復(fù)式記賬應(yīng)用

復(fù)式記賬應(yīng)用一、資金籌集業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）兩種資金來(lái)源：所有者投入和借入（二）實(shí)收資本的核算

1、賬戶(hù)設(shè)置：“實(shí)收資本（股本）”、“資本公積”

2、明細(xì)設(shè)置：實(shí)收資本按投資人；資本公積按項(xiàng)目

3、核算及舉例

借：相關(guān)資產(chǎn)貸：實(shí)收資本/資本公積第2頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（1）賬戶(hù)“實(shí)收資本”（所有者權(quán)益類(lèi)）

是指投資者按照企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的約定，投資者投入企業(yè)的資本。反映投資者實(shí)繳注冊(cè)資本的數(shù)額。（一般情況下借方?jīng)]有發(fā)生額）收到投資收到投資總額借實(shí)收資本貸注冊(cè)資本是指設(shè)立企業(yè)在銀行政管理機(jī)關(guān)登記的資本總額，即投資者認(rèn)繳的全部出資額。第3頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（一）所有者權(quán)益的核算（2）賬務(wù)處理①收到甲投資者投入的貨幣資金50萬(wàn)元，存銀行借：銀行存款500000

貸：實(shí)收資本——甲500000②收到乙投資者投入的設(shè)備一臺(tái)20萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)200000

貸：實(shí)收資本——乙200000③企業(yè)受到國(guó)家投入資本180000元，存入銀行借：銀行存款180000

貸：實(shí)收資本——國(guó)家資本金180000第4頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天一、短期借款的核算1、賬戶(hù)設(shè)置：“短期借款”、“應(yīng)付利息”

（二）負(fù)債的核算第5頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天1、短期借款①企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年及以下的各種借款。一般為維持正常經(jīng)營(yíng)所需的資金而借入的或者為抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的款項(xiàng)。②賬戶(hù)“短期借款”

---負(fù)債類(lèi)尚未償還的本金借入的本金償還的本金借短期借款貸（二）負(fù)債的核算——短期借款的核算第6頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天2、應(yīng)付利息（負(fù)債類(lèi)）核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。不核算一次還本付息的長(zhǎng)期借款利息。應(yīng)付尚未支付的利息計(jì)算應(yīng)付利息實(shí)際支付利息借應(yīng)付利息貸第7頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天3、財(cái)務(wù)費(fèi)用（損益類(lèi)費(fèi)用—費(fèi)用類(lèi)）核算為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用。借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸發(fā)生費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額第8頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天短期借款核算內(nèi)容：取得借款、借款利息、歸還借款核算及舉例借：銀行存款貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：短期借款/應(yīng)付利息貸：銀行存款第9頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）負(fù)債的核算——短期借款的核算③賬務(wù)處理借入短期借款4月1日，借入3個(gè)月的短期借款10萬(wàn)元存銀行，年利率12%，到期一次還本付息。借：銀行存款100000

貸：短期借款1000004月、5月計(jì)算借款利息100000×12%÷12=1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)付利息1000第10頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天6月30日償還本金和利息借：短期借款100000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

應(yīng)付利息2000

貸：銀行存款103000（二）負(fù)債的核算——短期借款的核算第11頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天長(zhǎng)期借款的核算1、賬戶(hù)設(shè)置：“長(zhǎng)期借款”2、核算內(nèi)容：取得借款、借款利息、歸還借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上的各種借款。一般用于擴(kuò)大規(guī)模。第12頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天

