租賃行業(yè)的會計賬務處理

會計實操文庫1/27租賃行業(yè)的會計賬務處理一、租賃行業(yè)的基本概述租賃，是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對價的合同。租賃企業(yè)應當在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。如果一項租賃實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部風險和報酬，出租人（租賃企業(yè)）應當將該項租賃分類為融資租賃。出租人應當將除融資租賃以外的其他租賃分類為經(jīng)營租賃。融資租賃綜合成本是一種動態(tài)成本，它充分考慮了資金的實際使用效果，與融資租賃總租金無關(guān)，主要與租期、融資服務費、保證金、支付利率、租金支付方式等有關(guān)。一般分如下幾步：1、確定每期利率。2、確定每期還款額。3、確定內(nèi)部收益率。金融機構(gòu)一般通過IRR及NPV來計算資金成本，方法的本質(zhì)是資金的時間價值，即不同時間點的資金需要按一定的折現(xiàn)率折現(xiàn)到某時刻（通常折現(xiàn)到期初）后求和來比較現(xiàn)值，折現(xiàn)率就是IRR。NPV就是項目投資的真正收益。對于這個案例，只需要列出以下內(nèi)容，輸入到excel的IRR公式中，計算出IRR即可：1.不同時間點的現(xiàn)金流。流入為正，流出為負。站在承租人的角度，起初要把融入資金（扣除首付）扣減手續(xù)費、保證金等流出資金；2.月初支付還是月末支付。如果是月初支付，第零期就要在現(xiàn)金流中扣減租金；融資租賃的租金構(gòu)成內(nèi)容：1、租賃物的成本，包含租賃物的買價、運輸費、保險費、調(diào)試安裝費等；2、出租人為購買租賃物向銀行貸款而支付的利息，該利息按銀行貸款利率的復利計算3、手續(xù)費用和利潤，其中手續(xù)費用是指出租方在經(jīng)營租賃過程中所開支的費用，包括業(yè)務人員工資、辦公費、差旅費等，因手續(xù)費用通常較小，一般均不記利息。融資租賃的特征一般歸納為五個方面。一、租賃物由承租人決定，出租人出資購買并租賃給承租人使用，并且在租賃期間內(nèi)只能租給一個企業(yè)使用。二、承租人負責檢查驗收制造商所提供的租賃物，對該租賃物的質(zhì)量與技術(shù)條件出租人不向承租人做出擔保。三、出租人保留租賃物的所有權(quán)，承租人在租賃期間支付租金而享有使用權(quán)，并負責租賃期間租賃物的管理、維修和保養(yǎng)。四、租賃合同一經(jīng)簽訂，在租賃期間任何一方均無權(quán)單方面撤銷合同。只有租賃物毀壞或被證明為已喪失使用價值的情況下方能中止執(zhí)行合同，無故毀約則要支付相當重的罰金。五、租期結(jié)束后，承租人一般對租賃物有留購和退租兩種選擇，若要留購，購買價格可由租賃雙方協(xié)商確定。功能介紹1、融資功能融資租賃從其本質(zhì)上看是以融通資金為目的的，它是為解決企業(yè)資金不足的問題而產(chǎn)生的。需要添置設(shè)備的企業(yè)只須付少量資金就能使用到所需設(shè)備進行生產(chǎn)，相當于為企業(yè)提供了一筆中長期貸款。2、促銷功能融資租賃可以用“以租代銷”的形式，為生產(chǎn)企業(yè)提供金融服務。一可避免生產(chǎn)企業(yè)存貨太多，導致流通環(huán)節(jié)的不暢通，有利于社會總資金的加速周轉(zhuǎn)和國家整體效益的提高;二可擴大產(chǎn)品銷路，加強產(chǎn)品在國內(nèi)外市場上的競爭能力。3、投資功能租賃業(yè)務也是一種投資行為。租賃公司對租賃項目具有選擇權(quán)，可以挑選一些風險較小、收益較高以及國家產(chǎn)業(yè)傾斜的項目給予資金支持。同時一些擁有閑散資金、閑散設(shè)備的企業(yè)也可以通過融資租賃使其資產(chǎn)增值。