2017稅務(wù)師考試稅務(wù)與會(huì)計(jì)真題及答案

試卷科目：稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)2017稅務(wù)師考試稅務(wù)與會(huì)計(jì)真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2017稅務(wù)師考試稅務(wù)與會(huì)計(jì)真題及答案第1部分：單項(xiàng)選擇題，共40題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列各項(xiàng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中，既沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值、也沒有考慮投資風(fēng)險(xiǎn)的是（）。（第1章）A)股東財(cái)富最大化B)每股收益最大化C)企業(yè)價(jià)值最大化D)每股市價(jià)最大化答案:B解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論。以利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在以下缺陷：①?zèng)]有考慮利潤實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值；②沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)問題；③沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系；④可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。利潤最大化的另一種表現(xiàn)方式是每股收益最大化，相比較利潤最大化，它只反映了所創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關(guān)系，既沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值、也沒有考慮投資風(fēng)險(xiǎn)的問題，所以選項(xiàng)B正確。參考教材P4。[單選題]2.甲公司采用銷售百分比法預(yù)測2017年外部資金需要量，2017年銷售收入將比上年增長20%。2016年度銷售收入為2000萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷售收入的59%和14%，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2017年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，則甲公司2017年外部融資需求量為（）萬元。（第3章）A)36B)60C)84D)100答案:C解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是運(yùn)用銷售百分比法計(jì)算外部融資額。外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬元），所以選項(xiàng)C正確。參考教材P29。[單選題]3.甲公司2016年度歸屬于普通股股東的凈利潤為800萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)（除認(rèn)股權(quán)證外）為2000萬股，該普通股平均每股市場價(jià)格為6元。2016年1月1日，該公司對外發(fā)行300萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2016年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以5.2元的價(jià)格認(rèn)購本公司1股新發(fā)行的股份，則甲公司2016年度稀釋每股收益為（）元。（第7章）A)0.30B)0.35C)0.39D)0.40答案:C解析:本題考查的是知識(shí)點(diǎn)稀釋每股收益的計(jì)算。調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300-300×5.2/6=40（萬股），稀釋每股收益=800/（2000+40）=0.39（元），所以選項(xiàng)C正確。參考教材P134~P135。[單選題]4.甲公司現(xiàn)有資金來源中普通股與長期債券的比例為2：1，加權(quán)平均資本成本為12%。假定債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本保持不變，如果將普通股與長期債券的比例變更為1：2，其他因素不變，則甲公司的加權(quán)平均資本成本將（）。（第4章）A)大于12%B)小于12%C)等于12%D)無法確定答案:B解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是加權(quán)資本成本。企業(yè)加權(quán)資本成本，是以各項(xiàng)個(gè)別資本在企業(yè)總資本中的比重為權(quán)數(shù)，對各項(xiàng)個(gè)別資本成本進(jìn)行加權(quán)平均而得到的總資本成本。本題中債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本保持不變，只是普通股和長期債券的比例從2：1變更為1：2，又因?yàn)楣蓹?quán)籌資資本成本比債務(wù)籌資資本成本高，所以在其他因素不變的情況下，變更后的加權(quán)平均資本成本小于12%，所以選項(xiàng)B正確。參考教材P61。[單選題]5.下列關(guān)于全面預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。（第3章）A)全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分B)銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提C)財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算是經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)D)財(cái)務(wù)預(yù)算依賴于經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算答案:C解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是全面預(yù)算的內(nèi)容。企業(yè)全面預(yù)算通常包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分，選項(xiàng)A正確；財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)依賴于經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此，經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提，選項(xiàng)B、D正確，選項(xiàng)C不正確。參考教材P40。[單選題]6.甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目一次性總投資900萬元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬元。若當(dāng)前市場利率為9%，則甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=4177，（P/A，9%，3）=2.5313）（第5章）A)93.9B)338.9C)676.1D)1239.9答案:B解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是凈現(xiàn)值法的計(jì)算。該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），所以選項(xiàng)B正確。參考教材P81。[單選題]7.甲公司2015年和2016年的銷售凈利潤率分別為10%和12%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為6和5，假定資產(chǎn)負(fù)債率保持不變。則與2015年相比，甲公司2016年凈資產(chǎn)收益率變動(dòng)趨勢為（）。（第7章）A)不變B)無法確定C)上升D)下降答案:A解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是杜邦分析法，凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利潤率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額=資產(chǎn)總額/（資產(chǎn)總額-負(fù)債總額）=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率），2015年凈資產(chǎn)收益率=10%×6×權(quán)益乘數(shù)=0.6權(quán)益乘數(shù)，2016年凈資產(chǎn)收益率=12%×5×權(quán)益乘數(shù)=0.6權(quán)益乘數(shù)，故2016年凈資產(chǎn)收益率=2015年凈資產(chǎn)收益率，所以選項(xiàng)A正確。參考教材P137~P138。[單選題]8.甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本0.5元每件。按照經(jīng)濟(jì)訂貨量進(jìn)貨，則下列表述中錯(cuò)誤的是（）。（第6章）A)總訂貨成本300元B)每次訂貨的相關(guān)總成本為900元C)年訂貨次數(shù)15次D)經(jīng)濟(jì)訂貨量為1200件答案:B解析:本題考查的是知識(shí)點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型。經(jīng)濟(jì)訂貨批量==1200（件），年訂貨次數(shù)=18000/1200=15（次），總訂貨成本=15×20=300（元），每次訂貨的相關(guān)總成本=600（元），所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。參考教材P117。[單選題]9.2016年，MULTEX公布的甲公司股票的β系數(shù)是1.15，市場上短期國庫券利率為3%、標(biāo)準(zhǔn)普爾股票價(jià)格指數(shù)的收益率是10%，則2016年甲公司股票的必要收益率是（）。（第2章）A)10.50%B)11.05%C)10.05%D)11.50%答案:B解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是資本資產(chǎn)定價(jià)模型中的必要收益率的計(jì)算，必要收益率=3%+1.15×（10%-3%）=11.05%，所以本題選項(xiàng)B正確，參考教材P24。[單選題]10.甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2016年銷售量18萬件。