二、供應(yīng)過(guò)程的主要業(yè)務(wù)在供應(yīng)階段，企業(yè)用貨幣資金購(gòu)買(mǎi)材料，支付買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、稅金，并與供貨單位發(fā)生結(jié)算關(guān)系（一）在途物資成本的內(nèi)容及計(jì)算（二）設(shè)置的賬戶(hù)（三）賬務(wù)處理第13頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（一）在途物資成本的內(nèi)容及計(jì)算內(nèi)容：在途物資成本指購(gòu)買(mǎi)在途物資過(guò)程中發(fā)生的一切支出包括:1、材料買(mǎi)價(jià)：即從供貨單位購(gòu)買(mǎi)材料的價(jià)款。計(jì)算公式為：買(mǎi)價(jià)=購(gòu)買(mǎi)數(shù)量×單價(jià)2、采購(gòu)費(fèi)用：包括運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗等。（1）運(yùn)雜費(fèi)：包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等。（2）包裝費(fèi)：支付購(gòu)買(mǎi)包裝材料的包裝費(fèi)。第14頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（3）保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)：購(gòu)買(mǎi)材料發(fā)生的途中保險(xiǎn)費(fèi)及材料入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用計(jì)入在途物資成本。（4）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗：企業(yè)對(duì)各種采購(gòu)材料給以定額損耗，在定額損耗內(nèi)的損耗為合理?yè)p耗，這部分計(jì)入采購(gòu)成本。注意：采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)，采購(gòu)人員外出出差的差旅費(fèi)、專(zhuān)設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)費(fèi)（如辦事處、推銷(xiāo)點(diǎn)等）在理論上應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本，但由于數(shù)額較小，一般將其列入管理費(fèi)用。第15頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天采購(gòu)成本的計(jì)算：采購(gòu)成本應(yīng)按同批購(gòu)進(jìn)的每一種材料分別計(jì)算:①采購(gòu)材料的總成本=買(mǎi)價(jià)+應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)其中：某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)=該材料直接發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)+應(yīng)分配的共同采購(gòu)費(fèi)分配同批材料的共同采購(gòu)費(fèi),可分別情況采用同批購(gòu)進(jìn)材料的重量(體積、價(jià)款)作為分配標(biāo)準(zhǔn).采購(gòu)費(fèi)用分配率=應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用總額÷各種材料重量（體積、買(mǎi)價(jià)）之和某種材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=該種材料的重量（體積、買(mǎi)價(jià)等）×采購(gòu)費(fèi)用分配率②入庫(kù)材料單位采購(gòu)成本=采購(gòu)總成本÷入庫(kù)數(shù)量第16頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬戶(hù)的設(shè)置1、“材料采購(gòu)或在途物資”資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)核算在采購(gòu)材料過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)成本，包括材料的買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)等采購(gòu)成本:A、買(mǎi)價(jià)B、采購(gòu)費(fèi)(直接或分配計(jì)入)結(jié)轉(zhuǎn)外購(gòu)入庫(kù)材料實(shí)際成本在途材料按外購(gòu)材料品名設(shè)明細(xì)賬借材料采購(gòu)貸第17頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬戶(hù)的設(shè)置2、“原材料”資產(chǎn)類(lèi)核算庫(kù)存材料收、發(fā)及結(jié)存的實(shí)際成本.入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本庫(kù)存材料的實(shí)際成本按品名設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬借原材料貸第18頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬戶(hù)的設(shè)置

3、“應(yīng)付賬款”負(fù)債類(lèi)核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等，與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)。

按債權(quán)人設(shè)三欄式明細(xì)賬發(fā)生應(yīng)付給供應(yīng)單位（供貨單位、提供勞務(wù)單位）的款項(xiàng)歸還所欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)應(yīng)付未付款借應(yīng)付賬款貸第19頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬戶(hù)的設(shè)置4、“應(yīng)付票據(jù)”負(fù)債類(lèi)核算欠供貨單位票款增減及結(jié)存的情況開(kāi)出商業(yè)匯票,發(fā)生債務(wù)持票人兌付,債務(wù)減少未兌付票據(jù)

可只設(shè)“備忘登記簿”借應(yīng)付票據(jù)貸第20頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬戶(hù)的設(shè)置5、“預(yù)付賬款”資產(chǎn)類(lèi)核算企業(yè)采用預(yù)付貨款結(jié)算方式采購(gòu)設(shè)置的賬戶(hù)。核算預(yù)付、抵付及結(jié)算情況。抵付或收回?cái)?shù)預(yù)付數(shù)預(yù)付數(shù)按債務(wù)人設(shè)三欄式明細(xì)賬借預(yù)付賬款貸第21頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬戶(hù)的設(shè)置6、“銀行存款”資產(chǎn)類(lèi)核算銀行存款的收、支及結(jié)存情況的賬戶(hù)。