而融資租賃作為一種投資手段，使資金既有專用性，又改善了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，使中小企業(yè)實現(xiàn)技術(shù)、設(shè)備的更新改造。4、資產(chǎn)管理功能融資租賃將資金運動與實物運動聯(lián)系起來。因為租賃物的所有權(quán)在租賃公司，所以租賃公司有責任對租賃資產(chǎn)進行管理、監(jiān)督，控制資產(chǎn)流向。隨著融資租賃業(yè)務的不斷發(fā)展，還可利用設(shè)備生產(chǎn)者為設(shè)備的承租方提供維修、保養(yǎng)和產(chǎn)品升級換代等特別服務，使其經(jīng)常能使用上先進的設(shè)備，降低使用成本和設(shè)備淘汰的風險，尤其是對于售價高、技術(shù)性強、無形損耗快或利用率不高的設(shè)備有較大好處。主要會計科目的設(shè)置（一）資產(chǎn)類（1）庫存現(xiàn)金（2）銀行存款（3）其他貨幣資金（4）應收賬款（5）預付賬款（6）其他應收款（7）在途物資（8）固定資產(chǎn)（9）累計折舊（10）在建工程（11）固定資產(chǎn)清理（12）長期待攤費用（13）融資租賃資產(chǎn)（14）應收融資租賃款（二）負債類（1）短期借款（2）應付票據(jù)（3）應付賬款（4）預收賬款（5）應付職工薪酬（6）應交稅費（7）應付利息（8）其他應付款（9）長期借款（三）所有者權(quán)益類（1）實收資本（2）資本公積（3）盈余公積（4）本年利潤（5）利潤分配（四）損益類收入類（1）主營業(yè)務收入（2）其他業(yè)務收入（3）營業(yè)外收入（4）租賃收入成本類：（4）主營業(yè)務成本（5）其他業(yè)務成本（6）稅金及附加（7）銷售費用（8）管理費用（9）財務費用（10）營業(yè)外支出（11）所得稅費用成本核算租賃公司的成本核算是一項非常重要的任務，它可以幫助公司更好地了解自己的財務狀況，制定合理的經(jīng)營計劃，從而更好地服務客戶、提高市場競爭力。租賃公司如何進行成本核算，其實有很多種方法，這里我們主要介紹以下三種常見的方式：1.直接成本核算法直接成本核算是指將所有直接與租賃業(yè)務發(fā)生關(guān)聯(lián)的成本（如租金、維護、保險等）列出來進行核算的方法。這種核算方式最大的特點是簡單明了、實用靈活，可以讓公司快速地了解自己的財務狀況，確定自己的定價策略和經(jīng)營方向。但由于只關(guān)注到一些直接的成本，可能會忽略一些間接的支出，因此需要在實際操作中多加注意。2.全面成本核算法全面成本核算是指將所有與租賃業(yè)務有關(guān)的支出都列出來進行核算的方法，包括直接成本和間接成本（如管理費用、辦公場地、工具設(shè)備等）。這種核算方式可以更全面地了解租賃公司的財務狀況，包括利潤、成本、收入等方面，更全面分析公司的經(jīng)營狀況。但相對于直接成本核算，全面成本核算需要更多的人力物力投入，成本相對較高。3.ABC成本核算法ABC成本核算法全稱為Activity-BasedCosting，是一種以活動為基礎(chǔ)的成本核算方法。這種方法按照租賃公司的實際業(yè)務活動，將所有成本劃分為一系列活動，并以活動為基礎(chǔ)進行核算，從而更加準確地確定成本支出。ABC成本核算法需要對公司的業(yè)務流程進行深入分析和研究，更加細致地分析公司的支出，有助于優(yōu)化公司的經(jīng)營流程和減少不必要的浪費。但相對于前兩種方法，ABC成本核算法的實施難度較大，需要一定的專業(yè)知識和技能作為支撐。總體而言，租賃公司的成本核算對于公司的管理和發(fā)展都有至關(guān)重要的作用。在選擇成本核算方式時，需要綜合考慮公司的經(jīng)營狀況、人力資金狀況、經(jīng)營目標等因素，以確定最適合自己的核算方式，從而全面提升公司的經(jīng)營效益和市場競爭力。二、租賃行業(yè)常用的會計分錄（一）租賃企業(yè)（出租人）對融資租賃的核算（1）購入融資租賃財產(chǎn)時