銷售單價(jià)1000元/件，變動(dòng)成本率65%，固定成本總額1050萬元。則甲公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)是（）。（第4章）A)1.15B)1.20C)1.10D)1.05答案:B解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是經(jīng)營杠桿系數(shù)的計(jì)算，基期邊際貢獻(xiàn)=1000×18×（1-65%）=6300（萬元），基期息稅前利潤=6300-1050=5250（萬元），經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤=6300/5250=1.20，所以選項(xiàng)B正確。參考教材P62~P63。[單選題]11.下列各項(xiàng)股利分配政策中，有利于企業(yè)保持理想的資本結(jié)構(gòu)、使綜合資本成本降至最低的是（）。（第4章）A)固定股利支付率政策B)低正常股利加額外股利政策C)固定股利政策D)剩余股利政策答案:D解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是股利分配政策，剩余股利政策的優(yōu)點(diǎn)：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長期最大化。所以本題選項(xiàng)D正確。參考教材P70。[單選題]12.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B)以前沒有建造合同業(yè)務(wù)，初次承接的建造合同采用完工百分比核算C)固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法D)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%答案:A解析:選項(xiàng)B，此前沒有該項(xiàng)業(yè)務(wù)，初次發(fā)生時(shí)屬于新事項(xiàng)；選項(xiàng)C和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。[單選題]13.下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是（）。A)銀行存款日記賬余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額B)未達(dá)賬項(xiàng)無需進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理C)銀行對賬單余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D)銀行存款余額調(diào)節(jié)表用于核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，并作為原始憑證記賬答案:B解析:月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制?銀行存款余額調(diào)節(jié)表?調(diào)節(jié)相符，針對未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額，選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤；銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，不能作為記賬的依據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]14.甲公司按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2015年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額240萬元。2016年發(fā)生壞賬30萬元，已核銷的壞賬又收回10萬元。2016年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額220萬元，則甲公司2016年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A)-9B)19C)-29D)49答案:B解析:2016年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=220×5%-（240×5%-30+10）=19（萬元）。[單選題]15.企業(yè)自行建造廠房過程中發(fā)生的下列支出，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本的是（）。A)支付在建工程設(shè)計(jì)費(fèi)B)支付在建工程項(xiàng)目管理人員工資C)領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅D)計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備答案:D解析:計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備，借記?資產(chǎn)減值損失?科目，貸記?工程物資減值準(zhǔn)備?科目，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本，選項(xiàng)D正確。[單選題]16.黃河公司當(dāng)期凈利潤800萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，存貨減少5萬元，應(yīng)收賬款增加75萬元，應(yīng)收票據(jù)減少20萬元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬元，預(yù)收賬款增加30萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，無資產(chǎn)攤銷額10萬元，處置長期股權(quán)投資取得投資收益100萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，黃河公司當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）萬元。A)715B)755C)645D)845答案:B解析:黃河公司當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=800+50+5-75+20-25+30+40+10-100=755（萬元）。[單選題]17.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A)可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的售價(jià)B)成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的實(shí)質(zhì)重于形式要求C)存貨采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，期末與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較的成本應(yīng)為調(diào)整后的實(shí)際成本D)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的市場價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)答案:C解析:可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，并不是指存貨的現(xiàn)行售價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性要求，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]18.下列各項(xiàng)中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A)發(fā)行五年期公司債券B)發(fā)放股票股利C)可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股D)盈余公積補(bǔ)虧答案:C解析:發(fā)行債券借記?銀行存款?科目，貸記?應(yīng)付債券?科目，引起資產(chǎn)、負(fù)債增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；發(fā)放股票股利，借記?利潤分配?科目，貸記?股本?，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；盈余公積補(bǔ)虧，借記?盈余公積?科目，貸記?利潤分配?科目，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]19.甲公司2014年12月1日購入一臺(tái)設(shè)備，原值為200萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2016年12月31日，甲公司在對該設(shè)備賬面價(jià)值進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當(dāng)日市場情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預(yù)計(jì)市場價(jià)格為85萬元，清理費(fèi)用為3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)未來3年現(xiàn)金流量值為80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2016年末該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A)35.6B)4.8C)2.8D)0答案:C解析:可收回金額按照預(yù)計(jì)售價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金拿流量現(xiàn)值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元（85-3）；計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=84.8-82=2.8（萬元）。[單選題]20.長江公司2015年4月1日自證券市場購入北方公司發(fā)行的股票100萬股，支付價(jià)款1600萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元），另支付交易費(fèi)用6萬元，長江公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2015年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1650萬元。