企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì) 第3版 習(xí)題及答案 項(xiàng)目11擔(dān)保業(yè)務(wù)控制

項(xiàng)目十一擔(dān)保業(yè)務(wù)控制【項(xiàng)目練習(xí)】一、單選題1.擔(dān)保業(yè)務(wù)是指企業(yè)作為擔(dān)保人,按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定,當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí),依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)(C)的行為。A.擔(dān)保承諾B.合同條款C.法律責(zé)任D.擔(dān)保責(zé)任2.企業(yè)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù),一般包括受理?yè)?dān)保申請(qǐng)、(D)、審批、簽訂擔(dān)保合同、擔(dān)保執(zhí)行與監(jiān)督、擔(dān)保合同終止等流程。A.可行性研究B.書(shū)面報(bào)告C.簽字D.調(diào)查評(píng)估3.擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況主要包括基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、(C)、行業(yè)前景等。A.企業(yè)規(guī)模B.盈利能力C.信用程度D.資產(chǎn)負(fù)債率4.擔(dān)保合同到期時(shí),企業(yè)要全面清查用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、(A),按照合同約定及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系。A.權(quán)利憑證B.財(cái)務(wù)報(bào)表C.會(huì)計(jì)報(bào)表D.會(huì)計(jì)賬簿二、判斷題1.擔(dān)保一般有口頭擔(dān)保和書(shū)面擔(dān)保,二者具有相同的法律效力。（×）2.上市公司的重大對(duì)外擔(dān)保,應(yīng)取得董事會(huì)全體成員2/3以上簽署同意或者經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。（√）3.上市公司須經(jīng)股東大會(huì)審核批準(zhǔn)的對(duì)外擔(dān)保,不包括對(duì)股東提供的擔(dān)保。（×）三、簡(jiǎn)答題1.什么是擔(dān)保業(yè)務(wù)，擔(dān)保業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保業(yè)務(wù)是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。企業(yè)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):(一)擔(dān)保程序不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)缺乏規(guī)范的擔(dān)保制度,或制度不規(guī)范、不認(rèn)真執(zhí)行;對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信調(diào)查不深入、不透徹,對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面、不科學(xué);擔(dān)保審批不嚴(yán)或越權(quán)審批,未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立擔(dān)保（保證）合同,或者擔(dān)保（保證）合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，都可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐、經(jīng)濟(jì)利益和企業(yè)信譽(yù)受損。(二)擔(dān)保業(yè)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)在擔(dān)保業(yè)務(wù)中存在人情擔(dān)保、商業(yè)賄賂、串通舞弊等違法違紀(jì)行為,可能導(dǎo)致?lián)I(yè)務(wù)的經(jīng)辦、審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。(三)擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)控管理不力風(fēng)險(xiǎn)對(duì)擔(dān)保合同履行情況疏于監(jiān)控或監(jiān)控不力,對(duì)被擔(dān)保人財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況監(jiān)控不力,對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況不能及時(shí)掌握、應(yīng)對(duì)措施不當(dāng),可能導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和妥善應(yīng)對(duì)被擔(dān)保人的異常情況,延誤處置時(shí)機(jī),致使企業(yè)為承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,代為清償債務(wù),而使自身的經(jīng)濟(jì)利益受到直接損害。2.簡(jiǎn)述擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的總體要求。(一)健全規(guī)章制度,規(guī)范擔(dān)保行為擔(dān)保是企業(yè)的一項(xiàng)重要法律行為,受《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)民法典》等諸多法律法規(guī)的約束和規(guī)范。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策、業(yè)務(wù)流程及相關(guān)管理制度,嚴(yán)格按照政策、制度、流程辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)。(二)加強(qiáng)監(jiān)督管理,防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將日常的監(jiān)督管理作為風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段,對(duì)被擔(dān)保單位實(shí)施全面、動(dòng)態(tài)監(jiān)督。要跟蹤監(jiān)控借款資金的使用情況和資金狀況,督促被擔(dān)保單位按規(guī)定用途使用借款資金,按合同約定履行還款義務(wù);在其借款合同履行完畢后,要及時(shí)解除擔(dān)保責(zé)任、消除或有負(fù)債,從源頭和制度上防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)企業(yè)利益。(三)準(zhǔn)確核算擔(dān)保業(yè)務(wù),及時(shí)披露擔(dān)保信息擔(dān)保業(yè)務(wù)是企業(yè)的或有負(fù)債,一旦被擔(dān)保方無(wú)力償還到期債務(wù),擔(dān)保方就不得不承擔(dān)連帶責(zé)任而負(fù)責(zé)清償債務(wù)。因此,企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行擔(dān)保會(huì)計(jì)處理,確保所有擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄均能如實(shí)反映實(shí)際情況,保證賬面擔(dān)保責(zé)任與實(shí)際擔(dān)保責(zé)任相一致。要將企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)分不同情況在會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注中及時(shí)、正確、恰當(dāng)?shù)丶右苑从?