存入支用

結(jié)余數(shù)設(shè)三欄式日記賬借銀行存款貸第22頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納增值稅。增值稅是一種價(jià)外稅，實(shí)行價(jià)外計(jì)征的方法。稅率17%。

7、在途物資中增值稅的核算布廠服裝廠銷(xiāo)售布料收入200元銷(xiāo)售棉襯衣收入300元一件棉襯衣的稅收商場(chǎng)應(yīng)納增值稅17元（51-34）收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額51元支付進(jìn)項(xiàng)稅額34元？第23頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天一般納稅人一般購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

一般納稅人應(yīng)納增值稅采用“扣稅法”計(jì)算，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×增值稅稅率－當(dāng)期買(mǎi)價(jià)×增值稅稅率第24頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天在采購(gòu)時(shí)，按買(mǎi)價(jià)的17%計(jì)算“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，在銷(xiāo)售貨物時(shí)，按售價(jià)的17%計(jì)算“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”。第25頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天應(yīng)交稅費(fèi)：負(fù)債類(lèi)

核算企業(yè)各種稅金結(jié)算和繳納情況。已繳納的稅金應(yīng)交未交的稅金借應(yīng)交稅費(fèi)貸計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的各種稅金第26頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天記錄進(jìn)項(xiàng)稅額記錄銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅尚未繳納的增值稅設(shè)特殊格式的明細(xì)賬第27頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天增值稅專(zhuān)用發(fā)票第28頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（三）賬務(wù)處理1、現(xiàn)購(gòu)⑴單貨同到例1、從A單位購(gòu)進(jìn)甲材料2T，@450元,價(jià)款900元.購(gòu)入乙0.5T,@3600元,價(jià)款1800元,增值稅率17%，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)270元，按甲、乙材料買(mǎi)價(jià)分?jǐn)偅浛钜延么婵罡队?，貨到并?yàn)收入庫(kù)。計(jì)算運(yùn)雜費(fèi)的分配率=270÷（900+1800）=10%甲材料的采購(gòu)成本=2×450+900×10%=990元乙材料的采購(gòu)成本=0.5×3600+1800×10%=1980計(jì)算增值稅：（1800+900）×17%=469第29頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（三）賬務(wù)處理①計(jì)算采購(gòu)成本借：在途物資——

甲材料990

——

乙材料1980

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）469

貸：銀行存款3439②入庫(kù)借：原材料——

甲材料990

——

乙材料1980

貸：在途物資——

甲材料990

——

乙材料1980第30頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（三）賬務(wù)處理⑵單先到貨后到按例1，先做付款的分錄即（1），貨到后再作入庫(kù)的分錄即（2）⑶貨先到單后到月份內(nèi)先不做處理，月末估價(jià)入庫(kù)借：原材料（合同價(jià)）貸：應(yīng)付賬款（合同價(jià)）下月初，紅字沖銷(xiāo)，單到后按正常程序入賬第31頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（三）賬務(wù)處理2.賒購(gòu)例2、從B單位購(gòu)進(jìn)丙材料5T，@1000元,增值稅率17%，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，貨款暫欠，貨到并驗(yàn)收入庫(kù)。（1）計(jì)算采購(gòu)成本借：在途物資——丙材料5200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）850

貸：應(yīng)付賬款--B6050第32頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（三）賬務(wù)處理（3）約定付款期已到,以銀行存款6050元償還欠款借：原材料——丙材料

5200

貸：在途物資——丙材料

5200（2）入庫(kù)借:應(yīng)付賬款--B6050

貸：銀行存款6050第33頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（三）賬務(wù)處理3.商業(yè)匯票采購(gòu)例如3、從B單位購(gòu)進(jìn)甲材料1T,價(jià)款1000元,對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元,增值稅率17%，開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張,抵付貨款，貨到入庫(kù)。

（1）計(jì)算采購(gòu)成本借：在途物資——

甲材料1100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）170

貸：應(yīng)付票據(jù)1270（2）入庫(kù)借：原材料——

甲材料1100

貸：在途物資——

甲材料1100第34頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（三）賬務(wù)處理（3）票據(jù)到期，支付票款借:應(yīng)付票據(jù)1270

貸：銀行存款1270如果到期無(wú)款支付借:應(yīng)付票據(jù)1270

貸：應(yīng)付賬款---B1270第35頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（三）賬務(wù)處理4.預(yù)付賬款采購(gòu)賬務(wù)處理分：（1）預(yù)付貨款時(shí)（2）收到材料時(shí)（3）結(jié)清余款時(shí)（1）按合同規(guī)定，以銀行存款預(yù)付供應(yīng)單位甲材料的預(yù)購(gòu)定金2000元.

