做賬實操-進出口企業(yè)會計賬務處理（一般納稅人）

會計實操文庫做賬實操-進出口企業(yè)會計賬務處理（一般納稅人）財務管理制度（進出口貿易）1.總則1.1為適應公司高速發(fā)展的要求，加強進出口業(yè)務管理，明確責權，確保貿易項目質量，建立規(guī)范化、科學化的管理模式，結合公司實際經(jīng)營情況，特制定本規(guī)定。1.2本規(guī)定的重點是從財務管理與資源控制的角度出發(fā)。1.3本規(guī)定適用于進出口業(yè)務的商品流通公司。2.出口業(yè)務2.1出口項目報審時，業(yè)務人員需向財務部門提供下列資料。*《合同審批表》；*出口合同及國內購銷合同或委托代理出口協(xié)議樣本；*《自營出口商品換匯成本預算單》；*如出口商品屬于國家計劃配額內商品，還需提供出口商品許可證正本，招標項目需提供出口中標書。2.2財務主管人員根據(jù)上述資料有權審核以下內容：*復核《自營出口商品換匯成本預算單》，對項目預期的總體盈利情況進行審核；*項目在運行過程中是否有違反國家財經(jīng)紀律（如海關、稅務、外管局等部門的有關規(guī)定）和公司有關財務制度的可能；*對于代理出口業(yè)務是否存在承擔銷售盈虧，墊付商品資金及擔負基本費用的情況；*對收付款方式的選擇是否合理、安全，經(jīng)營資金是否有保障。在上述審核過程中，財務主管人員對項目的某些具體情況持有異議時，項目執(zhí)行人須詳細說明情況，對有嚴重違反國家財經(jīng)紀律或公司財務制度，以致于項目不具備操作的條件時，財務主管人員可在《合同審批表》中簽署否定意見。2.3對于自營出口項目，業(yè)務人員應在支付國內商品采購貨款前5一10天與財務人員聯(lián)系，以便財務人員及時安排資金。辦理付款手續(xù)時，業(yè)務人員應填制《進出口貿易項目付款申請表》，并報請本部門負責人、財務負責人。公司負責人簽審，并附加蓋“法規(guī)審核專用章”的有關合同或協(xié)議書副本，財務人員依此辦理忖款手續(xù)。付款后業(yè)務人員應在10個工作日內將發(fā)票交財務部門。對于增值稅發(fā)票，財務人員應逐項認真審核。對不符合要求的發(fā)票，業(yè)務人員有責任重新向客戶索取。2.4在做農(nóng)副產(chǎn)品收購業(yè)務時，不準直接向農(nóng)民收購。所購貨物裝上運輸工具取得運輸部門憑證后，方可支付不超過貨款20％的預付款，貨物運至出口裝運港經(jīng)商檢部門檢驗合格后，方可支付余款。如發(fā)現(xiàn)不符合出口商品規(guī)格和質量等問題，應拒絕收購和付款，并及時向對方提出有效異議，如已憑托收方式付款的，應及時予以追回。2.5在商品采購業(yè)務中，原則上不采用匯票自帶方式，如確因業(yè)務需要，經(jīng)總公司分管領導批準，可由業(yè)務人員和財員共同攜帶外出，相互監(jiān)督使用。業(yè)務人員負責貨物采購及訂立合同，財務人員負責掌握匯標及討款，貨物余額超過10萬（含）元人民幣的，合同簽訂步須上報購批準，派出的財務人員須見到公司分管領導簽字同意付款的書面?zhèn)髡婧蠓娇筛犊睢?.6在買方開出信用證后，業(yè)務人員應立即通知財務人員到通知銀行查收，財務人員視資金狀況采取相應融資措施，需要信用證打包貸款的項目，財務人員應及時與銀行聯(lián)系，爭取貸款早日到位。2.7在出口貨物裝船發(fā)運后，業(yè)務人員應在1一2個工作日內按照信用證或有關出口合同的要求制妥全套結匯單據(jù)，并填制匯票，業(yè)務人員應配合財務人員做好審單工作，盡早向銀行交單收匯、結匯。2.8對核銷單的管理報關之前，業(yè)務人員需從財務部門領取（出口收匯核銷單），同時在（核銷單領用登記?。┥虾炞帧Ｗ⒚魃觐I份數(shù)。合同號、商品名稱、申報金額。報關后業(yè)務人員應立即將核銷單退還財務部門。對不及時退還累計達5份以上核銷單的業(yè)務人員，在下一次領取核銷單時，財務人員有權拒發(fā)，同時，財務部門有權視情節(jié)輕重提請人事部門扣發(fā)相應工資。2.9財務人員到外匯管理局辦理核銷手續(xù)時，應備好下述資料正本。*蓋有海關驗訖章的核銷單；*報關單：*銀行結匯水單（蓋有“供核銷專用”字樣的已在外管局備案的結匯水單）；*外貿發(fā)票。上述單據(jù)之間要求單位數(shù)量一致，金額相符。2.10財務人員在辦理出口退稅時，應及時備好全套資料如下。