外貿(mào)會(huì)計(jì)例題

外貿(mào)會(huì)計(jì)例題

第一篇：外貿(mào)會(huì)計(jì)例題

第四章

出口銷售

例題1#106商品托運(yùn)及出口銷售收入的核算

紹興飾品進(jìn)出口公司根據(jù)出口貿(mào)易合同，銷售給日本大阪酒業(yè)公

司黃酒200噸，采用信用證結(jié)算。

(1)3月1日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)出庫(kù)單(記賬聯(lián))列明出庫(kù)黃

酒200噸，每噸2320遠(yuǎn)，予以轉(zhuǎn)賬。做分錄如下：

借：發(fā)出商品——黃酒

464000.00

貸：庫(kù)存商品庫(kù)存出口商品

464000.00(2)3月5日，收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)銷售黃酒的發(fā)票副

本和銀行回單，發(fā)票開(kāi)列黃酒200噸，每噸400美元QF價(jià)格，共計(jì)

貨款80000美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。做分錄如下：

借：應(yīng)收外匯賬款——大阪酒業(yè)公司(US$80000x7.68)

614400.00

貸：自營(yíng)出口銷售收入——貨款

614400.00(3)3月5日，同時(shí)根據(jù)出庫(kù)單(轉(zhuǎn)賬聯(lián))結(jié)轉(zhuǎn)出口

黃酒銷售成本，做分錄如下：借：自營(yíng)出口銷售成本

464000.00

貸：發(fā)出商品

464000.00(4)3月15日，收到銀行收匯通知，80000美元已

收匯。銀行扣除100美元手續(xù)費(fèi)后將其余部分已存入外匯存款賬戶，

當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.67元。做分錄如下：

借：銀行存款——外匯存款(US$79900x7.67)

612833.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)(US$100x7.67)

767.00

匯兌損益

800.00

貸：應(yīng)收外匯賬款(US$80000x7.67)

614400.00例題2

#107支付國(guó)內(nèi)費(fèi)用的核算

3月4日，紹興食品進(jìn)出口公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付紹興運(yùn)輸公司將

黃酒運(yùn)送上海港的運(yùn)雜費(fèi)6000元，并電匯上海港黃酒的裝船費(fèi)1500

元，做分錄如下：

借：銷售費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)000.00

銷售費(fèi)用——裝卸費(fèi)500.00

貸：銀行存款500.00例題3#108支付國(guó)外費(fèi)用的核算

紹興食品進(jìn)出口公司出口銷售給日本大阪酒業(yè)公司黃酒200噸，

發(fā)生國(guó)外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。(1)3月2日，收到外輪運(yùn)輸公司發(fā)票1張,

金額2500美元，系200噸黃酒的運(yùn)費(fèi)，當(dāng)即從外幣賬戶匯付對(duì)方，

當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。做分錄如下：

借：自營(yíng)出口銷售收入——運(yùn)費(fèi)

200.00

貸：銀行存款——外幣存款(US$2500x7.68)200.00(2)3

月3日，按黃酒銷售發(fā)票金額80000美元的110%向保險(xiǎn)公司投保，

保費(fèi)率為2%0,簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票從外幣賬戶支付，當(dāng)日美元匯率的中間

價(jià)為7.68元。做分錄如下：

借：自營(yíng)出口銷售收入——保險(xiǎn)費(fèi)351.68

貸：銀行存款——外幣存款(115$176、7.68)351.68例題4#109

支付國(guó)外傭金的核算

紹興食品進(jìn)出口公司向日本大阪酒業(yè)公司出口200噸黃酒，共計(jì)

貨款80000美元，才用暗傭支付方式，傭金率為3%0

(1)3月5日，根據(jù)出口黃酒3%的傭金率，將應(yīng)付客戶暗傭入

賬，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。做分錄如下：

借：自營(yíng)出口銷售收入——傭金432.00

貸：應(yīng)付外匯賬款(US$2400x7.68)

432.00

(2)3月16日，貨款已于15日收到，現(xiàn)將黃酒傭金匯付日本大

阪酒業(yè)公司，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.67元。做分錄如下：

借：應(yīng)付外匯賬款(US$2400x7.68)

432.00

貸：銀行存款——外幣存款(US$2400x7.67)

408.00

匯兌損益

24.00例題5#110

商品出口退稅的核算

紹興食品進(jìn)出口公司出口黃酒一批，黃酒購(gòu)進(jìn)時(shí)數(shù)量為200噸，

進(jìn)價(jià)金額為464000元。(1)3月31日，黃酒購(gòu)進(jìn)時(shí)增值稅稅率為

17%,已付增值稅額78880元，增值稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口的退稅率

為13%。做分錄如下：

借：應(yīng)收出口退稅

320.00

自營(yíng)出口銷售成本560.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口退稅

880.00(2)3月31日，黃酒每噸應(yīng)退消費(fèi)稅240元，向稅務(wù)機(jī)

關(guān)申報(bào)退稅。作分錄如下：借：應(yīng)收出口退稅

000.00

貸：自營(yíng)出口銷售成本

000.00例題6#111

預(yù)估國(guó)外費(fèi)用的核算

東風(fēng)食品進(jìn)出口公司日前銷售給美國(guó)路易斯公司紅棗一批，已入

賬。

(1)12月31日，預(yù)估紅棗國(guó)外運(yùn)費(fèi)1800美元，保險(xiǎn)費(fèi)125美

元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。做分錄如下：

借：自營(yíng)出口銷售收入——運(yùn)費(fèi)

824.00

自營(yíng)出口銷售收入——保險(xiǎn)費(fèi)

960.00

貸:應(yīng)付外匯賬款(US$1925x7.68)784.00

(2)次年1月3日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付運(yùn)輸公司國(guó)外運(yùn)費(fèi)1825

美元，支付保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)125美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68

元。作分錄如下：

借：應(yīng)付外匯賬款(US$1925x7.68)784.00

自營(yíng)出口銷售收入——運(yùn)費(fèi)

192.00

貸：銀行存款——外幣存款(US$1950x7.68)976.00例題7

#113自營(yíng)出口銷售其他業(yè)務(wù)的核算

精工服裝進(jìn)出口公司出口日本神戶公司服裝一批，銷售金額50

000美元CIF價(jià)格，明傭1000美元，已支付國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)1200美元，

該批服裝的進(jìn)價(jià)成本為347800元，已支付國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)1200元，裝