借:預(yù)付賬款2000

貸：銀行存款2000第36頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天三、賬務(wù)處理（2）供應(yīng)單位發(fā)來(lái)甲材料2T,發(fā)票開(kāi)列價(jià)500元,增值稅率17%，代墊運(yùn)雜費(fèi)100元①計(jì)算采購(gòu)成本借：在途物資——

甲材料1100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）170

貸：預(yù)付賬款1270②入庫(kù)借：原材料——

甲材料1100

貸：在途物資——

甲材料1100第37頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（三）賬務(wù)處理③結(jié)清余款借：銀行存款730

貸：預(yù)付賬款730如果提前預(yù)付1000元，需補(bǔ)付270元借：預(yù)付賬款270

貸：銀行存款270第38頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天總結(jié)——在途物資業(yè)務(wù)的核算

1、采購(gòu)成本的內(nèi)容：指購(gòu)入材料的實(shí)際成本，包括買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，不包括增值稅。采購(gòu)費(fèi)用一般包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、入庫(kù)前的挑揀費(fèi)等。2、采購(gòu)方式：現(xiàn)購(gòu)、賒購(gòu)、預(yù)付款購(gòu)買(mǎi)三種方式。3、賬戶(hù)設(shè)置：“在途物資”、“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等4、核算及舉例：5、采購(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)偧百~務(wù)處理：

第39頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天總結(jié)——在途物資業(yè)務(wù)的核算

采購(gòu)借：在途物資——

甲材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款）在途物資原材料驗(yàn)收入庫(kù)生產(chǎn)領(lǐng)用借：原材料貸：在途物資入庫(kù)采購(gòu)時(shí)第40頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天練習(xí)并掌握供應(yīng)過(guò)程的核算利達(dá)工廠2013年3月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、2日，從星海工廠購(gòu)入A材料500千克，買(mǎi)價(jià)60000元，增值稅額10200元，運(yùn)雜費(fèi)400元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。2、5日，從五金商店購(gòu)入C材料20千克，買(mǎi)價(jià)400元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額68元，D材料5千克，買(mǎi)價(jià)100元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17元，價(jià)款以用現(xiàn)金支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。3、18日，從大洋工廠購(gòu)入B材料300千克，現(xiàn)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證及發(fā)票運(yùn)單，貨款買(mǎi)價(jià)30000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，代墊運(yùn)雜費(fèi)800元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。4、20日，從大洋工廠購(gòu)入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。5、28日，用銀行存款支付前欠光華工廠購(gòu)物款28240元。第41頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天三、生產(chǎn)過(guò)程主要業(yè)務(wù)核算該階段主要任務(wù)勞動(dòng)者利用勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工生產(chǎn)出產(chǎn)品的過(guò)程。（一）概述（二）賬戶(hù)設(shè)置（三）賬務(wù)處理第42頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（一）概述生產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容：生產(chǎn)業(yè)務(wù)指企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。由于生產(chǎn)過(guò)程既是生產(chǎn)要素的耗用過(guò)程,又是產(chǎn)品的制造過(guò)程（產(chǎn)品成本的形成過(guò)程）.因此，生產(chǎn)業(yè)務(wù)就應(yīng)包括：1.費(fèi)用的發(fā)生2.產(chǎn)品成本的形成第43頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天1.費(fèi)用的發(fā)生（1）生產(chǎn)費(fèi)用：一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的一切耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)(生產(chǎn)耗費(fèi)).內(nèi)容：①直接費(fèi)用直接材料直接人工②間接費(fèi)用：制造費(fèi)用第44頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天直接費(fèi)用：

