2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題庫(kù)及答案下載

2023年6月中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)

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單選題（共50題）

1、2019年1月1日，甲公司以賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元、公允價(jià)值為

5000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)自乙公司原股東處取得乙公司的75%

股權(quán)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允

價(jià)值為6500萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。同日，甲公司為取得該項(xiàng)股

權(quán)投資發(fā)生初始直接費(fèi)用200萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司此前不存

在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤(rùn)

總額的金額為（）萬(wàn)元。

A.2000

B.1800

C.1675

D.-200

【答案】B

2、行政單位盤虧、毀損或報(bào)廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)

累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.固定資產(chǎn)清理

B.待處置資產(chǎn)損溢

C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D.資產(chǎn)處置費(fèi)用

【答案】C

3、（2014年）下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的事

項(xiàng)，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）o

A.勞務(wù)糾紛

B.安全事故

C.資金周轉(zhuǎn)困難

D.可預(yù)測(cè)的氣候影響

【答案】D

4、2020年1月1日，甲公司以2910萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面

值總額為3000萬(wàn)元的公司債券，另支付交易費(fèi)用40萬(wàn)元。該債券

期限為5年，票面年利率為4先實(shí)際年利率為5%,每年年末支付利

息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資

產(chǎn)核算。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投資

的利息收入為（）萬(wàn)元。

A.120

B.147.5

C.145.5

D.152

【答案】B

5、下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

【答案】A

6、甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2x18年分次收到某投資者以美

元投入的資本2000萬(wàn)美元，投資活動(dòng)約定的匯率為1美元=6.94

人民幣元。其中2x18年12月10日收到第一筆投資1000萬(wàn)美元，

當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.93人民幣元；2x18年12月20日收

到第二筆投資100。元美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.96人民

幣元。2x18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。

2x18年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金

額為人民幣（）萬(wàn)元。

A.13890

B.13880

C.13900

D.13700

【答案】A

7、2019年3月，母公司以1200萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）將其

生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項(xiàng)已收到。

母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司購(gòu)入該設(shè)備后立即投

入使用，并對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為

10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

A.30

B.370

C.400

D.360

【答案】B

8、下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）o

A.自創(chuàng)的商譽(yù)

B.購(gòu)入的專利技術(shù)

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

9、企業(yè)對(duì)下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是

（）。

A.合同資產(chǎn)

B.合同取得成本

c.庫(kù)存商品

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

【答案】D

10、2x18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股

面值為1元、公允價(jià)值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以

銀行存款支付股票發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得

了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買。當(dāng)日，乙公司所

有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元。本次投資前，甲公司與乙公司

不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初

始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.9600

B.9900

C.9300

D.9000

【答案】D

11、2x12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，

不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為390萬(wàn)元，款

項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為2200萬(wàn)元，至當(dāng)年12月31日，乙

公司已將該批商品對(duì)外銷售80%,不考慮其他因素，甲公司在編制

2x12年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額

為（）萬(wàn)元。

A.160

B.440

C.600

D.640

【答案】A

12、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至

下一年度，超過一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開公司時(shí)

獲得現(xiàn)金支付。2x20年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假

而預(yù)計(jì)了將于2x21年支付的職工薪酬20萬(wàn)元。2x21年年末，該累

積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于

甲公司因其管理人員2x21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的8

萬(wàn)元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2x21年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積

B.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用

C.不作賬務(wù)處理

D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

【答案】B

13、下列各項(xiàng)中，一般制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）。

A.自創(chuàng)的商譽(yù)

B.購(gòu)入的專利技術(shù)

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

14、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%。2x19年11月20日，雙方約定：甲公司于12月1日交付乙公

司商品300件，總成本為280萬(wàn)元，?對(duì)方支付甲公司價(jià)稅共計(jì)452

萬(wàn)元。當(dāng)月末，甲公司得知乙公司因履行對(duì)外擔(dān)保義務(wù)發(fā)生重大財(cái)

務(wù)困難，導(dǎo)致該項(xiàng)約定款項(xiàng)收回的可能性很小。為維持良好的企業(yè)

信譽(yù)，甲公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，則甲公司在

2x19年12月由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)減少的存貨為（）萬(wàn)元。

A.452

B.400

C.280

D.0

【答案】D

15、2x19年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，

被乙公司起訴。2x19年12月31日，案件仍在審理過程中，律師認(rèn)

為甲公司很可能敗訴，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間（假

定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同）。如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)

20萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為，其對(duì)非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購(gòu)買了

