內(nèi)部控制制度要素

內(nèi)部控制制度要素篇一：企業(yè)內(nèi)部控制五要素企業(yè)內(nèi)部控制五要素有效的內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)包括以下五項(xiàng)基本要素:1、內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等.2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不正確因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。3、控制活動(dòng):控制活動(dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式.控制活動(dòng)結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。14、信息與溝通:信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件.信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)的溝通機(jī)制等。5、對(duì)控制的監(jiān)督.監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性有效進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并做出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證.監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查,以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等.企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。五要素之間的關(guān)系1、內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，是企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制的土壤，是一切內(nèi)控制度、流程、控制點(diǎn)得以實(shí)施的根本條件。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控好壞，首先應(yīng)對(duì)其內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果環(huán)境不好，就需要更仔細(xì)和深入的進(jìn)行建設(shè)，換句話說(shuō)，如果環(huán)境建設(shè)得好，具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控文化，即使一些小方面存在控制不足，也并不重要.2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通。這是內(nèi)控體系核心2三個(gè)環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)控建設(shè)得方向。并不是說(shuō)企業(yè)所有的任何的操作都需要管控，使用無(wú)比繁瑣的流程進(jìn)行防范。內(nèi)控體系強(qiáng)調(diào)成本效益原則，注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果效率,就必須注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的建設(shè)內(nèi)部控制體系，非重大風(fēng)險(xiǎn)可酌情簡(jiǎn)化，但是重大風(fēng)險(xiǎn)就需要認(rèn)真將制度、流程和控制環(huán)節(jié)建設(shè)好.控制活動(dòng)是內(nèi)控體系的核心環(huán)節(jié),應(yīng)該是嵌入在業(yè)務(wù)流程當(dāng)中得以保證實(shí)施，病應(yīng)該注意留下控制痕跡以供檢查監(jiān)督.信息溝通包括信息傳遞和信息系統(tǒng)兩個(gè)部分。信息采集和信息傳遞指的是企業(yè)部門之間、上下級(jí)之間、各管理級(jí)層次之間是否存在良好的溝通渠道.信息系統(tǒng)內(nèi)控合規(guī)又是一個(gè)大課題，專門可以采用COBIT框架進(jìn)行建設(shè)，主要包括信息系統(tǒng)基礎(chǔ)環(huán)境、總體控制和應(yīng)用層控制三部分.3、監(jiān)督檢查是使內(nèi)部控制成為閉環(huán)的重要組成部分.缺乏這個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)控工作就不是一個(gè)PDCA循環(huán)，或者說(shuō)就不能不斷優(yōu)化和提升，體系就是一個(gè)靜態(tài)兒非動(dòng)態(tài)的,監(jiān)督檢查方式包括了自我評(píng)價(jià)和獨(dú)立評(píng)價(jià)，從事實(shí)頻率來(lái)分可以分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督.內(nèi)部控制的目標(biāo)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效果和效率。這里所謂的效果,就是實(shí)現(xiàn)3組織目標(biāo)的程度（比如組織十分取得贏利、利潤(rùn)的多寡等）；效率就是一定資源投入所帶來(lái)的產(chǎn)出.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和完整性。由于財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)經(jīng)驗(yàn)效果和效率的文件，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要依據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該是可靠和完整的.這里的可靠性是財(cái)務(wù)記錄應(yīng)完全忠于企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，同時(shí)要求對(duì)財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行處理的手段和方法是正確的，技術(shù)和表達(dá)是準(zhǔn)確的；所謂完整性，就是財(cái)務(wù)報(bào)告要全面詳盡地反映組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，而非有所保留或有所遺漏.法律法規(guī)和合同的遵循性.法律法規(guī)和合同的執(zhí)行可以從多個(gè)方面反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，違反法律和合同,會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較高的違法或違約層報(bào)（諸如罰款、索賠）,另一方面,違反法律法規(guī)和合同的行為，可能隱含著對(duì)企業(yè)資產(chǎn)或股東利益嚴(yán)重的危害（諸如轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、破壞企業(yè)信譽(yù)等）?？偨Y(jié):如何理解內(nèi)部控制，內(nèi)部控制貫穿企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程,涉及所有部門.內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段,而不是結(jié)果本身.內(nèi)部控制會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部各層次人員的影響，而不是簡(jiǎn)單地制定出一本制度或規(guī)章.對(duì)管理曾或董事會(huì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制提供的只是合理的保證，而非絕對(duì)的保證。內(nèi)部控制的目的在于實(shí)現(xiàn)組織的一個(gè)或幾個(gè)目標(biāo)。篇二：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的五要素會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的五要素之間的關(guān)系1?？刂骗h(huán)境控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的因素具體包括：誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工的能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每個(gè)企業(yè)都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件,是制定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn).具體包括：目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境變化后的管理等等。3。控制活動(dòng)企業(yè)管理階層辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，繼之應(yīng)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令?？刂苹顒?dòng)，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等?？刂苹顒?dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)，這主要包括：高層經(jīng)理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析、直接部門管理、對(duì)信息處理的控制、實(shí)體控制、5績(jī)效指標(biāo)的比較、分工.信息與溝通企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通,以使員工能夠履行其責(zé)任.信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息.企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級(jí)部門溝通重要信息的方法，并對(duì)外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統(tǒng)、溝通5。監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下,評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過(guò)程。監(jiān)控活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評(píng)估所組成,其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。具體包括：持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)估、報(bào)告缺陷.關(guān)系：（一）會(huì)計(jì)控制是各要素組成的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容由最初的行為控制到最新的八要素的變化,說(shuō)明了內(nèi)部控制的關(guān)注重心由單一個(gè)體向系統(tǒng)整體發(fā)展，而且站在全局的高度統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)整體。會(huì)計(jì)控制如同內(nèi)部控制一樣，并不是各種制度、措施的簡(jiǎn)單加總,也不能簡(jiǎn)單地停留在只用制度加以規(guī)范的階段，致使制度流于形式，6因此，應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,以新的角度詮釋和思考,應(yīng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)控制不僅是由多個(gè)因素組成的系統(tǒng),而且在這個(gè)系統(tǒng)中,這些因素相互關(guān)聯(lián)，形成了動(dòng)態(tài)的過(guò)程，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建不僅涉及到部門內(nèi)的具體崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)操作等相對(duì)細(xì)節(jié)的問(wèn)題，更為重要的是它需要相關(guān)各職能部門的通力協(xié)作，共同營(yíng)造良好的控制環(huán)境、關(guān)注業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、在各負(fù)其責(zé)的同時(shí)加強(qiáng)部門間的信息溝通，只有這樣，才能不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)控制的良性運(yùn)行，真正達(dá)到防范資金風(fēng)險(xiǎn)確保資金安全的目的（二）內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)系統(tǒng)或機(jī)制，離不開(kāi)所存在的環(huán)境，而且在不同的環(huán)境下，會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮程度不盡相同,會(huì)計(jì)控制作用是否有效,很大程度上取決于單位管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度、全體員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)的影響，它是充分有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系得以建立和運(yùn)行的基礎(chǔ)及保證，因此，應(yīng)逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部環(huán)境也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)組成部分。許多案件的深刻教訓(xùn)也警示我們，案件的發(fā)生不是沒(méi)有制度，而是制度沒(méi)有得到真正落實(shí)，制度之所以落實(shí)難的原因就在于,沒(méi)有一個(gè)良好的環(huán)境來(lái)約束人的行為,防范人的道德風(fēng)險(xiǎn).因此，內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，必須從營(yíng)造良好的環(huán)境做起,提倡風(fēng)險(xiǎn)管理文化，增強(qiáng)員工的誠(chéng)實(shí)性和道德觀，即將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫穿到每一個(gè)員工、每一個(gè)部門、每一個(gè)崗位，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深入到人心，同時(shí)強(qiáng)調(diào)全員的參與，塑造企業(yè)文化，形成良好的內(nèi)部環(huán)境氛圍.（三）風(fēng)險(xiǎn)要素的管理是關(guān)鍵控制的目的就是要防范風(fēng)險(xiǎn)，若不存在風(fēng)險(xiǎn)也就沒(méi)有實(shí)施控制的必要，COSO報(bào)告指出，所有的企業(yè)，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)與性質(zhì)，其組織的不同層級(jí)都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)，管理當(dāng)局必須密切關(guān)注各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn),并采取措施盡量將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用，會(huì)計(jì)控制所涉及的風(fēng)險(xiǎn)包括法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與核算業(yè)務(wù)的流程息息相關(guān)，因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)因素出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)資金流程的分析，即首先要按業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行歸類，找出各個(gè)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);其次要按照業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)源的性質(zhì)，有針對(duì)性地制定出科學(xué)適用的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，同時(shí)要結(jié)合控制流程的概念，找出相應(yīng)的控制措施，建立一套完備的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制體系.