發(fā)生時(shí)即能直接判明應(yīng)歸屬于哪種產(chǎn)品，直接計(jì)入該產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用包括：直接材料：為生產(chǎn)產(chǎn)品直接領(lǐng)用的材料直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人員的工資、福利費(fèi)第45頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天間接費(fèi)用：發(fā)生時(shí)不能判明其成本歸屬，需以制造費(fèi)用的名義先行歸集，期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。

車(chē)間內(nèi)發(fā)生的與幾種產(chǎn)品有關(guān)的共同費(fèi)用和車(chē)間管理費(fèi)用：車(chē)間管理人員的工資、折舊、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)等。第46頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（2）期間費(fèi)用

（為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而支付的各種管理費(fèi)用和其他費(fèi)用）管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。不計(jì)入產(chǎn)品成本中，用一定會(huì)計(jì)期間的收入來(lái)彌補(bǔ)。第47頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天2.產(chǎn)品生產(chǎn)成本形成—生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本涵義：歸集到一定產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用(即對(duì)象化)，形成產(chǎn)品生產(chǎn)成本，因此，成本也就是生產(chǎn)一定種類(lèi)和數(shù)量產(chǎn)品所花費(fèi)的生產(chǎn)費(fèi)用-----即對(duì)象到某產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用。包括：①直接費(fèi)用②間接費(fèi)用第48頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬戶(hù)設(shè)置1、“生產(chǎn)成本”：成本類(lèi)核算在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)（料、工、費(fèi)）包括直接費(fèi)（直接材料、人工）和間接費(fèi)（其他制造費(fèi)用）①發(fā)生的直接費(fèi)用：直接材料直接人工②從“制造費(fèi)用”分配的間接費(fèi)用完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本按產(chǎn)品設(shè)多欄式明細(xì)賬借生產(chǎn)成本貸第49頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬戶(hù)設(shè)置2、“制造費(fèi)用”：成本類(lèi)核算在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種間接費(fèi)用。（折舊費(fèi)、車(chē)間管理人員的工資、福利費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)等）本期間接費(fèi)用發(fā)生分配結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”無(wú)余額按車(chē)間設(shè)多欄式明細(xì)賬借制造費(fèi)用貸第50頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬戶(hù)設(shè)置3、“應(yīng)付職工薪酬---工資”負(fù)債類(lèi)核算企業(yè)與職工間因應(yīng)付給職工工資形成的債務(wù)。實(shí)際支付工資月末分配計(jì)算應(yīng)付工資應(yīng)付未付的工資借應(yīng)付職工薪酬-工資貸第51頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬戶(hù)設(shè)置4、“應(yīng)付職工薪酬—職工福利”負(fù)債類(lèi)核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)計(jì)提的福利費(fèi)（按工資總額的一定比例提?。?shí)際支用月末計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)已提尚未支用應(yīng)付職工薪酬—職工福利第52頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬戶(hù)設(shè)置5、“管理費(fèi)用”：費(fèi)用類(lèi)核算企業(yè)管理部門(mén)發(fā)生的各種費(fèi)用（折舊費(fèi)、行政管理人員的工資、福利費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)等）本期管理費(fèi)用發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”無(wú)余額設(shè)多欄式明細(xì)賬借管理費(fèi)用貸第53頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬戶(hù)設(shè)置6、“累計(jì)折舊”資產(chǎn)類(lèi)概念①折舊：房屋、設(shè)備在生產(chǎn)過(guò)程中，隨著磨損轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的價(jià)值②折舊費(fèi)：由折舊所形成的費(fèi)用處理資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的折舊計(jì)提的折舊累計(jì)已計(jì)提數(shù)借累計(jì)折舊貸第54頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬戶(hù)設(shè)置7、“庫(kù)存商品”資產(chǎn)類(lèi)核算驗(yàn)收入庫(kù)完工庫(kù)存商品收、發(fā)及結(jié)存的實(shí)際成本完工入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本庫(kù)存成本

庫(kù)存商品按產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬第55頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（三）賬務(wù)處理某工廠×月份發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：1.材料費(fèi)用根據(jù)領(lǐng)料單領(lǐng)料匯總?cè)缦?A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料3000元,乙材料1000元,共計(jì)4000元；B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料2200元,乙材料800元,共計(jì)3000元；車(chē)間領(lǐng)用消耗丙材料1000元，廠部領(lǐng)用消耗丙材料500元。第56頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（三）賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品4000--B產(chǎn)品3000

制造費(fèi)用—材料費(fèi)

1000

管理費(fèi)用—材料費(fèi)

500

貸：原材料—甲材料5200---乙材料1800---丙材料1500第57頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（三）賬務(wù)處理

2.人工費(fèi)用（1）分配工資本月應(yīng)付職工工資3500元。計(jì):A產(chǎn)品工人工資1500元,B產(chǎn)品工人工資900元,車(chē)間管理人員工資600元,廠部管理人員工資500元.

