基礎會計學課件-段潔羽

基礎會計學課件--段潔羽基礎會計學課件--段潔羽基礎會計學課件--段潔羽基礎會計學課件--段潔羽基礎會計學課件--段潔羽基礎會計學課1基礎會計學課件--段潔羽2基礎會計學課件--段潔羽3第一章總論第一節(jié)會計的產生和發(fā)展第二節(jié)會計的含義第三節(jié)會計基本前提和會計信息質量要求第四節(jié)會計的方法第一章總論4第一節(jié)會計的產生和發(fā)展一、會計的產生和發(fā)展（一）會計產生的原因

隨著生產力的發(fā)展，私有制的產生,產生了財產的差別,因此必須計算私有財產的得失,這樣就產生了計算得失的方法，即會計。管理的內容分為人、財、物三方面，其中：對財?shù)墓芾砭褪恰皶嫛?。結論：會計是經濟管理的組成部分，是一種管理活動。

（二）會計產生的條件

剩余產品交換貨幣第一節(jié)會計的產生和發(fā)展交換貨幣5（三）會計的發(fā)展歷程原始社會結繩記事刻木記事刻竹作書周朝“會計”一詞開始使用。西漢與東漢賬簿產生，如，“草流”和“謄清簿”，設“錢谷賬”.（三）會計的發(fā)展歷程原始社會周朝“會計”一詞開始使用。6宋代原管、新收、已支、現(xiàn)在“四柱清冊”明末清初“龍門賬”清朝后期借貸復式記賬法期初結存數(shù)+本期收入數(shù)-本期支出數(shù)=期末結存數(shù)）宋代原管、新收、已支、現(xiàn)在明末清初“龍門賬”清朝后期7現(xiàn)代：會計科學在20世紀30年代逐步形成了為企業(yè)內部經營管理提供信息的管理會計體系，管理會計的產生與發(fā)展，是會計發(fā)展史上的一次偉大變革，從此，現(xiàn)代會計形成了財務會計和管理會計兩大分支?；A會計學課件--段潔羽8會計的職能（核算、監(jiān)督）會計的特點會計的目標第二節(jié)會計的含義會計的職能會計的特點會計的目標第二節(jié)會計的含義9一、會計的職能

核算基本職能監(jiān)督二、會計的特點1.會計以貨幣為主要計量形式實物計量時間計量貨幣計量2.對經濟業(yè)務進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督3.采用一系列專門的方法

一、會計的職能10三、會計的目標會計目標是指會計所需要到達的目的，會計主要是生成和提供會計信息。“受托責任觀”與“決策有用觀”是關于財務會計目標的兩大主流觀點。決策有用觀：即把會計的目標定位于決策服務上。受托責任觀：即把會計目標定位于受托責任履行情況的信息。三、會計的目標11結論：會計是經濟管理的重要組成部分，它是以貨幣計量為基本形式，運用專門的方法，對企事業(yè)單位的經濟活動進行綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，以提高經濟效益的一種管理活動?；A會計學課件--段潔羽12會計學理論會計學會計史會計理論應用會計學財務會計管理會計審計學會計學基礎企業(yè)會計政府與非盈利組織會計理論會計學會計應用會計學財務會計管理會計審計學會計學基礎企業(yè)13第三節(jié)會計基本前提和會計信息質量要求一、會計核算的基本前提定義：是指會計核算中對某些難以確切界定的，但對于會計工作有重大影響的問題，根據一般的正常情況所作的合理的推斷，是會計核算的前提和制約條件，又稱會計假設。會計主體持續(xù)經營會計分期貨幣計量第三節(jié)會計基本前提和會計信息質量要求一、會計核算的基本前提14（一）會計主體定義：會計人員為之服務的特定單位。即企業(yè)會計確認、計量、記錄、報告的空間范圍。區(qū)分法律主體與會計主體會計主體：獨立的經濟主體法律主體：法律上承認的可以獨立承擔義務和享受權利的個體，也可以稱為法人。比如一個公司，下設分公司，公司有法人資格，屬于法律主體，而分公司沒有法人資格，就不屬于法律主體。但是分公司卻可以做為會計主體進行會計核算。結論：法律主體往往是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。（一）會計主體定義：會計人員為之服務的特定單位。即企業(yè)會計確15（二）持續(xù)經營定義：企業(yè)在預見的將來能持續(xù)、正常的進行生產經營活動。（不會破產、停業(yè)清算），持續(xù)經營是企業(yè)選擇會計處理方法和程序的前提，也是會計處理方法和程序保持穩(wěn)定的條件。意義：規(guī)定了會計核算的時間范圍確定會計核算的原則和方法的前提

