注會CPA稅法記憶口訣

注會CPA稅法記憶口訣

稅法很文科，對理解記憶的要求高。

CPA稅法涵蓋了17個(gè)稅種，每個(gè)稅種又涉及大量的細(xì)則和

規(guī)定，部分稅種之間又有區(qū)別與聯(lián)系，命題全面，記憶點(diǎn)較

多。

其中增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值

稅（今年新增的環(huán)境保護(hù)稅也值得注意）較為重要。

對于記憶力不好的同學(xué)，記憶口訣這種方法是再喜歡不過了。

01

稅法原則

稅法原則分兩種，區(qū)分基本和適用；

法定公平和效率，實(shí)質(zhì)課稅基本聚；

適用原則有六項(xiàng)，法律優(yōu)位不溯及既往,

實(shí)舊程新程優(yōu)實(shí)，新舊特別普通比本事。

02

增值稅征稅范圍

銷售進(jìn)口貨物要征增值稅,

加工修理修配勞務(wù)來配對；

貨物是指有形動產(chǎn)電熱氣,

修理修配對象貨物一起記；

營業(yè)稅改征增值稅要試點(diǎn),

交通郵電現(xiàn)代服務(wù)已改變。

03

口訣3:增值稅納稅人

增值稅納稅人要分類，分一般小規(guī)模這一對；

貨物應(yīng)稅勞務(wù)主件，年銷售額50萬界限，其他情況80萬分

辨；

試點(diǎn)納稅過渡期，銷售額500萬單獨(dú)記。

04

口訣4:增值稅稅率

運(yùn)輸郵政用11%,有形動產(chǎn)租賃找17%。

電信行業(yè)單獨(dú)記,增值選6%基礎(chǔ)是11%。

其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè),6%很特別。

小規(guī)模納稅企業(yè)，3%很確切。

05

口訣5:增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有條件，專用發(fā)票海關(guān)專用繳款,

憑票抵扣最常見；

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣要計(jì)算，收購銷售買價(jià)30%,

運(yùn)輸發(fā)票有改變。

06

口訣6:增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)

免稅非稅集體個(gè)人消費(fèi)，

小規(guī)模管理不善沒憑證不能扣稅。

07

口訣7:消費(fèi)稅稅目

三男兩女帶著高檔手表開車去打球，

乘游艇去吃飯，用木制一次性筷子坐實(shí)木地板。

三男：煙、酒、鞭炮焰火

兩女：化妝品、貴重首飾及珠寶玉石

高檔手表：電池

開車：小汽車、摩托車、成品油

打球：高爾夫球及球具

游艇

木制一次性筷子

實(shí)木地板：素板、涂料地板

08

口訣8:增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅附加

城建附加費(fèi)與三稅配對，同征同減共進(jìn)退；

非稅款項(xiàng)不計(jì)稅，進(jìn)口不征出口不退；

免抵稅額要計(jì)稅，三稅退稅附加不退。

09

口訣9:土地增值稅征稅范圍

土增征稅看權(quán)屬，有償轉(zhuǎn)讓才算數(shù)；

房產(chǎn)用來做投資，企業(yè)性質(zhì)做標(biāo)志；

合作建房來自用，暫免征收你要懂；

合作建房后轉(zhuǎn)讓，照實(shí)征稅沒商量。

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口訣10:土地增值稅稅額計(jì)算

土增計(jì)算要扣除，扣除項(xiàng)目很特殊；

土地價(jià)款還不足，成本費(fèi)用也算數(shù)；

兩稅兩費(fèi)別忘掉，菲方企業(yè)加一條（印花稅）；

房產(chǎn)開發(fā)有猛料，加計(jì)扣除要記牢。

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口訣11:房產(chǎn)稅納稅人

房屋產(chǎn)權(quán)要交稅，具體誰交再分類，

產(chǎn)權(quán)國有經(jīng)營人，集體所有集體分。

產(chǎn)權(quán)出典承典人，產(chǎn)權(quán)不定不好分，

實(shí)際使用做基本，納稅無租用房屋，

稅額使用人來出。

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口訣12:房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

房產(chǎn)計(jì)稅從價(jià)征，余值租金兩平衡；

房產(chǎn)自營余值在，房產(chǎn)出租租金來；

以房投資分情況，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)余值享；

不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)收益穩(wěn)，租金收入不輸陣。

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口訣13:房產(chǎn)稅稅率

房產(chǎn)稅率要記牢，考試一般給不到；

12%從租解藥，從價(jià)計(jì)征多一點(diǎn)狂笑;

個(gè)人出租房屋經(jīng)?？迹?%稅率要記牢。

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口訣14:房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠

房產(chǎn)自用免稅住，宗教名勝財(cái)政出；

機(jī)關(guān)軍隊(duì)逛公園，團(tuán)隊(duì)自用免負(fù)擔(dān)；

個(gè)人房產(chǎn)莫出租，企業(yè)學(xué)醫(yī)房產(chǎn)無。

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口訣15:房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

原有房產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營，當(dāng)月征稅不寬容；

新建房屋來生產(chǎn)，建成之日是關(guān)鍵；

委托施工要驗(yàn)收，租借房屋交付后；

存量房產(chǎn)要辦證，次月交稅找平衡。

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口訣16:城鎮(zhèn)土地使用稅/耕地占用稅稅收優(yōu)惠

軍事設(shè)施養(yǎng)老院，學(xué)校醫(yī)院幼兒園，占用耕地沒負(fù)擔(dān);

農(nóng)民占地搞新建，耕地稅額要減半。

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口訣17:車船稅納稅人計(jì)稅依據(jù)

機(jī)動車船要納稅，登記與否不分類；

乘用客車摩托車，按輛計(jì)稅沒的說；

其他車輛整備算，掛車計(jì)算要折半；

船舶要用凈噸位，游艇艇身長度對。

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口訣18:車船稅稅收優(yōu)惠

捕撈養(yǎng)殖漁船不上稅，軍警武裝專用車船類；

外事駐華自然災(zāi)害免，公共交通農(nóng)村使用減;

噸稅已納內(nèi)部行使淺，船稅寬容大度免五年。

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口訣19:企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入

財(cái)政撥款國家管，此種收入別為難;

行政收費(fèi)和基金，還有財(cái)政性資金；

他們都要有座位,因此他們不征稅。

國家組織放貸款，利息所得就地免。

居民企業(yè)來投資，是否上市看公司，

上市持股時(shí)間短，這樣收益不能免。

非營利合理收入，實(shí)行免稅沒錯(cuò)誤。

地方政府發(fā)債券，利息所得免稅占。

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口訣20:企業(yè)所得稅利息扣除

利息扣除有奧秘，同期同類扣利息；

關(guān)聯(lián)要看資債比，扣息一定要仔細(xì)；

關(guān)聯(lián)證明能獨(dú)立，據(jù)實(shí)扣除沒說地；

如果投資不到位，借款利息不合理。

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口訣21:企業(yè)所得稅資產(chǎn)提折舊

房屋、建筑折舊年限最長遠(yuǎn)，法定就是20年；

生產(chǎn)設(shè)備明顯段，飛火輪（飛機(jī)、火車、輪船）折舊也就10

年

器具工具和家具，折舊年限再減半（5年）；

電子設(shè)備為最短,3年時(shí)間就折完。

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口訣22:企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠

技術(shù)轉(zhuǎn)讓真能干，一年凈賺500萬；

一旦