增值稅視同銷售的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/7增值稅視同銷售的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理增值稅視同銷售的范圍一、視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。（二）銷售代銷貨物。

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。（不存在）

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。二、視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。賬務(wù)處理一、視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。

1.非包銷的視同買斷的賬務(wù)處理（1）發(fā)出貨物時(shí)：借：委托代銷商品

貸：庫(kù)存商品（2）收到全部或部分貨款時(shí)或收到代銷清單時(shí)，未收到代銷清單及貨款的，發(fā)出貨物滿180天時(shí)(納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)：①借：應(yīng)收賬款——受托方

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：委托代銷商品（3）結(jié)算貨款：借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——受托方2.支付手續(xù)費(fèi)方式（1）發(fā)出貨物時(shí)：借：委托代銷商品

貸：庫(kù)存商品（2）收到全部或部分貨款時(shí)或收到代銷清單時(shí)，未收到代銷清單及貨款的，發(fā)出貨物滿180天時(shí)(納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)：①借：應(yīng)收賬款——受托方

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：委托代銷商品（3）結(jié)算貨款并支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：①借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款——受托方

②借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——受托方

（二）銷售代銷貨物。

1.非包銷的視同買斷的賬務(wù)處理（1）收到商品時(shí)：借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款（2）銷售貨物時(shí)：①借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

③借：受托代銷商品款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——委托方（3）結(jié)算貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款——委托方

貸：銀行存款2.支付手續(xù)費(fèi)方式（1）收到商品時(shí)：借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款（2）銷售貨物時(shí)：①借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款——委托方

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

③借：受托代銷商品款

貸：受托代銷商品（3）結(jié)算貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。（不確認(rèn)收入）（1）貨物移送時(shí)，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品等借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。（不存在）（1）貨物移送時(shí)，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品等

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。（1）貨物移送時(shí)，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品等

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。（1）貨物移送時(shí)，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品等

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。（1）貨物移送時(shí)，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)付股利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品等（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。（1）貨物移送時(shí)，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品等二、視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或