企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速高質(zhì)量發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越激烈的競爭，需不斷增強(qiáng)自身管理水平，做好內(nèi)部管理，來保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制是伴隨企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動全過程的監(jiān)督和約束機(jī)制，是企業(yè)必要的管理手段，是推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的內(nèi)在需要。企業(yè)根據(jù)所處行業(yè)特性及經(jīng)營情況，健全內(nèi)部控制體系，杜絕不良行為、制定可行的措施、維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全的同時提高企業(yè)的管理和獲利能力、進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。然而目前許多企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在諸多問題，抑制企業(yè)正常發(fā)展，給企業(yè)帶來了危機(jī)。企業(yè)管理也需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)模、所處環(huán)境的變化、人員及政策的變動等影響，不斷完善及改進(jìn)，才能真正在企業(yè)發(fā)展道路中起到幫助作用，從而順利地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制概述，從會計信息質(zhì)量、防范風(fēng)險、企業(yè)核心競爭力方面說明了企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，進(jìn)一步深入分析了目前部分企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題及現(xiàn)狀，并針對存在的問題，從內(nèi)部控制意識、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險管理能力、建立有效的監(jiān)管體系方面提出了改善企業(yè)內(nèi)部控制的對策。為了保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提升企業(yè)的管理能力，促使完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；經(jīng)營活動；風(fēng)險；制度隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)的管理和發(fā)展起著不可無視的作用，影響著企業(yè)經(jīng)營活動持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。內(nèi)部控制作為企業(yè)的重要的管理工具，是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動質(zhì)量的主要依據(jù)。企業(yè)建立健全有效的內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，查找和防范企業(yè)經(jīng)營活動中的各類風(fēng)險、提升企業(yè)的獲利能力、完成企業(yè)的各項指標(biāo)，推動企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。企業(yè)各業(yè)務(wù)均有獨(dú)立的管理體系，但其個別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。但目前大部分企業(yè)還未認(rèn)識到內(nèi)部控制的必要性或盡管開展內(nèi)部控制工作，但執(zhí)行過程存在較多問題，影響企業(yè)的管理水平及正常發(fā)展。本文通過對目前實施內(nèi)部控制管理的企業(yè)存在的問題和現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前部分企業(yè)存在對內(nèi)部控制的認(rèn)知度和重視度不夠，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)風(fēng)險管理能力不足，內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)管等問題。有效的內(nèi)部控制，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險并防止舞弊行為，幫助企業(yè)搜尋解決方案，保證企業(yè)健康發(fā)展。一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述及必要性（一）企業(yè)內(nèi)部控制的概述內(nèi)部控制是指是一個企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)、保證企業(yè)經(jīng)營活動有序、高效開展、保護(hù)資產(chǎn)的安全和完好、保證會計資料的正確靠譜，遵循成本效益原則針對企業(yè)的資金活動、資產(chǎn)管理、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)等各項業(yè)務(wù)開展預(yù)測、控制、監(jiān)督的一系列管理措施。內(nèi)部控制一般包括以下五大要素，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。首先，企業(yè)要實施內(nèi)部控制得滿足環(huán)境要求，所以內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，第二，風(fēng)險評估可以幫助企業(yè)及時識別和評估經(jīng)營活動中各類風(fēng)險，為風(fēng)險應(yīng)對策略指明方向，第三，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，企業(yè)可組織和實施相應(yīng)的控制措施及活動，降低或規(guī)避風(fēng)險，第四，信息與溝通是企業(yè)內(nèi)外部為及時、有效、準(zhǔn)確匯總和傳達(dá)內(nèi)部控制相關(guān)信息而需要，第五，內(nèi)部監(jiān)督是實施內(nèi)部控制中重中之重，重點(diǎn)監(jiān)督檢驗內(nèi)部控制建立與實施情況，評價內(nèi)部控制有效性和合理性，查找內(nèi)部控制不足，及時進(jìn)行改善的過程。