保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對(duì)其進(jìn)行賠

償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬(wàn)元。不考慮其他因素。甲公司在其2x19

年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（）萬(wàn)元。

A.200

B.270

C.150

D.250

【答案】B

16、甲公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適

用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名，其中100名為一

線生產(chǎn)人員，50名為總部管理人員。2x19年2月，甲公司以其生

產(chǎn)的每臺(tái)成本為1900元（未減值）的熱水器作為春節(jié)福利發(fā)放給公

司全部職工，每人一臺(tái)。該型號(hào)的熱水器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)3000元

（不含稅）。甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。

A.508500

B.339000

C.169500

D.28500

【答案】A

17、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品，2018年5

月至11月發(fā)生的各項(xiàng)研究、開發(fā)等費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元，2018年12

月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬(wàn)元，假設(shè)開

發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司

自行研發(fā)成功該項(xiàng)新產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2019年1月

1日依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)4萬(wàn)元，2019年3月1日為運(yùn)行

該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)1。萬(wàn)元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10

年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限、殘

值和攤銷方法與會(huì)計(jì)相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的

研究開發(fā)費(fèi)用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司

2019年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.114

B.0

C.157.5

D.120

【答案】C

18、政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，反映財(cái)務(wù)狀況的等式為（）。

A.預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余

B.資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)

C.收入-費(fèi)用=本期盈余

D.收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

【答案】B

19、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至

下一年度，超過一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開公司時(shí)

獲得現(xiàn)金支付。2x20年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假

而預(yù)計(jì)了將于2x21年支付的職工薪酬20萬(wàn)元。2x21年年末，該累

積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于

甲公司因其管理人員2x21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的8

萬(wàn)元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2x21年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積

B.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用

C.不作賬務(wù)處理

D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

【答案】B

20、2020年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H

設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，

預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2020年共生產(chǎn)

90臺(tái)H設(shè)備。2020年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收

回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司

2020年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬(wàn)元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】c

21、企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)

未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是（）o

A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

D.未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

【答案】C

22、甲企業(yè)對(duì)某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為2000萬(wàn)

元，已提折舊100。萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元；改良中領(lǐng)用原

材料197萬(wàn)元，增值稅為25.61萬(wàn)元；發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬(wàn)

元，改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)改

良完工時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.760

B.900

C.500

D.600

【答案】C

23、甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每

年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)

失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員100。人。至2009年12月31

日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會(huì)

費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)

收入為（）元。

A.190000

B.200000

C.250000

D.260000

【答案】A

24、2x18年12月31日，甲公司擁有所有權(quán)的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)

為600萬(wàn)元，已攤銷240萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)

該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的

凈額為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為305萬(wàn)元，2x18年

12月31日，甲公司應(yīng)對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）

萬(wàn)兀O

A.80

B.15

C.55

D.360

【答案】c

25、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權(quán)，使用期限為50

年，凈殘值為。，入賬成本為800萬(wàn)元。當(dāng)日，與乙公司簽訂了一

項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日

為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬(wàn)元，于每年年末

收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地

產(chǎn)并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按直線法攤銷。2021年末，因政

策影響，該土地存在減值跡象，減值測(cè)試結(jié)果表明其可收回金額為

700萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該土地使用權(quán)對(duì)甲公司2021年度

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.50

B.34

C.-50

D.-84

【答案】C

26、X公司為國(guó)內(nèi)工業(yè)企業(yè)，主要從事汽車零部件的銷售。該公司

15%的銷售收入源自出口，出口貨物采用歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算；從美國(guó)進(jìn)

口所需原材料的20%,進(jìn)口原材料以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算。不考慮其他

因素，則X公司應(yīng)選擇的記賬本位幣是（）。

A.人民幣

B.美元

C.歐元

D.任一種都可以，企業(yè)可以自行確定和變更

【答案】A

27、下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍

B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體

C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段

D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍

【答案】C

28、甲公司為上市公司，2x18年5月10日以830萬(wàn)元（含已宣告

但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，劃分為

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)

4萬(wàn)元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。6月30日乙公

司股票的每股市價(jià)為3.8元。7月20日，甲公司以920萬(wàn)元出售該

項(xiàng)金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)用1。萬(wàn)元。甲公司處置該項(xiàng)交易性金

融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.111

B.150

C.151

D.155

【答案】B

29、甲公司2x18年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2x19年1月進(jìn)入開

發(fā)階段，2x19年12月31日完成開發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2x18

年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元，截至2x19年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用

1600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)

