記賬實操-財務會計賬務處理分錄

會計實操文庫1/11記賬實操-財務會計賬務處理分錄會計賬務處理基本流程如下：1.建立賬簿：首先需要按照公司的業(yè)務范圍和需求，選擇合適的會計制度，并建立一套符合要求的賬簿體系。這個過程包括創(chuàng)建總賬、明細賬、庫存賬等。2.收集和錄入數(shù)據(jù)：收集公司經(jīng)營過程中的各類數(shù)據(jù)，包括收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等，并按照會計科目和核算方法進行分類和錄入。3.審核和記賬：對錄入的會計數(shù)據(jù)進行審核，確保數(shù)據(jù)的真實、準確、完整，并根據(jù)審核無誤的數(shù)據(jù)進行記賬處理，生成會計憑證。4.編制財務報表：根據(jù)記賬生成的會計憑證，按照會計制度的規(guī)定，編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。5.審計和歸檔：將編制好的財務報表提交給審計機構(gòu)進行審計，審計通過后，將所有的賬簿、憑證、報表等資料進行歸檔保存。詳細來說，會計賬務處理過程包括以下幾個步驟：6.建賬：在開始記賬前，需要根據(jù)公司業(yè)務性質(zhì)、規(guī)模大小以及會計準則要求，選擇合適的會計制度（如小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計準則等），并設(shè)置賬簿體系。建賬過程中需要考慮會計科目的設(shè)置，以便準確記錄公司的各項經(jīng)濟業(yè)務。7.憑證錄入：收集公司的各類經(jīng)濟業(yè)務單據(jù)，將其分類、整理，按照會計制度規(guī)定的科目和核算方法，錄入到賬簿中。這一過程需要確保單據(jù)的完整性和準確性，以便為后續(xù)的審核工作奠定基礎(chǔ)。8.審核：在憑證錄入完成后，需要對錄入的單據(jù)進行審核。審核內(nèi)容包括單據(jù)是否完整、是否符合會計準則要求、科目運用是否準確等。如果發(fā)現(xiàn)錯誤或不合理的地方，需要及時更正或調(diào)整。9.過賬與試算：審核無誤后，需要進行過賬處理，即將審核后的單據(jù)轉(zhuǎn)化為會計數(shù)據(jù)，生成相應的借方余額和貸方余額，并完成試算平衡。過賬過程中需要確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性，試算平衡是為了確保賬簿體系的平衡無誤。10.編制報表：根據(jù)記賬生成的會計憑證和賬簿數(shù)據(jù)，按照會計制度的規(guī)定，編制財務報表。財務報表的編制需要嚴格按照會計準則的要求，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。11.報稅和納稅：在財務報表編制完成后，需要根據(jù)國家稅收法規(guī)的規(guī)定，進行納稅申報。這一步驟需要根據(jù)公司的業(yè)務性質(zhì)和稅務要求，計算應納稅額并提交給稅務機關(guān)。12.歸檔：將所有的賬簿、憑證、報表等資料進行整理、分類、裝訂、歸檔保存。這一步驟是為了確保公司財務數(shù)據(jù)的完整性和安全性，以便在后續(xù)的審計、檢查中使用。籌集資金業(yè)務的核算1、投入資本：借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等）貸：實收資本 2、短期借款：（注：本賬戶只核算本金不核算利息）取得短期借款時：借：銀行存款貸：短期借款短期借款本金的歸還：借：短期借款財務費用貸：銀行存款3、長期借款（注：本賬戶既核算本金又核算利息）借：銀行存款貸：長期借款4、資本公積金轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實收資本5、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實收資本二、供應業(yè)務的核算（一）、固定資產(chǎn)購入業(yè)務的核算材料采購業(yè)務的核算1、固定資產(chǎn)（注：本賬戶核算原始價值）固定資產(chǎn)分為：不需安裝和需安裝兩種（1）、購入不需安裝的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（2）購入固定資產(chǎn)的安裝工程。①將購入固定資產(chǎn)交付安裝借：在建工程貸：銀行存款②安裝過程耗用的材料和人工費用借：在建工程貸：原材料應付工資③安裝完畢，交付使用。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（二）、材料采購業(yè)務的核算1、采購材料：借：材料采購應交稅金－應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應付賬款應付票據(jù)預付賬款采購成本包括：買價、運雜費、途中合理損耗、入庫存前挑選等2、材料驗收入庫：借：原材料貸：材料采購3、用銀行存款償還欠款借：應付賬款（應付票據(jù)）貸：銀行存款4、運雜費的分配分配的方法是比例法，分配的標準可采用實物量也可采用價值量。某種材料應分配的費用=該種材料的分配標準×分配率補充說明：在材料采購業(yè)務核算中，如果庫存材料的日常核算按實際成本計價時，也可以不設(shè)“材料采購”賬戶三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算1.對“生產(chǎn)成本”和“制造費用”的說明2.對“應付工資”和“應付福利費”的說明當月實際支付與本月實際應付數(shù)相等時，則無余額。3.對于“待攤費用“和“預提費用“的說明4、生產(chǎn)領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本（制造費用、管理費用、銷售費用）貸：原材料5、分配工資借：生產(chǎn)成本(制造費用、管理費用)貸：應付職工薪酬-工資6、按工資總額的14%提取職工福利費。