*出口退稅申請表：*增值稅發(fā)票并附稅收（出口貨物專用）繳款書；*在外管局已核銷的核銷單；*報關單；*外貿發(fā)票；*收入成本作銷帳復印件。上報稅務局后，財務人員還應積極配合稅務局做好函證調查工作，盡早收回退稅款。2.11代理出口業(yè)務中，在完成銀行結匯，外管局核銷工作之后，財務人員應持上述資料到稅務局辦理出口退稅轉移單，并交委托方在當?shù)赝硕悺τ谖蟹綀猿衷谖夜巨k理退稅的，我公司本著不墊付稅款的原則執(zhí)行。3.進口業(yè)務3.1進口項目報審時，業(yè)務執(zhí)行人需向財務部門提供下列資料：*《合同審批表》；*進口合同及國內購銷合同或委托代理進口協(xié)議樣本；*《自營進口商品盈虧預算單》；*如進口商品屬于國家控制性商品，還需提供進口商品許可證正本或機電設備進口證明或進口商品登記證明。3.2財務主管人員根據(jù)上述資料有權審核以下內容：*復核《自營進口商品盈虧預算單》，對項目預期的總體盈利情況進行審核；*項目在運行過程中是否有違反國家財經(jīng)紀律（如海關、稅務、外管局等部門的有關規(guī)定）和公司有關財務制度的可能；*對于代理進口業(yè)務是否存在承擔銷售盈虧，墊付商品資金及擔負基本費用的情況；*對收付款方式的選擇是否合理、安全，項目資金是否有保障。*如對內為遠期收款方式的，除有長期業(yè)務關系的客戶經(jīng)特批外，一般不宜采用。3.3對于需開立信用證的進口業(yè)務，業(yè)務人員須提前三天向財務部門提交公司內部的（信用證開立申請書），并報請業(yè)務部門負責人。財務負責人以及公司負責人簽審后，再向財務人員提供下列資料：*進口協(xié)議正本一套。*銀行開證申請書；*如屬國家控制性商品、還需提供進口商品許可證或機電設備進口證明或進口商品登記證明等文件正本。3.4財務人員在備齊上述開證所需資料審核無誤后，盡快提交銀行，并按與銀行事先約定的保證金比例將款轉入銀行保證金帳戶。信用證開出后，財務人員應及時取回信用證副本并交業(yè)務人員共同核對。3.5開出的信用證需修改時，業(yè)務人員應及時向財務部門提出書面改證申請并附詳細內容，重要內容的修改還需業(yè)務部門負責人的簽字。財務人員審核無誤后加蓋財務章送交銀行通知改證，并及時查收改證回單。3.6財務人員應根據(jù)信用證條款或進口合同中規(guī)定的議付單據(jù)仔細核查單證是否相符，以及各個單據(jù)之間是否相符，如若發(fā)現(xiàn)單單之間、單證之間有不一致之處，應及時通知付款銀行，停止對出口商付款。3.7在對外議付時，業(yè)務人員應提前5一10天與財務人員聯(lián)系，以便財務人員合理安排資金；經(jīng)審核無誤可以對外付款的合同，業(yè)務人員填制《進出口貿易項目付款申請表》，并報請業(yè)務部門負責人、財務部門負責人、公司負責人（L/C方式除外）簽審后交財務人員辦理付款手續(xù)，并配合財務人員備齊向銀行購匯所需的資料。3.8財務人員在見到《進出口貿易項目付款申請表》后，填制付款單據(jù)，向銀行提交下述資料：*購匯申請書；*貿易進口付匯核銷單；*報關單；*進口合同，國內購銷合同或委托代理進口協(xié)議正本；*如屬國家控制性商品，還需提供進口商品許可證或機電產(chǎn)品進口證明或進口商品登記證明等文件。議付后，財務人員應及時取回購匯單據(jù)及核銷單并通知業(yè)務人員購匯成本。3.9代理進口業(yè)務對外議付時，如果公司尚未收到委托方應付的貨款，在L/C付款方式下，業(yè)務人員負有責任將公司所墊貨款及加收的利息在限期內向委托方追回，在其他付款方式下，財務人員有權延遲或拒絕忖款。3.10未經(jīng)財務人員審核過的合同，或不能提供加蓋“法規(guī)審核專用章”的合同，或無法提供銀行購匯所需單據(jù)的項目，財務人員有權拒絕付款。3.11進口商品在國內銷售時，財務人員根據(jù)《購銷合同》中的規(guī)定及時與業(yè)務人員聯(lián)系催收貨款，貨款收回后方可開具增值稅發(fā)票。注：外貿常用付款方式：T/T和L/C2T/T即TelegraphicTransfer，電匯，30%（或20%等）預付T/T，即訂單確定后由買家電匯30%貨款給賣家，其余貨款在貨物發(fā)走后，賣家拿到海運提單后，傳真給買家，證明貨已運走，再由買家電匯。還有一種全額預付T/T，發(fā)貨前付清。2L/C即LetterofCredit，信用狀；信用證；信用證書，為國際貿易中最常見的付款方式。L/C分為光票信用證和跟單信用證。