定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下

列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目處理的表述中，正確的是（）o

A.自符合資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用滿

足資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得

稅資產(chǎn)

C.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予

以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

【答案】A

30、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.月報(bào)

B.季報(bào)

C.半年報(bào)

D.年報(bào)

【答案】D

31、甲公司2x19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的一般

公司債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到

期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%,每年12月31日

支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10

662.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2x19年1月1日開工建

造，2019年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年

甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。

至2x19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2x19年年末賬

面余額為（）萬(wàn)元。

A.4692.97

B.4906.21

C.5452.97

D.5600

【答案】A

32、2019年12月31日，甲公司某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬(wàn)元，

已攤銷42萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行

減值測(cè)試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)

金流量的現(xiàn)值為60萬(wàn)元，2019年12月31日，甲公司應(yīng)為該無(wú)形

資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為0萬(wàn)元。

A.18

B.23

C.60

D.65

【答案】A

33、2018年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定

甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為

200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，原賬面價(jià)值

為5500萬(wàn)元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬(wàn)

元。2019年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出

售，取得價(jià)款9500萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)

進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2019年

度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

【答案】B

34、丙公司為甲、乙公司的母公司，2x19年1月1日，甲公司以銀

行存款7000萬(wàn)元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款

100萬(wàn)元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)

手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中

的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該

項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500

【答案】C

35、（2012年）某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5

000萬(wàn)元用于新建一座廠房，年利率為5%,利息分季支付，借款期

限2年。2010年10月1日正式開始建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月，

采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、2010年12月31日和

2011年5月1日分別向承包方付款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元和1

500萬(wàn)元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3

月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，

并向承包方支付了剩余工程款800萬(wàn)元，該公司從取得專門借款開

始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。?/p>

不考慮其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專門借款費(fèi)用

為（）萬(wàn)元。

A.121.93

B.163.60

C.205.20

D.250.00

【答案】B

36、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）0

A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益

B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.商品已經(jīng)售出，企業(yè)確認(rèn)相應(yīng)的收入，但企業(yè)為確保到期收回貨

款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)

D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

【答案】C

37、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。

下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理

表述中，正確的是（）o

A.計(jì)入遞延收益

B.計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)入其他綜合收益

D.計(jì)入資本公積

【答案】C

38、對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算，下列被投資單位

發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，投資單位需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是（）。

A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

B.實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.其他綜合收益增加

D.增發(fā)股票

【答案】A

39、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是（）。

A.作為本企業(yè)辦公用房購(gòu)入的寫字樓

B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房

C.取得用于建造商品房的土地使用權(quán)

D.已出租的商鋪

【答案】A

40、政府單位以財(cái)政直接支付的方式外購(gòu)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所需材料的,

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“庫(kù)存物品”科目的同時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）。

A.事業(yè)收入

B.財(cái)政撥款收入

C.零余額賬戶用款額度

D.銀行存款

【答案】B

41、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。

至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)

違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬(wàn)元的可能性為70%,需要賠償200

萬(wàn)元的可能性為30%o甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償

100萬(wàn)元。2018年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外

支出金額為（）萬(wàn)元。

A.300

B.240

C.400

D.340

【答案】A

42、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2018年12

月31日，甲公司庫(kù)存原材料A的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)

格為56萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用。A材料是專門為生產(chǎn)乙產(chǎn)

品而持有的。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用庫(kù)存A材料生

產(chǎn)的乙產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，

將庫(kù)存A材料加工成乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)還需加工費(fèi)用24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)乙產(chǎn)品

銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬(wàn)元。假定甲公司2018年12月31日計(jì)

提減值準(zhǔn)備前"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一A材料”科目貸方余額為4萬(wàn)元。

不考慮其他因素，2018年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

為（）萬(wàn)元。

A.4

B.6

C.2

D.5

【答案】C

43、A公司對(duì)持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2x18年6月

10日購(gòu)入一棟房地產(chǎn)，總價(jià)款為9800萬(wàn)元，其中土地使用權(quán)的價(jià)

值為4800萬(wàn)元，地上建筑物的價(jià)值為5000萬(wàn)元。土地使用權(quán)及

地上建筑物的預(yù)計(jì)使用年限均為20年，均采用直線法計(jì)提折舊或攤

銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。購(gòu)入當(dāng)日即開始對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租。不考慮其

他因素，則A公司2x18年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額

總計(jì)為（）萬(wàn)元。

A.265

B.245

C.125

D.490

【答案】A

44、下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是

（）o

A.應(yīng)收賬款

B.銀行存款

C.交易性金融資產(chǎn)