2016年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1400萬元，假定北方公司股票下跌是暫時(shí)性的，長江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2016年12月31日長江公司因該可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益是（）萬元。A)-191.00B)-206.00C)-154.50D)-143.25答案:D解析:可供出售金融資產(chǎn)初始投資成本=1600-15+6=1591（萬元），截至2016年12月31日累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=（1400-1591）×（1-25%）=-143.25（萬元）。[單選題]21.甲公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，影響其年初未分配利潤的是（）。A)為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元B)發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費(fèi)用1000元C)因客戶資信狀況明顯惡化將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%提高到20%D)發(fā)現(xiàn)2015年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元答案:D解析:為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元，屬于2016年當(dāng)期業(yè)務(wù)，不影響期初未分配利潤，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費(fèi)用1000元，與當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤相比較而言影響不重大，屬于不重要的前期差錯(cuò)，直接調(diào)整2016年度利潤，不影響期初未分配利潤，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法處理，不影響期初未分配利潤，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；發(fā)現(xiàn)2015年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，與2016年度凈利潤相比較影響是重大的，屬于前期重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2016年期初未分配利潤，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]22.甲公司2017年6月20日銷售一批價(jià)值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是（）元。A)5100B)5099C)5049D)4999答案:C解析:甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票具到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（萬元）。[單選題]23.甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，月初庫存產(chǎn)品2000臺(tái)、單位成本3萬元，在產(chǎn)品成本8550萬元，當(dāng)月發(fā)生直接材料、直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)11550萬元，當(dāng)月完工產(chǎn)品8000臺(tái)，月末在產(chǎn)品成本2500萬元，銷量產(chǎn)品7000臺(tái)，甲公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出產(chǎn)品成本，則月末庫存產(chǎn)品的單位成本是（）萬元。A)2.20B)2.73C)2.36D)3.00答案:C解析:本期完工產(chǎn)品總成本=8550+11550-2500=17600（萬元），月末庫存產(chǎn)品單位成本=（2000×3+17600）/（2000+8000）=2.36（萬元/臺(tái)）。[單選題]24.下列各項(xiàng)中，屬于以后期間滿足條件時(shí)不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。A)因自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益B)因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益C)因持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量形成的其他綜合收益D)因外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額形成的其他綜合收益答案:B解析:選項(xiàng)B，因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益在以后期間不得轉(zhuǎn)入損益。[單選題]25.甲公司2011年12月1日購入不需安裝即可使用的管理用設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為150萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年1月1日由于技術(shù)進(jìn)步因素，甲公司將原先估計(jì)的使用年限變更為8年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為6萬元。則甲公司上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更將減少2016年度利潤總額為（）萬元。A)7B)8C)6D)5答案:B解析:會(huì)計(jì)估計(jì)變更之前該項(xiàng)資產(chǎn)每年應(yīng)計(jì)提的折舊的金額=（150-10）/10=14（萬元），至2015年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-14×4=94（萬元）。變更折舊年限后，2016年該項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊=（94-6）/（8-4）=22（萬元），則甲公司上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更將減少2016年度利潤總額=22-14=8（萬元）。[單選題]26.甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元；（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失50萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元；（4）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬元；（5）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下降80萬元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。（按新教材修改）A)170B)140C)220D)270答案:C解析:甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營業(yè)利潤的金額=200（出租無形資產(chǎn)取得租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）+50（處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計(jì)入投資收益）-30（管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出計(jì)入管理費(fèi)用）=220（萬元）；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下降，計(jì)入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。[單選題]27.2017年5月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬元、累計(jì)攤銷為110萬元、公允價(jià)值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該生產(chǎn)設(shè)備賬面原值為200萬元，累計(jì)折舊為60萬元，公允價(jià)值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)5萬元，設(shè)備安裝費(fèi)10萬元，收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)40萬元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A)115B)135C)165D)175答案:A解析:因該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)核算。甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（250-110）+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)15-收到的補(bǔ)價(jià)40=115（萬元）。[單選題]28.甲公司期末原材料數(shù)量為10噸，賬面成本為90萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬元。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所需合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。合同約定的售價(jià)為每臺(tái)10萬元（不含增值稅）。估計(jì)將該原材料加工成Y產(chǎn)品每臺(tái)尚需加工成本總額為5萬元，銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元，本期期末市場上該原材料每噸售價(jià)為9萬元。估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。則期末該原材料尚需計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A)-5B)5C)-14D)15答案:A解析:專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的材料，應(yīng)先對該產(chǎn)品進(jìn)行減值測試，若產(chǎn)品發(fā)生減值，則期末專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。