借：融資租賃資產(chǎn)貸：銀行存款（2）租賃期開始日借：應收融資租賃款（租賃收款額）貸：銀行存款

融資租賃資產(chǎn)

資產(chǎn)處置損益

應收融資租賃款（未實現(xiàn)融資收益）

（3）租賃保證金1、出租人收到保證金時：借：銀行存款貸：其他應收款2、承租人到期不交租金，以保證金抵租金時

借：其他應收款貸：應收融資租賃款3、若承租人違約，按合同或協(xié)議規(guī)定沒收保證金時借：其他應收款貸：營業(yè)外收入（4）融資租賃的后續(xù)計量1、每期收到租金時借：銀行存款貸：應收融資租賃款借：應收融資租賃款（未實現(xiàn)融資收益）貸：租賃收入2、租賃期滿，承租人行使購買權(quán)時借：銀行存款貸：應收融資租賃款（二）租賃企業(yè)（出租人）對經(jīng)營租賃的核算（1）收到租金借：銀行存款/應收賬款貸：主營業(yè)務收入（2）預收租金的處理

借：銀行存款貸：預收賬款分期確認收入借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入（3）與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費用借：長期待攤費用貸：銀行存款租賃期攤銷時：借：主營業(yè)務成本貸：長期待攤費用（4）固定資產(chǎn)折舊借：主營業(yè)務成本貸：累計折舊三、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益1、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本