D.債權(quán)投資

【答案】C

45、甲公司于2x18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬(wàn)元，期限

為5年的債券，該債券票面年利率為6%,每年年初付息、到期一次

還本，發(fā)行價(jià)格總額為1043.27萬(wàn)元，實(shí)際利率為5%。不考慮其

他因素，2x18年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元。

（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A.1000

B.1060

C.1035.43

D.1095.43

【答案】C

46、2x19年3月.母公司以1000元的價(jià)格（不含增值稅）將其

生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項(xiàng)已收到。

母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為600萬(wàn)元。子公司購(gòu)入該設(shè)備后立即投

入使用，并對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為

10年，預(yù)

A.30

B.370

C.400

D.360

【答案】B

47、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為1200萬(wàn)元的固定

造價(jià)建造合同，采用成本法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末,

甲公司實(shí)際發(fā)生成本315萬(wàn)元，履約進(jìn)度為35%,預(yù)計(jì)完成該建造

合同還將發(fā)生成本585萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,

甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬(wàn)元。

A.0

B.105

C.300

D.420

【答案】B

48、2020年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬(wàn)元，

已攤銷600萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2

年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，

2020年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）萬(wàn)元。

A.12.5

B.15

C.37.5

D.40

【答案】A

49、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入

營(yíng)業(yè)外支出

B.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形

資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

【答案】B

50、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為10000萬(wàn)

元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。

截至2018年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本4500萬(wàn)元，

2018年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修

辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加3000萬(wàn)元，假定上述新增合

同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)

關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）o

A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入

C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】C

多選題（共30題）

1、下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間不可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按10年計(jì)提攤銷

D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估

計(jì)變更處理

【答案】ABD

2、企業(yè)重組時(shí)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，屬于與重組有關(guān)的直接支出

的有（）o

A.撤銷設(shè)備租賃合同的違約金

B.留用職工的培訓(xùn)費(fèi)

C.設(shè)備的遷移費(fèi)

D.遣散員工的安置費(fèi)

【答案】AD

3、下列各種會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.對(duì)成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.加速折舊法的會(huì)計(jì)處理

C.待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同形成或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，作為會(huì)計(jì)政策變

更進(jìn)行追溯調(diào)整

【答案】ABC

4、下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的

有（）o

A.外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中

"其他綜合收益”項(xiàng)目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額在

"少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示

B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的

即期匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期

匯率折算

D.利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或

即期匯率的近似匯率折算

【答案】ACD

5、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定

的有（）o

A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

B.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算

【答案】AC

6、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備金

額的因素有（）o

A.取得成本

B.累計(jì)攤銷額

C.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

D.公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

【答案】ABCD

7、下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述中，不正確的有（）。

A.如果企業(yè)先取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，再確認(rèn)所購(gòu)建的長(zhǎng)期資

產(chǎn)，應(yīng)于取得當(dāng)日將政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被

出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益照常分期攤

銷

c.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，符合政府補(bǔ)助所附條件的，用于補(bǔ)償企

業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在

確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失

的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益

【答案】BD

8、下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入的土地使用權(quán)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨

C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】BC

9、2016年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支

付200000萬(wàn)元，該土地使用權(quán)尚可使用50年，采用直線法攤銷，

無(wú)殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2017年12

月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為

160000萬(wàn)元（含建造期間土地使用權(quán)攤銷）。預(yù)計(jì)該辦公樓的折舊年

限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司下

列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資

產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊

B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

C.2017年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為360000萬(wàn)元

D.2018年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬(wàn)元和

6400萬(wàn)元

【答案】BD

10、2x20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)辦公樓建造合同，

預(yù)計(jì)工期為2年，工程預(yù)計(jì)總造價(jià)為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為

4000萬(wàn)元。截止2x20年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本1000萬(wàn)

元，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本3000萬(wàn)元；合同約定，當(dāng)年末應(yīng)結(jié)算工程款

1200萬(wàn)元，乙公司實(shí)際向甲公司支付工程款1000萬(wàn)元。假定該建

造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù),

甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例計(jì)算履約進(jìn)度。不考慮增

值稅及其他因素，則2x20年度關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理，下列表述

正確的有（）。

A.合同收入1250萬(wàn)元

B.合同成本1000萬(wàn)元

C.合同結(jié)算余額為借方50萬(wàn)元，應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的合同資產(chǎn)項(xiàng)