若產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則期末專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料以成本計(jì)量。Y產(chǎn)品的成本=90+20×5=190（萬元），可變現(xiàn)凈值=20×（10-1）=180（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，Y產(chǎn)品發(fā)生減值，說明該原材料期末應(yīng)以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，原材料的成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值=180-5×20=80（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，則期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為10萬元，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬元，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)回減值5萬元，即期末該原材料尚需計(jì)提減值準(zhǔn)備-5萬元。[單選題]29.甲公司為延長乙設(shè)備的使用壽命，于2016年10月對其進(jìn)行改良，11月完工，改良過程中發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)32萬元，改良時(shí)乙設(shè)備的賬面原值為200萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2年，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，若被替換部分的賬面原值為60萬元，在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬元。A)115B)105C)89D)85答案:C解析:改良前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200/5×2-30=90（萬元），2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值=90-（60-60/200×90）+32=89（萬元）。[單選題]30.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表日的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（）。A)資本公積B)管理費(fèi)用C)公允價(jià)值變動(dòng)損益D)其他綜合收益答案:C解析:根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后其相應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益核算。[單選題]31.甲公司自2016年初自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2017年7月該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)220萬元、人工工資60萬元以及其他費(fèi)用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費(fèi)110萬元、人工工資40萬元以及其他費(fèi)用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的推銷期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法推銷。該事項(xiàng)對甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A)156B)132C)192D)96答案:D解析:該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=240+120=360（萬元），2017年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷金額=360/5×6/12=36（萬元），費(fèi)用化金額為60萬元（180-120），期末應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），所以該事項(xiàng)減少甲公司2017年度損益的金額=36+60=96（萬元）。[單選題]32.甲公司系增值稅一般納稅人，2017年5月購入丙材料100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元、增值稅稅額為85萬元；從外地購入時(shí)發(fā)生裝卸費(fèi)用10萬元（不含稅），丙材料運(yùn)抵公司后，實(shí)際驗(yàn)收入庫97噸，經(jīng)查明，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1噸，非正常損耗2噸，則甲公司該批丙材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A)499.8B)537.8C)494.8D)448.8答案:A解析:甲公司購進(jìn)原材料運(yùn)輸途中發(fā)生非正常損耗部分會(huì)增加剩余部分的單位成本，所以最終實(shí)際入庫的材料應(yīng)按98噸計(jì)量，所以甲公司剩余該批丙材料的入賬價(jià)值=（500+10）/100×98=499.8（萬元）。[單選題]33.乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已累計(jì)推銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額是（）萬元。A)27.5B)25.5C)30.5D)24.5答案:B解析:相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：營業(yè)外收入30貸：無形資產(chǎn)--原價(jià)30借：無形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷4.5（30/5×9/12）貸：管理費(fèi)用4.5則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬元）。[單選題]34.長江公司2016年年初制定并實(shí)施一項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃，以激勵(lì)公司管理層更好提供服務(wù)。該計(jì)劃規(guī)定，長江公司全年凈利潤指標(biāo)為3000萬元。如果在公司管理層努力下完成的凈利潤超過3000萬元。公司管理層可以分享超過3000萬元凈利潤部分的20%作為額外報(bào)酬，長江公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3500元。假定不考慮離職等其他情形。則長江公司2016年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額是（）萬元。A)100B)0C)600D)700答案:A解析:長江公司2016年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（3500-3000）×20%=100（萬元）。[單選題]35.甲公司2016年1月5日支付2000萬元取得乙公司200萬股的股權(quán)投資，并將其分類為交易性金融資產(chǎn)核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派現(xiàn)金股利每股0.2元。2016年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬元，2017年5月30日，甲公司以3000萬元轉(zhuǎn)讓了該股權(quán)投資，并支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。則甲公司因該項(xiàng)股權(quán)交易應(yīng)累計(jì)確認(rèn)的股權(quán)投資收益為（）萬元。A)1020B)1000C)990D)980答案:A解析:甲公司因該項(xiàng)股權(quán)交易應(yīng)累計(jì)確認(rèn)的股權(quán)投資收益=現(xiàn)金流入（3000-20+0.2×200）-現(xiàn)金流出2000=1020（萬元）。[單選題]36.在租賃開始日，融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為（）。A)租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較高者加上初始直接費(fèi)用和履約成本B)租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較高者加上初始直接費(fèi)用C)租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者加上初始直接費(fèi)用和履約成本D)租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者加上初始直接費(fèi)用答案:D解析:融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)以租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者加上初始直接費(fèi)用作為租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，履約成本在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D正確。[單選題]37.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A)分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入B)對發(fā)生減值的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C)發(fā)生存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露D)對個(gè)別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計(jì)量答案:C解析:企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；（2）不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。[單選題]38.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間資產(chǎn)的計(jì)量屬性是（）。