中房興潤清產(chǎn)核資審計(jì)總體實(shí)施方案

中房興潤清產(chǎn)核資審計(jì)總體實(shí)施方案北京中房興潤商貿(mào)中心清產(chǎn)核資審計(jì)工作方案北京中瑞誠會計(jì)師事務(wù)所二〇一八年一月二日清產(chǎn)核資審計(jì)總體實(shí)施方案為了確保優(yōu)質(zhì)、高效和按期完成北京中房興潤商貿(mào)中心的清產(chǎn)核資工作和清產(chǎn)核資結(jié)果審計(jì)工作，協(xié)調(diào)各部門、各參與機(jī)構(gòu)的實(shí)施步驟和時(shí)間安排，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明，特?cái)M訂清產(chǎn)核資審計(jì)工作總體實(shí)施方案。第一部分基本情況根據(jù)北京市國資委關(guān)于北京中房興潤商貿(mào)中心改制的批復(fù)函，為推動國企債務(wù)整合重組與制度創(chuàng)新，現(xiàn)處于改建初期。第二部分審計(jì)目的、審計(jì)范圍及依據(jù)一、審計(jì)目的為摸清家底，真實(shí)反映本次涉改范圍內(nèi)的資產(chǎn)價(jià)值，根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資辦法》、及北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督委員會印發(fā)的《北京市國有企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施辦法》，在清產(chǎn)核資審計(jì)基準(zhǔn)日，對涉改范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)并發(fā)表審計(jì)意見。同時(shí)，針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，分析原因并提出合理化建議。二、審計(jì)范圍（一）清產(chǎn)核資審計(jì)的范圍審計(jì)范圍為納入本次清產(chǎn)核資范圍是北京中房興潤商貿(mào)中心的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。（二）清產(chǎn)核資審計(jì)的資料范圍（1）截止清產(chǎn)基準(zhǔn)日清產(chǎn)核資報(bào)表、重大清產(chǎn)核資事項(xiàng)說明；（2）資產(chǎn)管理、會計(jì)核算等內(nèi)部控制制度；（3）與資產(chǎn)購置、處置、損失處理的會議紀(jì)要或相關(guān)決議文件，重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)合同；（4）2016年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證及財(cái)務(wù)資料等；（5）銀行對賬單、未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)表、期末資產(chǎn)盤點(diǎn)表等；（6）資產(chǎn)管理臺賬和固定資產(chǎn)卡片；（7）與本次清產(chǎn)核資相關(guān)的詢證函、盤點(diǎn)表；（8）清產(chǎn)核資審計(jì)過程中需要的其他資料。三、審計(jì)依據(jù)（1）《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》；（2）《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》；（3）《中華人民共和國會計(jì)法》；（4）《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》；（5）《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》；（6）《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》；（7）《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》；（8）《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》；（9）《關(guān)于印發(fā)清產(chǎn)核資工作問題解答（一）的通知》；（10）《關(guān)于印發(fā)清產(chǎn)核資工作問題解答（二）的通知》；（11）《關(guān)于印發(fā)清產(chǎn)核資工作問題解答（三）的通知》；（12）《關(guān)于印發(fā)企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表的通知》；（13）《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》；（14）《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定》；（15）《國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則》；（16）《北京市國有企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施辦法》；（17）國資委、財(cái)政部關(guān)于清產(chǎn)核資、資產(chǎn)清查的其他規(guī)章制度；（18）清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。第三部分清產(chǎn)核資審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域根據(jù)對北京中房興潤商貿(mào)具體情況的了解和分析，本次清產(chǎn)核資審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域包括但不限于以下方面：1、關(guān)注財(cái)務(wù)基礎(chǔ)資料的完整性、真實(shí)性及準(zhǔn)確性。2、關(guān)注固定資產(chǎn)記錄的準(zhǔn)確性與完整性，固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量的準(zhǔn)確性及是否完整記錄在賬。