目

D.此業(yè)務(wù)增加當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)50萬(wàn)元

【答案】ABC

11、下列涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（）o

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，

應(yīng)將其余額立即沖銷

D.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)

債相差較大時(shí)，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行調(diào)整

【答案】ACD

12、下列各項(xiàng)中，作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）。

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

B.預(yù)收的商品銷售款

C.支付的借款利息

D.支付的現(xiàn)金股利

【答案】CD

13、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.期末投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升

B.無(wú)形資產(chǎn)期末計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算的國(guó)債利息收入

D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

【答案】BD

14、制造企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有

（）o

A.吸收投資收到的現(xiàn)金

B.支付的債券利息

C.轉(zhuǎn)讓債券投資收到的現(xiàn)金

D.收到的現(xiàn)金股利

【答案】CD

15、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫

估價(jià)值計(jì)提折舊

C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍

應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計(jì)提折舊

【答案】BCD

16、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的有（）o

A.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)

B.企業(yè)經(jīng)商標(biāo)局核準(zhǔn)注冊(cè)的商標(biāo)

C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌

D.企業(yè)自行研發(fā)的專利技術(shù)

【答案】AC

17、2019年6月，某事業(yè)單位使用財(cái)政項(xiàng)目撥款資金購(gòu)入一項(xiàng)專利

權(quán)，價(jià)款為200萬(wàn)元，以財(cái)政直接支付的方式支付。6月20日，該

事業(yè)單位收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，

該事業(yè)單位下列賬務(wù)處理正確的有（）。

A.2019年6月20日購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)

200貸：財(cái)政拔款收入200

B.2019年6月20日購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)

200貸：銀行存款200

C.2019年6月20日購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)處理：借：事業(yè)支出

200貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入200

D.2019年6月20日購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】AC

18、2x20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)辦公樓建造合同，

預(yù)計(jì)工期為2年，工程預(yù)計(jì)總造價(jià)為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為

4000萬(wàn)元。截止2x20年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本1000萬(wàn)

元，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本3000萬(wàn)元；合同約定，當(dāng)年末應(yīng)結(jié)算工程款

1200萬(wàn)元，乙公司實(shí)際向甲公司支付工程款1000萬(wàn)元。假定該建

造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù),

甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例計(jì)算履約進(jìn)度。不考慮增

值稅及其他因素，則2x20年度關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理，下列表述

正確的有（）。

A.合同收入1250萬(wàn)元

B.合同成本1000萬(wàn)元

C.合同結(jié)算余額為借方50萬(wàn)元，應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的合同資產(chǎn)項(xiàng)

目

D.此業(yè)務(wù)增加當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)50萬(wàn)元

【答案】ABC

19、下列關(guān)于可收回金額的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者

中的較低者為可收回金額

B.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面

價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債

表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

C.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生

減值

D.以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減

值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生該減值跡象的，需重新估

計(jì)資產(chǎn)的可收回金額

【答案】BC

20、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()o

A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的,

應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的,

應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

【答案】ABC

21、下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)的政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系的組成部分的有

()。

A.政府會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則

B.政府會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南

C.政府會(huì)計(jì)制度

D.政府會(huì)計(jì)主體

【答案】ABC

22、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中正確的有()。

A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用凈額法核算

B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用總額法核算

C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

D.非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量

【答案】CD

23、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的說法中，正確的有

()。

A.會(huì)計(jì)期末，業(yè)務(wù)活動(dòng)成本結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)無(wú)余額

B.會(huì)計(jì)期末，業(yè)務(wù)活動(dòng)成本結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn)

C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是按照項(xiàng)目、服務(wù)或業(yè)務(wù)種類等進(jìn)行歸集的費(fèi)用

D.直接成本是指民間非營(yíng)利組織為某一業(yè)務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目或種類而直接

發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的相關(guān)資產(chǎn)成本

【答案】ACD

24、下列屬于企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項(xiàng)履約義務(wù)的有

()o

A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾

B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品的承諾

C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分

商品的承諾

D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同但轉(zhuǎn)讓模式不相同的、不可明確

區(qū)分商品的承諾

【答案】AC

25、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時(shí)需要向客戶支付對(duì)價(jià)的，下列會(huì)計(jì)處理

表述中，正確的有（）o

A.應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格，但應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)是為了自客戶取

得其他可明確區(qū)分商品的款項(xiàng)除外

B.不應(yīng)沖減交易價(jià)格

C.在確認(rèn)相關(guān)收入與支付（或承諾支付）客戶對(duì)價(jià)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)沖