（二）企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性1.保證會計信息真實、有效、可靠會計信息是反映一個企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營狀況和財務(wù)成果的主要依據(jù)，同時，真實、可靠、全面的會計信息是企業(yè)經(jīng)營管理者做出正確決策的基本前提和基礎(chǔ)。通過建立內(nèi)部控制可規(guī)范企業(yè)會計行為、相互限制和監(jiān)督會計人員、提高會計核算工作質(zhì)量、保證會計信息處理結(jié)果的可靠性的同時保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動的真實性和準(zhǔn)確性。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對提高會計信息質(zhì)量起著重要作用。2.有利于防范風(fēng)險隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營也面臨各種各樣的風(fēng)險，如市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、投資風(fēng)險等。在新形勢下建立有效的內(nèi)部控制體系合理規(guī)避各類風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展尤為重要。健全有效的內(nèi)部控制，對企業(yè)的各職能部門、崗位、人員及各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，對企業(yè)各業(yè)務(wù)活動是否遵循國家有關(guān)政策、法規(guī)或企業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行審查，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)漏洞及不法行為，并有效控制及采取防范措施，保證企業(yè)的各項業(yè)務(wù)有序、合規(guī)進(jìn)行，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防控能力。3.提升企業(yè)核心競爭力企業(yè)可通過內(nèi)部控制提升企業(yè)的管理水平，企業(yè)的盈利能力也得到相應(yīng)的提升，企業(yè)產(chǎn)品的市場占有額也隨之增長，從而牢固企業(yè)市場地位、提升企業(yè)核心競爭力。企業(yè)通過完善的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格管控采購、銷售、資產(chǎn)、資金、籌資、擔(dān)保等各項業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)及人員，避免和減少失誤發(fā)生率，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定。一個企業(yè)如常年獲得穩(wěn)定利潤的前提下，保持穩(wěn)定的市場份額，就降低了被市場淘汰的可能性，從而提高自身競爭力。因此，內(nèi)部控制的建立和遵守對提升企業(yè)核心競爭力是非常有必要的。二、企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題（一）企業(yè)人員對內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識目前企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的最大問題是企業(yè)對內(nèi)部控制的觀念不夠強(qiáng)，企業(yè)經(jīng)營管理者缺乏系統(tǒng)、科學(xué)、準(zhǔn)確的理解，忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制，致使阻礙了企業(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)管理者只注重企業(yè)的銷售情況及盈利能力，認(rèn)為內(nèi)部控制管理與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益無關(guān)，以致于忽略了內(nèi)部控制對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展到一定程度時，內(nèi)部管理混亂、無秩序。對企業(yè)而言，內(nèi)部控制并不是對某一個人或某一個環(huán)節(jié)的管理控制，應(yīng)該是自上而下，對全員、全程的管理、控制和監(jiān)督的過程，但目前企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視度不高，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。因此，企業(yè)想長期在市場上發(fā)展僅靠它的盈利能力是不可行的，企業(yè)的管理方式和水平也要適應(yīng)市場的需求和發(fā)展，因此需要企業(yè)管理者提高對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識。（二）企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度作為內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，是能夠有效執(zhí)行內(nèi)部控制工作的最重要的保障性依據(jù)。首先，目前多數(shù)企業(yè)雖然建立內(nèi)控體系，但未建立系統(tǒng)化的內(nèi)控流程及行之有效的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理缺失支撐依據(jù)。