3、房屋建筑物及構(gòu)筑物、汽車、重要專用設(shè)備等權(quán)屬是否清晰，對有疑問的資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查，對其他資產(chǎn)進(jìn)行抽查，重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的權(quán)屬情況、是否存在賬外資產(chǎn)、是否存在已報(bào)廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況等；對出租出借的固定資產(chǎn)管理情況進(jìn)行全面復(fù)核，力爭達(dá)到經(jīng)調(diào)整后賬實(shí)相符。4、對外投資全面審核，關(guān)注是否存在賬外投資情況、投資期間收益、損失核銷情況、對外投資企業(yè)注銷的外部證據(jù)是否齊全。5、關(guān)注賬齡超期限較長的往來賬項(xiàng)，查清其賬面金額、形成的原因、期限、條件等情況；針對多年未清理的往來，逐筆核實(shí)其形成原因，對無法收回的債權(quán)及無須支付的債務(wù)，按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行賬務(wù)處理。6、其他關(guān)注方面：重點(diǎn)關(guān)注是否存在期后事項(xiàng)、擔(dān)保、訴訟事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等。7、對會計(jì)差錯(cuò)、資產(chǎn)盤盈、財(cái)產(chǎn)損失、負(fù)債盈溢等逐一審核，按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。第四部分審計(jì)策略和審計(jì)工作內(nèi)容一、審計(jì)策略按照《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的要求，結(jié)合目前對相關(guān)信息初步了解，參考以往對審計(jì)的工作方法和思路，擬定采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)策略執(zhí)行審計(jì)工作。（1）貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，優(yōu)化審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)程，以提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中始終貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，通過運(yùn)用詢問、觀察、審計(jì)和分析的程序，發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性的安排審計(jì)人員進(jìn)行核實(shí)，以提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）明確審計(jì)目的、范圍和審計(jì)重點(diǎn)本次審計(jì)的目的與常規(guī)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有很大不同，根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)及審計(jì)目的確定審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，通過執(zhí)行專門的審計(jì)程序來獲取審計(jì)證據(jù)和結(jié)論。（3）對審計(jì)證據(jù)的特殊考慮對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各類損溢、重大問題采取一事一議方式確認(rèn)，做到事實(shí)清楚、證據(jù)充分。同時(shí)，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)收集的相關(guān)證據(jù)資料，采取單獨(dú)的證據(jù)移交單，并要求被審計(jì)單位辦理確認(rèn)手續(xù)。當(dāng)現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)小組將就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總后與被審計(jì)單位進(jìn)行初步溝通，以充分聽取其意見，既保證了審計(jì)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，同時(shí)也能取得單位的支持和理解。二、審計(jì)工作內(nèi)容1、資產(chǎn)類（1）貨幣資金的清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。①現(xiàn)金的清查檢查現(xiàn)金日記賬、總賬及會計(jì)報(bào)表數(shù)核對是否相符。盤點(diǎn)實(shí)有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。實(shí)際盤點(diǎn)中，應(yīng)將庫存現(xiàn)金余額由盤點(diǎn)日倒推至清查基準(zhǔn)日。②銀行存款的清查銀行存款包括截止審計(jì)基準(zhǔn)日被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶等情況。檢查銀行存款日記賬、總賬及會計(jì)報(bào)表數(shù)核對是否相符。取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，逐筆落實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)的形成原因、時(shí)間、金額以及清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，對長期掛賬的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進(jìn)行處理。所有銀行存款必須進(jìn)行函證，函證范圍包括清查基準(zhǔn)日存在的所有賬戶。著重關(guān)注是否存在受限資金及擔(dān)保問題。（2）預(yù)付、應(yīng)收款項(xiàng)的清查①檢查應(yīng)收款的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)核對是否相符。