減當(dāng)期收入

D.應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)還包括可以抵減應(yīng)付企業(yè)金額的相關(guān)項(xiàng)目金額，如

優(yōu)惠券、兌換券等

【答案】ACD

26、A公司生產(chǎn)并銷售筆記本電腦。2x19年，A公司與零售商B公

司簽訂銷售合同，向其銷售1萬(wàn)臺(tái)筆記本電腦，每臺(tái)0.6萬(wàn)元。由

于B公司的倉(cāng)儲(chǔ)能力有限，在2x19年底之前只接收4000臺(tái)電腦，

雙方約定剩余6000臺(tái)筆記本電腦在2x20年按照B公司的指令按時(shí)

發(fā)貨，并將電腦運(yùn)送至B公司指定的地點(diǎn)。2x19年12月31日，A

公司共有上述電腦庫(kù)存L5萬(wàn)臺(tái)，其中包括6000臺(tái)銷售給B公司的

電腦。然而，這6000臺(tái)電腦和其余9000臺(tái)電腦一起存放并統(tǒng)一管

理，并且彼此之間可以互相替換。下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）o

A.銷售給B公司1萬(wàn)臺(tái)筆記本中的6000臺(tái)電腦在2x19年12月31

日不滿足售后代管商品安排下確認(rèn)收入的條件

B.銷售給B公司電腦2x19年應(yīng)確認(rèn)收入2400萬(wàn)元

C.銷售給B公司電腦2x19年應(yīng)確認(rèn)收入6000萬(wàn)元

D.銷售給B公司電腦2x19年不應(yīng)確認(rèn)收入

【答案】AB

27、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)凈殘值的說法，表述正確的有（）0

A.無(wú)形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)

B.預(yù)計(jì)凈殘值發(fā)生變化的，應(yīng)重新調(diào)整已計(jì)提的攤銷金額

C.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核

D.凈殘值高于其賬面價(jià)值時(shí)，無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷

【答案】ACD

28、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷

B.為使用新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷

D.無(wú)形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品的成本

【答案】BCD

29、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將對(duì)子公司的股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本

法

B.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

C.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

D.因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益

改為有條件資本化

【答案】ACD

30、下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）o

A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】BC

大題（共10題）

一、甲公司為一家高新技術(shù)企業(yè)，2x18年至2x20年，甲公司自行

研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：資料一：2x18年1月1

日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開始自行研發(fā)X專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。

2x18年1月1日至6月30日發(fā)生材料費(fèi)450萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬

350萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元，此期間全部為研究階段。

2x18年7月1日，X專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，在開發(fā)階

段，發(fā)生材料費(fèi)100。萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬600萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的

折舊費(fèi)200萬(wàn)元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。資料二：2x19

年1月1。日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)X

專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按年采用直線法攤

銷。資料三：2x19年12月31日，X專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減

值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為1270萬(wàn)元。計(jì)提減值后預(yù)計(jì)尚

可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，仍按年采用直線法攤銷。

資料四：2x20年3月1日，甲公司將X專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，以

取得乙公司30%的股權(quán)，取得投資后甲公司對(duì)乙公司具有重大影響,

當(dāng)日X專利技術(shù)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。其他資料：假定不考慮增

值稅及其他因素。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2x18年研發(fā)X專

利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司

2x19年1月1日X專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)

資料二，計(jì)算甲公司2x19年度X專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷金額，并

編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料三，計(jì)算甲公司2x19年12月31

日對(duì)X專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）

根據(jù)資料四，計(jì)算甲公司2x20年3月1日將X專利技術(shù)對(duì)外投資

應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）發(fā)生相關(guān)支出時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000

貸：原材料450應(yīng)付職工薪酬350累計(jì)折舊200

（1分）借：研發(fā)支出——資本化支出1800貸：原材料1000

應(yīng)付職工薪酬600累計(jì)折舊200（1分）當(dāng)期期末，將費(fèi)用

化金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：借：管理費(fèi)用1000貸：研發(fā)支出——費(fèi)

用化支出1000（1分）⑵

二、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：

2x17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙

公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影

響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨

認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。本次投資前，甲公

司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)

政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。資料二：2x17年6月15日，甲

公司將其生產(chǎn)的成本為600萬(wàn)元的設(shè)備以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙

公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給

本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)

備的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料三：2x17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，持有的其他債權(quán)