（四）事前事中的控制是切入點(diǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)是從控制當(dāng)事人的行為觀到提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的信息觀、最終到管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略觀的轉(zhuǎn)變，這是從事中控制到事前管理的發(fā)展，是從降低風(fēng)險(xiǎn)到風(fēng)險(xiǎn)控制直至風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)過(guò)程。同樣，會(huì)計(jì)控制中事后控制的出現(xiàn)就是對(duì)事前、事中控制的不信任，也就是說(shuō)，若事前、事中真能夠做到把握住風(fēng)險(xiǎn),事后控制存在的意義不大,另外一方面，事后控制一般只就會(huì)計(jì)核算的“結(jié)果"進(jìn)行監(jiān)督,前臺(tái)在核算及業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，是否全面、嚴(yán)格地執(zhí)行有關(guān)制度,事后控制只從所提供的核算資料的形式上進(jìn)行審驗(yàn)或被動(dòng)地接受前臺(tái)的反映的結(jié)果，而且事后控制有其固有的局限性，即時(shí)間的滯后性，因此，要把風(fēng)險(xiǎn)在變?yōu)閷?shí)際的損失之前降低到可接受的最低水平,真正做到防患于未然，就要加強(qiáng)事前、事中的控制,做到及早發(fā)現(xiàn)和識(shí)別，及早將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。（五）信息的溝通交流是保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，它包括不同環(huán)節(jié)之間持續(xù)不斷的信息流和資金流,且其每個(gè)控制環(huán)節(jié)都執(zhí)行不同程序，并與其它環(huán)節(jié)相互作用與影響。因此，整體會(huì)計(jì)控制價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)需要加強(qiáng)上下級(jí)之間、不同部門之間和同一部門內(nèi)的交流和溝通，這就需要，一方面某部門牽頭組織各成員間的溝通，以實(shí)現(xiàn)信息共享，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),有針對(duì)性地開(kāi)展工作,同時(shí)有助于消除部門間的誤解和疑慮；另一方面各職能部門要加強(qiáng)自身員工間的溝通，培養(yǎng)和提高員工參與會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，以便開(kāi)展自評(píng)。由此可以看出，信息交流渠道是否暢通，直接影響內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也有助于控制環(huán)境的完善、風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng);否則，相關(guān)職能部門將處于相對(duì)封閉的狀態(tài)，各自為戰(zhàn)，造成信息資源的過(guò)度浪費(fèi).實(shí)踐中，最有效的解決方法就是促使信息溝通的制度化，形成一種約束機(jī)制,有利于各職能部門在明確各自職責(zé)的同時(shí),從整體上實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的監(jiān)控作用金融09乙楊星星45內(nèi)部控制是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系,包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱,規(guī)模越大的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求越高，大量管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)，失控則弱,無(wú)控則亂，內(nèi)部控制已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)志，是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、管理的基礎(chǔ).內(nèi)部審計(jì)本身既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。其工作主要是對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，例如檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到等等。另外，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見(jiàn).應(yīng)該說(shuō)，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來(lái)越重要?？偟膩?lái)說(shuō)，可以分為以下幾點(diǎn):10一、評(píng)價(jià)和評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、完善的內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、管理的基礎(chǔ)。因此，內(nèi)審人員首要關(guān)注的就是企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，只有先從制度上規(guī)范一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能從根本上降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因而對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)最重要的一項(xiàng)工作。其評(píng)估內(nèi)容主要是內(nèi)控制度的健全性、遵循性和有效性。1、 測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性健全性測(cè)試主要解決內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理、健全,以及內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確等問(wèn)題.通過(guò)對(duì)這些測(cè)試資料的分析，來(lái)評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的健全程度。并針對(duì)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn),發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，提出改進(jìn)措施。企業(yè)內(nèi)控制度是否健全取決于多方面的因素，例如，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和本單位的實(shí)際情況,全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持和確保不相容職務(wù)互相分離，相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部收集有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運(yùn)用調(diào)查表法或記述法等審計(jì)方法,對(duì)內(nèi)部控制的流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試。11案例：a出納和財(cái)務(wù)（不相容職務(wù)要分離）出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)必須要嚴(yán)格分離。就是出納人員不得兼職稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。這種出納責(zé)任制是保證現(xiàn)金實(shí)物安全完整，也是防止貪污、挪用、私存現(xiàn)金以及重付、漏付現(xiàn)金的重要環(huán)節(jié)。b財(cái)務(wù)印章（要由財(cái)務(wù)出納分別保管）財(cái)務(wù)印章應(yīng)當(dāng)分別由專人保管，不能集中在一個(gè)人的手上,以免舞弊.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管。個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章.c固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)后盤盈盤虧情況不及時(shí)查清，對(duì)資產(chǎn)的流失和無(wú)故增加失去了監(jiān)控。