資產按歷史成本計價和折舊費用定期分配負債能按期償還（二）持續(xù)經營定義：企業(yè)在預見的將來能持續(xù)、正常的進行生產經16（三）會計分期定義：會計分期，又稱會計期間，是指將一個企業(yè)持續(xù)經營的生產經營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均稱為會計中期。最常見的會計分期是一年，即會計年度。按年度編制的財務會計報告也稱為年報。在我國，會計年度自公歷每年的1月1日起至12月31日止。（三）會計分期定義：會計分期，又稱會計期間，是指將一個企業(yè)17（四）貨幣計量定義：指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的經營情況。在我國，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣為記賬本位幣，但編制會計報告應當折算為人民幣反映。在境外設立的中國企業(yè)向國內報送報告，應折算為人民幣反映。（四）貨幣計量定義：指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計18二、會計信息質量要求客觀性相關性明晰性可比性實質重于形式重要性謹慎性及時性0102030405060708二、會計信息質量要求客觀性相關性明晰性可比性實質重于形式重要19一、客觀性定義：會計核算必須以實際發(fā)生的交易或事項為依據，進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其相關信息，保證會計信息真實完整、內容可靠。真實性一、客觀性定義：會計核算必須以實際發(fā)生的交易或事項為依據，進20二、相關性定義：企業(yè)所提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。有用性二、相關性定義：企業(yè)所提供的會計信息應當與財務會計報告使用者21三、明晰性定義：指會計記錄和會計信息必須清晰、簡明，便于理解和使用?？衫斫庑匀?、明晰性定義：指會計記錄和會計信息必須清晰、簡明，便于理解22四、可比性定義：可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比。同一企業(yè)不同時期可比，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更A不同企業(yè)相同會計期間可比，不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比B四、可比性同一企業(yè)不同時期可比，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或23五、實質重于形式定義：由于交易或事項的經濟實質與法律形式并非總相一致，作為經濟信息系統(tǒng)的會計應當根據交易或事項的實質而非形式進行確認、計量和披露。舉例：融資租賃法律形式：無所有權經濟實質：有所有權五、實質重于形式定義：由于交易或事項的經濟實質與法律形式并非24六、重要性定義：企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量有關的所有重要交易或事項。較大影響的事項應在會計報告中充分、準確批露，力求準確。舉例：季報沒有必要向年報那樣批露的那樣詳細。六、重要性定義：企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經25七、謹慎性定義：企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告，應當保持應有的謹慎，盡可能不高估資產，不低估負債和費用，把會計信息建立在教穩(wěn)妥可靠的基礎上。穩(wěn)健性舉例：計提資產減值準備七、謹慎性定義：企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告，應26八、及時性定義：對已經發(fā)生的交易或事項及時進行會計確認，計量和報告，不得提前和延后。八、及時性定義：對已經發(fā)生的交易或事項及時進行會計確認，計量27會計核算方法會計分析方法會計檢查方法第四節(jié)會計的方法復試記賬財產清查成本計算登記賬簿

填制和審核會計憑證設置科目和賬戶編制財務會計報告會計的方法：用來反映和監(jiān)督會計對象，完成會計任務的手段。會計核算方法會計分析方法會計檢查方法第四節(jié)會計的方法28會計核算過程會計核算過程29第二章：會計要素與會計等式第一節(jié)：會計對象第二節(jié)：會計要素第三節(jié)：會計等式練習題第二章：會計要素與會計等式第一節(jié)：會計對象30第一節(jié)會計對象一、會計對象的定義會計對象是會計核算和監(jiān)督的內容，即：單位以能貨幣表現(xiàn)的經濟活動。會計職能核算和監(jiān)督資金運動二、企業(yè)的會計對象（經濟業(yè)務）以工業(yè)企業(yè)為例說明企業(yè)的經濟業(yè)務1.籌資業(yè)務2.生產經營業(yè)務3.資產退出業(yè)務第一節(jié)會計對象31以生產棉紗企業(yè)為例說明資金循環(huán)的整個過程以生產棉紗企業(yè)為例說明資金循環(huán)的整個過程32第二節(jié)會計要素會計要素是指對會計核算對象中具有同一本質的交易和事項進行概括和分類。

資產所有者權益費用負債收入利潤企業(yè)資產所有者權益支出負債收入事業(yè)單位第二節(jié)會計要素資產所有者權益費用負債收入利潤企業(yè)資產所有33

資產負債收入費用所有者權益利潤

動態(tài)要素反映經營成果

靜態(tài)要素反映財務狀況資產負債收入所有者權益利潤動態(tài)要素靜態(tài)34第二節(jié)會計要素一、資產定義：資產是指過去交易、事項形成，并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。特征表現(xiàn)：

1、資產是由以往事項所導致的現(xiàn)時權利。

2、資產必須為某一特定主體所擁有或控制。

3、資產能為企業(yè)帶來未來的經濟利益。

4、資產必須能以貨幣計量。第二節(jié)會計要素一、資產35基礎會計學課件--段潔羽36第二節(jié)會計要素二、負債定義：是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。特征表現(xiàn)：1、是現(xiàn)時存在的，由過去的交易或事項形成的經濟責任或經濟義務。2、必須能以貨幣確切或合理予以計量。