投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬(wàn)元。資料四：2x18年

4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，2x18年4月10日，

甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料

五：2x18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股（每股

面值為1元、公允價(jià)值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司

40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計(jì)持有乙公

司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，甲公司2x18年9

月1日取得控制權(quán)時(shí)的合并成本為30000萬(wàn)元。該企業(yè)合并不屬于

反向購(gòu)買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為

45000萬(wàn)元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)

元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)判斷甲

公司2x17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要

調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)分別計(jì)算甲公司2x17

年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及

2x17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別編制甲公司2x18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利

時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，以及2x18年4月10日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投

資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)

算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)的商譽(yù)。

【答案】(1)2x17年1月1日，甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的

初始投資成本是7300萬(wàn)元，占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額

=40000x20%=8000(萬(wàn)元)，初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)

益公允價(jià)值的份額，所以需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀

行存款7300借：長(zhǎng)期股權(quán)投

資——投資成本700(8000-7300)貸：營(yíng)業(yè)外收入

700(2)2x17年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=6000-(1000-600)+

(1000-600)710x6/12=5620(萬(wàn)元)；甲公司2x17年度對(duì)乙公司

股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620X20%=1124（萬(wàn)元）；甲公司2x17

年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=380X20%=76（萬(wàn)元）；

2x17年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=（7300+700）

+1124+76=9200（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

H24貸：投資收益1124借：

長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益76貸：其他

綜合收益76

三、甲公司2019年1月1日購(gòu)入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜?/p>

財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司。

資料一：2019年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基

礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2019

年末甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)4125萬(wàn)元，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益

825萬(wàn)元（4125x20%）o資料二：2020年度，乙公司按購(gòu)買日

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為5000萬(wàn)元，無(wú)其他所

有者權(quán)益變動(dòng)。2020年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額

為8500萬(wàn)元。要求：計(jì)算2020年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目列

示金額。

【答案】（1）2020年少數(shù)股東損益金額=2020年度乙公司按購(gòu)買日

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損（-5000）x20%=-

1000（萬(wàn)元）。（2）2020年少數(shù)股東權(quán)益金額=2019年末甲公

司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益825+2020年度乙公司按購(gòu)買日可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損（-5000）x20%=-175

（萬(wàn)元）o或=2019年末甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中乙公司按購(gòu)買

日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)4125x20%+2020年度

乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損（-

5000）x20%=-175（萬(wàn)元）。（3）2020年歸屬于母公司的股

東權(quán)益=甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額8500+2019年度乙

公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

2000x80%-2020年度乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)

計(jì)算的凈虧損5000x80%=6100（萬(wàn)元）。（4）2020年股東權(quán)

益總額=2020年歸屬于母公司的股東權(quán)益+2020年少數(shù)股東權(quán)益=

6100-175=5925（萬(wàn)元）。

四、甲單位為事業(yè)單位，有關(guān)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)如下：資料一：2017年

7月1日，甲單位以銀行存款購(gòu)入3年期國(guó)債240萬(wàn)元，年利率為

4%,按年分期付息，到期還本，付息日為每年7月1日（支付上年

6個(gè)月及本年6個(gè)月利息），最后一年償還本金并支付最后一次利息。

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。資料二：甲單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)于2017年1月10

日以自行研發(fā)的專利技術(shù)作價(jià)出資，與乙企業(yè)共同成立丙有限責(zé)任

公司（假定相關(guān)的產(chǎn)權(quán)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢）。甲單位該專利技術(shù)賬

面余額80萬(wàn)元，累計(jì)攤銷20萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值600萬(wàn)元，丙公司注

冊(cè)資本1000萬(wàn)元，甲單位股權(quán)比例為60%o能夠決定丙公司財(cái)務(wù)

和經(jīng)營(yíng)政策，2017年丙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，除凈損益和

利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益減少額為100萬(wàn)元，2018年4月，丙公

司宣告向股東分派利潤(rùn)200萬(wàn)元，6月，丙公司實(shí)際向股東支付了

利潤(rùn)200萬(wàn)元。2018年丙公司全年發(fā)生凈虧損1600萬(wàn)元，2019年

丙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。假定不考慮稅費(fèi)等其他因素。要

求：（1）根據(jù)資料一，編制甲單位2017年7月1日購(gòu)入國(guó)債、2017

年至2019年每年12月31日確認(rèn)債券利息、2018和2019年每年7

月1日實(shí)際收到利息和2020年7月1日收回債券本息的會(huì)計(jì)分錄。

⑵根據(jù)資料二，編制甲單位2017年1月取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、2017

