2016年注會稅法考題

一、單選題：(共26題，每題1分，共26分) ()。次的是()。稅不得免征和抵扣稅額為()。A.8萬元正確的是()。A.消費稅(不含海關(guān)代征)由稅務(wù)局負責征收納 ()。具消費稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為()。A.0是()。法正確的是()。稅金額為2000元(已計入銷售額中)。假設(shè)天然氣的資源稅稅率為10%，該企業(yè)2020年11月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為()。A ()。廠減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()。A.53.76萬元稅的計稅依據(jù)是()。中，正確的是()。企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()。A.12.75萬元B3.6萬元稿酬。下列關(guān)于報社代扣代繳稿酬個人所得稅的表述中，正確的是()。對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是()。H ()。 ()。 ()。A房屋若在受理之日起()內(nèi)未收到有價值的補充材料，可以銷毀。A.1年B稅額的()。A的租賃費用是()萬元。A.2.4B.3.9C.1.2二、多選題：(共16題，每題1.5分，共24分)我國稅收立法程序經(jīng)過的主要階段有()。辦法計算繳納增值稅的有()。下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費稅的表述中，正確的有()。 ()。有()。應(yīng)當征收資源稅的有()。AB.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣企業(yè)繳契稅的處理中，正確的有()。發(fā)公司丁簽訂了1份購房合同。下列關(guān)于甲公司計繳印花稅的表述中，正確的有()。時，下列處理正確的有()。述中，正確的有()。甲企業(yè)成本分攤的稅務(wù)處理中，正確的有()。稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)定的有()。構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容的有()。加的有()。 )生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅 酒，當月全部銷售， (3)釀制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售，不含稅總價 )【問題一】計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅?！締栴}二】計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅?！締栴}三】計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅?！締栴}四】計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費稅。某縣稅務(wù)機關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行土地增值 (1)2016年1月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項目的一宗土地，并繳納了契稅。 月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元；小額貸款公司開具的貸款憑證顯示利息支出3000萬元(按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息為2000萬元)。 (3)2019年8月該房地產(chǎn)項目竣工驗收，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬元，未開 9年9月該項目已銷售可售建筑面積的90%，共計取得含稅收入54000萬元；可售建筑 (5)該企業(yè)已預(yù)繳土地增值稅1080萬元。 方 (1)扣除“三險一金”后的每月工資9800元，12月取得年終獎72000元，年終獎選擇單獨計 (2)從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關(guān)稅費后的每月租金所得6000元，全年共 (3)2月8日對2018年1月公司授予的股票期權(quán)30000股行權(quán)，每股施權(quán)價8元，行權(quán)當日該股 (4)10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，拍賣不含稅收入56000元，不能提供字畫原值 (5)11月因?qū)嵜e報某企業(yè)的污染行為獲得當?shù)丨h(huán)保部門獎勵20000元。同時因其參與的一項附：綜合所得個人所得稅稅率表(部分)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(部分)，相關(guān) (2)A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%，乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額(該應(yīng)納稅還原計算的間接稅款)1000萬元，其中來自丙企業(yè)的投資收益100萬 甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬元。 (1)進口一臺機器設(shè)備，國外買價折合人民幣640000元，運抵我國入關(guān)地前支付的運費折合 (2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費的金額為人民幣1000000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款)。 (3)購進一輛小汽車自用，取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為200000元，稅 員工工資300000元；支付辦公用礦泉水水費，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明 (5)將某業(yè)務(wù)單元的實物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款 (6)銷售自行開發(fā)的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開 計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進口關(guān)稅。計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅。計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅。計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。 (1)收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓舊辦公樓(于2016年4月30日前自建)合同記載的不含稅收入1300萬元、成本700萬元(其中土地價款200萬元)，但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費。經(jīng)評估機 (2)8月中旬購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍)一臺，取得增值稅 值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、進項稅額3.9萬 (4)管理費用中含業(yè)務(wù)招待費用130萬元。 (5)成本、費用中含實發(fā)工資總額1200萬元、職工福利費180萬元、職工工會經(jīng)費28萬元、職 (6)投資收益中含轉(zhuǎn)讓國債收益85萬元，該國債購入面值72萬元，發(fā)行期限3年，年利率 (7)營業(yè)外支出中含通過當?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款190萬元并取得合法票據(jù)。 )。一、單選題：(共26題，每題1分，共26分)【答案】:C【答案】:C【答案】:B當期不得免征和抵扣稅額=(出口貨物的價格-當期免稅購進原材料價格)×(出口貨物適用稅因當期沒有免稅購進原材料，故當期不得免征和抵扣稅額=200×(13%-11%)=4(萬元)責項C：為了加強對受托方代收代繳稅款的管理，委托個人(含個體工商戶)加工的應(yīng)稅消費選項D：納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所目前消費稅稅目包括(1)煙；(2)酒；(3)高檔化妝品；(4)貴重首飾及珠寶玉石； (5)鞭炮、焰火；(6)成品油；(7)小汽車；(8)摩托車；(9)高爾夫球及球具； (10)高檔手表；(11)游艇；(12)木制一次性筷子；(13)實木地板；(14)電池(選項A)；(15)涂料等15種商品，部分稅目還進一步劃分了若干子目。選項D：消費稅針對高檔手表征稅，是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的【答案】:B9月應(yīng)納消費稅=135.6÷(1+13%)×50%×10%=6(萬元)【答案】:B【答案】:D【答案】:D值稅稅款(天然氣增值稅稅率為9%)。=134800(元)【答案】:C自用的地下建筑，應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%廠房(不含地下室)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=(8000-800)×(1-30%)×1.2%÷12×10=50.4(萬元)地下室應(yīng)納房產(chǎn)稅=800×60%×(1-30%)×1.2%÷12×10=3.36(萬元)房產(chǎn)稅=50.4+3.36=53.76(萬元)【答案】:D【答案】:C【答案】:D【答案】:B (1)用于市場推廣或銷售。 (2)用于交際應(yīng)酬。 (3)用于職工獎勵或福利(選項B)。 (4)用于股息分配。 (5)用于對外捐贈。 (6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 (1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品(選項C)。 (2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能(選項A)。 (3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)。 (4)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(選項D)。 (5)上述兩種或兩種以上情形的混合。 (6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途?！敬鸢浮?C應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=68×(1-15%)×25%=14.45(萬元)【答案】:D【答案】:B【答案】:D (1)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的。 (2)納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的。 (3)納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的(選項D)。 境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項目完工、離開中國【答案】:C【答案】:B?！敬鸢浮?C【答案】:D=2(萬元)二、多選題：(共16題，每題1.5分，共24分)目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：(1)提議階段(選項A)；(2)審議階段(選項B)；(3)通過和公布階段(選項CD)。D縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位(增值稅一般納稅人)銷售生產(chǎn)的自產(chǎn)電力可選擇按 (1)征收關(guān)稅滯納金(選項D)； 長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳(選項C)、變價抵繳(選項A)等B采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅。因此，選項B錯誤。稅務(wù)檢查的方法包括：全查法(選項A)；抽查法(選項B)；順查法；逆查法；現(xiàn)場檢查法(選項D)；調(diào)賬檢查法；比較分析法；控制計算法；審閱法；核對法；觀察法；外調(diào)法(選項D (1)納稅申報代理(選項A)。 (2)一般稅務(wù)咨詢。 (3)專業(yè)稅務(wù)顧問。 (4)稅收策劃(選項B)。 (5)涉稅鑒證(選項C錯誤)。 (6)納稅情況審査(選項D)。 (7)其他稅務(wù)事項代理。 (8)其他涉稅服務(wù)。2.中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得。(選項C)3.許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得。(選項B)6.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得。(選項A)益性資產(chǎn)(以下稱權(quán)益性資產(chǎn))或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前3年(連續(xù)36個公歷月份)內(nèi)酒精不屬于消費稅征稅范圍，不用繳納消費稅。(1分)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅=1.8(萬元)(1分)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅=1.8(萬元)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅=0.4(萬元)(1分)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅=0.4(萬元)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費稅=3.6(萬元)(1分)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費稅=3.6(萬元)=0.32(萬元)(1分) (3)無需計算繳納增值稅。=0.32(萬元)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售，屬于納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算的情形。(1分) ×(1+3%)=18540(萬元)(1分)地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用(如契稅)。