卸費(fèi)450元，國(guó)外運(yùn)費(fèi)1200美元，保險(xiǎn)費(fèi)110美元，記賬美元匯率

7.68元。因服裝的規(guī)格不符，商品已被退回。

(1)4月5日，收到出口退回商品提單，原發(fā)票復(fù)印件，當(dāng)日美

元匯率的中間價(jià)為7.68元，沖轉(zhuǎn)商品銷售收入。作分錄如下：

借：自營(yíng)出口銷售收入——貨款(US$50000x7.68)

384000.00

貸：自營(yíng)出口銷售收入——傭金(US$1000x7.68)680.00

應(yīng)收外匯賬款(US$49000x7.68)

376320.00(2)同時(shí)沖轉(zhuǎn)出口銷售成本。作分錄如下：

借：發(fā)出商品——國(guó)外退貨

347800.00

貸：自營(yíng)出口銷售成本

347800.00(3)并沖轉(zhuǎn)商品出口時(shí)發(fā)生的國(guó)內(nèi)外費(fèi)用。作分錄如

下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益710.80

貸：自營(yíng)出口銷售收入——運(yùn)費(fèi)(US$1200x7.68)

216.00

自營(yíng)出口銷售收入——保險(xiǎn)費(fèi)(US$110x7.68)

844.80

銷售費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)

200.00

銷售費(fèi)用——裝卸費(fèi)

450.00(4)4月7日，匯付退回服裝的國(guó)外運(yùn)費(fèi)1200美元，保

險(xiǎn)費(fèi)110美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益060.80

貸：銀行存款——外幣存款(US$1310x7.68)

060.80(5)4月8日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付退回商品的國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)及

裝卸費(fèi)1600元，作分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)

資產(chǎn)損益600.00

貸：銀行存款600.00(6)4月10日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)的收貨

單，退回商品，已驗(yàn)收入庫(kù)，作分錄如下：借：庫(kù)存商品庫(kù)存出

口商品

347800.00

貸：發(fā)出商品

347800.00(7)4月12日，今查明退貨系供貨單位光新服裝廠

的責(zé)任。與其聯(lián)系后，國(guó)內(nèi)外費(fèi)用決定由其負(fù)責(zé)賠償。作分錄如下：

借：其他應(yīng)收款

371.60

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

371.60例題8#114

索賠和理賠

星光電器進(jìn)出口公司出口美國(guó)芝加哥公司29寸彩電240臺(tái)，沒(méi)臺(tái)

250美元QF價(jià)格，貨款60000美元，明傭1200美元。美元記賬匯

率為7.68元，已錢貨兩清。

(1)7月10日，美國(guó)芝加哥公司因收到的彩電系25寸，規(guī)格不

符，索賠9600美元，經(jīng)審核無(wú)誤，同意理賠，當(dāng)日美元匯率的中間

價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

728.00

貸：應(yīng)付外匯賬款(US$9600x7.68)

728.00(2)7月12日，今查明彩電確系本單位發(fā)錯(cuò)商品，沖減

商品銷售收入，其中傭金200美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。

作分錄如下：

借：自營(yíng)出口銷售收入——貨款

264.00

貸：自營(yíng)出口銷售收入——傭金536.00

待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

728.00(3)7月12日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)出庫(kù)單2張，一張是

紅字出庫(kù)單，列明29寸彩電240臺(tái)，每臺(tái)1240元；另一張是籃子

出庫(kù)單，列明25寸彩電240臺(tái)，每臺(tái)960元，調(diào)整商品銷售成本。

作分錄如下：

借：庫(kù)存商品庫(kù)存出口商品29寸彩電

297600.00

貸：庫(kù)存商品庫(kù)存出口產(chǎn)品25寸彩電

230400.00

自營(yíng)出口銷售成本

200.00例題9#117

代理出口商品收發(fā)的核算

上海服裝進(jìn)出口公司受理常熟服裝廠代理出口服裝業(yè)務(wù)，男西服

已運(yùn)到。

(1)9月2日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)代理業(yè)務(wù)入庫(kù)單，列明入庫(kù)男

西服800套，每套350元。作分錄如下：

借：受托代銷商品——常熟服裝廠

280000.00

貸：代銷商品款——常熟服裝廠

280000.00(2)9月5日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)代理業(yè)務(wù)出庫(kù)單，

列明出庫(kù)男西服800套，每套350元。作分錄如下：

借：發(fā)出商品——受托代銷商品

280000.00

貸：受托代銷商品——常熟服裝廠

280000.00

例題10#118代理出口商品銷售收入的核算

上海服裝進(jìn)出口公司根據(jù)代理出口合同銷售給美國(guó)波士頓公司男

西服。

(1)9月6日，收到業(yè)務(wù)部轉(zhuǎn)來(lái)代理銷售男西服的發(fā)票副本和銀

行回單，發(fā)票開(kāi)列男西服800套，每套62.50美元CIF價(jià)格，共計(jì)貨

款50000美元，傭金1000美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。

作分錄如下：

借：應(yīng)收外匯賬款(US$49000x7.68)

376320.00

貸：應(yīng)付賬款——常熟服裝廠

376320.00(2)9月6日，同時(shí)根據(jù)代理業(yè)務(wù)出庫(kù)單(轉(zhuǎn)賬聯(lián))

結(jié)轉(zhuǎn)代理出口男西服銷售成本。作分錄如下：

借：代銷商品款——常熟服裝廠

280000.00

貸：發(fā)出商品——受托代銷商品

280000.00例題11#119

代理出口銷售收匯的核算

上海服裝進(jìn)出口公司代理銷售男西服采取異地結(jié)匯法，代理業(yè)務(wù)

的手續(xù)費(fèi)率為2%,發(fā)生收匯業(yè)務(wù)。

(1)9月20日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)分割收結(jié)匯的收賬通知，金額為2

150美元，其中代理業(yè)務(wù)代墊國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)886元，裝船費(fèi)650元；代墊

國(guó)外運(yùn)費(fèi)800美元，保險(xiǎn)費(fèi)150美元；代理手續(xù)費(fèi)1000美元，款項(xiàng)

全部存入外幣存款戶。當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借：銀行存款——外幣存款(US$2150x7.68)512.00