A)破產(chǎn)資產(chǎn)可變凈現(xiàn)值B)破產(chǎn)資產(chǎn)公開拍賣的成交價(jià)C)破產(chǎn)資產(chǎn)歷史成本D)破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值答案:D解析:根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計(jì)量。[單選題]39.甲公司生產(chǎn)并銷售乙產(chǎn)品，2017年5月實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保障條款，該產(chǎn)品售出后6個(gè)月內(nèi)，如果出現(xiàn)質(zhì)量問題可以免費(fèi)進(jìn)行維修，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，出現(xiàn)較大問題時(shí)的維修費(fèi)用為銷售收入的2%；出現(xiàn)較小問題時(shí)的維修費(fèi)用為銷售收入的1%，甲公司估計(jì)售出的產(chǎn)品中有90%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問題，8%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問題，2%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題，則甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。A)1.2B)2.4C)3.6D)4.8答案:A解析:甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=1000×（2%×2%+1%×8%+90%×0）=1.2（萬元）。[單選題]40.下列關(guān)于?營業(yè)稅改征增值稅?一般納稅人會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A)按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，應(yīng)貸記?應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅?科目B)輔導(dǎo)期內(nèi)取得增值稅扣稅憑證后，應(yīng)借記?應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額?科目C)從境外單位購進(jìn)服務(wù)代扣代交的增值稅額，應(yīng)貸記?應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅?科目D)核算當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，應(yīng)借記?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅金）?科目答案:A解析:選項(xiàng)A，一般納稅人選擇適用簡易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目，其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，其銷售等業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)納增值稅額記入?應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅?科目，交納增值稅時(shí)，借記?應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅?科目，貸記?銀行存款?科目；選項(xiàng)B，納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，納稅人取得增值稅扣稅憑證后，借記?應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?，貸記相關(guān)科目，交叉稽核比對無誤后，借記?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?科目，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?科目，經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記?應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?科目，紅字貸記相關(guān)科目；選項(xiàng)C，從境外單位購進(jìn)服務(wù)代扣代交的增值稅額，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及應(yīng)交增值稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立?應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整?專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記有關(guān)科目，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整?科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，借記?應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整?科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)對該賬戶的余額進(jìn)行處理，處理后，該賬戶無余額；選項(xiàng)D，企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記?應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅?科目，貸記?銀行存款?科目。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共20題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]41.下列與利率相關(guān)的各項(xiàng)中，影響風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率的有（）。（第1章）A)通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率B)期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率C)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率D)違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率E)純利率答案:ABCD解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是利率的公式，名義利率K=純利率+風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率=純利率K0+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率IP+違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率DP+流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率LP+期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率MP，所以本題選項(xiàng)A、B、C、D均正確。參考教材P10。[多選題]42.與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金的優(yōu)點(diǎn)包括（）。（第4章）A)不需要償還本金B(yǎng))能提高企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)C)資金成本較低D)沒有固定的利息支出E)及時(shí)形成生產(chǎn)能力答案:ABD解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是發(fā)行普通股股票的籌資特點(diǎn)。發(fā)行普通股股票的籌資特點(diǎn)：（1）兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營管理；（2）資本成本較高，股票籌資比債務(wù)籌資的成本高；（3）能提高公司的社會(huì)聲譽(yù)，促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓；（4）不易及時(shí)形成生產(chǎn)能力。所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C、E錯(cuò)誤，與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金不需要償還本金，也不需要支付固定的利息支出，所以選項(xiàng)A、D正確。參考教材P51~P52。[多選題]43.母公司將子公司分拆上市對完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮的主要功能有（）。（第5章）A)壓縮公司層級結(jié)構(gòu)，使子公司更靈活面對挑戰(zhàn)B)使母公司更易于動(dòng)用子公司資金投資新業(yè)務(wù)C)解決母公司投資不足的問題D)有效激勵(lì)母公司管理層的工作積極性E)使子公司獲得自主的融資渠道答案:ACE解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是分拆上市。分拆上市對完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要功能，主要表現(xiàn)為以下七個(gè)方面：（1）使子公司獲得自主的融資渠道；（2）有效激勵(lì)子公司管理層的工作積極性；（3）解決投資不足的問題；（4）子公司利益的最大化；（5）壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使企業(yè)更靈活面對挑戰(zhàn)；（6）使子公司的價(jià)值真正由市場來評判；（7）反收購的考慮。所以選項(xiàng)A、C、E正確。參考教材P105~P106。[多選題]44.下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。