前者如旅行信用證，受益人僅憑匯票或收據(jù)就可以獲得付款；后者則規(guī)定受益人必須提供一定的貨運單據(jù)才能獲得付款。外貿上提的信用證一般都是跟單信用證。進出口業(yè)務一般操作流程賬務處理1.預收外國一家企業(yè)款項附單據(jù):銀行國際結算貸記通知借:銀行存款～中國銀行美元戶貸:預收賬款～外國企業(yè)名稱2.支付包裝箱款附單據(jù):付款申請單，發(fā)票，銀行回單借:銷售費用～包裝箱貸:銀行存款～中國銀行基本戶3.結匯國內支付業(yè)務付款回單借:銀行存款～中國銀行基本戶財務費用～匯兌損益貸:銀行存款～中國銀行美元戶4.支付檢測費附單據(jù):付款申請單，發(fā)票，銀行回單借:銷售費用～檢測費貸:銀行存款5.預付海運費附單據(jù):付款申請單，銀行回單借:預付賬款貸:銀行存款6.申報退稅附單據(jù):外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表借:其他應收款～出口退稅貸:應交稅費～應交增值稅～出口退稅7.收到退稅附單據(jù):出口產(chǎn)品退稅批復，銀行回單借:銀行存款～中國銀行基本戶貸:其他應收款～出口退稅8.采購商品驗收入庫附單據(jù):入庫單，發(fā)票借:庫存商品_明細應交稅費～應交增值稅～進項稅貸:應付賬款9.確認收入附單據(jù):報關單，發(fā)票，出庫單，借:預收賬款財務費用～匯兌損益貸:主營業(yè)務收入～出口商品借:銷售費用～運費銷售費用～保險費貸:應付賬款10.確認成本附單據(jù):成本確認單借:主營業(yè)務成本貸:庫存商品11.支付包裝箱款附單據(jù):采購訂單，付款申請單，付款回單借:預付賬款貸:銀行存款12.包裝箱驗收并領用附單據(jù):發(fā)票，付款申請單，銀行回單借:銷售費用～包裝箱貸:銀行存款預付賬款13.計提年終獎附單據(jù):員工年終獎計提表借:管理費用～職工薪酬銷售費用～職工薪酬貸:應付職工薪酬～年終獎14.支付全面房租附單據(jù):付款申請單，銀行回單，發(fā)票借:預付賬款貸:銀行存款15.預定報刊費附單據(jù):費用報銷單，發(fā)票借:管理費用～報刊費貸:庫存現(xiàn)金16.發(fā)放年終獎附單據(jù):銀行回單，年終獎明細表借:應付職工薪酬～年終獎貸:銀行存款應交稅費～應交個人所得稅17.計提12月份工資附單據(jù):工資明細表借:銷售費用～工資管理費用～工資貸:應付職工薪酬～工資18.計提社保附單據(jù):社保計提明細表借:管理費用～社保銷售費用～社保貸:應付職工薪酬～社保19.攤銷房租附單據(jù):房租攤銷明細借:管理費用～房租貸:預付賬款20.計算本月應申報退稅款附單據(jù):出口退稅計算表借:應交稅費～應交增值稅～出口退稅貸:應交稅費～應交增值稅～進賬稅額21.結轉損益借:本年利潤貸:主營業(yè)務成本管理費用銷售費用財務費用借:主營業(yè)務收入貸:本年利潤進出口貿易公司會計的工作流程及賬務處理核心提示：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理，你應該知道如何使用軟件和如何設置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。二、具體內容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用。計提折舊的分錄是借-管理費用或是制造費用、貸-累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，由稅務決定。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等），貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤，貸主營業(yè)務成本（稅金及附加，其他業(yè)務成本等）。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅，貸應交稅費--應交所得稅，借本年利潤，貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅費科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等）負債（應付票據(jù)，應付賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，稅金及附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（關于主營業(yè)務收入及應交稅費,應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）。