貸：應(yīng)收外匯賬款(US$2150x7.68)512.00

(2)9月20日，同時(shí)根據(jù)代理業(yè)務(wù)收取代理手續(xù)費(fèi)的發(fā)票(記

賬聯(lián))，作分錄如下：借：應(yīng)付賬款——常熟服裝廠

680.00

貸：其他業(yè)務(wù)收入(US$1000x7.68)

680.00(3)9月20日，同時(shí)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)分割結(jié)匯通知，劃撥

常熟服裝廠收匯月47850美元。作分錄如下：

借：應(yīng)付賬款——常熟服裝廠

359808.00

貸：應(yīng)收外匯賬款(US$46850x7.68)

359808.00例題12#120

代理出口銷售業(yè)務(wù)稅金的核算

上海服裝進(jìn)出口公司按代理出口銷售手續(xù)費(fèi)收入7680元的5%計(jì)

提營(yíng)業(yè)稅，做分錄如下：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

384.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

384.00例題13#122

自營(yíng)來(lái)料加工、來(lái)件裝配和來(lái)樣生產(chǎn)出口銷售業(yè)務(wù)的核算

上海服裝進(jìn)出口公司根據(jù)合同約定，寄售日本東京服裝公司來(lái)料5

000米，加工生產(chǎn)2000套女時(shí)裝。

(1)3月1日，收到日本東京服裝公司發(fā)來(lái)衣料5000米，每米

5美元，計(jì)25000美元，衣料已驗(yàn)收入庫(kù)，單日美元匯率的中間價(jià)為

7.68元。作分錄如下：

借：原材料

192000.00

貸：應(yīng)付外匯賬款(US$25000x7.68)

192000.00(2)3月2日，將5000米衣料全部撥付中新服裝廠

加工生產(chǎn)女時(shí)裝2000套。作分錄如下：

借：委托加工物資——女時(shí)裝

192000.00

貸：原材料

192000.00

(3)3月30日，中新服裝廠2000套女時(shí)裝加工完畢，每套加

工費(fèi)40元，當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。作分錄如下：

借：委托加工物資——女時(shí)裝

000.00

貸：銀行存款

000.00(4)3月31日，儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)加工商品入庫(kù)單，2000套

女時(shí)裝已驗(yàn)收入庫(kù)。作分錄如下：借：庫(kù)存商品——來(lái)料加工出口商

品

272000.00

貸：委托加工物資——女時(shí)裝

272000.00例題14#123上海服裝進(jìn)出口公司為日本東京服裝公

司加工女時(shí)裝2000套，每套加工費(fèi)8.5美元，共計(jì)加工費(fèi)17000美

元。收到外商發(fā)來(lái)衣料25000美元，記賬匯率為7.68元。2000套

女時(shí)裝全部生產(chǎn)成本為272000元。

(1)4月1日，儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)加工商品出庫(kù)單，列明2000套女

時(shí)裝已出庫(kù)裝船。作分錄如下：

借：發(fā)出商品

272000.00

貸：庫(kù)存商品來(lái)料加工出口商品

272000.00(2)4月2日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付2000套女時(shí)裝國(guó)

內(nèi)運(yùn)費(fèi)和裝船費(fèi)1200元。作分錄如下：

借：銷售費(fèi)用

200.00

貸：銀行存款

200.00(3)4月2日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付女時(shí)裝國(guó)外運(yùn)費(fèi)1020

美元，保險(xiǎn)費(fèi)80美元，單日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。作分錄如

下：

借：自營(yíng)其他銷售收入

448.00

貸：銀行存款——外幣存款(US$1100x7.68)448.00(4)4

月3日，想銀行交單收取加工費(fèi)17000美元，轉(zhuǎn)銷外商發(fā)來(lái)材料款。

作分錄如下：借：應(yīng)收外匯賬款(US$17000x7.68)

560.00

應(yīng)收外匯賬款(US$25000x7.68)

192000.00

貸：自營(yíng)其他銷售收入——加工補(bǔ)償出口銷售

322560.00(5)4月3日,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。作分錄如下：

借：自營(yíng)其他銷售收入——加工補(bǔ)償出口銷售

272000.00

貸：發(fā)出商品

272000.00(6)4月15日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)收賬通知，17000美

元已收妥，銀行扣除20美元收匯手續(xù)費(fèi)，其余部分已存入外幣存款賬

戶。作分錄如下：

借：銀行存款——外幣存款(US$16980x7.68)

406.40

財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

153.60

貸：應(yīng)收外匯賬款(US$17000x7.68)

560.00例題15#125代理來(lái)料加工、來(lái)料裝配和來(lái)樣生產(chǎn)出口銷

售業(yè)務(wù)的核算

上海服裝進(jìn)出口公司根據(jù)合同約定代理新欣服裝廠接受美國(guó)芝加

哥公司來(lái)料3000米，加工1000套男西服的業(yè)務(wù)。

(1)8月1日，收到美國(guó)芝加哥公司發(fā)來(lái)衣料3000米，每米

7.50美元，計(jì)貨款22500美元，衣料已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)日美元匯率的中

間價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借：原材料

172800.00

貸：應(yīng)付外匯賬款(US$22500x7.68)

172800.00(2)8月2日，將3000米衣料全部撥付新欣服裝廠

加工男西服1000套。作分錄如下：借：委托加工物資——男西服

172800.00

貸：原材料

172800.00(3)8月28日，新欣服裝廠1000套西服加工完畢，

每套加工費(fèi)16.50美元，結(jié)算加工費(fèi)，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68

元。作分錄如下：

借：委托加工物資——男西服

720.00

貸：應(yīng)付外匯賬款(US$16500x7.68)

720.00(4)8月30日，收至I」儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)加工商品收貨單,新

欣服裝廠送來(lái)的1000套西服已驗(yàn)收入庫(kù)。作分錄如下：

借：庫(kù)存商品來(lái)料加工出口商品

299520.00

貸：委托加工物資——男西服

299520.00例題16#126上海服裝進(jìn)出口公司代理為美國(guó)芝加哥

公司加工男西服1000套，每套加工費(fèi)16.50美元，共計(jì)加工費(fèi)16

500美元，收到外商發(fā)來(lái)衣料22500美元，全部出口合同金額為39

000美元。記賬匯率為7.68元，1000套西服的全部金額為299520

)Lo

(1)8月31日，儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)加工商品出庫(kù)單，列明1000套

男西服已出庫(kù)裝船。作分錄如下：

借：發(fā)出商品

299520.00

貸：庫(kù)存商品來(lái)料加工出口商品

299520.00(2)9月1日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付1000套男西服國(guó)