其他業(yè)務成本

管理費用

財務費用

稅金及附加等3、結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)的凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤注：虧損做反向分錄對外租賃的產(chǎn)品成本怎么進行核算?1、企業(yè)出租設(shè)備的,成本主要有維修費等支出:借:主營業(yè)務成本-維修費貸:銀行存款2、計提出租的設(shè)備折舊的:借:主營業(yè)務成本-折舊費貸:銀行存款對外租賃的產(chǎn)品成本怎么進行核算？結(jié)轉(zhuǎn)出租設(shè)備的成本會計分錄出租設(shè)備的成本其實就是設(shè)備的折舊額,當然還要看公司性質(zhì)決定成本科目:一般公司出租設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄:借:其他業(yè)務成本貸:累計折舊如果是租賃公司,專門租賃設(shè)備為主營業(yè)務的:借:主營業(yè)務成本貸:累計折舊財務管理制度第一章會計機構(gòu)設(shè)置會計機構(gòu)的設(shè)置，必須根據(jù)實際情況，以“精簡、高效率”為原則，按本公司實際需要設(shè)置適當部門，在總經(jīng)理的領(lǐng)導下進行工作。第二章財務部人員崗位責任制每個企業(yè)要根據(jù)本單位的實際情況，建立財務人員崗位責任制，以便分清責任。各施其職，各盡其責。設(shè)置一人一崗，或一人多崗，堅持“精簡、高效率”的原則，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有標準，工作有檢查，業(yè)績有獎懲，保證會計工作有秩序地進行。第一條設(shè)財務部主管一人1、在總經(jīng)理的領(lǐng)導下，開展財務工作，組織本部門內(nèi)業(yè)務分工，明確會計人員職責范圍，研究、布置各項具體財務會計工作。2、加強財務管理，嚴格控制費用開支，3、建立健全財務會計核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析。4.辦理向銀行借款的一切手續(xù)，并組織監(jiān)督實現(xiàn)。5、加強往來帳目的管理，能及時提供客戶的貨款資料，協(xié)同總經(jīng)理、出納催收貨款，加速資金回籠，及時與供應商核對帳目，安排貨款清償，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效果。6、參加本公司業(yè)務經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策，充分利用會計資料，分析經(jīng)濟效果，預測經(jīng)濟前景，為公司領(lǐng)導決策提供可靠有用信息，當好領(lǐng)導的參謀和助手。7、負責向本公司領(lǐng)導報告財務狀況和經(jīng)營成果，解釋財務方面的情況。8、負責會計重要資料檔案的保管，做好調(diào)查記錄。9、負責提供對外的會計報表、資料，并簽名蓋章，按會計制度及規(guī)定時間及時送報各級主管部門。第二條設(shè)會計崗位一人。1、根據(jù)有關(guān)企業(yè)會計制度規(guī)定會計科目，設(shè)置總帳，做好結(jié)帳、對帳工作，保證帳帳相符。2、負責做到按時、按質(zhì)、按量報送公司內(nèi)部所有報表。3、負責存貨、固定資產(chǎn)、低值易耗品的會計核算。4、對公司存貨、資產(chǎn)或管理上存在的問題，提出建議，改善管理等措施。并編制損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表（年報）。第三條設(shè)出納崗位一人1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，每筆業(yè)務必須經(jīng)過會計人員的審核、編制記帳憑證，出納才能辦理款項的收付，記帳憑證必須加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”的印章，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不得挪用現(xiàn)金，嚴格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況，確須簽發(fā)不填注金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上注明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷期限。2、登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，必須根據(jù)已辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記，并每日結(jié)出余額，要做到帳帳相符、帳實相符，月末要編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”，對于未達帳項，要及時提出查詢。3、保管庫存現(xiàn)金和有價證券，要確保資金安全和完整無缺，如有短缺，要負賠償責任。