年12月31日確認(rèn)對(duì)丙公司投資收益及除凈損益和利潤(rùn)分配以外的

所有者權(quán)益變動(dòng)、2018年4月確認(rèn)丙公司宣告分派利潤(rùn)中應(yīng)享有的

份額、2018年6月實(shí)際收到丙公司發(fā)放的股利、2018年12月31日

確認(rèn)對(duì)丙公司的投資損失和2019年12月31日確認(rèn)對(duì)丙公司的投資

收益有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）①2017年7月1日購(gòu)入國(guó)債借：長(zhǎng)期債券投資240貸：

銀行存款240同時(shí)，借：投資支出240貸：資金結(jié)存一貨幣資金

240②2017年至2019年每年12月31日確認(rèn)債券利息借：應(yīng)收利息

4.8（240x4%+12x6）貸：投資收益4.8③2018和2019年每年7月

1日實(shí)際收到利息借：銀行存款9.6貸：應(yīng)收利息4.8投資收益

4.8

五、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。有關(guān)業(yè)務(wù)如

下：2x20年3月1日，向乙公司銷售保健品100件，每件不含稅價(jià)

格10萬(wàn)元，每件成本8萬(wàn)元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約定，購(gòu)貨

方應(yīng)于當(dāng)日付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估

計(jì)退貨率為10%,2x20年3月未發(fā)生銷售退回。2x20年3月1日，

收到全部貨款存入銀行。2x20年3月31日未發(fā)生退貨，甲公司重

新估計(jì)該批保健品的退貨率為15%。假定銷售退回實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)

支付貨款，且可沖減增值稅稅額。（1）編制2x20年3月與銷售商

品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）2x20年4月30日若退回5件，貨款已經(jīng)

支付，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）在第（2）問的基礎(chǔ)上，假定

2x20年6月30日退回1件，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）在第

（2）問的基礎(chǔ)上，假定2x20年6月30日退回11件，編制甲公司

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】⑴2x20年3月1日：借：銀行存款1130貸：主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入900預(yù)計(jì)負(fù)債100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

稅（銷項(xiàng)稅額）130（1.5分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本720應(yīng)收退貨

成本80貸：庫(kù)存商品800（1.5分）？2x20年3月31日，甲公

司對(duì)退貨率重新評(píng)估：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50

（0.5分）借：應(yīng)收退貨成本40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40（0.5分）

六、甲公司與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）甲、乙公司為

同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。甲公司2x19年初取得乙公司10%的股權(quán),

劃分為其他權(quán)益工具投資。同年5月，又從母公司M公司手中取得

乙公司45%的股權(quán)，對(duì)乙公司實(shí)現(xiàn)控制。第一次投資時(shí)支付銀行存

款20萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，所有者

權(quán)益賬面價(jià)值為250萬(wàn)元；第二次投資時(shí)支付銀行存款95萬(wàn)元，當(dāng)

日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為420萬(wàn)元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值

為400萬(wàn)元；該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易，假定不考慮其他因素。

（2）2x19年1月1日，甲公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)自非

關(guān)聯(lián)方處取得丙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。丙公?/p>

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為16000萬(wàn)元。2x19年1月1

日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元（其中成本為2500

萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為500萬(wàn)元），公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。不考慮

其他相關(guān)稅費(fèi)。（3）2x19年1月1日甲公司以銀行存款500萬(wàn)元和

一項(xiàng)固定資產(chǎn)從N公司手中取得丁公司80%的股權(quán)，當(dāng)日即辦理完

畢相關(guān)資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)并取得丁公司的控制權(quán)。甲公司付出的固定

資產(chǎn)的賬面原價(jià)為4000萬(wàn)元，至投資日累計(jì)計(jì)提折舊800萬(wàn)元，未

計(jì)提減值準(zhǔn)備，此資產(chǎn)在投資日的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。甲公司另

支付審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用共計(jì)1。萬(wàn)元。2x19年丁公司宣告分配現(xiàn)金股

利300萬(wàn)元。甲、N、丁公司在交易發(fā)生前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）2x19年8月1日，甲公司用銀行存款

6.38萬(wàn)元和一項(xiàng)賬面價(jià)值為240萬(wàn)元（成本明細(xì)科目220萬(wàn)元，公

允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目20萬(wàn)元）,公允價(jià)值為310萬(wàn)元的投資性房地

產(chǎn)（廠房，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格）作為對(duì)價(jià)，取得W公司股權(quán)投

資。甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，對(duì)被投資單位具有重大影響。假

定不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（5）2x19

年12月1日，甲公司支付銀行存款800萬(wàn)元，自S公司處取得C公

司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資