以客觀地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人出現(xiàn)的哪些情形,不得提供擔(dān)保。企業(yè)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人出現(xiàn)以下情形之一的,不得提供擔(dān)保:(1)擔(dān)保項(xiàng)目不符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的;(2)已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的;(3)財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的;(4)與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛,面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的;(5)與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過(guò)擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決,或不能及時(shí)足額交納擔(dān)保費(fèi)用的。4.簡(jiǎn)述擔(dān)保審批環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)和主要控制措施？擔(dān)保審批環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)：審批嚴(yán)格，決策規(guī)范主要控制措施：（1）建立和完善擔(dān)保授權(quán)審批制度，并嚴(yán)格執(zhí)行；（2）認(rèn)真審查擔(dān)保申請(qǐng)人的調(diào)查評(píng)估報(bào)告；（3）建立和完善重大擔(dān)保業(yè)務(wù)的集體決策審批制度；（4）需要變更擔(dān)保事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估程序和審批手續(xù)。5.簡(jiǎn)述擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)。(一)確保擔(dān)保業(yè)務(wù)的合法性擔(dān)保業(yè)務(wù)是一項(xiàng)法律行為,企業(yè)開(kāi)展擔(dān)?；顒?dòng)必須符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,堅(jiān)決杜絕違反《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)民法典》等法律法規(guī)的行為。(二)確保擔(dān)保業(yè)務(wù)的安全性擔(dān)保業(yè)務(wù)充滿風(fēng)險(xiǎn),為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,將風(fēng)險(xiǎn)降至最低,擔(dān)保業(yè)務(wù)必須在嚴(yán)格的授權(quán)下進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善擔(dān)保授權(quán)審批制度,明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定各層級(jí)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越權(quán)限審批。(三)確保擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄的完整性企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行擔(dān)保會(huì)計(jì)處理,確保所有擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄均能如實(shí)反映實(shí)際情況,保證賬面擔(dān)保責(zé)任與實(shí)際擔(dān)保責(zé)任相一致。要建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬,詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項(xiàng);要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理,妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證,定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理,確保反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的安全完整。(四)確保擔(dān)保信息披露的恰當(dāng)性企業(yè)要健全擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的信息溝通機(jī)制,促進(jìn)擔(dān)保信息的及時(shí)、有效溝通。擔(dān)保業(yè)務(wù)作為會(huì)計(jì)上的或有事項(xiàng),可能會(huì)帶來(lái)或有負(fù)債及預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)當(dāng)分不同情況在會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注中及時(shí)、正確、恰當(dāng)?shù)丶右苑从?以客觀地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果?！卷?xiàng)目實(shí)訓(xùn)】聯(lián)合公司法定代表人蔡銘至今仍在為自己的無(wú)知受騙而萬(wàn)分痛苦。他只是為“朋友”申請(qǐng)的貸款仗義擔(dān)保,最終聯(lián)合公司卻為此付出750萬(wàn)元的高昂代價(jià),食下了盲目擔(dān)保的苦果?！爸皇锹男幸幌滦问蕉选！边@就是東海公司法定代表人張斐給聯(lián)合公司法定代表人蔡銘吃的“定心丸”。張斐為了向銀行申請(qǐng)貸款,找到了熟人蔡銘,請(qǐng)聯(lián)合公司為其擔(dān)保。蔡銘不假思索爽快地在張斐帶來(lái)的格式擔(dān)保合同上簽字、蓋章。銀行向東海公司發(fā)放貸款700萬(wàn)元。張斐將這筆錢(qián)投進(jìn)了期貨市場(chǎng),最后血本無(wú)歸。因無(wú)錢(qián)歸還貸款,張斐向蔡銘提出了續(xù)保要求,蔡銘又簽下了擔(dān)保書(shū);銀行以借新還舊的方法,重新發(fā)放了750萬(wàn)元貸款,將其中的700萬(wàn)元用于歸還舊貸款。到貸款期滿,張斐仍然沒(méi)錢(qián)歸還借款。銀行將東海公司和聯(lián)合公司告上法庭,這時(shí)東海公司已經(jīng)關(guān)門(mén)大吉,張斐也下落不明。法院依法判決聯(lián)合公司對(duì)東海公司750萬(wàn)元的借款承擔(dān)連帶清償責(zé)任。蔡銘覺(jué)得冤枉,但法律無(wú)情。【分析要求】根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的總體要求、擔(dān)保業(yè)務(wù)流程和其他內(nèi)部控制要求,分析蔡銘為什么會(huì)落入“擔(dān)保陷阱”。解答：擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的總體要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度,明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項(xiàng),規(guī)范調(diào)查評(píng)估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程,按照政策、制度、流程辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù),定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果,