②取得應(yīng)收款余額的賬齡分析表，檢查賬齡劃分結(jié)果是否正確。③應(yīng)收款中外部單位款項(xiàng)全部函證，關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。對暫付內(nèi)部單位款項(xiàng)進(jìn)行對賬，對于經(jīng)對賬后雙方結(jié)果不一致的應(yīng)查明原因，提請管理層決定意見。④查明應(yīng)收款各明細(xì)項(xiàng)目的掛賬原因。⑤對于備用金，由備用金的使用單位或個(gè)人進(jìn)行備用金盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表。不適用現(xiàn)金盤點(diǎn)的，敦促企業(yè)今早催收。（3）投資類資產(chǎn)的清查①對長期投資資產(chǎn)的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關(guān)政府部門或上級主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況、注銷原因、投資損失等。（4）存貨的清查存貨應(yīng)檢查與余額形成相關(guān)的所有記錄，重新計(jì)算應(yīng)有余額，核查是否與會計(jì)記錄一致并符合相關(guān)會計(jì)規(guī)定。存貨，應(yīng)認(rèn)真組織清倉查庫，原則上要求對所有庫存物資全面清查盤點(diǎn)。=1\*GB3①檢查存貨的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)核對是否相符。②將財(cái)務(wù)部門存貨明細(xì)賬余額與商品管理部門的倉庫臺賬余額進(jìn)行核對，檢查是否賬賬相符。③對庫存商品進(jìn)行監(jiān)盤，并復(fù)核盤點(diǎn)表。eq\o\ac(○,4)對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位的材料，須取得存貨項(xiàng)目清單。具備實(shí)地清點(diǎn)條件的進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)及監(jiān)盤；無法進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)的，通過發(fā)函等方式對庫存商品項(xiàng)目及數(shù)量予以確認(rèn)。在監(jiān)盤過程中，需同時(shí)關(guān)注存貨的狀態(tài)。將清查基準(zhǔn)日庫臺賬與庫存實(shí)際數(shù)量進(jìn)行核對，復(fù)核盤盈或盤虧的準(zhǔn)確性。（5）固定資產(chǎn)的清查對各項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)的基礎(chǔ)上，對實(shí)物進(jìn)行全面盤點(diǎn)核實(shí)。①檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表核對是否相符。②將財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)明細(xì)賬余額與固定資產(chǎn)管理部門的臺賬余額進(jìn)行核對，檢查是否賬賬相符。③對固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，并復(fù)核盤點(diǎn)表。④對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)。⑤對臨時(shí)借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求收回或者補(bǔ)辦手續(xù)。⑥檢查土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行使證或其他形式的權(quán)屬證明文件（如固定資產(chǎn)劃撥文件、原始入賬依據(jù)和資產(chǎn)登記檔案），明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)，管理層應(yīng)出具情況說明。⑦對于在第三方單位存放的資產(chǎn)，取得資產(chǎn)項(xiàng)目清單。具備實(shí)地清點(diǎn)條件進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)及監(jiān)盤；無法進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)的，通過發(fā)函等方式對資產(chǎn)項(xiàng)目及數(shù)量予以確認(rèn)。=8\*GB3⑧對于應(yīng)提未提折舊視同應(yīng)提未提費(fèi)用作為資產(chǎn)損失進(jìn)行申報(bào)處理。在監(jiān)盤過程中，需同時(shí)關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)，包括使用狀態(tài)和品質(zhì)狀況，以及租借情況。復(fù)核監(jiān)盤日至清查基準(zhǔn)日之間倒算的準(zhǔn)確性。對清查出的盤盈、盤虧、已毀損或需報(bào)廢的固定資產(chǎn)，取得被審計(jì)單位的情況說明、技術(shù)鑒定等資料。（6）無形資產(chǎn)的清查無形清產(chǎn)核資的范圍主要確定是否存在土地使用權(quán)，檢查土地的權(quán)屬證書原件，如是國家無償調(diào)撥并獲取有關(guān)協(xié)議等文件資料，使用狀況和受益期限，，并由涉改單位擁有或控制。2、負(fù)債類負(fù)債清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng)流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬等；非流動負(fù)債要清查各種長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。對負(fù)債清查時(shí)企業(yè)、單位要與債權(quán)單位逐一核對賬目，達(dá)到雙方賬面余額一致。3、其他類（1）單位內(nèi)部往來單位以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，對各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，要求做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。