第41講印花稅納稅人、征稅范圍及應(yīng)納稅額計算、稅收優(yōu)惠、征收管理_第1頁
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文檔簡介

第六節(jié) 印花稅法律制度種稅。一、印花稅納稅人境內(nèi)內(nèi)進(jìn)展證券交易的單位和個人,為印花稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅。解釋:應(yīng)稅憑證,是指《印花稅稅目稅率表》規(guī)定的書面形式的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)、營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照。所轉(zhuǎn)讓公司股票和以股票為根底發(fā)行的存托憑證。分類:不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。當(dāng)事人的代理人有代理納稅義務(wù)。立賬簿人,指開立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人。立據(jù)人,指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個人。領(lǐng)受人,指領(lǐng)取并持有權(quán)利、許可證照的單位和個人。使用人,指在國外書立、領(lǐng)受,但在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個人?!纠}·單項選擇題】〔2023年〕甲公司與乙公司簽訂買賣合同,合同商定丙為擔(dān)保人,丁為鑒定人。以下關(guān)于該合同印花稅納稅人的表述中,正確的選項是〔 〕。A.甲、乙、丙和丁為納稅人B.甲、乙和丁為納稅人C.甲、乙為納稅人D.甲、乙和丙為納稅人【答案】C二、征稅范圍及應(yīng)納稅額計算稅目 計稅依據(jù)及稅率 留意1.指動產(chǎn)買賣合同,不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)2.包括各出版單位與發(fā)行單位〔不包括訂閱單位和個人〕之間訂立的圖1.買賣合同0.3‰書、報刊、音像征訂憑證3.納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅4.之間簽訂的供用電合同不征印花稅借款合同融資租賃合同租賃合同合同5.承攬合同11類6.建設(shè)工程合同運輸合同技術(shù)合同保管合同倉儲合同財產(chǎn)保險合同

0.05‰0.05‰1‰0.3‰0.3‰0.3‰0.3‰1‰1‰1‰

指銀行及其他金融組織和借款人訂不包括銀行同業(yè)拆借企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同,該項不屬于租賃合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同不包括管道運輸合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同〔專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”〕面的詢問不屬于技術(shù)詢問,其所立合同不貼印花包括作為合同使用的倉單、棧單〔或稱入庫單〕不包括再保險合同應(yīng)納稅額=價款或酬勞×適用稅率留意:合同中的價款或酬勞與增值稅稅款未分開列明的,依據(jù)合計金額確定計稅依據(jù)及稅稅目 留意率土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓書據(jù);房屋等產(chǎn)權(quán)建筑物、構(gòu)筑物所〔不包括書據(jù)上市和掛牌公司股

0.5‰

定計稅依據(jù):價格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價的,依據(jù)其規(guī)定確定不能依據(jù)上述規(guī)定的方法確定的實際結(jié)算的價款或者酬勞確定有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)納稅額=價款×適用稅率留意:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)中的價款與增值稅稅款未分開列明的,依據(jù)合計金額確定不動產(chǎn)權(quán)證書、營權(quán)利許可證照

業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證書

5/件應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率營業(yè)賬簿

資金賬簿〔實收資本+資本公積〕

0.25‰

不含其他營業(yè)賬簿應(yīng)納稅額=〔實收資本+資本公積〕×適用稅率

交易的受讓方征收以非集中交易方式轉(zhuǎn)讓證券時無轉(zhuǎn)證券交易

1個交易日收盤價理過戶登記手續(xù)前一個交易日無收盤價應(yīng)納稅額=成交金額或依法確定的計稅依據(jù)×適用稅率留意:留意:同一應(yīng)稅憑證載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟(jì)事項并分別列明價款或者酬勞的適用稅目稅率計算應(yīng)納稅額;未分別列明價款或者酬勞的,按稅率高的計算應(yīng)納稅額。同一應(yīng)稅憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人訂立的分別計算應(yīng)納稅額。【例題1·多項選擇題】〔2023年〕依據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,以下合同中,屬于印花稅征稅范圍的有〔〕。運輸合同買賣合同C.租賃合同D.技術(shù)合同【答案】ABCD【例題2·單項選擇題】〔2023年〕以下各項中,應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是〔〕。甲公司與乙公司簽訂的運輸合同會計詢問合同C.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同C.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同【答案】A【例題3·單項選擇題】〔2023年〕甲公司與乙公司簽訂一份承攬合同,合同載明由甲公司20030100010.3‰,財產(chǎn)保險合同印花稅稅率為1‰,則甲公司簽訂的上述兩份合同應(yīng)繳納印花稅稅額的以下計算中,正確的是〔〕。A.200×0.3‰+1000×1‰B.200×0.3‰+1×1‰C.30×0.3‰+1×1‰D.30×0.3‰+1000×1‰【答案】C【例題4·單項選擇題】〔2023年〕以下各項中,不屬于印花稅征稅范圍的是〔〕。餐飲效勞許可證營業(yè)執(zhí)照C.商標(biāo)注冊證D.不動產(chǎn)權(quán)證書【答案】A【例題5·單項選擇題】〔2023年〕依據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,以件數(shù)作為計稅依據(jù)繳納印花稅的是〔〕。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)權(quán)利、許可證照C.買賣合同D.運輸合同【答案】B三、印花稅稅收優(yōu)待【例題1·多項選擇題】〔2023年〕依據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,以下合同和憑證中,免征印花稅的有〔 〕。A.搶險救災(zāi)物資運輸結(jié)算憑證B.倉儲合同C.農(nóng)業(yè)保險合同D.租賃合同【答案】AC【例題2·單項選擇題】〔2023年〕依據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,以下各項中,免征印花稅的是〔 〕。A.不動產(chǎn)權(quán)證書B.專利權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.未按期兌現(xiàn)的承攬合同D.發(fā)行單位與訂閱單位之間書立的憑證【答案】D【例題3·多項選擇題】〔2023年〕依據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,以下各項中,免征印花稅的有〔 〕。A.發(fā)行單位與訂閱單位之間書立的憑證B.無息、貼息借款合同C.應(yīng)稅憑證的副本D.財產(chǎn)全部人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù)【答案】ABCD四、征收治理〔一〕納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。〔二〕納稅地點單位納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅。個人納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證訂立、領(lǐng)受地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅。納稅人出讓或者轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款?!踩臣{稅期限印花稅按季、按年或者按次計征。實行15日內(nèi)申報并繳納稅款。實行按次計征的,納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生之日起15內(nèi)申報并繳納稅款。證券交易印花稅按周5日內(nèi)申報解繳稅款及孳息。補(bǔ)繳稅的憑證所載價款或者酬勞削減的,納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還印花稅稅款?!菜摹忱U納方法1.自行貼花印花稅票代售點購置印花稅票,在應(yīng)稅憑證上一次自行貼足印花并自行注銷。局部應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花。匯貼匯繳超過500元或完稅證,將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。匯繳:同一類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅,但最

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