4、妥善保管印章，嚴格按規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所用的各種印章，不得全部交由出納一人保管。辦理銷售款項的結(jié)算業(yè)務，配合有關(guān)部門及時做好催收銷售貨款工作。6、每筆業(yè)務發(fā)生收款時，應由出納員開收款收據(jù)，即交由會計編制記帳憑證，以便及時記帳。7、負責辦理總經(jīng)理、財務主管交辦的臨時性業(yè)務。第三章財務管理制度為了加強管理、提高經(jīng)濟效益，適應企業(yè)發(fā)展需要，現(xiàn)根據(jù)本公司具體情況，結(jié)合國家有關(guān)規(guī)定，特制定本制度，以便全體工作人員執(zhí)行。第一條一般規(guī)定1、本公司在經(jīng)濟活動中所發(fā)生的資金收入和支出，統(tǒng)一由財務部負責辦理，財務部是代表公司對外結(jié)算債權(quán)、債務的唯一機構(gòu)。未經(jīng)授權(quán)和委托，任何人無權(quán)處理有關(guān)資金收支的工作，任何越權(quán)行為都是無效的，并應對其所造成的后果負責任。2、財務部門工作人員必須廉潔奉公，嚴以律已，不謀私利，如發(fā)現(xiàn)有利用工作之便，進行挪用公款，假公濟私，貪污舞弊，監(jiān)守自盜等行為，一律加倍處罰，嚴懲不貸。因此，會計與出納必須明確分工，各施其職，相互制約，即相互合作又相互監(jiān)督。按照會計管帳不管錢，出納管錢不管帳（指除現(xiàn)金、銀行日記帳外的帳）的原則進行工作。每月終盤點現(xiàn)金，雙方核對現(xiàn)金、存款帳目，并將存在問題向上級報告。3、凡是支付款項必須取得合法的、有效的單據(jù)，經(jīng)手人應該在單據(jù)上簽名、蓋章、整理好單據(jù)，經(jīng)有權(quán)審批的領(lǐng)導批準，會計人員核對無誤并符合支付原則，方可辦理報銷支付款項，如手續(xù)不全，內(nèi)容有錯或可疑，財務人員有權(quán)拒絕付款。4、為保障公司財產(chǎn)的安全不致流失，凡是公司的資產(chǎn)都應設(shè)置帳簿登記，由專人負責管理。會計與管理人員按情況規(guī)定月、季、年終盤點一次，進行財產(chǎn)清查。對于損壞、變質(zhì)或短缺情況，由直接責任人（或使用人）提出報告，經(jīng)批準方可辦理報廢注銷手續(xù)。5、強化公司管理，公司與外界簽訂的一切經(jīng)濟合同，最終由財務部負責執(zhí)行，財務部建立經(jīng)濟合同管理檔案。派專人負責管理，嚴格按合同規(guī)定的權(quán)利義務執(zhí)行，以維護公司的經(jīng)濟權(quán)益。第二條資金的管理1、禁止任何人以任何借口，不經(jīng)過正當審批手續(xù)，非法調(diào)走或挪用資金，財務部門有權(quán)制止這些違法行為，拒絕支付款項。1、因公借款，經(jīng)手人必須在事畢后3-5天內(nèi)（如購物出差回來等）辦理報帳手續(xù)。2、公司支付任何款項，必須憑合法的有效發(fā)票或有關(guān)收費憑證，并經(jīng)辦人簽名或蓋章確認，注明付款理由，按審批權(quán)限報有關(guān)領(lǐng)導批準后，財務部審核簽字后，方可辦理支付款項業(yè)務。3、凡屬預付款項，由經(jīng)辦人提出書面申請，按審批權(quán)限報有關(guān)領(lǐng)導批準后，連同合同或有關(guān)文件交財務部審核，總經(jīng)理簽字后方可辦理付款，但在該項業(yè)務完結(jié)，經(jīng)辦人必須取得對方正式發(fā)票合法的收款憑證，交由財務部結(jié)清往來帳目，否則造成損失由經(jīng)手人負責。4、工作人員因工作失職，所造成的罰款或其他經(jīng)濟損失，應由責任者本人負責，公司拒絕接受任何解釋。第三條低值易耗品管理1、低值易耗品是指單價在20xx元以下，不是使用一次而是多次重復使用，使用其在一年或一年以上的用具和物品。低值易耗品購置的審批權(quán)限及各種程序辦理，不能擅自購買，否則作違反反紀律處理。2、使用人必須辦理領(lǐng)用低值易耗品手續(xù)，方能領(lǐng)用并成為當然的.保管人，妥為保管，如使用人調(diào)離崗位，應辦理移交手續(xù)，年底前對實物進行盤點，核對帳目，檢查財產(chǎn)實際情況。3、低值易耗品如因使用人的主觀原因造成損壞或遺失，使用人應負賠償責任。根據(jù)價值大小，如若發(fā)現(xiàn)利用工作之便，化公為私，占為已有，更要嚴肅處理。第四條費用開支管理二、辦公費1、購買辦公用品、用具等均由行政人事后勤部統(tǒng)一負責，公司各部門按實際需要列出清單，交行政后勤部統(tǒng)一處理。嚴禁各部門擅自購買，并要嚴格控制其開支金額。2、凡購買所有的物品，均須辦理驗收入庫，并按審批權(quán)權(quán)限報有關(guān)領(lǐng)導審批，方能報銷。行政人事部門要指定專人按部門或個人建立低值易耗品輔助臺帳，及時登記領(lǐng)退情況，職工離開本公司時，必須辦理移交手續(xù)，丟失和損壞的物品，要其本人賠償。三、借款程序1、借款人填寫借款單，部門主管簽字。2、財務部主管按用途、計劃、實際開支情況審核。3、總經(jīng)理或副總經(jīng)理根據(jù)部門主管、財務部意見以實際需要另外審批。4、會計人員根據(jù)各級主管審批借款單填制記帳