內(nèi)運(yùn)費(fèi)和裝船費(fèi)1152元，并支付國(guó)外運(yùn)費(fèi)1125美元，保險(xiǎn)費(fèi)75美

元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借:應(yīng)付外匯賬款(US$1350x7.68)

368.00

貸：銀行存款---人民幣存款152.00

銀行存款——外幣存款(US$1200x7.68)

216.00

(3)9月2日，向銀行交付全套貨運(yùn)單據(jù)，向外商收取加工費(fèi)16

500美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元，并轉(zhuǎn)銷外商發(fā)來(lái)材料款。

作分錄如下：

借:應(yīng)付外匯賬款(US$16500x7.68)

720.00

應(yīng)付外匯賬款(US$22500x7.68)

172800.00

貸：發(fā)出商品

299520.00(4)9月18日，收到以后轉(zhuǎn)來(lái)收賬通知，16500美

元已收妥，銀行扣除20美元收匯手續(xù)費(fèi)后，其余款項(xiàng)已存入外匯存款

賬戶。作分錄如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

153.60

銀行存款——外幣存款(US$16480x7.68)

566.40

貸：應(yīng)付外匯賬款(US$16500x7.68)

720.00(5)9月20日，根據(jù)規(guī)定按出口合同金額的4%收取代理

手續(xù)費(fèi)1560美元，再扣除發(fā)運(yùn)商品墊付的國(guó)內(nèi)外費(fèi)用后，將余款劃

撥新欣服裝廠。作分錄如下：

借:應(yīng)付外匯賬款(US$15150x7.68)

352.00

貸：其他業(yè)務(wù)收入(US$1560x7.68)

980.80

銀行存款——外幣存款(US$13590x7.68)

371.20

第五章自營(yíng)進(jìn)口商品購(gòu)進(jìn)

例題1

#147自營(yíng)進(jìn)口商品購(gòu)進(jìn)的核算

東方食品進(jìn)出口公司根據(jù)進(jìn)口貿(mào)易合同從美國(guó)奧爾良公司進(jìn)口卷

煙一批，采用信用證結(jié)算。(1)6月1日，接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)國(guó)外全套結(jié)

算單據(jù)，開(kāi)列卷煙500箱，每箱96美元FOB價(jià)格，其中貨款48000

美元，審核無(wú)誤后，購(gòu)匯予以支付，當(dāng)日美元匯率賣出價(jià)為7.70元。

作分錄如下：

借：在途物資——美國(guó)卷煙

369600.00

貸：銀行存款

369600.00(2)6月2日，購(gòu)匯支付進(jìn)口卷煙國(guó)外運(yùn)費(fèi)1890美

元，保險(xiǎn)費(fèi)110美元，當(dāng)日美元匯率賣出價(jià)為7.70元。作分錄如下：

借：在途物資——美國(guó)卷煙

400.00

貸：銀行存款

400.00(3)6月19日，卷煙運(yùn)達(dá)我國(guó)口岸，向海關(guān)申報(bào)卷煙應(yīng)

納進(jìn)口關(guān)稅額96000元，應(yīng)納消費(fèi)稅額320000元，應(yīng)納增值稅額

136000元。作分錄如下：

借：在途物資——美國(guó)卷煙

416000.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

320000.00(4)6月20日，美國(guó)奧爾良公司付來(lái)傭金1500美

元，當(dāng)日美元匯率買入價(jià)為7.66元，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)結(jié)匯水單。作分錄

如下：

借：銀行存款490.00

貸：在途物資——美國(guó)卷煙490.00(5)6月20日，500箱進(jìn)口

卷煙驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本。作分錄如下：借：庫(kù)存商品——庫(kù)

存進(jìn)口商品

789510.00

貸：在途物資——美國(guó)卷煙

789510.00(6)6月26日，以銀行存款支付進(jìn)口卷煙的進(jìn)口關(guān)

稅額、消費(fèi)稅額和增值稅額。作分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

320000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

000.00

貸：銀行存款

552000.00

例題2#149自營(yíng)進(jìn)口商品銷售采取單到結(jié)算的核算

浦江照相器材進(jìn)出口公司根據(jù)合同從日本大阪進(jìn)口照相機(jī)300只,

采用信用證結(jié)算。采取單到結(jié)算方式銷售給靜安公司。

(1)7月5日，接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)國(guó)外全套結(jié)算單據(jù)，開(kāi)列照相機(jī)

300只，每只200美元QF價(jià)格，計(jì)貨款60000美元，傭金1200美

元，經(jīng)審核無(wú)誤，扣除傭金后，購(gòu)匯支付貨款，當(dāng)日美元賣出價(jià)7.70

元。作分錄如下：

借：在途物資——日本照相機(jī)

452760.00

貸：銀行存款

452760.00(2)7月6日，接到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)增值稅專用發(fā)票，

列明照相機(jī)300只，每只2200元，貨款660000元，增值稅額112

200元。收到靜安公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。作分錄如下：

借：應(yīng)收票據(jù)

772200.00

貸：自營(yíng)出口銷售收入

660000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

200.00(3)7月15日，照相機(jī)運(yùn)抵我國(guó)口岸，向海關(guān)申報(bào)應(yīng)納

進(jìn)口關(guān)稅額115200元，應(yīng)交增值稅額94920元。作分錄如下：

借：在途物資——日本照相機(jī)

200.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

200.00(4)7月20日，日本照相機(jī)采購(gòu)?fù)戤叄Y(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。

作分錄如下：借：自營(yíng)進(jìn)口銷售成本

567960.00

貸：在途物資——日本照相機(jī)

567960.00(5)7月25日，支付進(jìn)口日本照相機(jī)的進(jìn)口關(guān)稅和

增值稅。作分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

200.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

920.00

貸：銀行存款

213120.00

例題3#150銷貨退回的核算

前例題中，浦江照相器材進(jìn)出口公司購(gòu)進(jìn)的300只照相機(jī)運(yùn)到時(shí),

商檢局出局了茴品檢驗(yàn)證明書(shū)，證明該批照相機(jī)為不合格產(chǎn)品，經(jīng)與

出口商日本大阪公司聯(lián)系后，同意做退貨處理。

(1)8月10日，購(gòu)匯墊付退還日本大阪公司300只照相機(jī)國(guó)外

運(yùn)費(fèi)568美元，保險(xiǎn)費(fèi)132美元，當(dāng)日美元賣出價(jià)為7.70元。作分錄

如下：

借：應(yīng)收外匯賬款(US$700x7.70)