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1500--B產(chǎn)品900

制造費(fèi)用—人工費(fèi)600

管理費(fèi)用—人工費(fèi)500

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3500第58頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（三）賬務(wù)處理

（2）發(fā)放工資①?gòu)你y行提現(xiàn)金備發(fā)工資3500萬(wàn)元借：現(xiàn)金3500

貸：銀行存款3500②發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資3500

貸：現(xiàn)金3500第59頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（三）賬務(wù)處理（3）分配福利費(fèi)按規(guī)定,根據(jù)職工工資總額14%提取職工福利費(fèi).

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品210（1500×14%）

--B產(chǎn)品126（900×14%）制造費(fèi)用—人工費(fèi)84（600×14%）管理費(fèi)用—人工費(fèi)70（500×14%）貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利490（3500×14%）第60頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天三、賬務(wù)處理

3.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的核算月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000元，其中車(chē)間用資產(chǎn)折舊400元，企業(yè)管理部門(mén)用資產(chǎn)折舊600元借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)400

管理費(fèi)用——折舊費(fèi)600

貸：累計(jì)折舊1000第61頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（4）以存款支付水電費(fèi)1200元計(jì):車(chē)間1000元,廠部200元

借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)1000

管理費(fèi)用——水電費(fèi)200

貸：銀行存款1200

三、賬務(wù)處理

4.其他費(fèi)用–水電費(fèi)的核算

第62頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天三、賬務(wù)處理

5.其他費(fèi)用–辦公費(fèi)的核算

（5）以現(xiàn)金支付車(chē)間辦公費(fèi)300元，廠部辦公費(fèi)500元借：制造費(fèi)用——辦公費(fèi)300

管理費(fèi)用——辦公費(fèi)500

貸：現(xiàn)金800

第63頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天三、賬務(wù)處理

6.其他費(fèi)用–差旅費(fèi)的核算

（1）采購(gòu)員王強(qiáng)出差預(yù)支差旅費(fèi)300元,以存款支付.

借：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)300

貸：現(xiàn)金300

（2）采購(gòu)員王強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)320元,補(bǔ)付現(xiàn)金20元借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)320

貸：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)300

現(xiàn)金20第64頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天三、賬務(wù)處理

7.制造費(fèi)用的歸集、分配

1、歸集通過(guò)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)進(jìn)行。

2、分配（分配到“生產(chǎn)成本”中）本月發(fā)生制造費(fèi)用共計(jì)4084元，按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資比例分配，A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資分別為1500元、900元第65頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天三、賬務(wù)處理

分配率=4084÷（1500＋900）=1.7A產(chǎn)品分配的制造費(fèi)為1500×1.7=2550B產(chǎn)品分配的制造費(fèi)為900×1.7=1530

借：生產(chǎn)成本——A2550

——B1530

貸：制造費(fèi)用4084第66頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天三、賬務(wù)處理

8.完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)

月末將完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)，轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶(hù)設(shè)本月完工A產(chǎn)品100件，生產(chǎn)成本為8260元，已驗(yàn)收入庫(kù);B產(chǎn)品200件,生產(chǎn)成本為5556元,已驗(yàn)收入庫(kù).第67頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品8260

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品8260借：庫(kù)存商品——B產(chǎn)品5556

貸：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品5556第68頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天總結(jié)——生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

1、生產(chǎn)過(guò)程的內(nèi)容（1）.生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生（2）.產(chǎn)品成本的形成2、費(fèi)用類(lèi)型：直接費(fèi)用——生產(chǎn)成本間接費(fèi)用——制造費(fèi)用期間費(fèi)用——管理費(fèi)用3、賬戶(hù)設(shè)置：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、應(yīng)付職工薪酬、“累計(jì)折舊”、“庫(kù)存商品”等4、核算及舉例：5、制造費(fèi)用的分?jǐn)偧百~務(wù)處理：