（第2章）A)證券資產(chǎn)組合中的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類的增加而逐漸減小B)證券資產(chǎn)組合中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類增加而不斷降低C)當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率的相關(guān)系數(shù)大于零時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值D)當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全負(fù)相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消E)當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全正相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)的等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值答案:ADE解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)及其衡量。在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風(fēng)險(xiǎn)，被稱為非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；不能隨著資產(chǎn)種類增加而分散的風(fēng)險(xiǎn)，被稱為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。故選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)相關(guān)系數(shù)小于1大于-1時(shí)，證券資產(chǎn)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差小于組合中各資產(chǎn)收益率標(biāo)準(zhǔn)差的加權(quán)平均值，即證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值。當(dāng)相關(guān)系數(shù)等于1時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率具有完全正相關(guān)的關(guān)系，即它們的收益率變化方向和變化幅度完全相同，組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值。故選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)E正確。當(dāng)兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消，甚至完全消除，因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。故選項(xiàng)D正確。參考教材P21。[多選題]45.下列企業(yè)綜合績效評價(jià)指標(biāo)中，屬于評價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標(biāo)的有（）。（第7章）A)資產(chǎn)現(xiàn)金回收率B)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C)不良資產(chǎn)比率D)總資產(chǎn)報(bào)酬率E)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率答案:ABCE解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是綜合績效評價(jià)指標(biāo)。企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率兩個(gè)基本指標(biāo)和不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個(gè)修正指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)，主要反映企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率是評價(jià)企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)。參考教材P142。[多選題]46.下列各項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A)對子公司的長期股權(quán)投資B)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C)無形資產(chǎn)D)固定資產(chǎn)E)持有至到期債券投資答案:ABCD解析:持有至到期投資確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明其價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。[多選題]47.下列各項(xiàng)中，屬于?其他應(yīng)收款?科目核算內(nèi)容的有（）。A)代墊的已銷商品運(yùn)雜費(fèi)B)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)C)支付的租入包裝物押金D)應(yīng)收的出租包裝物租金E)應(yīng)收的各種罰款答案:BCDE解析:代墊的已銷商品運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)通過?應(yīng)收賬款?科目核算。[多選題]48.下列以外幣計(jì)價(jià)的項(xiàng)目中，期末因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的有（）。A)交易性金融資產(chǎn)B)持有至到期投資C)可供出售金融資產(chǎn)D)長期應(yīng)付款E)套期保值答案:CE解析:選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)期末匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B，持有至到期投資期末匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)D，長期應(yīng)付款期末匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。[多選題]49.材料采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，下列屬于?材料成本差異?科目貸方核算范圍的有（）。A)材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支額B)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異超支額C)調(diào)整庫存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整減少的計(jì)劃成本D)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異節(jié)約額E)材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約額答案:BE解析:選項(xiàng)A、C、D，在?材料成本差異?科目借方核算。[多選題]50.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值低于其賬面余額的差額應(yīng)計(jì)入投資收益B)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按月計(jì)提的折舊額或攤銷額，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備D)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷E)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)期取得的租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入答案:ABC解析:選項(xiàng)A，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值低于其賬面余額的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按月計(jì)提的折舊額或攤銷額，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。[多選題]51.下列各項(xiàng)中，屬于控制的基本要素的有（）。A)投資方與被投資方是關(guān)聯(lián)方關(guān)系B)投資方擁有對被投資方的權(quán)力C)因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)D)有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額E)投資方對被投資方進(jìn)行權(quán)益性投資答案:BCD解析:控制的定義包含以下三項(xiàng)基本要素：一是投資方擁有對被投資方的權(quán)利；二是因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)；三是有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。[多選題]52.下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A)因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失B)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減主營業(yè)務(wù)成本C)期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值的，原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)全部予以恢復(fù)D)隨商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出E)因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出答案:ABE解析:期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值的，應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值的差額，將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備恢復(fù)，但應(yīng)以計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為限，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入?銷售費(fèi)用?中，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]53.與共同經(jīng)營相比，下列各項(xiàng)屬于合營企業(yè)特征的有（）。