3、需有明確的債權人和償付日期。4、必須以債權人所能接受的方式履行該義務，預期會導致經濟利益流出企業(yè)。第二節(jié)會計要素二、負債37基礎會計學課件--段潔羽38第二節(jié)會計要素三、所有者權益定義：所有者權益是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，

其金額為資產減去負債后的余額。構成：1、實收資本—投資者按企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實際投

入企業(yè)的資本。

2、資本公積—包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產等。

3、盈余公積—按國家有關規(guī)定從凈利潤中提取的公共積累。

4、未分配利潤—企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。

第二節(jié)會計要素39基礎會計學課件--段潔羽40第二節(jié)會計要素四、收入定義：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。特征：1、從企業(yè)的日常經營活動而不是偶發(fā)的交易或事

項中產生。

2、可能表現(xiàn)為資產的增加、負債的減少，或者二

者兼而有之。

3、能導致企業(yè)所有者權益的增加。

4、只包括本企業(yè)經濟利益的流入，不包括為第三

方或客戶代收的款項。第二節(jié)會計要素四、收入41主營業(yè)務收入1其他業(yè)務收入2收入的構成指企業(yè)主要經營業(yè)務的收入。如銷售產成品的收入。指企業(yè)主營業(yè)務以外的經營業(yè)務所取得的收入。如材料銷售、技術轉讓、固定資產出租、包裝物出租、無形資產出租、運輸收入等。12收入的構成指企業(yè)主要經營業(yè)務的收入。如銷售產成品的收入。42第二節(jié)會計要素五、費用定義：指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的

流出，即企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的各種耗費。特征：1、費用發(fā)生于企業(yè)的日常經營活動而不發(fā)生于偶發(fā)的交易或事

項。

2、費用的發(fā)生一方面要導致資產的減少，另一方面會導致資產

形態(tài)的轉換。

3、費用要以收入來補償，本身及最終會導致所有者權益的減少。

4、費用和成本雖都是企業(yè)經濟資源的耗費，都屬于費用，但人

們通常將計入某一成本計算對象的費用，又稱為成本。第二節(jié)會計要素五、費用431產品生產費用2期間費用指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的從當期收入中得到補償?shù)馁M用。包括：管理費用、財務費用和營業(yè)費用與產品生產或提供勞務有關并計入成本而發(fā)生的各項費用。包括直接材料費用、直接人工費用、其他直接費用和制造費用。費用的構成1產品生產費用2期間費用指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經44第二節(jié)會計要素六、利潤定義：指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，它是企業(yè)在一

定會計期間內實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。特征：1、利潤是收入和費用兩個會計要素配比的結果。

2、利潤是廣義的收入和廣義的費用相抵后的差額。

3、利潤將最終導致所有者權益的增加。第二節(jié)會計要素六、利潤45利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用利潤的構成利潤利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)凈利潤凈利46第三節(jié)會計等式一、會計等式（一）資金平衡關系：資金從哪里來，用到了哪里？定義：在會計核算中反映各個會計要素數(shù)量關系的等式稱為會計等式，又稱會計方程式或會計平衡式。舉例：某企業(yè)所有者投入資本500000元，向銀行借入100000元，欠A單位貨款300000元，用于購買材料200000元，購置固定資產300000，銀行存款80000元，應收貨款50000元，則資金總體為資金存在和分布形態(tài)銀行存款80000原材料200000應收賬款50000固定資產300000短期借款100000應付賬款30000實收資本500000資金取得和形成來源資金總體630000630000==630000第三節(jié)會計等式一、會計等式資金存在和分布形態(tài)銀行存款47（二）基本會計等式與會計要素關系資產資金的分布和存在形態(tài)負債、所有者權益資金的取得和形成來源資產、負債、所有者權益平衡公式：資產=負債+所有者權益

收入、費用、利潤的平衡公式：收入-費用=利潤

合并，資產=負債+所有者權益+（收入-費用）結算時，利潤進行分配，平衡公式：資產=負債+所有者權益（二）基本會計等式與會計要素關系資產資金的分布48二、經濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的各個要素的影響01資產和負債及所有者權益雙方同時等額增加0203資產內部有增有減，增減金額相等04負債及所有者權益內部有增有減，增減金額相等資產和負債及所有者權益雙方同時等額減少（一）會計要素增減變動的四種類型二、經濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的各個要素的影響01資產和49舉例說明：假設某企業(yè)一天的資產、負債及有者權益的情況如下表：資產金額負債及所有者權益金額庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款原材料庫存商品固定資產100030000050000100000175000250000短期借款應付票據應付賬款實收資本3000004000036000500000總計876000總計876000舉例說明：假設某企業(yè)一天的資產、負債及有者權益的情況如下表：501、資產和負債及所有者權益雙方同時等額增加例：向供貨單位購入原材料50000元，貨款未付。原材料50000元，應付賬款50000元