第69頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天總結(jié)——生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

驗(yàn)收時(shí)借：原材料貸：在途物資庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)原材料生產(chǎn)領(lǐng)用結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本入庫(kù)完工入庫(kù)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料第70頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算光明工廠2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料，其用途如下2、分配本月份應(yīng)付職工工資，其用途歸集如下A產(chǎn)品工人工資3500元B產(chǎn)品工人工資2500元車(chē)間管理人員工資1800元管理部門(mén)職工工資2800元3、按規(guī)定根據(jù)職工工資總額的14%提取職工福利費(fèi)A產(chǎn)品B產(chǎn)品生產(chǎn)車(chē)間合計(jì)甲材料1618.512952163129.5乙材料15571245.62802。6小計(jì)3175.52540.62165932.1第71頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天4、計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊，其中車(chē)間使用固定資產(chǎn)折舊650元，管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)折舊為450元。5、按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)由本月份車(chē)間負(fù)擔(dān)的維修費(fèi)250元6、車(chē)間報(bào)銷(xiāo)零星辦公費(fèi)350元，以現(xiàn)金支付7、車(chē)間管理人員出差報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)420元，原預(yù)支500元，余款交回現(xiàn)金。8、期末將制造費(fèi)用總額3938元，如數(shù)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本帳戶(hù)，并按生產(chǎn)工人工資比例分配計(jì)入A、B產(chǎn)品成本項(xiàng)目9、期末，產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。第72頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天四、銷(xiāo)售過(guò)程主要業(yè)務(wù)核算銷(xiāo)售過(guò)程的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容：銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、支付產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用（一）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬務(wù)處理第73頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（一）賬戶(hù)設(shè)置

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：損益收入類(lèi)核算銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的收入本期已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額按銷(xiāo)售產(chǎn)品類(lèi)別、名稱(chēng)設(shè)多欄式明細(xì)賬借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸第74頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（一）賬戶(hù)設(shè)置

2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”損益費(fèi)用類(lèi)核算已銷(xiāo)產(chǎn)品生產(chǎn)成本

結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第75頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天3、銷(xiāo)售費(fèi)用：損益費(fèi)用類(lèi)核算銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用(廣告費(fèi)、銷(xiāo)售人員工資等)借銷(xiāo)售費(fèi)用貸應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額按銷(xiāo)售費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置借方多欄式明細(xì)賬第76頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天4、營(yíng)業(yè)稅金及附加：損益費(fèi)用類(lèi)核算應(yīng)由銷(xiāo)售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金。交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加計(jì)算應(yīng)交的稅、費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額第77頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天發(fā)生應(yīng)收銷(xiāo)貨款應(yīng)收未收款借應(yīng)收賬款貸應(yīng)收銷(xiāo)貨款收回5、應(yīng)收賬款：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。按債權(quán)人設(shè)三欄式明細(xì)賬第78頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天6、預(yù)收賬款：負(fù)債類(lèi)核算企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款。產(chǎn)品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)抵頂或退回尚未結(jié)算的預(yù)收款借預(yù)收賬款貸預(yù)收貨款第79頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬務(wù)處理

1、銷(xiāo)售甲產(chǎn)品100件，單價(jià)20元，稅率17%，貨款已收存入銀行。借：銀行存款2340

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）3402、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本1500元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500

貸：庫(kù)存商品1500第80頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬務(wù)處理3、銷(xiāo)售甲產(chǎn)品100件,@100元，增值稅率17%，對(duì)方暫欠貨款.