390.00

貸：銀行存款

390.00(2)8月10日，將300只照相機(jī)作進(jìn)貨退出處理，并向

稅務(wù)部門申請(qǐng)退款已支付的進(jìn)口關(guān)稅。作分錄如下：

借：應(yīng)收外匯賬款(US$58800x7.70)

452760.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

200.00

貸：自營(yíng)進(jìn)口銷售成本

567960.00(3)8月10日，同時(shí)作銷貨退回處理，開(kāi)出紅字專

用發(fā)票，應(yīng)退靜安公司貨款660000元，增值稅額112200元。作分

錄如下：

借：自營(yíng)進(jìn)口銷售成本

660000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

200.00

貸：應(yīng)付賬款

772200.00(4)8月24日，收到日本大阪公司退回的貨款及代

墊費(fèi)用59500美元，當(dāng)日美元匯率買入價(jià)為7.66元，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)

結(jié)匯水單。作分錄如下：

借：銀行存款

455770.00

匯兌損益380.00

貸：應(yīng)收外匯賬款(US$59500x7.70)

458150.00(5)8月25日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付靜安公司退貨款

772200元，作分錄如下：借：應(yīng)付賬款

772200.00

貸：銀行存款

772200.00(6)8月31日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還進(jìn)口關(guān)稅額115

200元和增值稅額97920元，作分錄如下：

借：銀行存款

213120.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

200.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

920.00

例題4#152索賠理賠的核算

東方糧油進(jìn)出口公司7月份從美國(guó)達(dá)拉斯公司購(gòu)進(jìn)黃豆200噸，

每噸500美元QF價(jià)格，計(jì)貨款100000美元，傭金2000美元，當(dāng)

日美元匯率賣出價(jià)為7.72元，交納進(jìn)口關(guān)稅額23100元，交納增值

稅額103103元。這批黃豆采取單到結(jié)算方式，已售給泰康食油廠，

每噸4500元，計(jì)貨款900000元，增值稅額117000元，款已收妥

入賬。8月5日，黃豆到達(dá)港口，泰康食油廠檢驗(yàn)黃豆時(shí)發(fā)現(xiàn)其中20

噸已霉?fàn)€變質(zhì)。

(1)8月7日，收到泰康食油廠轉(zhuǎn)來(lái)商檢部門出去的商品檢驗(yàn)證

明書(shū)，20噸黃豆沒(méi)爛變質(zhì)系美國(guó)達(dá)拉斯公司的責(zé)任。泰康食油廠向外

商提出索賠，經(jīng)協(xié)商后，外商同意賠償9800美元，予以沖減商品銷

售成本。作分錄如下：

借:應(yīng)收外匯賬款(US$9800x7.72)

656.00

貸：自營(yíng)進(jìn)口銷售成本

656.00(2)8月7日，同時(shí)做銷貨退回處理，開(kāi)出紅字專用發(fā)票,

應(yīng)退貨款90000元，增值稅額11700元。作分錄如下：

借：自營(yíng)進(jìn)口銷售收入

000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

700.00

貸：應(yīng)付賬款

700.00(3)8月8日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還20噸沒(méi)爛變質(zhì)黃豆

已交的進(jìn)口關(guān)稅額2310元。作分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅310.00

貸：自營(yíng)進(jìn)口銷售成本310.00(4)8月20日，收到美國(guó)達(dá)拉斯

公司付來(lái)賠償款9800美元，當(dāng)日美元匯率的買入價(jià)為7.68元，予以

結(jié)匯。作分錄如下：

借：銀行存款

264.00

匯兌損益

392.00

貸：應(yīng)收外匯賬款(US$9800x7.72)

656.00(5)8月31日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還20噸變質(zhì)黃豆的進(jìn)口

關(guān)稅額2310元，增值稅額10310.30元，存入銀行。作分錄如下：

借：銀行存款

620.30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅310.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

310.30

例題5#155代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算

春風(fēng)日化進(jìn)出口公司受理武寧公司代理進(jìn)口法國(guó)香水業(yè)務(wù)，以

FOB價(jià)格成交。1.8月1日，收到武寧公司預(yù)付代理進(jìn)口法國(guó)香水款1

150000元。作分錄如下：借：銀行存款150000.00

貸：預(yù)收賬款

000.002.8月12日，購(gòu)匯支付法國(guó)塞納公司香水的國(guó)外運(yùn)費(fèi)1

424美元，保險(xiǎn)費(fèi)176美元，當(dāng)日美元匯率賣出價(jià)為7.70元。作分錄

如下：

借：預(yù)收賬款

320.00

貸：銀行存款

320.003.8月15日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)法國(guó)巴黎塞納公司全套結(jié)算單

據(jù)，開(kāi)列香水200箱，每箱400美元FOB價(jià)格，計(jì)貨款80000美

元，傭金1600美元。審核無(wú)誤，扣除傭金后支付貨款，當(dāng)

日美元匯率賣出價(jià)為7.70元。作分錄如下：

借：預(yù)收賬款

603680.00

貸：銀行存款

603680.004.8月15日，同時(shí)，按代理進(jìn)口香水貨款CIF價(jià)格的

2.5%向武寧公司收取代理手續(xù)費(fèi)2000美元，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為

7.68元。作分錄如下：

借：預(yù)收賬款

360.00

貸：其他業(yè)務(wù)收入

360.005.8月25日，法國(guó)香水運(yùn)達(dá)我國(guó)口岸，向海關(guān)申報(bào)應(yīng)納進(jìn)

口關(guān)稅額61440元，消費(fèi)稅額289646元、增值稅額164133元。

作分錄如下：

借：預(yù)收賬款

515219.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

440.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

289646.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

164133.006.8月31日，按代理進(jìn)口香水手續(xù)費(fèi)收入15360元

的5%計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。作分錄如下：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

768.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

768.007.8月31日，交納代理進(jìn)口香水的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅和增

值稅。作分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

440.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

289646.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

164133.00

貸：銀行存款

515219.008.8月31日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票退還預(yù)收武寧公司代理進(jìn)