其次，有些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，卻局限于只停留在制定上，未往下推進(jìn)執(zhí)行而導(dǎo)致內(nèi)部控制管理未有效地實施。再次，內(nèi)部控制制度缺乏對權(quán)力的約束性，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展空間受到限制，影響企業(yè)的整體發(fā)展進(jìn)程。最后，建立內(nèi)部控制制度時，盲目參照其他企業(yè)，未考慮本公司實際經(jīng)營模式及管理流程特征，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度脫離實際業(yè)務(wù)、與日常業(yè)務(wù)有沖突，最終無法發(fā)揮其作用。（三）企業(yè)風(fēng)險管理能力不足如今的市場經(jīng)濟(jì)越來越嚴(yán)峻，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)不管是在生產(chǎn)采購環(huán)節(jié)還是銷售、財務(wù)等環(huán)節(jié)都不可避免各式各樣的風(fēng)險，如果不能正確應(yīng)對和防范各環(huán)節(jié)風(fēng)險，將會直接影響企業(yè)的管理效益和經(jīng)營效益，能否做好企業(yè)風(fēng)險防范和控制是評價內(nèi)部控制管理工作的重要依據(jù)。然而，很多企業(yè)存在風(fēng)險意識淡薄、缺乏有效的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對的風(fēng)險管理體系等問題，進(jìn)而降低了風(fēng)險防范能力。另一方面，企業(yè)越來越重視風(fēng)險管理，但由于匱乏風(fēng)險管理人才或未設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門而使風(fēng)險控制未得到顯著的成效。當(dāng)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險時，不能責(zé)任到人或者責(zé)任到部門，企業(yè)管理層也無從查起，未能查到風(fēng)險到底發(fā)生在哪一個環(huán)節(jié)，給企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)損失。（四）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)管現(xiàn)階段很多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制，但企業(yè)管理不嚴(yán)格、管理層內(nèi)控意識淡薄等原因，企業(yè)的內(nèi)部控制無法得到有效的監(jiān)督，大大消減內(nèi)部控制對企業(yè)管理的影響。企業(yè)如想保證經(jīng)營活動真實、可靠就離不開內(nèi)部控制的有效監(jiān)管，但目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制只是形同虛設(shè)，僅僅是為了應(yīng)付上級企業(yè)或?qū)徲嫴块T的檢查而建立，而不是真正為事前預(yù)防、事中控制、事后檢查企業(yè)各環(huán)節(jié)經(jīng)營活動目的而建立。監(jiān)督的目的就是及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)漏洞，有效降低相應(yīng)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)如果缺乏嚴(yán)格的、有效的內(nèi)部控制體系，將會導(dǎo)致各部門對內(nèi)部控制不配合，最終內(nèi)部控制管理無法落地實施。例如，企業(yè)內(nèi)部控制部門監(jiān)管不到位會容易受到企業(yè)管理層的干預(yù)，就無法保證內(nèi)部控制的獨(dú)立性，影響內(nèi)部控制工作的效果。三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策（一）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識1.企業(yè)管理層應(yīng)深入了解內(nèi)部控制從企業(yè)經(jīng)營管理層要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的關(guān)鍵性，對內(nèi)控管理要有一個全面、深入的認(rèn)識，要明確認(rèn)識內(nèi)部控制是提升企業(yè)經(jīng)營效率的重要管理手段。企業(yè)管理者健全內(nèi)部控制管理體系，嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制規(guī)定的內(nèi)容，落實內(nèi)部控制對企業(yè)管理的需要。2.加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)企業(yè)可以加大對員工的培訓(xùn)，提高公司員工的內(nèi)控及風(fēng)險管理意識，讓企業(yè)員工認(rèn)識到內(nèi)部控制管理工作中無處不在，使內(nèi)部控制文化與企業(yè)文化結(jié)合起來，提前預(yù)防和規(guī)避各種舞弊行為。例如，通過定期輪崗、換崗制度，做到不相容職務(wù)分離、避免一個人因長時間在同一個崗位工作而滋生腐敗現(xiàn)象，從而提高企業(yè)各環(huán)節(jié)的安全性和管理水平，不斷加深員工對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。（二）建立完善的內(nèi)部控制制度并有效執(zhí)行伴隨著時代發(fā)展與社會進(jìn)步，對現(xiàn)代企業(yè)的管理要求也越來越高，企業(yè)想維持穩(wěn)定的經(jīng)營效益，必須要提升企業(yè)管理能力，其中內(nèi)部控制管理就是重要的管理方式之一，而建立內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制管理的前提。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn)，針對采購、生產(chǎn)、銷售、資金、研發(fā)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)，通過梳理流程，明確責(zé)任部門、配合或者支持部門、不相容職責(zé)、監(jiān)督檢查內(nèi)容并采取降低和消除風(fēng)險的內(nèi)控措施，實現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的。