基礎會計(第5版)課件 知識點16：利潤形成與分配的核算

知識點：利潤形成與分配業(yè)務核算1.利潤形成的核算2.利潤分配的核算一、利潤形成的核算1.利潤的構(gòu)成2.利潤形成業(yè)務核算科目設置3.利潤形成核算舉例營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失（信用減值損失）±公允價值變動收益±投資收益利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額－所得稅費用綜合收益=凈利潤（或凈虧損）+其他綜合收益利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。營業(yè)利潤利潤總額凈利潤綜合收益一、利潤的構(gòu)成期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入轉(zhuǎn)銷額企業(yè)取得的各項營業(yè)外收入數(shù)額營業(yè)外收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額本年利潤銀行存款應收賬款應收票據(jù)預收賬款該賬戶應按收入的項目進行明細分類核算營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。二、利潤形成核算科目設置期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出數(shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出轉(zhuǎn)銷額營業(yè)外支出銀行存款……本年利潤該賬戶應按支出項目進行明細分類核算。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。二、利潤形成核算科目設置期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額發(fā)生的投資損失和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的投資收益轉(zhuǎn)銷額實現(xiàn)的投資收益和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的投資損失轉(zhuǎn)銷額投資收益本年利潤……本年利潤……該賬戶應按對外投資的種類進行明細分類核算二、利潤形成核算科目設置期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額應計入本期的所得稅費用金額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費用轉(zhuǎn)銷額所得稅費用應交稅費本年利潤……二、利潤形成核算科目設置轉(zhuǎn)入的各項費用支出數(shù)額轉(zhuǎn)入的各項收入、收益數(shù)額本年利潤主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用投資收益（借方余額）資產(chǎn)減值損失信用減值損失營業(yè)外支出所得稅費用主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益（貸方余額）營業(yè)外收入企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤企業(yè)發(fā)生的凈虧損年度終了，該賬戶的余額應轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，如為盈利，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方；如為虧損，轉(zhuǎn)入“利潤分配——利潤分配”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶年末無余額二、利潤形成核算科目設置9【做中學3.55】原始憑證三、利潤形成核算舉例：營業(yè)外收支核算10【做中學3.55】鑫熠公司因合同糾紛，收到北京寶利商貿(mào)有限公司違約罰款50000元。編制會計分錄如下：借：銀行存款——中國工商銀行北京分行50000貸：營業(yè)外收入——違約罰款50000三、利潤形成核算舉例：營業(yè)外收支核算11【做中學3.56】原始憑證三、利潤形成核算舉例：營業(yè)外收支核算12【做中學3.56】鑫熠公司通過中國紅十字會以銀行存款向災區(qū)捐款25000元。編制會計分錄如下：借：營業(yè)外支出——捐贈支出250000貸：銀行存款——中國工商銀行北京分行250000三、利潤形成核算舉例：營業(yè)外收支核算13【做中學3.56】原始憑證三、利潤形成核算舉例：投資收益核算14【做中學3.57】鑫熠公司收到投資單位北京廣智科技有限公司投資分紅15000元。編制會計分錄如下：借：銀行存款——中國工商銀行北京分行15000貸：應收利潤——北京廣智科技有限公司15000三、利潤形成核算舉例：投資收益核算在采用“賬結(jié)法”時，可以通過“本年利潤”賬戶計算利潤總額，每月月末，將各損益類賬戶的本期發(fā)生額（所得稅費用除外）分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，其中收入類賬戶的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，費用類賬戶的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，配比結(jié)果“本年利潤”賬戶如果出現(xiàn)貸方余額，即為利潤總額，如果出現(xiàn)借方余額，即為虧損額。15會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法表結(jié)法賬結(jié)法三、利潤總額形成核算舉例16三、利潤總額形成核算舉例【做中學3.58】鑫熠公司12月份有關損益類科目本期發(fā)生額資料科目匯總表（損益類部分）