口香水結(jié)余款3421元，作分錄如下：

借：預(yù)收賬款421.00

貸：銀行存款421.00

例題6#158易貨貿(mào)易出口業(yè)務(wù)的核算

東方五金進(jìn)出口公司于韓國(guó)釜山公司簽訂易貨貿(mào)易合同，合同規(guī)

定我方出口2000輛鳳凰牌自行車，每輛30美元QF價(jià)格，貨款60

000美元；我方進(jìn)口鋼材200噸，每噸300美元CIF價(jià)格，貨款60

000美元。采取對(duì)開(kāi)信用證結(jié)算方式。

(1)7月1日，向上海自行車廠購(gòu)進(jìn)鳳凰牌自行車2000輛，每

輛200元，計(jì)貨款400000元，增值稅額68000元，款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬

支票付訖。

借：在途物資

400000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

000.00

貸：銀行存款

468000.00(2)7月2日，上項(xiàng)自行車已驗(yàn)收入庫(kù)。作分錄如下：

借：庫(kù)存商品----庫(kù)存出口商品

400000.00

貸：在途物資

400000.00(3)7月3日，上項(xiàng)自行車已出口裝船。作分錄如下：

借：發(fā)出商品

400000.00

貸：庫(kù)存商品庫(kù)存出口商品

400000.00(4)7月4日，收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)易貨貿(mào)易銷售自行

車的發(fā)票副本和銀行回單，開(kāi)列鳳凰牌自行車2000輛，每輛30美元

QF價(jià)格，當(dāng)日美元匯率買入價(jià)為7.65元。作分錄如下：

借：應(yīng)收外匯賬款(US$60000x7.65)

459000.00

貸：自營(yíng)其他銷售收入——易貨貿(mào)易

459000.00(5)7月4日，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)易貨貿(mào)易銷售自行車的成本。

作分錄如下：借：自營(yíng)其他銷售成本一一^易貨貿(mào)易

400000.00

貸：發(fā)出商品

400000.00(6)7月5日，支付易貨貿(mào)易國(guó)外運(yùn)費(fèi)1068美元，

保險(xiǎn)費(fèi)132美元，當(dāng)日美元匯率賣出價(jià)為7.69元。作分錄如下：

借：自營(yíng)其他銷售成本——易貨貿(mào)易228.00

貸：銀行存款228.00(7)7月10日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅，增

值稅退稅率為作分錄如下：借：應(yīng)收出口退稅

13%0

000.00

自營(yíng)其他銷售成本000.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口退稅

000.00(8)7月20日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)結(jié)匯水單，60000美元收

妥結(jié)匯，銀行扣除80美元收匯手續(xù)費(fèi)，其余部分已按當(dāng)日買入價(jià)7.65

元結(jié)匯。作分錄如下：

借：銀行存款

458388.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用

612.00

貸：應(yīng)收外匯賬款(US$60000x7.65)

459000.00

例題7#160

易貨貿(mào)易進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算

接前例題，收到易貨貿(mào)易韓國(guó)釜山公司發(fā)來(lái)鋼材的業(yè)務(wù)如下：

(1)7月21日，接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)韓國(guó)釜山公司全套結(jié)算單據(jù)，開(kāi)

列鋼材200噸，每噸300美元CIF價(jià)格，共計(jì)貨款60000美元，審

核無(wú)誤，購(gòu)匯予以支付，當(dāng)日美元匯率賣出價(jià)為7.39元，作分錄如下:

借：在途物資——釜山鋼材

461400.00

貸：銀行存款

461400.00(2)7月30日，鋼材運(yùn)達(dá)我國(guó)口岸，申報(bào)應(yīng)納進(jìn)口

關(guān)稅額46020元，應(yīng)納增值稅額86261元，作分錄如下：

借：在途物資——釜山鋼材

020.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

020.00(3)7月31日，鋼材已全部售給武泰公司，收到業(yè)務(wù)部

門轉(zhuǎn)來(lái)增值稅專用發(fā)票，列明鋼材200噸，每噸2800元，計(jì)貨款

560000元，增值稅額95200元，款項(xiàng)已收到轉(zhuǎn)賬支票，存入銀行。

作分錄如下：

借：銀行存款

655200.00

貸：自營(yíng)其他銷售收入——易貨貿(mào)易

560000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

200.00(4)7月31日，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)鋼材銷售成本。作分錄如下：

借：自營(yíng)其他銷售成本——易貨貿(mào)易

507420.00

貸：在途物資——釜山鋼材

507420.00(5)8月2日，以銀行存款支付進(jìn)口鋼材關(guān)稅和增值

稅。作分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

020.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

261.00

貸：銀行存款

281.00

出口退稅的核算

例題1#394

新華食品進(jìn)出口公司出口白酒一批。白酒購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)價(jià)為1200

000元，增值稅稅率為17%,已付增值稅額204000.元。

(1)白酒的增值稅退稅率為13%,計(jì)算其應(yīng)退增值稅額如下：

白酒應(yīng)退增值稅額=1200000xl3%=156000(元)根據(jù)計(jì)算結(jié)果，

作如下分錄：

借：應(yīng)收出口退稅

156000.00

自營(yíng)出口銷售成本

000.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口退稅

204000.00(2)白酒的消費(fèi)稅退稅率為25%,計(jì)算其應(yīng)退消費(fèi)

稅額如下：白酒應(yīng)退消費(fèi)稅額=1200000x25%=300000(元)根

據(jù)計(jì)算結(jié)果，作分錄如下：

借：應(yīng)收出口退稅

300000.00

貸：自營(yíng)出口銷售成本

300000.00(3)收至I」出口退稅款456000元時(shí)，作分錄如下：

借：銀行存款

456000.00

貸：應(yīng)收出口退稅

456000.00

第二篇：會(huì)計(jì)繼續(xù)教育例題

發(fā)票管理：

【例題?單選題】推廣機(jī)打發(fā)票的范圍中，流轉(zhuǎn)稅以營(yíng)業(yè)稅為主，

實(shí)行定期定額征收方式，核定的月經(jīng)營(yíng)額在()以上的納稅人應(yīng)使用

機(jī)打發(fā)票。

A.1萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.5萬(wàn)元

【答案】A

【例題?單選題】機(jī)打發(fā)票的開(kāi)票數(shù)據(jù)上傳分實(shí)時(shí)上傳和限時(shí)上傳,

()行業(yè)的納稅人必須進(jìn)行實(shí)時(shí)上傳。

A.廣告業(yè)和文化體育業(yè)B.旅游業(yè)和旅店業(yè)C.廣告業(yè)和旅游業(yè)D.旅

游業(yè)和文化體育業(yè)