資產增加，負債增加2、資產和負債及所有者權益雙方同時等額減少例：以銀行存款歸還短期借款200000元。銀行存款200000元，短期借款200000元

資產減少，負債減少

基礎會計學課件--段潔羽51

3、資產內部有增有減，增減金額相等收到購貨單位欠款20000元，存入銀行。應收賬款20000元，銀行存款20000元一項資產增加，一項資產減少4、負債及所有者權益內部有增有減，增減金額相等

向甲單位借入短期借款30000元，償還應付給乙單位的應付票據30000元。短期借款30000元，應付票據30000元一項負債增加，另一項負債減少基礎會計學課件--段潔羽52上述經濟業(yè)務引起的資產和負債及所有者權益變動情況如下：

資產期初金額增減金額期末余額負債及所有者權益期初余額增減金額期末余額庫存現(xiàn)金10001000短期借款300000

-200000300000④+30000銀行存款300000

-200000120000應付票據40000④-3000010000+20000應收賬款50000

-2000030000應付賬款36000

+5000086000原材料100000

+50000150000實收資本500000500000庫存產品175000175000固定資產250000250000總計876000-150000726000總計876000-150000726000上述經濟業(yè)務引起的資產和負債及所有者權益變動情況如下：

資產53（二）會計要素增減變動的九種情況會計要素變動情況變動項目資產負債所有者權益一項資產增加，一項資產減少原材料+銀行存款-

一項負債增加，一項負債減少短期借款+應付賬款-一項所有者權益增加，一項所有者權益減少實收資本+盈余公積-一項資產和一項負債同時增加銀行存款+長期借款+一項資產和一項所有者權益同時增加固定資產+實收資本+一項資產和一項負債同時減少銀行存款-應付賬款-一項資產和一項所有者權益同時減少銀行存款-實收資本-一項負債減少，一項所有者權益增加長期借款-實收資本+一項負債增加，一項所有者權益減少應付福利費+盈余公積-（二）會計要素增減變動的九種情況會計要素變動情況變動項目資產540102030405用銀行存款購入材料一項資產增加，一項資產減少用銀行借款歸還前欠A單位貨款

一項負債增加，一項負債減少

用盈余公積金轉作資本一項所有者權益增加，一項所有者權益減少向銀行借入長期借款一項資產和一項負債同時增加收到所有者投入固定資產

一項資產和一項負債同時減少0102030405用銀行存款購入材料5506070809用銀行存款支付前欠B單位貨款一項資產和一項所有者權益同時增加經批準，用銀行存款歸還所有者XXX股金一項資產和一項所有者權益同時減少將長期借款轉為投入資本一項負債減少，一項所有者權益增加用盈余公積金彌補職工福利費一項負債增加，一項所有者權益減少06070809用銀行存款支付前欠B單位貨款經批準，56第三章賬戶和復式記賬第一節(jié)會計科目第二節(jié)會計賬戶第三節(jié)復式記賬第三章賬戶和復式記賬57保持會計指標體系的完整和統(tǒng)一A既要適應國家經濟管理的要求，又要滿足企業(yè)內部經營管理的需要B內涵確切，講究實用，統(tǒng)一編號C第一節(jié)會計科目一、定義:對會計要素的具體內容進行分類核算的類目。二、設置原則保持會計指標體系的完整和統(tǒng)一A既要適應國家經濟管理的要求，又58三、會計科目的名稱財政部于2000年公布的《企業(yè)會計制度》是在原《股份有限公司會計制度》基礎上制定的，《企業(yè)會計制度》中設置會計科目85個。2007年1月1日財政部公布的《企業(yè)會計準則——應用指南》目前僅在上市公司施行。企業(yè)可在不違反《企業(yè)會計準則》確認、計量和報告的前提下根據各單位的實際情況，自行設置、分析和合并某些科目。三、會計科目的名稱財政部于2000年公布的《企業(yè)會計制度》是59基礎會計學課件--段潔羽60總賬科目一級科目子目二級科目細目三級科目會計科目的分類總賬科目一級科目子目二級科目細目三級科目會計科目的分類61第二節(jié)會計賬戶一、定義：對會計要素進行分類核算的工具。它具有一定的格式和結構，能分類反映會計要素增減變動的情況及結果。二、分類1、按反映的經濟內容分類●資產類賬戶：庫存現(xiàn)金、固定資產等●負債類賬戶：短期借款、長期借款等●所有者權益類賬戶：實收資本、盈余公積等●成本類賬戶：生產成本、制造費用等●損益類：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本等第二節(jié)會計賬戶一、定義：62總賬一級賬戶明細賬二級賬戶三級賬戶會計賬戶的分類：按反映內容的詳細程度分類總賬一級賬戶明細賬二級賬戶三級賬戶會計賬戶的分類：按反映內容63賬戶的名稱（會計科目）日期和憑證號數(shù)增加和減少的金額余額摘要賬戶的內容三、賬戶的基本結構和內容日期和憑證號數(shù)余額摘要賬戶的三、賬戶的基本結構和內容64