單位：元科目名稱本期發(fā)生額借方貸方主營業(yè)務收入

3387600.00其他業(yè)務收入

20000.00投資收益

11875.47營業(yè)外收入

100000.00主營務成本2662405.20

其他業(yè)務成本15937.50

稅金及附加20010.08

銷售費用53870.21

管理費用147894.03

財務費用1920.00

信用減值損失4100.00

營業(yè)外支出1400.00

所得稅費用38104.46

17三、利潤總額形成核算舉例

【做中學3.58】將本期所發(fā)生的各項收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。編制會計分錄如下：借：主營業(yè)務收入3387600其他業(yè)務收入20000投資收益11875.47營業(yè)外收入100000貸：本年利潤3579475.4718三、利潤總額形成核算舉例

【做中學3.58】將本期所發(fā)生的各項費用從費用類科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目編制會計分錄如下：借：本年利潤2907537.02貸：主營業(yè)務成本2662405.20其他業(yè)務成本15937.50稅金及附加20010.08銷售費用53870.21管理費用147894.03財務費用1920.00信用減值損失4100.00營業(yè)外支出1400.0019三、利潤總額形成核算舉例

【做中學3.58】計算利潤總額收入、費用全部都轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目后，計算出“本年利潤”科目的余額即為當月的利潤總額。鑫熠公司12月份利潤總額=3579475.47－2907537.02=671938.45（元）20

三、所得稅費用核算舉例21三、利潤總額形成核算舉例

【做中學3.59】鑫熠公司根據(jù)調(diào)整后的應納稅所得額計算12月份應預繳企業(yè)所得稅為38104.46元。編制會計分錄如下：借：所得稅費用38104.46貸：應交稅費——應交所得稅38104.4622三、利潤總額形成核算舉例

【做中學3.60】月末損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，12月份所得稅費用38104.46元。編制會計分錄如下：借：本年利潤38104.46貸：所得稅費用38104.46鑫熠公司12月份的凈利潤=671938.45－38104.46=633833.99（元）二、利潤分配的核算1.利潤分配內(nèi)容及程序2.利潤分配核算賬戶設置3.利潤分配核算舉例法定盈余公積金應按稅后利潤的10%提取，它主要用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本。當企業(yè)法定盈余公積金達到企業(yè)注冊資本的50%時，可不再提取。轉(zhuǎn)增資本后的企業(yè)法定盈余公積金數(shù)額不得少于其注冊資本的25%。當企業(yè)從凈利潤中提取了法定盈余公積后剩余的利潤較多時，應由股東會、股東大會或類似權(quán)力機構(gòu)批準確定是否提取任意盈余公積以及提取比例。企業(yè)當年提取了盈余公積后的凈利潤，加上年初未分配利潤，為當年可供分配利潤，可在各投資者之間按投資比例進行分配。企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，除國家另有規(guī)定外，應按下列順序進行分配：1提取法定盈余公積金2提取任意盈余公積金3向投資者分配利潤一、利潤分配內(nèi)容及程實際分配的利潤數(shù)年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤利潤分配期末借方余額表示未彌補的虧損期末貸方余額表示未彌補的虧損用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本等引起的盈余公積減少數(shù)額提取的盈余公積數(shù)額盈利公積期末盈余公積的結(jié)存數(shù)實際支付的利潤（股利）應付股利（利潤）應付未付利潤（股利）的增加數(shù)尚未支付的利潤（股利）轉(zhuǎn)入的各項費用支出數(shù)額轉(zhuǎn)入的各項收入、收益數(shù)額本年利潤企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤企業(yè)發(fā)生的凈虧損二、利潤分配核算科目設置26三、利潤分配核算舉例【做中學3.61】鑫熠公司根據(jù)股東會決議，分別按凈利潤的10%和5%計提法定盈余公積195210.22元和任意盈余公積97605.11元。編制會計分錄如下：借：利潤分配——提取法定盈余公積195210.22——提取任意盈利公積97605.11

貸：盈余公積——法定盈余公積195210.22——任意盈利公積97605.1127三、利潤分配核算舉例【做中學3.62】鑫熠公司召開股東會，決議向投資者分配利潤50000元。編制會計分錄如下：借：利潤分配——應付利潤50000貸：應付利潤5000028三、利潤分配核算舉例【做中學3.63】鑫熠公司將本年實現(xiàn)的凈利潤215600元轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。編制會計分錄如下：借：本年利潤215