要做到往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰、內(nèi)部單位之間往來余額核對一致。（2）資產(chǎn)損溢確認(rèn)和會計(jì)差錯(cuò)更正在清產(chǎn)核資審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)按照清產(chǎn)核資有關(guān)政策的規(guī)定予以確認(rèn)；對審計(jì)出來的各種會計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。（3）或有事項(xiàng)檢查審閱對外借款合同、協(xié)議等，并將對外擔(dān)保、抵押的情況向銀行等金融機(jī)構(gòu)函證，以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際情況分類編制情況說明。第五部分清產(chǎn)核資審計(jì)工作安排一、審計(jì)工作步驟1、核實(shí)各公司基本情況、清查基礎(chǔ)材料（1）獲取單位的法人資格證書、人員編制及實(shí)有人數(shù)的相關(guān)資料，對單位全稱、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等基本情況進(jìn)行核實(shí)。做好對各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料的核實(shí)工作。2、賬務(wù)清理與核對按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，對審計(jì)范圍內(nèi)各單位截止審計(jì)基準(zhǔn)日的會計(jì)核算科目進(jìn)行全面核實(shí)，對賬賬相符、賬證相符、賬物相符情況及函證情況進(jìn)行核實(shí)。必要時(shí)進(jìn)行會計(jì)差錯(cuò)調(diào)整。對各種資產(chǎn)采用詢問、檢查、盤點(diǎn)、函證、重新計(jì)算等方法進(jìn)行全面的清理、核實(shí)的基礎(chǔ)上，按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)質(zhì)量控制制度的要求，對各種資產(chǎn)的清理、核實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)做好各類實(shí)物資產(chǎn)、往來款項(xiàng)、對外投資的審計(jì)工作。3、資產(chǎn)賬務(wù)、盤點(diǎn)結(jié)果及清查報(bào)表審核整理（1）資產(chǎn)賬、財(cái)務(wù)賬比對：核對資產(chǎn)賬與財(cái)務(wù)賬賬賬差異。（2）盤點(diǎn)結(jié)果審核：核對資產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果，對各種未達(dá)賬原因造成的盤虧、盤盈情況進(jìn)行審核校驗(yàn)。（3）資產(chǎn)實(shí)物盤點(diǎn)核查，產(chǎn)權(quán)核實(shí)：對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)的基礎(chǔ)上，對實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)。在財(cái)產(chǎn)清查審計(jì)的過程中，獲取相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證書，以核實(shí)納入本次清產(chǎn)核資范圍的土地、房屋、車輛、專利等是否擁有產(chǎn)權(quán)。對于產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，應(yīng)專題上報(bào)。4、損溢認(rèn)定，資金核實(shí)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢毀損及資金掛賬的情況按照國家清產(chǎn)核資政策的有關(guān)規(guī)定的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核查，在充分調(diào)查取證的基礎(chǔ)上進(jìn)行客觀分析與職業(yè)判斷，確定各項(xiàng)資產(chǎn)損溢、資金掛賬以及企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數(shù)額。5、提交清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告在對財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行審計(jì)、對相關(guān)損溢進(jìn)行鑒證的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對單位清產(chǎn)核資結(jié)果發(fā)表審計(jì)意見，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。對清產(chǎn)核資審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行全面總結(jié)、認(rèn)真分析，按照資產(chǎn)管理方面、會計(jì)核算方面、綜合管理方面進(jìn)行分類細(xì)化，提出切實(shí)可行的相應(yīng)整改意見，以便單位建立健全單位內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度。二、審計(jì)工作方法及取證要求（一）審計(jì)工作方法在對被審計(jì)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，合理采用函證、盤點(diǎn)、檢查、重新計(jì)算、詢問等方法進(jìn)行審計(jì)。1、采用恰當(dāng)?shù)暮C方法。對銀行存款、往來款項(xiàng)、投資、異地庫存商品進(jìn)行抽樣函證，當(dāng)抽樣函證發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)合理擴(kuò)大函證量，直至全部函證。