賬戶名稱（會計科目）

摘要年月日憑證號數(shù)借方貸方借或貸余額賬戶名稱（會計科目）年月日憑證號數(shù)借方貸方借或貸余65期初余額XXX發(fā)生額（增加數(shù)）XXX發(fā)生額（減少額）XXX本期發(fā)生額（增加合計）XXX期末余額本期發(fā)生額（減少合計）XXX資產賬戶和費用、成本賬戶賬戶名稱（會計科目）期初余額66期初余額XXX發(fā)生額（增加數(shù)）XXX發(fā)生額（減少數(shù)）XXX本期發(fā)生額（減少合計）XXX期末余額XXX本期發(fā)生額（增加合計）XXX負債賬戶、所有者權益賬戶和收入、成果賬戶賬戶名稱（會計科目）期初余額67本期增加發(fā)生額：本期增加的金額本期減少發(fā)生額：本期減少的金額期末余額：本期增加的金額-本期減少的金額期初余額：本期期末余額轉入下期就成為下期的期初余額04030201幾個重要概念本期增加發(fā)生額：本期增加的金額本期減少發(fā)生額：本期減少的金68四、會計賬戶與會計科目的關系

1、會計科目就是賬戶名稱，而賬戶除了名稱以外還有一定的格式和結構；2、會計科目只反映會計要素的具體內容，而會計賬戶還可以反映會計要素的增減變動及其結果。四、會計賬戶與會計科目的關系

1、會計科目就是賬戶名稱，而69五、總分類賬和明細分類賬戶的平行登記同時間登記A同方向登記

B同金額登記

C原材料期初余額400000發(fā)生額292000發(fā)生額514000期末余額178000例：五、總分類賬和明細分類賬戶的平行登記同時間登記A同方向登記70

甲材料期初余額240000發(fā)生額200000發(fā)生額320000期末余額120000乙材料期初余額400000發(fā)生額292000發(fā)生額514000期末余額178000丙材料期初余額40000發(fā)生額20000發(fā)生額50000期末余額10000

甲材料期初余額24000071第三節(jié)復式記賬一、記賬方法的概念和種類單式記賬法是一種比較簡單、不完整的、對于部分經濟業(yè)務只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。缺點：1、賬戶設置不完整，單式記賬法通常只設置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應付賬款”等少數(shù)賬戶，其他賬戶都不設置。2、按時序反映一部分經濟業(yè)務，單式記賬法只反映能引起貨幣資金、債權、債務增減變化的經濟業(yè)務。3、反映一部分經濟業(yè)務的一個方面，單式記賬法只反映貨幣資金、債權、債務等的增減變動對導致其發(fā)生變動的原因不予反應。4、不能進行總體試算平衡，因為單式記賬法沒有記錄所有的經濟業(yè)務，所反映的經濟業(yè)務也只是一個方面，因此不能進行全面的試算平衡第三節(jié)復式記賬一、記賬方法的概念和種類72復式記賬法是單式記賬法的對稱。復式記賬法是對每項經濟業(yè)務按相等的金額在兩個或兩個以上有關賬戶中同時進行登記的方法.優(yōu)點：①記賬基礎：會計等式；理論依據：資金運動規(guī)律；②每一筆經濟業(yè)務都必須在兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額記錄，各賬戶間有嚴密的對應關系，清晰地反映經濟業(yè)務的來龍去脈。③所有的賬戶可以進行試算平衡，便于檢查賬戶記錄的完整性和正確性。④需設置一套完整的賬戶體系，全面反映經濟活動的全過程及結果。復式記賬法是單式記賬法的對稱。復式記賬法是對每項經濟業(yè)務按相73二、會計等式和復式記賬

借貸記賬法收付記賬法增減記賬法復式記賬理論依據會計等式“資產=負債+所有者權益"二、會計等式和復式記賬74借貸記賬法定義：借貸記賬法是以會計等式作為記賬原理，以借、貸作為記賬符號，來反映經濟業(yè)務增減變化的一種復式記賬方法。一、“借”與“貸”只是個符號，含義隨賬戶不同而不同。借

貸資產的增加負債的減少費用成本的增加收入成果的減少負債的增加資產的減少收入成果的增加費用成本的減少借貸記賬法定義：借貸記賬法是以會計等式作為記賬原理，以借、75二、有借必有貸借貸必相等二、有借必有貸借貸必相等76第三章貨幣資金一、定義：企業(yè)生產經營中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產。