建立內(nèi)部控制制度企業(yè)達(dá)到了互相監(jiān)督、互相檢查、相互制衡、合理設(shè)置職能機(jī)構(gòu)的目的，形成了各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)作的工作機(jī)制，確保了各部門業(yè)務(wù)合理性和運(yùn)行的高效性，多角度規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制。同時，企業(yè)經(jīng)營層是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度相關(guān)規(guī)定，促進(jìn)內(nèi)控管理的有效實施，使內(nèi)控管理發(fā)揮其應(yīng)有的作用。（三）提升企業(yè)風(fēng)險防范能力加強(qiáng)風(fēng)險防范意識、強(qiáng)化風(fēng)險控制力度、引進(jìn)專業(yè)的風(fēng)險管理人才、加強(qiáng)企業(yè)的整體風(fēng)險對抗能力和承受能力是內(nèi)部控制能否有效執(zhí)行的關(guān)鍵，因此企業(yè)要不斷提升其風(fēng)險防范能力。首先，建立有效合理的風(fēng)險評估體系和風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，有效識別和科學(xué)分析經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)并制定風(fēng)險防范措施或根據(jù)情況的變化及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略，有效規(guī)避風(fēng)險或降低風(fēng)險。其次，建立和完善企業(yè)風(fēng)險管理組織，對企業(yè)的每一項業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的分析和監(jiān)控。企業(yè)可根據(jù)自身內(nèi)部控制要求，由財務(wù)部門或?qū)ｉT的風(fēng)險管理部門利用信息技術(shù)和專業(yè)技能，對企業(yè)的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險進(jìn)行識別、分析、評估和預(yù)警并制定對應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，控制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，提高企業(yè)的預(yù)防風(fēng)險能力，助推內(nèi)部控制管理工作有效。（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督1.建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督是內(nèi)部控制充分發(fā)揮其作用的重要保障。為保障企業(yè)內(nèi)部控制的獨(dú)立性和公正性，企業(yè)需建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，由內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)對企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的健全性、合理性、有效性等方面開展跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)和糾正風(fēng)險點(diǎn)，降低企業(yè)運(yùn)營成本、防范運(yùn)營風(fēng)險。同時，還可以根據(jù)需求，例如像領(lǐng)導(dǎo)離任或處理大額資產(chǎn)等某個組織或某個業(yè)務(wù)開展針對性的監(jiān)督檢查，維護(hù)股東和企業(yè)利益，滿足企業(yè)發(fā)展的需求。2.強(qiáng)化和全面監(jiān)督檢查內(nèi)容根據(jù)公司業(yè)務(wù)的新增和變化不斷優(yōu)化內(nèi)部控制內(nèi)容，強(qiáng)化和全面監(jiān)督檢查內(nèi)容，確保內(nèi)控監(jiān)督有效。例如企業(yè)執(zhí)行費(fèi)用支付流程時，明確各部門及崗位的責(zé)任和權(quán)利，確保審批金額、項目等范圍責(zé)任明確、嚴(yán)格按照企業(yè)制度、流程執(zhí)行、達(dá)到嚴(yán)格控制公司費(fèi)用，降本增效的目的。通過嚴(yán)格審核往來單位資質(zhì)是否符合公司要求等監(jiān)督檢查內(nèi)容來確保資金的安全，通過不相容職責(zé)分離、審核人員、審批人員、付款人員職責(zé)分離，避免資金損失的風(fēng)險。企業(yè)要建立科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)查機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，確保每一項業(yè)務(wù)流程全程受控，避免管理漏洞，從而提高內(nèi)部控制管理水平。四、結(jié)論綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不僅防止舞弊行為、保證資產(chǎn)安全、監(jiān)督控制會計行為，還可以規(guī)范企業(yè)各項流程、提高經(jīng)營效率、監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營活動、防范風(fēng)險，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營合法、合規(guī)，有效進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)要想降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，獲取更高的利潤，就需要完善內(nèi)部控制環(huán)境、搭建完善的內(nèi)部控制體系并有效監(jiān)督執(zhí)行，最終提升企業(yè)的管理水準(zhǔn)及經(jīng)濟(jì)效益。本文闡述了目前我國大部分企業(yè)開展