A)參與方對合營安排的相關(guān)資產(chǎn)享有權(quán)利并對相關(guān)負(fù)債承擔(dān)義務(wù)B)參與方按照約定的比例分享合營安排的相關(guān)資產(chǎn)的全部利益C)資產(chǎn)屬于合營安排，參與方并不對資產(chǎn)享有權(quán)利D)參與方按照約定的比例分擔(dān)合營安排成本、費(fèi)用、債務(wù)及義務(wù)E)參與方按照約定的份額比例享有合營安排產(chǎn)生的凈損益答案:CE解析:選項(xiàng)A、B、D屬于共同經(jīng)營的特征。[多選題]54.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的有（）。A)接受非控股股東直接捐贈(zèng)房產(chǎn)一棟，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入B)將公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C)確認(rèn)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額D)盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)E)期末計(jì)提長期借款的利息答案:ABD解析:選項(xiàng)A，借：固定資產(chǎn)貸：資本公積資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加；選項(xiàng)B，借：投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值）累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)其他綜合收益（公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加；選項(xiàng)C，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少；選項(xiàng)D，借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤分配-未分配利潤資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加；選項(xiàng)E，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程貸：長期借款--應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，或資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加。[多選題]55.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A)涉及損益類的，通過?以前年度損益調(diào)整?科目核算B)涉及利潤分配調(diào)整的，直接在?利潤分配--未分配利潤?科目核算C)涉及損益類的，直接調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目及報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目D)無論是否涉及損益和利潤分配，都直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)E)不涉及損益和利潤分配的，直接調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目及報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目答案:ABE解析:資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及損益的事項(xiàng)通過?以前年度損益調(diào)整?科目核算，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在?利潤分配-未分配利潤?科目核算，選項(xiàng)B正確；不涉及損益以及利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)E正確。[多選題]56.下列固定資產(chǎn)中當(dāng)期應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A)未提足舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B)無償提供給職工使用的固定資產(chǎn)C)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)D)按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地E)閑置不用的固定資產(chǎn)答案:BCE解析:選項(xiàng)A，未提足舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不需要補(bǔ)提折舊；選項(xiàng)D，按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不需要計(jì)提折舊。[多選題]57.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A)期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B)期末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C)期末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。D)期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)E)期末確認(rèn)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失答案:AD解析:資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；反之，形成可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)B、C和E形成的是可抵扣暫時(shí)性差異。[多選題]58.下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)在現(xiàn)金流量表中?支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?項(xiàng)目反映的有（）。A)購買股票時(shí)支付的證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)B)分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金C)為構(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅D)為發(fā)行股票直接支付的審計(jì)費(fèi)用E)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金答案:ACE解析:選項(xiàng)A，購買股票時(shí)支付的證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)計(jì)入?投資支付的現(xiàn)金?項(xiàng)目；選項(xiàng)C，為構(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅計(jì)入?購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金?項(xiàng)目；選項(xiàng)E，以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，計(jì)入?償還債務(wù)支付的現(xiàn)金?項(xiàng)目。[多選題]59.下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A)購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B)購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化C)某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化D)某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化E)專門借款和一般借款發(fā)生的借款費(fèi)用，在資本化期間應(yīng)當(dāng)全部予以資本化答案:AC解析:購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；專門借款在資本化期間的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)全部資本化處理，一般借款需要計(jì)算累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算一般借款資本化利息金額，不能將其利息費(fèi)用全部資本化，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。[多選題]60.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A)采用售后租回方式銷售商品的，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入B)受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付商品時(shí)確認(rèn)為收入C)屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入D)商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)為收入E)采用辦妥托收手續(xù)方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案:CD解析:采用售后租回方式銷售商品的，通常不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在向委托方開具代銷清單時(shí)，確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；采用辦妥托收手續(xù)方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。第3部分：問答題，共4題，請?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]61.2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，因黃河公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)。該辦公樓在重組日的公允價(jià)值為8300萬元。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率5%收取利息，但如果黃河公司2016年度盈利，則利率上升至7%。