政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)（第5版）課件：民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表

《政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)》（第5版）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表目錄第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)業(yè)務(wù)活動(dòng)表第三節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映民間非營(yíng)利組織某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）可以提供某一特定日期資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況的信息。（2）可以提供某一特定日期負(fù)債總額及其構(gòu)成情況的信息。（3）可以提供某一特定日期凈資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況的信息。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)分別資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)反映相應(yīng)組成項(xiàng)目期末余額和年初余額的信息，采用的平衡等式為：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表23-1所示。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法，總體來(lái)說(shuō)是以資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)賬戶(hù)的期末余額為基礎(chǔ)，按照?qǐng)?bào)表格式的要求進(jìn)行分析后填列。具體編制方法如下：（1）根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。（2）根據(jù)總賬科目的期末余額進(jìn)行相加或相減后填列。（3）根據(jù)總賬科目的期末余額分析填列。第二節(jié)業(yè)務(wù)活動(dòng)表一、業(yè)務(wù)活動(dòng)表的概念和作用業(yè)務(wù)活動(dòng)表是反映民間非營(yíng)利組織在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入、發(fā)生的費(fèi)用以及凈資產(chǎn)增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。業(yè)務(wù)活動(dòng)表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）可以提供某一會(huì)計(jì)期間收入總額及其構(gòu)成情況的信息。（2）可以提供某一會(huì)計(jì)期間費(fèi)用總額及其構(gòu)成情況的信息。（3）可以提供某一會(huì)計(jì)期間凈資產(chǎn)及其增減變動(dòng)情況的信息。二、業(yè)務(wù)活動(dòng)表的格式民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)表應(yīng)當(dāng)分別本期收入、本期費(fèi)用、本期限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)、凈資產(chǎn)變動(dòng)、期初凈資產(chǎn)、期末凈資產(chǎn)分別反映非限定性和限定性項(xiàng)目本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)的信息，采用的計(jì)算公式為：本期收入-本期費(fèi)用+（或-）限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)=凈資產(chǎn)變動(dòng)。民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)表的格式可如表23-2所示。三、業(yè)務(wù)活動(dòng)表的編制方法業(yè)務(wù)活動(dòng)表的編制方法，總體來(lái)說(shuō)是以收入、費(fèi)用和凈資產(chǎn)賬戶(hù)的本期發(fā)生額為基礎(chǔ)，按照?qǐng)?bào)表格式的要求進(jìn)行分析后填列。具體填列方法如下：（1）根據(jù)收入類(lèi)賬戶(hù)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生直接填列。（2）根據(jù)“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”賬戶(hù)的本期發(fā)生額分析填列。（3）根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算后的金額填列。在業(yè)務(wù)活動(dòng)表中，“期末凈資產(chǎn)”欄目的數(shù)額與資產(chǎn)負(fù)債表中“凈資產(chǎn)”欄目的數(shù)額存在勾稽關(guān)系。第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和作用現(xiàn)金流量表是反映民間非營(yíng)利組織在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）可以提供某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的信息。（2）可以提供某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的信息。（3）可以提供某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的信息。二、現(xiàn)金流量表的格式民間非營(yíng)利組織現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，反映現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的信息，采用的計(jì)算公式為：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)纛~。民間非營(yíng)利組織現(xiàn)金流量表的格式可如表23-3所示。三、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。其中，現(xiàn)金是指民間非營(yíng)利組織的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物是指民間非營(yíng)利組織持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。在填列現(xiàn)金流量表的有關(guān)項(xiàng)目時(shí)，現(xiàn)金流量的信息可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)表和資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和調(diào)整后獲得，如通過(guò)對(duì)存貨和應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的變動(dòng)、固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等進(jìn)行分析和調(diào)整后獲得。民間非營(yíng)利組織現(xiàn)金流量表的編制方法與企業(yè)和事業(yè)單位現(xiàn)金流量表的編制方法類(lèi)似，此處不再詳細(xì)闡述。第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重要內(nèi)容所作的注釋?zhuān)菚?huì)計(jì)報(bào)表的有機(jī)組成部分。民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露以下內(nèi)容：（1）重要會(huì)計(jì)政策及其變更情況的說(shuō)明；（2）董事會(huì)或者理事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)成員和員工的數(shù)量、變動(dòng)情況以及獲得的薪金等報(bào)酬情況的說(shuō)明；（3）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說(shuō)明；（4）資產(chǎn)提供者設(shè)置了時(shí)間或用途限制的相關(guān)資產(chǎn)情況的說(shuō)明；（5）受托代理業(yè)務(wù)情況的說(shuō)明，包括受托代理資產(chǎn)的構(gòu)成、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和依據(jù)、用途等；（6）重大資產(chǎn)減值情況的說(shuō)明；（7）公允價(jià)值無(wú)法可靠取得的受贈(zèng)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的名稱(chēng)、數(shù)量、來(lái)源和用途等情況的說(shuō)明；（8）對(duì)外承諾和或有事項(xiàng)情況的說(shuō)明；（9）接受勞務(wù)捐贈(zèng)情況的說(shuō)明；（10）資產(chǎn)負(fù)債表日非調(diào)整事項(xiàng)的說(shuō)明；（11）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。二、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是對(duì)財(cái)務(wù)收支情況及其他重要財(cái)務(wù)情況所作的書(shū)面說(shuō)明。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)可以幫助信息使用者更好地理解會(huì)計(jì)報(bào)表中報(bào)告的會(huì)計(jì)信息。民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況做出說(shuō)明：（1）民間非營(yíng)利組