5、其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調銀行賬余額調節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。（管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。)利潤表有的東西，只要賬上有就結轉利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。幾個很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應收款--應收現(xiàn)金短缺款（個人）--應收保險賠償款管理費用--現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢3、提取福利費借：生產(chǎn)成本營業(yè)費用管理費用貸：應付職工薪酬--福利費4、計提工會經(jīng)費借：管理費用--工會經(jīng)費貸：應付職工薪酬--工會經(jīng)費5、計提職工教育經(jīng)費借：管理費用--職工教育費貸：應付職工薪酬--職工教育費6、支付工資借：應付職工薪酬貸：現(xiàn)金應交稅費--應交個人所得稅其他應付款其他應收款（代扣款項）7、提取城建稅借：稅金及附加貸：應交稅費--應交城建稅8、計提教育費附加借：稅金及附加貸：其他應交款--教育費附加9、印花稅借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領取。二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負責保管財務章。四、負責報銷差旅費的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。五、員工工資的發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒收，由責任人負責。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章"。多付或少付金額，由責任人負責。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得"坐支"。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務，支付用轉賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。B銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務會計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務章平時由出納保管。C報銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應補。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應分開貼（原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除，終了補充）。4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應重填。5、大、小金額是否相符。若不相符，應更正重填。6、報銷內容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷以上只是大致流程案例：進出口貿易公司"三來一補"業(yè)務賬務處理方法例解（一）來料加工業(yè)務的賬務處理實例［基本資料］英達進出口貿易公司２０００年７月執(zhí)行已簽訂的氧化鉬來料加工合同。日本三野株式會社提供氧化鉬原料１０噸，加工成鑰鐵后出口日本，加工比例為５：１。氧化鉬按合同規(guī)定作價１０萬美元，鉬鐵外銷價１２萬美元。