×(1+3%)=18540(萬元)54000÷90%÷(1+5%)×5%=2857.14(萬元)(0.5分)=285.71(萬元)(0.5分)=60000(萬元)=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%=60000÷(1+5%)×5%=2857.14(萬元)=285.71(萬元)=5400(萬元)(0.25分)=2000+(18540+5400)×5%=3197(萬元)(0.25分)=(18540+5400)×20%=4788(萬元)(0.25分)=32210.71(萬元)(0.25分)=5400(萬元)=利息支出+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%=2000+(18540+5400)×5%=3197(萬元)=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%=(18540+5400)×20%=4788(萬元)=32210.71(萬元)=57142.86(萬元)(0.25分)=24932.15(萬元)(0.25分)=77.40%(0.25分)=7282.32(萬元)(0.25分)=57142.86(萬元)=24932.15(萬元)=7282.32(萬元)=(9800×12-60000)×10%-2520=3240(元)(0.5分)=6990(元)(0.25分)=10230(元)(0.25分)=(全年工資收入額-60000元)×適用稅率-速算扣除數(shù)=(9800×12-60000)×10%-2520=3240(元)=6000(元)=6990(元)=10230(元)=6000×(1-20%)×10%×12=5760(元)(1分)=每月收入額×(1-20%)=6000×(1-20%)=4800(元)所=480(元)=5760(元)=30000×(15-8)=210000(元)(0.5分)=25080(元)(0.5分)員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當=(行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價)×股票數(shù)量=(15-8)×30000=210000(元)=25080(元)=1680(元)(0.5分)=1680(元)王先生11月獲得的兩項獎金免征個人所得稅。(0.5分)個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金免征個人所得稅。(0.5分)①省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)(頒布)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金(獎學金)免征個人所得稅。=114000(元)(0.5分)下=114000(元)免。(0.5分)2.非居民企業(yè)(外國企業(yè))在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其企業(yè)丙不能適用間接抵免優(yōu)惠政策。(0.5分)理由：由于企業(yè)甲對于企業(yè)丙的持股比例為15%(50%×30%)，未達到20%的要求。(0.5分)甲間接持有企業(yè)丙股份為15%(50%×30%)，不足20%，不能適用間接抵免的優(yōu)惠政策。企業(yè)乙可以適用間接抵免優(yōu)惠政策。(0.5分)理由：由于企業(yè)甲對于企業(yè)乙的持股比例為50%，達到了20%的要求。(0.5分)=(180+12+0)×50%=96(萬元)(0.5分)本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤額由題目可知：本層企業(yè)(乙企業(yè))就利潤和投資收益所實際繳納的稅額為180萬元；符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額(對于丙企業(yè)的預(yù)提所得稅)為12萬元； (紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤額為持股比例50%。=(180+12)×50%=96(萬元))×50%+96]×25%=725(萬元)(0.5分)=125(萬元)(0.5分)=[(1000-180-12)×50%+96]×25%=125(萬元)(1分)某國(地區(qū))所得稅抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額=(1000-180-12)×50%=404(萬元)=(2400+404+96)×25%=725(萬元)=725×(404+96)÷2900=125(萬元)=[(1000-180-12)×50%+96]×25%=125(萬元)=96+(1000-180-12)×50%×10%=136.4(萬元)(0.75分)136.4﹥125，實際抵免額為125萬元。(0.25分)=(1000-180-12)×50%×10%=40.4(萬元)=96(萬元)=136.4(萬元)企業(yè)在境外一國(地區(qū))當年繳納和間接負擔的符合規(guī)定的所得稅稅額低于所計算的該國(地業(yè)務(wù)(1)的關(guān)稅=(640000+42000+38000)×12%=86400(元)(1分)業(yè)務(wù)(1)的關(guān)稅=(貨價+運抵我國入關(guān)地前支付的運費、保險費)×關(guān)稅稅率=(640000+42000+38000)×12%=86400(元)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的海關(guān)進口環(huán)節(jié)增值稅=(640000+42000+38000)×(1+12%)×13%=104832(元)(1分)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的海關(guān)進口環(huán)節(jié)增值稅=(關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅)×增值稅稅率=(640000+42000+38000)×(1+12%)×13%=104832(元)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000÷(1+6%)×6%=56603.77(元)(1.5分)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅=購買方支付的價款÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率=1000000÷(1+6%)×6%=56603.77(元)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=1000000÷(1+6%)×10%=94339.62(元)(1.5分)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=購買方支付的價款÷(1+增值稅稅率)×預(yù)提所得稅率=1000000÷(1+6%)×10%=94339.62(元)=189525.77(元)(1分)=業(yè)務(wù)(1)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅+業(yè)務(wù)(2)代扣代繳的增值稅+業(yè)務(wù)(1)運費進項稅額+業(yè)務(wù)(3)小汽車進項稅額+業(yè)務(wù)(4)礦泉水進項稅額=189525.77(元)=520000(元)(1分)具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。業(yè)務(wù)(6)中，已經(jīng)取得銷售額4000000元，故不論=520000(元)=330474.23(元)(1分)=120000(元)(1分)=210474.23(元)(1分)=120000(元)(1分)=330474.23(元)=120000(元)=210474.23(元)=120000(元)=23133.20(元)(0.25分)=9914.23(元)(0.25分)=6609.48(元)(0.25分)=39656.91(元)(0.25分)=330474.23(元)=23133.20(元)=9914.23(元)=6609.48(元)=39656.91(元)=20000(元)(2分)的，納稅人按照購置應(yīng)稅車輛實際支付給銷售方的全部價款(不包括增值稅稅款)申報納稅。=20000(元)=65(萬元)(0.5分)=8.45(萬元)(1分)=1008.45(萬元)(1分)=291.55(萬元)(0.5分)=28.91%(0.25分)=87.47(萬元)(0.25分)取=65(萬元)=7.8(萬元)=0.65(萬元)=800(萬元)=8.45(萬元)=1008.45(萬元)=291.55(萬元)=87.47(萬元)=17(萬元)(1分)=4.25(萬元)=17(萬元)=1530.98(萬元)(2.5分)=95.92(萬元)