記賬實(shí)操-過去年度的損益調(diào)整對本年度的會計(jì)科目影響分析

會計(jì)實(shí)操文庫1/4記賬實(shí)操-過去年度的損益調(diào)整對本年度的會計(jì)科目影響分析解答：應(yīng)該叫“以前年度損益調(diào)整”。執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的，對于以前年度的會計(jì)差錯(cuò)涉及到損益的，且屬于重大的，就要追溯調(diào)整，就要用到“以前年度損益調(diào)整”科目。“以前年度損益調(diào)整”科目，按照如下步驟調(diào)整：（1）調(diào)整以前年度的損益借：以前年度損益調(diào)整（或貸方）貸：相關(guān)科目（會計(jì)差錯(cuò)恢復(fù)的科目，可能是資產(chǎn)，也可能是負(fù)債）說明：如果是補(bǔ)記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等，可能還會涉及到“累計(jì)折舊”“累計(jì)攤銷”等。（2）對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響的，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅或退稅：借：以前年度損益調(diào)整（或貸方）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅（或借方）（3）調(diào)整以前年度的留存收益：借：利潤分配-未分配利潤（或貸方）盈余公積-法定公積金（或貸方）貸：以前年度損益調(diào)整（或借方）說明：上述會計(jì)分錄中，除“以前年度損益調(diào)整”科目會自動結(jié)平外，其余科目都需要調(diào)整企業(yè)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)年的《資產(chǎn)負(fù)債表》的“年初數(shù)”，直接影響《資產(chǎn)負(fù)債表》的相關(guān)科目；但是，不對《利潤表》項(xiàng)目產(chǎn)生影響。當(dāng)然，如果是執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的，對于“過去年度的損益調(diào)整”，采用的的是“未來適用法”，即在發(fā)現(xiàn)會計(jì)差錯(cuò)的當(dāng)期調(diào)整，直接計(jì)入當(dāng)期的損益，就直接在當(dāng)期的《利潤表》中的相關(guān)損益科目體現(xiàn)。執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的，對于“過去年度的損益調(diào)整”歸屬于不重要的會計(jì)差錯(cuò)，也采用“未來適用法”，直接在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期調(diào)整，直接影響當(dāng)期的利潤表。以前年度損益調(diào)整主要調(diào)整損益類科目，具體包括：①收入類科目：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值變動損益等②費(fèi)用類科目：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等。③直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得：營業(yè)外收入④直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失：營業(yè)外支出《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》“6901以前年度損益調(diào)整”科目的主要賬務(wù)處理：（一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計(jì)分錄。（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計(jì)分錄。（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計(jì)分錄。以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時(shí)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變