英達公司支付鉬鐵國外運保費１０００美元，國內運雜費５００００元人民幣，按出口貨值３％收取手續(xù)費。當月１日美元匯價為：賣出價８．４元／美元，買入價８．３元／美元，中間價８．３５元／美元。１、代理業(yè)務--由工廠企業(yè)直接承擔合同責任［案例６６］外商來料時，根據(jù)海關進口單證作賬務處理為：借：材料物資--日本三野--氧化鉬８４０，０００貸：應付外匯賬款--日本三野８４０，０００如果外商來料不計價時，在表外科目記：借：外商來料--日本三野--氧化鉬１０噸貸：撥出來料--日本三野一氧化鉬１０噸［案例６７］撥料給工廠加工時，根據(jù)出庫單作賬務處理為：借：應收賬款--富興工廠８４０，０００貸：材料物資--日本三野--氧化鉬８４０，０００如果外商來料不計價時，在表外科目記：借：撥出來料--富興工廠--氧化鉬１０噸貸：外商來料--日本三野--氧化鉬１０噸［案例６８］富興工廠交來產(chǎn)成品時，按合同約定的鉬鐵價款，作賬務處理為：借：庫存出口商品--富興工廠--鋼鐵１，８４２，０００貸：應收賬款--富興工廠--鉬鐵８４０，０００（耗用原材料成本）應付賬款--富興工廠１，００２，０００（應付富興工廠加工費）（１００２，０００＝１２０，０００×８．３５采用中間價結算）如果外商來料不計價時，在表外科目記：借：代管物資--日本三野--鉬鐵１０噸貸：撥出來料--富興工廠--氧化鉬１０噸［案例６９］加工的產(chǎn)成品出運后向銀行交單結匯時，賬務處理為：借：應收外匯賬款--加工補償１，００２，０００（加工費）應付外匯賬款--日本三野８４０，０００（抵原材料款）貸：其他銷售收入--加工補償--鉬鐵１，８４２，０００（出口貨款）同時結轉銷售成本：借：其他銷售成本--加工補償--鉬鐵１，８４２，０００貸：庫存出口商品--富興工廠--鉬鐵１，８４２，０００如果外商來料不計價時，在表外科目記賬與上例相同。［案例７０］向銀行交單結匯時，先在帳外登統(tǒng)，收妥結匯后，辦理手續(xù)費收入，賬務處理如下：借：銀行存款２９，９８０其他銷售成本--富興工廠--鉬鐵９９６，０００貸：其他銷售收入--加工補償--鉬鐵１，０２５，９８０（２９，８８０＝１２０，０００×８．３×３％；９９６，０００＝１２０，０００×８．３）［案例７１］收到加工產(chǎn)成品的加工費，憑銀行結匯單作賬務處理如下：借：銀行存款９９６，０００應付賬款--富興工廠６，０００貸：應收外匯賬款--加工補償１，００２，０００［案例７２］外貿公司代加工廠支付國外運保費時，賬務處理如下：借：其他銷售收入--加工補償--鉬鐵８，４００（紅字）貸：銀行存款８，４００（紅字）同時調整成本：借：其他銷售成本--加工補償--鉬鐵８，４００（紅字）貸：應付賬款--富興工廠８，４００（紅字）［案例７３］外貿公司代加工廠支付國內運雜費時，賬務處理如下：借：應付賬款--富興工廠５０，０００貸：銀行存款５０，０００［案例７４］外貿公司與加工廠結算，收取手續(xù)費，將應付工廠的加工費劃撥給工廠后，賬務處理為：借：應付賬款--富興工廠９３７，６００貸：代購代銷收入--鉬鐵２９，８８０銀行存款９０７，７２０（９３７，６００：＝１，００２，０００-６，０００-８，４００-５０，０００；２９，８８０＝１２０，０００×８．３×３％）從上述賬務處理過程可見，對于代理性質的加工補償業(yè)務，外貿企業(yè)通過"其他銷售收入"和"其他銷售成本"核算商品的流轉額；而手續(xù)費收入是通過"代購代銷收入"賬戶核算。２．自營業(yè)務--由外貿企業(yè)直接承擔合同責任資料來源仍取自前述［基本資料］有關數(shù)據(jù)。［案例７５］日本三野株式會社來料時，根據(jù)海關進口單證作賬務處理為：借：材料物資--日本三野--氧化鉬８４０，０００貸：應付外匯賬款--日本三野８４０，０００如外商來料不計價時，賬務處理是記入表外科目：借：外商來料--日本三野--氧化鉬１０噸貸：材料物資--日本三野--氧化鉬１０噸［案例７６］撥料給富興工廠進行加工時，分兩種情況進行賬務處理：第一種情況，委托加工方式。在委托加工下的自營加工補償貿易是指進出口企業(yè)與外商簽訂加工補償合同后，將對外作價引進的原材料、零部件等撥交給國內工廠加工時對內不作價，支付加工費收回產(chǎn)成品，再將產(chǎn)成品出口向外商收取加工費的一種加工補償業(yè)務，其賬務處理方法如下：借：加工商品--富興工廠--氧化鉬８４０，０００貸：材