庫存現(xiàn)金1銀行存款2其他貨幣資金3第三章貨幣資金一、定義：企業(yè)生產經營中以貨幣形態(tài)存在77外埠存款

銀行匯票存款

銀行本票存款

信用證保證金存款

信用卡存款

其他貨幣資金商業(yè)匯票屬于其他貨幣資金么？包括商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票。屬于應收票據外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用證保證金存款信用78坐支？坐支現(xiàn)金：收到現(xiàn)金以后不往銀行存，直接從收到的現(xiàn)金中開支。嚴格崗位分工，執(zhí)行授權批準制度。加強現(xiàn)金和銀行存款的管理，交易分開加強票據及票據管理二、貨幣資金的管理

坐支？嚴格崗位分工，執(zhí)行授權批準制度。加強現(xiàn)金和79三、庫存現(xiàn)金1.現(xiàn)金管理的主要內容見教材14頁2.庫存現(xiàn)金的會計處理提現(xiàn)：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款購買東西：借：管理費用、銷售費用貸：庫存現(xiàn)金出差借款：借：其他應收款--備用金貸：庫存現(xiàn)金出差報銷：借：管理費用庫存現(xiàn)金貸：其他應收款三、庫存現(xiàn)金1.現(xiàn)金管理的主要內容見教材14頁80庫存現(xiàn)金清查和溢缺有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢--待處理流動資產損溢”核算現(xiàn)金短缺:1.屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，轉入“其他應收款--應收現(xiàn)金短缺款（某人）”2.屬應由保險公司賠償?shù)牟糠?，轉入“其他應收款--應收保險理賠款”3.屬無法查明的其他原因，轉入“管理費用”庫存現(xiàn)金清查和溢缺有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處81現(xiàn)金清查，現(xiàn)金短缺400，借：待處理財產損溢400貸：庫存現(xiàn)金400其中，150元是出納員黃珊造成的，應由其負責賠償，另外250元無法查明原因，經批準后轉作管理費用，借：其他應收款--應收現(xiàn)金短缺款（黃珊）150管理費用--現(xiàn)金短缺250貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢400現(xiàn)金清查，現(xiàn)金短缺400，82現(xiàn)金溢余1.應支付有關人員或單位的，轉入“其他應收款--應付現(xiàn)金溢余（某個人或單位）”2.無法查明原因的，轉入“營業(yè)外收入--現(xiàn)金溢余”現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余180元，原因待查：借：庫存現(xiàn)金180貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢180經查證，轉作營業(yè)外收入：借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢180貸：營業(yè)外收入--現(xiàn)金溢余180現(xiàn)金溢余83四、銀行存款一、銀行存款管理的內容基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶四、銀行存款一、銀行存款管理的內容基本存款賬戶一般存款賬戶臨84二、支付結算方式銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票支票二、支付結算方式銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票支票85信用卡匯兌托收承付委托收款二、支付結算方式TableofContents信用卡匯兌托收承付委托收款二、支付結算方式Tableof86三、銀行匯票的特點出票人：銀行異地匯款出票日：1個月(1)票隨人到，用款及時。銀行匯票可由付款人攜帶至異地辦理付款，有利于單位和個人的急需用款。(2)付款有保證。由于銀行匯票是以銀行信用做保證的，所以在使用銀行匯票進行結算時，一般不會出現(xiàn)“空頭”和無款支付的情況。(3)使用更活。持票人既可一筆轉賬，也可分次付款，還可根據需要通過銀行辦理轉匯，持票人也可將銀行匯票背書轉讓。(4)兌現(xiàn)性強。異地付款需支付現(xiàn)金時，只要在匯款時向銀行說明用途或以現(xiàn)金交匯，由匯出銀行在簽發(fā)銀行匯票的“匯票金額”欄(大寫金額)前注明。現(xiàn)金”字樣，就可以在兌付銀行支取現(xiàn)金。這樣，既可以避免長途攜帶現(xiàn)金的不便，又可以保證現(xiàn)金的安全。(5)購物方便。持親人可以持票購物，收款人可見票發(fā)貨，摟貨收款，余款退回，做到錢貨兩清。從而避免了不合理的預付款，做到款項一次結清。三、銀行匯票的特點出票人：銀行87四、銀行匯票結算程序(1)簽發(fā)振行匯票。匯款人需要辦理銀行匯票時，應先填寫“銀行匯票委托書”一式三聯(lián)，送本單位開戶銀行申請簽發(fā)銀行匯票。銀行受理后，根據“銀行匯票委托書”第二、第三聯(lián)辦理銀行收款手續(xù)，然后簽發(fā)銀行匯票一式四聯(lián)，留下第一聯(lián)和第四聯(lián)，將第二聯(lián)匯票、第三聯(lián)解訖通知和加蓋印章后的銀行匯票委托書第一聯(lián)交給匯款人。匯款人對銀行給其簽發(fā)的銀行匯票，要通過“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶進行結算。(2)兌付。匯款人取得簽發(fā)銀行簽發(fā)的銀行匯票后，即可到異地向收款人辦理結算。