黃河公司到期一次償付本息，且預(yù)計(jì)2016年度很可能盈利。3）該協(xié)議自2016年1月1日期執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：61.2016年1月1日，長江公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。A.0B.30C.50D.8062.2016年1月1日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。A.40B.41C.47D.5063.假設(shè)黃河公司2016年度盈利，則長江公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤總額的金額為（）萬元。A.19.5B.37.0C.40.5D.10.564.假設(shè)黃河公司2016年度盈利，則黃河公司因剩余債務(wù)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。A.7.5B.10.0C.10.5D.14.0答案:61.A重組后剩余債務(wù)=8500-8300-50=150（萬元），長江公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=8300+150-（8500-80）=30（萬元），因此確認(rèn)的債務(wù)重組損失為0，選項(xiàng)A正確。62.C黃河公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=得到的豁免50-預(yù)計(jì)負(fù)債（8500-8300-50）×（7%-5%）=47（萬元）。63.C長江公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤總額=沖減資產(chǎn)減值損失30+（8500-8300-50）×7%（2016年度按照7%收取的利息）=40.5（萬元）。64.A因重組日根據(jù)預(yù)計(jì)很可能盈利已經(jīng)按照2%利率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則黃河公司因剩余債務(wù)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=剩余債務(wù)（8500-8300-50）×5%=7.5（萬元）。解析:[問答題]62.黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買價(jià)值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：65.若該設(shè)備投資項(xiàng)目的期望投資收益率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差為0.08，則該設(shè)備投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為（）。（第2章）A.50%B.60%C.16%D.8%66.黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（）。（第4章）A.17.97%B.18.30%C.9.49%D.9.40%67.該設(shè)備投資項(xiàng)目的投資回收期為（）年。（第5章）A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5068.經(jīng)測算，當(dāng)貼現(xiàn)率為20%時(shí)，該設(shè)備投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為37.368萬元；當(dāng)貼現(xiàn)率為24%時(shí)，該設(shè)備投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為-31.288萬元，采用插值法計(jì)算該投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為（）。（第5章）A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%答案:65.A本題考查的知識(shí)點(diǎn)是資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的衡量即標(biāo)準(zhǔn)離差率的計(jì)算，標(biāo)準(zhǔn)離差率=標(biāo)準(zhǔn)離差/期望投資收益率×100%=0.08/16%×100%=50%，所以選項(xiàng)A正確，參考教材P20。66.A普通股的資本成本=2/10+1%=21%，新增銀行借款后的綜合資本成本=21%×10000/（10000+2000+800）+8.5%×2000/（10000+2000+800）+5%×（1-25%）×800/（10000+2000+800）=17.97%，所以選項(xiàng)A正確。參考教材P61。67.C本題考查的知識(shí)點(diǎn)是投資回收期的計(jì)算，年折舊額=800/5=160（萬元），每年經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=160×（1-25%）+160=280（萬元），投資回收期=800/280=2.86（年），所以選項(xiàng)C正確，參考教材P79~P80。68.B本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算，內(nèi)含報(bào)酬率是使投資方案凈現(xiàn)值為零時(shí)的貼現(xiàn)率，，內(nèi)含報(bào)酬率=22.18%，所以選項(xiàng)B正確，參考教材P83。解析:[問答題]63.長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，?遞延所得稅資產(chǎn)?和?遞延所得稅負(fù)債?科目余額均為零。長城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，會(huì)計(jì)利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：1）2015年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬元，實(shí)際發(fā)放660萬元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。69.針對事項(xiàng)1），該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.720B.680C.640D.58070.針對事項(xiàng)2），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：銀行存款1000000貸：所得稅費(fèi)用--當(dāng)期所得稅費(fèi)用1000000B.借：銀行存款1000000貸：所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用1000000C.借：銀行存款1000000貸：遞延收益1000000D.借：銀行存款1000000貸：營業(yè)外收入100000071.針對事項(xiàng)5）產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬元。A.80B.60C.44D.4072.2016年12月31日，長城公司?遞延所得稅資產(chǎn)?科目余額為（）萬元。A.51.0B.37.5C.25.0D.12.573.2016年度長城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬元。A.150B.175C.190D.20174.2016年度長城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.24B.50C.150D.201答案:69.C該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800×2/10=640（萬元）。70.A企業(yè)根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務(wù)部門申請獲得退回的企業(yè)所得稅，在實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)A正確。71.C2016年度計(jì)提工資薪金700萬元，實(shí)際發(fā)放660萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除，則工資薪金計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值（700-660）-預(yù)計(jì)未來可以稅前扣除的金額（700-660）=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。則職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值20.5-預(yù)計(jì)未來可以稅前扣除的金額（20.5-660×2.5%）=16.5（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4萬元。故事項(xiàng)5）產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=40+4=44（萬元）。72.A事項(xiàng)1），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（640-580）×25%=15（萬元）；事項(xiàng)3），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（2000-1500）×10%×25%=12.5（萬元）；事項(xiàng)4），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（800-750）×25%=12.5（萬元）；事項(xiàng)5），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（700-660）×25%+（20.5-660×2.5%）×25%=11（萬元）；2016年1月1日，?遞延所得稅資產(chǎn)?科目余額均為零，則2016年12月31日，長城公司?遞延所得稅資產(chǎn)?科目余額=15+12.5+12.5+11=51（萬元）。73.D2016年度長城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=[600+事項(xiàng)1）（640-580）+事項(xiàng)3）（2000-1500）×10%+50+事項(xiàng)5）（700-660）+事項(xiàng)5）（20.5-660×2.5%）]×25%=201（萬元）。74.B2016年度長城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=201-事項(xiàng)2）100-遞延所得稅資產(chǎn)51=50（萬元）。解析:[問答題]64.長城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其