借：生產(chǎn)成本（制造費用、管理費用）貸：應付職工薪酬-福利費7、發(fā)工資;借：應付職工薪酬-工資貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）8、平時車間一般耗用借：制造費用.貸：庫存現(xiàn)金9、月末計提折舊借：制造費用（管理費用、銷售費用）貸：累計折舊注：車間固定資產(chǎn)折舊不能直接計入生產(chǎn)成本10、月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本貸：制造費用11、月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品入產(chǎn)成品借：生產(chǎn)成本貸：庫存商品12、生產(chǎn)費用的歸集和分配：①工資及福利費的分配：計算費用分配率，即每小時應分配費用。貸：其他業(yè)務收入（2）、結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料6、其他收入的核算：出租收入收到出租包裝物的租金借：現(xiàn)金銀行存款應收賬款分配率=工資及福利費/生產(chǎn)工時總數(shù)計算各種產(chǎn)品應分配的工資及福利費。某產(chǎn)品應分配的工資及福利費=某種產(chǎn)品耗用的工時數(shù)×分配率②制造費用的分配：月末可按照生產(chǎn)工時或生產(chǎn)工人工資比例在共同制造的產(chǎn)品之間進行分配。某產(chǎn)品應分配的制造費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時×分配率四、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算1、銷售商品借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)、預收賬款）貸：主營業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅-銷項稅額2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品3、計交稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—城建—教育費附加--地方教育費附加4、實際交稅時借：應交稅費—城建—教育費附加--地方教育費附加貸：銀行存款5、其他銷售的核算（1）、出售原材料借：銀行存款應收賬款貸：其他業(yè)務收入應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）五、利潤形成的業(yè)務的核算1、營業(yè)外收入（1）出售無形資產(chǎn)借：銀行存款（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）無形資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）營業(yè)外支出——出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）應交稅費（應支付的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益（2）、罰款凈收入借：現(xiàn)金銀行存款貸：營業(yè)外收入（3）、收到捐贈借：現(xiàn)金銀行存款貸：營業(yè)外收入2、營業(yè)外支出（1）\固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（2）、固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢（3）、發(fā)生的罰款支出借：營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金銀行存款（4）、發(fā)生的捐贈支出借：營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金（銀行存款）3、管理費用借：管理費用貸：銀行存款應付工資應付福利費累計折舊其他應收款應交稅金待攤費用無形資產(chǎn)長期待攤費用4、銷售費用借：銷售費用貸：現(xiàn)金銀行存款應付工資應付福利費5、財務費用（1）、發(fā)生財務費用借：財務費用貸：預提費用銀行存款長期借款（2）、發(fā)生的利息收入、匯兌收益借：銀行存款長期借款等貸：財務費用6、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用借：本年利潤貸：管理費用銷售費用財務費用主營業(yè)務成本其它業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)外支出7、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤8、計交所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅所得稅費用企業(yè)所得稅=應納稅所得額×適用稅率（應納稅所得額=利潤總額±所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目）分期預交所得稅的計算：當期累計應納所得稅額=當期累計應納稅所得額×適用稅率。當期應納所得稅額=當期累計應納所得稅額－上期累計已納所得稅額9、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用10、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤①盈利借：本年利潤貸：利潤分配②虧損借：利潤分配貸：本年利潤六、利潤分配的業(yè)務的核算（1）、按稅后凈利潤的10%提取法定盈余公積借：利潤分配——提取盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積（