對已注明收款人的銀行匯票，可直接將匯票交收款人到兌付銀行辦理兌付;對收款人為持票人的銀行匯票，可由持票人到兌付銀行辦理兌付手續(xù)，也可將銀行匯票背書轉讓給收款人，由收款人到兌付銀行辦理兌付。收款人向銀行兌付時，應將實際結算金額填入第二聯(lián)正票扣第三聯(lián)解訖通知，并填寫進賬單一式兩聯(lián)，一并送交開戶銀行辦理入賬手續(xù)。(3)結算余額。兌付銀行按實際結算金額辦理入賬后，將銀行匯票第三聯(lián)解訖通知傳遞給匯票簽發(fā)銀行，簽發(fā)銀行核對后將余款轉入匯款人賬戶，并將銀行匯票第三聯(lián)多余款收賬通知單轉給匯款人，匯款人據此辦理余款入賬手續(xù)。匯款人收到通知后借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。四、銀行匯票結算程序(1)簽發(fā)振行匯票。匯款人需要辦理銀行匯88銀行本票1.銀行本票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，也可以用于支取現(xiàn)金，現(xiàn)金銀行本票的申請人和收款人均為個人；2.銀行本票可以背書轉讓，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不能背書轉讓；3.銀行本票的提示付款期限自出票日起2個月；4.在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時。未在銀行開立存款賬戶的個人持票人，持注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票向出票銀行支取現(xiàn)金時，應在銀行本票背面簽章，記載本人身份證件名稱、號碼及發(fā)證機關；5.銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。銀行本票1.銀行本票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票89商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票簽發(fā)人銀行存款不足時，銀行可拒絕支付。屬于“其他貨幣資金”。01銀行承兌匯票02銀行承兌匯票由銀行來承兌。銀行承兌匯票簽發(fā)者銀行存款不足時，銀行見票無條件支付。屬于“應收票據”。商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。090商業(yè)匯票商業(yè)匯票由出票人簽發(fā),可背書轉讓。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起l0日。持票人應在提示付款期限內通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當日足額付款。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。商業(yè)匯票商業(yè)匯票由出票人簽發(fā),可背書轉讓。91支票支票出票人簽發(fā)的支票金額，不得超出其在付款人處的存款金額。如果存款低于支票金額，銀行將拒付給持票人。這種支票稱為空頭支票，出票人要負法律上的責任。開立支票存款賬戶和領用支票，必須有可靠的資信，并存入一定的資金。支票可分為現(xiàn)金支票、轉賬支票、普通支票。支票的提示付款期限自出票日起10天；支票可以背書轉讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉讓。支票支票出票人簽發(fā)的支票金額，不得超出其在付款人處的存款金額92信用卡商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體和卡片。按發(fā)卡對象的不同，可分為公司卡和個人卡(1）單位卡。單位卡的發(fā)行對象為各類工商企業(yè)、科研教育等事業(yè)單位、國家黨政機關、部隊、團體等法人組織。(2)個人卡。個人卡的發(fā)行對象則為城鄉(xiāng)居民個人，包括工人、干部、教師、科技工作者、個體經營戶以及其他成年的、有穩(wěn)定收入來源的城鄉(xiāng)居民。個人卡是以個人的名義申領并由其承擔用卡的一切責任。信用卡商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和93匯兌匯兌又稱“匯兌結算”，是指企業(yè)（匯款人）委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。這種方式便于匯款人向異地的收款人主動付款，適用范圍十分廣泛。簡而言之，匯兌即委托銀行作為付款人進行付款。匯兌匯兌又稱“匯兌結算”，是指企業(yè)（匯款人）委托銀行將其款項94托收承付根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。使用范圍：1.國有企業(yè)、供銷合作社以及經營管理較好、經批準的工業(yè)企業(yè)。2.辦理結算的款項必須是商品交易及因商品交易產生的勞務。（代銷、寄銷、賒銷的款項不得使用托收承付）每筆金額起點為10000元，新華書店每筆為1000元。托收承付根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款95委托收款收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。分為郵寄和電報兩種同城、異地皆可辦理，不受金額限制委托收款收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。96五、銀行存款的會計處理資產類賬戶銀行存款借方＋貸方－外埠存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款銀行匯票存款其他貨幣資金五、銀行存款的會計處理資產類賬戶借方貸97銀行存款的核對一、核對的內容賬證相符