【答案】C

【例題?單選題】開(kāi)票數(shù)據(jù)限時(shí)上傳的天數(shù)是()。

A.3天B.5天C.7天D.10天

【答案】C

【例題?單選題】2010年3月1日起新印制的定額發(fā)票最大面額為

()o

A.100元B.200元C.500元D.1000元

【答案】A

【例題?單選題】開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全

部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋（）。

A.財(cái)務(wù)印章或公章B.財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章C.公章或發(fā)票專用章

D.財(cái)務(wù)印章或收訖章

【答案】B

會(huì)計(jì)職業(yè)道德：

【例題?多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德的特點(diǎn)表現(xiàn)為（）。

A.利益的相關(guān)性B.發(fā)展的穩(wěn)定性C.廣泛的社會(huì)性D.較高的約束性

【答案】ABCD

【例題?多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度有著共同的目標(biāo)、

相同的調(diào)整對(duì)象，承擔(dān)著同樣的職責(zé)，兩者聯(lián)系密切。主要表現(xiàn)在

（）0

A.在作用上相互補(bǔ)充B.在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊C.在地位上

相互轉(zhuǎn)化、相互吸收D.在實(shí)施過(guò)程中相互作用、相互促進(jìn)

【答案】ABCD

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為,

還要求調(diào)整會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的精神世界。（）【答案】正確

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德不是由國(guó)家立法無(wú)條件執(zhí)行的具體

條款，而是會(huì)計(jì)工作歷史經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，是社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)和會(huì)計(jì)人員

行為共同認(rèn)可的規(guī)范，會(huì)計(jì)職業(yè)道德的實(shí)施更需要廣大會(huì)計(jì)人員的自

覺(jué)遵守。（）【答案】正確

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)法律制度是一種權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定，不需要

由國(guó)家強(qiáng)制力保障實(shí)施的。（）

【答案】錯(cuò)誤【解析】會(huì)計(jì)法律制度不僅僅是一種權(quán)利和義務(wù)的

規(guī)定，而且是由國(guó)家強(qiáng)制力保障實(shí)施的。

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)行為的規(guī)范化不僅要以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)作保

證，還要依賴會(huì)計(jì)人員的道德信念、道德品質(zhì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。（）【答案】

正確

【例題?多選題】爰崗敬業(yè)的具體要求包括（）.A.熱爰會(huì)計(jì)工作，敬

重會(huì)計(jì)職業(yè)B.嚴(yán)肅認(rèn)真、一絲不茍地處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

C.忠于職守，盡職盡責(zé)D.樹(shù)立起干好會(huì)計(jì)工作的事業(yè)心、責(zé)任感

【答案】ABCD

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)是一門專業(yè)性很強(qiáng)的管理科學(xué)，需要所有會(huì)

計(jì)人員不斷提高會(huì)計(jì)職業(yè)技能，還要有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)

方法。（）【答案】正確

【例題?判斷題】所謂強(qiáng)化服務(wù)就是要求會(huì)計(jì)人員樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，

提高服務(wù)質(zhì)量。努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)良好的社會(huì)形象。（）【答案】

正確

【例題?多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的主要形式包括（）。

A.接受教育B啟我教育C.職業(yè)道德觀念教育D.職業(yè)道德警示教育

【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD,屬于職業(yè)道德教育的內(nèi)容。

【例題?多選題】職業(yè)道德教育中規(guī)范教育包括的內(nèi)容有（）。

A.爰崗敬業(yè)B.誠(chéng)實(shí)守信C.廉潔自律D.客觀公正【答案】ABCD

【例題?多選題】職業(yè)道德教育的內(nèi)容包括（）。

A.職業(yè)道德警示教育B.職業(yè)道德規(guī)范教育C.職業(yè)道德觀念教育D.

職業(yè)道德自我教育

【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D,屬于職業(yè)道德教育的形式。

【例題?多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)的方法有（）。

A.不斷地進(jìn)行"內(nèi)省"B.要提倡"慎獨(dú)”精神

C.虛心向先進(jìn)人物學(xué)習(xí)D.形成正確的會(huì)計(jì)職業(yè)道德認(rèn)知

【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D,屬于計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng)的環(huán)節(jié)。

【例題?多選題】財(cái)政部門可以從以下（）方面組織實(shí)施會(huì)計(jì)職業(yè)

道德建設(shè)。

A.采用多種形式開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德宣傳教育

B.會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)注冊(cè)登記管理相結(jié)合C.

會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查相結(jié)合D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)

計(jì)人員表彰獎(jiǎng)勵(lì)制度相結(jié)合【答案】ABCD

【例題】劉某是甲有限責(zé)任公司的董事。任職期間，多次利用職

務(wù)之便，指示公司會(huì)計(jì)將資金借貸給一家主要由劉某的兒子投資設(shè)立

的乙公司。對(duì)此，持有公司股權(quán)0.5%的股東王某認(rèn)為甲公司應(yīng)該起訴

乙公司還款，但公司不可能起訴，王某便自行直接向法院對(duì)乙公司提

起股東代表訴訟。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，正確的有

（）o

A.王某持有公司股權(quán)不足1%,不具有提起股東代表訴訟的資格

B.王某不能直接提起訴訟，必須先向監(jiān)事會(huì)提出請(qǐng)求

C.王某應(yīng)以甲公司的名義起訴，但無(wú)需甲公司蓋章或劉某簽字

D.王某應(yīng)以自己的名義起訴，但訴訟請(qǐng)求應(yīng)是將借款返還給甲公

司

【答案】BD

【解析】（1）選項(xiàng)A:有限責(zé)任公司沒(méi)有1%的限定條件；（2）

選項(xiàng)B:王某必須先向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)提出書(shū)面請(qǐng)求，監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)

收到股東的書(shū)面請(qǐng)求后拒絕提起訴訟，或者自收到請(qǐng)求之日起30日內(nèi)

未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會(huì)使公司利益受到難

以彌補(bǔ)的損害的，股東才有權(quán)為了公司的利益以自己的名義直接向人

民法院提起訴訟，本題不屬于“情況緊急”的情形；（3）選項(xiàng)CD:

王某應(yīng)以自己（而非公司）的名義起訴。

【例題】甲公司出資20萬(wàn)元、乙公司出資10萬(wàn)元共同設(shè)立丙有

限責(zé)任公司。丁公司系甲公司的子公司。在丙公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，甲公

司多次利用其股東地位通過(guò)公司決議讓丙公司以高于市場(chǎng)同等水平的

價(jià)格從丁公司進(jìn)貨，致使丙公司產(chǎn)品因成本過(guò)高而嚴(yán)重滯銷，造成公

司虧損。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A.丁公司應(yīng)當(dāng)對(duì)丙公司承擔(dān)賠償責(zé)任

B.甲公司應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司承擔(dān)賠償責(zé)任

C.甲公司應(yīng)當(dāng)對(duì)丙公司承擔(dān)賠償責(zé)任

D.丁公司、甲公司共同對(duì)丙公司承擔(dān)賠償責(zé)任

【答案】C

【例題】甲公司于2008年7月依法成立，現(xiàn)有數(shù)名推薦的董事人

選，依照《公司法》規(guī)定，下列人員中，不能擔(dān)任公司董事的有（）O

A.王某，因擔(dān)任企業(yè)負(fù)責(zé)人犯重大責(zé)任事故罪于2001年6月被

判處三年有期徒刑，2004年刑滿釋放

B.張某，與他人共同投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司，持股70%,

該公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善，負(fù)債累累，于2006年

被宣告破產(chǎn)

C.徐某，2003年向他人借款100萬(wàn)元，為期2年，但因資金被

股市套住至今未清償

D.趙某，曾任某音像公司董事長(zhǎng)（法定代表人），該公司因未經(jīng)

著作權(quán)人許可大量復(fù)制音像制品于2006年5月被工商部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)

照，趙某負(fù)有個(gè)人責(zé)任

【答案】CD

【解析】（1）選項(xiàng)A:因貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者

破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年，王某

的"重大責(zé)任事故罪”不屬此列；（2）選項(xiàng)B:擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、

企業(yè)的董事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理，對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的,

自該企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年，張某只是大股東，而非"董

事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理”。

【例題】下列公司組織機(jī)構(gòu)中關(guān)于公司職工代表的表述中，不符

合《公司法》規(guī)定的是（）。

A.股份有限公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)包括公司職工代表

B.股份有限公司監(jiān)事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)包括公司職工代表

C.國(guó)有獨(dú)資公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)包括公司職工代表

D.國(guó)有獨(dú)資公司監(jiān)事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)包括公司職工代表

【答案】A

【例題】根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，有限責(zé)任公司下列人員中，

可以提議召開(kāi)股東會(huì)臨時(shí)會(huì)議的有（）

A.總經(jīng)理B.董事長(zhǎng)

C.40%的董事D.代表20%表決權(quán)的股東

【答案】CD

【例題】甲、乙、丙三人共同出資80萬(wàn)元設(shè)立了有限責(zé)任公司，

其中甲出資40萬(wàn)元，乙出資25萬(wàn)元，丙出資15萬(wàn)元。2009年4月

公司成立后，召開(kāi)了第一次股東會(huì)會(huì)議。有關(guān)這次會(huì)議的下列情況中,

符合《公司法》規(guī)定的有（）。

A.會(huì)議由甲召集和主持

B.會(huì)議決定不設(shè)董事會(huì)，由甲擔(dān)任執(zhí)行董事，甲為公司的法定代

表人

C.會(huì)議決定設(shè)1名監(jiān)事，由乙擔(dān)任，任期2年

D.會(huì)議決定了公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃

【答案】ABD

【解析】（1）選項(xiàng)A:有限責(zé)任公司首次股東會(huì)由出資最多的股

東召集和主持；（2）選項(xiàng)B:股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任

公司，可以不設(shè)董事會(huì)，只設(shè)1名執(zhí)行董事；（3）選項(xiàng)C:股東人數(shù)

較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以不設(shè)監(jiān)事會(huì)，只設(shè)1-2名監(jiān)

事，監(jiān)事的任期為法定制3年；（4）選項(xiàng)D:決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和

投資計(jì)劃屬于股東會(huì)的職權(quán)。

【例題】王某依照《公司法》設(shè)立了一人有限責(zé)任公司。公司存

續(xù)期間，王某實(shí)施的下列行為中，違反了《公司法》規(guī)定的有（）。

A.決定由其本人擔(dān)任公司執(zhí)行董事兼公司經(jīng)理

B.決定公司不設(shè)立監(jiān)事會(huì)，僅由其親戚張某擔(dān)任公司監(jiān)事

C.決定用公司資本的一部分投資另一公司，但未作書(shū)面記載

D.未召開(kāi)任何會(huì)議，自作主張制訂公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

【答案】C

【解析】一人有限責(zé)任公司不設(shè)股東會(huì)，股東作出決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)

采用書(shū)面形式，并由股東簽名后置備于公司。

第三篇：會(huì)計(jì)例題（題目）

會(huì)計(jì)例題

例題一

1、從銀行借入3年期借款10000元，存入銀行。

2、從宏達(dá)公司購(gòu)入甲材料300噸，單價(jià)200元，計(jì)6000元，增

值稅17%,貸款已用銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。

3、以銀行存款支付辦公費(fèi)3200元，其中車間2000元，管理費(fèi)

1200元。

4、從銀行提取現(xiàn)金20000元，以備發(fā)工資和零星開(kāi)支。

5、以現(xiàn)金發(fā)放工資14000元。

6、分配職工工資14000元，其中生產(chǎn)車間管理人員工資4000元,

廠部管理人員4000元，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資4000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工

人工資2000元。

7、采購(gòu)員預(yù)借500元差旅費(fèi)，以現(xiàn)金支付。

8、采購(gòu)員報(bào)銷差旅費(fèi)600元，不足以現(xiàn)金支付。

9、銷售人員報(bào)銷差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。

10、生產(chǎn)鄰用甲材料，其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用30000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用

20000元。

11、以銀行付款支付水電費(fèi)2800元，其中車間2200元，管理部

600元。

12、提取固定資產(chǎn)折舊費(fèi)10000元，其中車間8000元，管理部

2000元。

13、預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息1000元。

14、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，按甲乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資的比例。

15、銷售甲產(chǎn)品50000元，增值稅務(wù)17%,貨款未收。

16、結(jié)轉(zhuǎn)甲產(chǎn)品的成本30000元。