借：應(yīng)收賬款11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）17004、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本8000元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000

貸：庫(kù)存商品8000第81頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬務(wù)處理5、以銀行存款支付廣告費(fèi)50000元借：銷(xiāo)售費(fèi)用50000

貸：銀行存款500006、計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅1000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1000

第82頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天按合同規(guī)定預(yù)收南星工廠貨款10000元存入銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款10000按合同向南星工廠銷(xiāo)售A產(chǎn)品價(jià)值19000元，余款收到并存到銀行。借：銀行存款9000

預(yù)收賬款10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入19000第83頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天按合同規(guī)定預(yù)收南星工廠貨款10000元存入銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款10000按合同向南星工廠銷(xiāo)售A產(chǎn)品價(jià)值9000元，預(yù)收余款以存款退回。借：預(yù)收賬款10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000

銀行存款1000第84頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天總結(jié)——銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

1、銷(xiāo)售過(guò)程的內(nèi)容：銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、支付產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、核算營(yíng)業(yè)稅金。2、賬戶(hù)設(shè)置：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”3、核算及舉例：第85頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天總結(jié)——銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本入庫(kù)完工入庫(kù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款第86頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程核算練習(xí)光明工廠2013年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)1、該工廠銷(xiāo)售給甲公司A產(chǎn)品500件，每件140元，甲公司以支票支付貨款70000元和增值稅11900元，款項(xiàng)已存入銀行。2、企業(yè)向乙公司出售B產(chǎn)品300件，單價(jià)132元，貨款39600元和增值稅6732元，尚未收款。3、按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品A、B產(chǎn)品銷(xiāo)售成本；A單價(jià)95元，B單價(jià)70元4、以銀行存款支付A、B兩種產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)600元，包裝費(fèi)150元5、期末，分配本月份銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工工資1200元，并按工資的14%提取福利費(fèi)。第87頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天五、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中其他業(yè)務(wù)的核算1、其他業(yè)務(wù)活動(dòng)2、營(yíng)業(yè)外的活動(dòng)第88頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天1、其他業(yè)務(wù)收入：損益收入類(lèi)。本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。2、其他業(yè)務(wù)成本：損益費(fèi)用類(lèi)。本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。包括銷(xiāo)售材料的成本等。（一）賬戶(hù)設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售材料的收入其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售材料的成本期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)第89頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天

3、營(yíng)業(yè)外收入：損益收入類(lèi)

核算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系的收入如:處理固定資產(chǎn)凈收益、無(wú)法支付的應(yīng)付款,罰沒(méi)收入等。

本期已實(shí)現(xiàn)的收入期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額借營(yíng)業(yè)外收入貸第90頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天4、營(yíng)業(yè)外支出：損益費(fèi)用類(lèi)核算與經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系的成本。如：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、資產(chǎn)凈損失及非常損失、罰款.應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額借營(yíng)業(yè)外支出貸第91頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天（二）賬務(wù)處理

1、其他業(yè)務(wù)收入與成本（1）企業(yè)出售材料一批，價(jià)值8000元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)已收入銀行。借：銀行存款9360

貸：其他業(yè)務(wù)收入——出售材料8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

1360（2）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本5100元借：其他業(yè)務(wù)成本——出售材料5100

貸：原材料5100第92頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天2.營(yíng)業(yè)外收入和支出業(yè)務(wù)（1）開(kāi)出現(xiàn)金支票5000元向希望工程捐款.借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出5000

貸：銀行存款5000（2）企業(yè)取得罰款收入2500元存入銀行借：銀行存款2500

貸：營(yíng)業(yè)外收入2500（3）因違反有關(guān)規(guī)定，被罰款1000元

借：營(yíng)業(yè)外支出1000

貸：銀行存款1000第93頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天六、經(jīng)營(yíng)成果的形成與分配及其賬務(wù)處理經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)一定期間內(nèi)所取得的經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等的最終成果。它是將一定期間的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用支出相抵后形成的最終經(jīng)營(yíng)成果（可能是利潤(rùn)也可能是虧損），包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額和所得稅三部分。（一）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬務(wù)處理第94頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天利潤(rùn)的形成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—其他業(yè)務(wù)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷(xiāo)售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資凈收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額利潤(rùn)凈額=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用利潤(rùn)分配的過(guò)程1、補(bǔ)虧2、提取盈余公積——利潤(rùn)凈額×10%3、向投資者分配利潤(rùn)企業(yè)未分配利潤(rùn)第95頁(yè),共106頁(yè)，2024年2月25日，星期天所得稅費(fèi)用：損益費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)核算企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅。結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額借所得稅費(fèi)用貸期末轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納所得稅第96頁(yè),共106頁(yè)，2024年2