1賬賬相符2賬單相符

3銀行存款的核對一、核對的內容賬證相符1賬賬相符2賬單相符98二、銀行存款余額調節(jié)表的編制銀已收，企未收銀已付，企未付企已收，銀未收企已付，銀未付未達賬項二、銀行存款余額調節(jié)表的編制銀已收，企未收銀已付，企未付企已99未達賬項:企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已入賬，另一方尚未入賬。未達賬項:企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已入賬100六、其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。具有專門用途信用卡存款信用證保證金存款存出投資款六、其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款企業(yè)除庫存現(xiàn)101課后作業(yè)1.借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢50貸：庫存現(xiàn)金50借:庫存現(xiàn)金20借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢202.銀行存款余額調節(jié)表課后作業(yè)1.借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢50102外埠存款的會計處理外埠存款指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。借：其他貨幣資金--外埠存款貸：銀行存款購買材料借：原材料應交稅費--應交增值稅（進項稅）貸：其他貨幣資金--外埠存款外埠存款的會計處理103銀行匯票存款企業(yè)為取得銀行匯票后按規(guī)定存入銀行的款項借：其他貨幣資金--銀行匯票貸：銀行存款購買材料借：原材料應交稅費--應交增值稅（進項稅）貸：其他貨幣資金--銀行匯票多余款項退回開戶銀行借:銀行存款貸：其他貨幣資金--銀行匯票銀行匯票存款企業(yè)為取得銀行匯票后按規(guī)定存入銀行的款項104銀行本票存款企業(yè)為取得銀漢本票按規(guī)定存入銀行的款項借：其他貨幣資金--銀行本票貸：銀行存款購買辦公用品借：管理費用貸：其他貨幣資金--銀行本票銀行本票存款企業(yè)為取得銀漢本票按規(guī)定存入銀行的款項105信用卡存款企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項申請信用卡借：其他貨幣資金--信用卡貸:銀行存款信用卡支付費用借：管理費用貸:其他貨幣資金--信用卡信用卡存款企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項106

信用證保證金存款

企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金借：其他貨幣資金--信用證保證金貸:銀行存款購買材料借：原材料應交稅費--應交增值稅（進項稅）貸：其他貨幣資金--信用證保證金借:銀行存款貸：其他貨幣資金--信用證保證金

信用證保證金存款

企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金107存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產投資的現(xiàn)金存入證券公司借:其他貨幣資金--存出投資款貸：銀行存款購買股票借：交易性金融資產（短期投資）貸：其他貨幣資金--存出投資款存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產投資的現(xiàn)108七、外幣業(yè)務企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。匯率：外匯匯率，一個國家貨幣兌換為另一個國家貨幣的比率。

直接標價法：以一定單位的外國貨幣為標準，折成若干單位的本國貨幣來表示的匯率。1美元=6.4元人民幣間接標價法：以一定單位的本國貨幣為標準，折成若干單位的外國貨幣來表示的匯率。1元人民幣=0.1563美元七、外幣業(yè)務企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。直接標價法：以一定單位109匯率的分類市場匯率與官方匯率A現(xiàn)行匯率與歷史匯率B記賬匯率與賬面匯率C買入匯率、賣出匯率、中間匯率D即期匯率、即期匯率的近似匯率與遠期匯率D匯率的分類市場匯率與官方匯率A現(xiàn)行匯率與歷史匯率B記賬匯率與110外幣業(yè)務的會計處理交易日對外幣進行初始確認，將外幣金額折算為記賬本位幣在資產負債表日對相關項目折算，因匯率變動產生的差額計入當期損益

兩個步驟外幣業(yè)務的會計處理交易日對外幣進行初始確認，將外幣金額折算為111第四章應收及預付款項企業(yè)在日常生產經營中發(fā)生的各種債權，包括應收款項和預付款項。流動資產的債權應收賬款

預付賬款其他應收款應收賬款的分類應收票據銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票第四章應收及預付款項企業(yè)在日常生產經營中發(fā)生的各種債權112應收賬款的確認與計價一、確認的時間收入日作為入賬時間二、應收賬款的計價入賬金額：貨款和增值稅、運雜費商業(yè)折扣：為促進銷售給予標價的折扣現(xiàn)金折扣：鼓勵債務人在規(guī)定期限內付款的折扣“2/10,1/10,N/30”應收賬款的確認與計價一、確認的時間113應收賬款入賬價值的確認方法總價法與凈價法總價法：扣減現(xiàn)金折扣前的金額作為實際售價凈價法：扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為實際售價應收賬款入賬價值的確認方法總價法與凈價法114應收賬款的會計處理

應收賬款+應收賬款的發(fā)生－應收賬款的收回、轉銷為壞賬尚未收回的應收賬款應收賬款的會計處理+－尚未收回的應收賬款115p39作業(yè)5月3日借：應收賬款120*500*（1－5%）*（1+17%）66690

貸：主營業(yè)務收入120*500*（1－5%）57000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅金）120*500*（1－5%）*17%96905月18日借：銀行存款120*500*（1－5%）*（1+17%）-120