還有些單位員工離任未將資產(chǎn)納入交接范圍，容易造成盤點(diǎn)工作的困難，這時(shí)，作為內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)該提醒相關(guān)負(fù)責(zé)人弄清原因，并作相應(yīng)紀(jì)錄。比如，盤虧的原因可能是由于資產(chǎn)在內(nèi)部進(jìn)行了轉(zhuǎn)移,但未及時(shí)辦理相應(yīng)的交接手續(xù)，或保管負(fù)責(zé)人不慎遺失.盤盈的原因可能是由于其他企業(yè)的捐贈(zèng)，未能及時(shí)入賬。再者在固定資產(chǎn)管理中造成賬實(shí)不符的主要原因也有可能在于混淆了資本性支出和經(jīng)營(yíng)性支出，這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面有些明明屬于費(fèi)用類的項(xiàng)目支出，財(cái)務(wù)人員卻將其打包計(jì)入12了固定資產(chǎn)原價(jià)，比如有些公司購(gòu)買車輛時(shí)的保險(xiǎn)費(fèi)、汽油費(fèi)和停車費(fèi)等一些費(fèi)用計(jì)入了車輛的固定資產(chǎn)原值，而實(shí)際上這些本來(lái)應(yīng)該都屬于經(jīng)常性，每天或每年都要發(fā)生的費(fèi)用類支出。另一方面就是有可能由于財(cái)務(wù)上的疏忽把屬于資本性支出的項(xiàng)目?jī)?nèi)容劃入了費(fèi)用類支出的范圍,比如說(shuō)有些企業(yè)在房屋裝修時(shí)，新添置了一些設(shè)備，如空調(diào)等設(shè)備，財(cái)務(wù)人員就把這些設(shè)備的支出全部打包計(jì)入了裝修費(fèi)。如果發(fā)生了以上的問(wèn)題，作為內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)該及時(shí)指出,查明原因，糾正企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面存在的漏洞，保證賬實(shí)相符，確保企業(yè)的固定資產(chǎn)管理控制點(diǎn)的監(jiān)控職能。2、 測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的遵循性。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)一些內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點(diǎn)的測(cè)試，分析哪些控制點(diǎn)上建立了強(qiáng)有力的內(nèi)控制度，哪些控制點(diǎn)上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)在實(shí)篇三：簡(jiǎn)析內(nèi)部控制五要素內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的一個(gè)重要組成部分，是單位內(nèi)部各種形式控制的總稱。2000年，美國(guó)政府頒布的《薩班斯—奧克斯利》法案對(duì)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制產(chǎn)生了廣泛而深刻的影響。國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制管理的法規(guī)也在不斷完善和進(jìn)步，國(guó)內(nèi)新的《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督提出了明確的要求，建立健全有效的內(nèi)部控制體系,是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求,是提升管理效率的必然要求。內(nèi)部控制基本要素貫穿于企業(yè)管理過(guò)程，與管理過(guò)程緊密相連，內(nèi)部控制要素包含五個(gè)方面：1。內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu),影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)，是企業(yè)建立與實(shí)施（來(lái)自：wwwoxLtKwj。coM小龍文檔網(wǎng)：內(nèi)部控制制度要素）內(nèi)部控制的基礎(chǔ).內(nèi)部環(huán)境包括？治理結(jié)構(gòu)，良好和完善的公司治理結(jié)構(gòu),有利于企業(yè)穩(wěn)定和健康發(fā)展，可以為企業(yè)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施提供保障;？機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,科學(xué)合理的職責(zé)權(quán)限配置，有助于在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中形成各負(fù)其責(zé)，各司其責(zé)的工作機(jī)制,發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員和員工在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的主動(dòng)性和積極性，保證各項(xiàng)控制措施得以落實(shí)，為內(nèi)部控制優(yōu)先實(shí)施創(chuàng)造良好的條件；?內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié),一方面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并報(bào)告有關(guān)方面采取措施予以糾正，另一方面對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)控;?人力資源政策，人力資源政策表明一個(gè)企業(yè)聘用、使用員工的基本態(tài)度，同事也在某種程度上反映企業(yè)員工的基本情況;?企業(yè)文化，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要著力建設(shè)和形成有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的文化，從內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，要形成合力的經(jīng)營(yíng)管理理念、內(nèi)部控制意識(shí)等。142.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括？目標(biāo)設(shè)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，按照本身的發(fā)展規(guī)劃,合理確定戰(zhàn)略目標(biāo);?風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別實(shí)現(xiàn)與控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度；?風(fēng)險(xiǎn)分析，企業(yè)應(yīng)采取定性和定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等,對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)；？風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。常見(jiàn)的控制措施有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制.4。信息與溝通信息與溝通是企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)15的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通的要件主要包括:？信息質(zhì)量,企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要收集各種內(nèi)部信息和外部信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性；?溝通制度，信息的價(jià)值必須通過(guò)傳遞和使用才能體現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度,將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋;?信息系統(tǒng),為提高控制效率，企業(yè)可以運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管