2、采用恰當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)方法。對重大、數(shù)量有疑問的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全部盤點(diǎn)；其他資產(chǎn)分層抽樣盤點(diǎn)，當(dāng)抽盤發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，合理擴(kuò)大抽盤量，直至全部盤點(diǎn)。3、對權(quán)屬證明、相關(guān)文件、專項(xiàng)說明等進(jìn)行全面檢查。4、對土地房屋的部分出租出借面積及金額、價(jià)值有疑問的資產(chǎn)等可以進(jìn)行重新計(jì)算。5、對出租出借情況、資產(chǎn)管理情況、工作報(bào)告中的重大事項(xiàng)等進(jìn)行詢問。（二）審計(jì)取證要求1、損溢證據(jù)材料的形式要求（1）所有文本材料統(tǒng)一使用A4白色紙張，包括打印件和復(fù)印件，各證據(jù)材料均需收集一式四份。（2）《資產(chǎn)清查損溢申報(bào)表》、《資產(chǎn)清查損溢現(xiàn)場審查表》等表格文件均采用統(tǒng)一的格式，表格內(nèi)應(yīng)填列的內(nèi)容除簽章部分外均在電腦中填列完整再打印。損溢說明、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)鑒證意見書等相關(guān)內(nèi)容可必須為“A4”紙。2、資產(chǎn)清查損溢申報(bào)表的填列要求被審計(jì)單位在填列《資產(chǎn)清查損溢申報(bào)表》前，首先應(yīng)詳盡的描述該項(xiàng)目的發(fā)生時(shí)間、形成過程、涉及金額、目前狀況、形成損溢的原因分析、單位在減損方面所作出的努力、對可收回金額的估計(jì)及估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)，形成專項(xiàng)說明，專項(xiàng)說明的總體標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)能使不相關(guān)的第三人在閱讀該欄目后清楚的了解該申報(bào)損溢項(xiàng)目的基本情況，并對該項(xiàng)目是否形成損溢產(chǎn)生基本評價(jià)?！顿Y產(chǎn)清查損溢申報(bào)表》中的相關(guān)內(nèi)容依據(jù)專項(xiàng)說明填寫，“關(guān)鍵證據(jù)”應(yīng)按前述證據(jù)的排列順序逐項(xiàng)進(jìn)行羅列；各部門意見的簽署應(yīng)清晰、明確。資產(chǎn)盤盈、財(cái)產(chǎn)損失、負(fù)債盈溢項(xiàng)目取證要求詳見下表。資產(chǎn)盤盈、財(cái)產(chǎn)損失、負(fù)債盈溢主要證據(jù)表類別損溢原因應(yīng)獲取的主要證據(jù)說明1.貨幣資金損失現(xiàn)金短缺現(xiàn)金盤點(diǎn)表（保管人確認(rèn)）短款說明及內(nèi)部核準(zhǔn)文件（包括管理責(zé)任人責(zé)任認(rèn)定及賠償說明的書面材料）由于管理責(zé)任造成的，還應(yīng)有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明涉及刑事犯罪的司法涉案材料銀行已付、單位未付款項(xiàng)逐筆查明形成原因，確認(rèn)與收款人是否存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系，核實(shí)情況、分清責(zé)任按下述壞賬損失確認(rèn)要求進(jìn)行取證2.壞賬損失（應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、暫付款）已宣告破產(chǎn)，注銷、吊銷工商登記，政府責(zé)令關(guān)閉法院、工商部門、政府部門的相關(guān)文件因合并、分立而注銷的證明需進(jìn)一步查證對方單位已清算的，清算報(bào)告及未清償部分的說明對方單位未清算的，中介機(jī)構(gòu)對不能收回部分出具的鑒證證明律師、資產(chǎn)評估師、注冊會計(jì)師失蹤，死亡公安機(jī)關(guān)證明材料中介機(jī)構(gòu)出具的其遺產(chǎn)不足清償或無法找到承債人的證明律師不可抭力（戰(zhàn)爭、國際政治事件、自然災(zāi)害等）單位專項(xiàng)說明中介機(jī)構(gòu)出具鑒證證明律師、注冊會計(jì)師敗訴，或雖勝訴但無法執(zhí)行、法院裁定終（中）止執(zhí)行法院相關(guān)文件單筆金額較小的逾期3年以上款項(xiàng)（催收不經(jīng)濟(jì)）單位專項(xiàng)說明中介機(jī)構(gòu)出具鑒證證明注冊會計(jì)師境內(nèi)逾期3年以上的款項(xiàng)單位催收磋商記錄債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3年以上虧損、連續(xù)停業(yè)3年以上（報(bào)表、審計(jì)報(bào)告或近期資產(chǎn)評估報(bào)告）單位與對方單位最近3年無業(yè)務(wù)往來的說明中介機(jī)構(gòu)出具鑒證證明律師、資產(chǎn)評估師、注冊會計(jì)師境外（含港、澳、臺）逾期3年以上款項(xiàng)駐外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機(jī)構(gòu)的證明境外中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明境外律師、注冊會計(jì)師有債務(wù)重組協(xié)議的逾期3年以上款項(xiàng)單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會議（或類似）決議二級及其以下單位報(bào)經(jīng)上一級單位審批同意的文件債務(wù)重組協(xié)議，已收回資金證明3.存貨、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品損失盤盈，盤虧保管人確認(rèn)的盤點(diǎn)表及說明材料盤盈存貨入賬依據(jù)（入庫單、類似存貨采購發(fā)票、其他價(jià)格證據(jù)）盤虧存貨價(jià)值依據(jù)（入庫單、賬面成本）內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定及責(zé)任人賠償?shù)恼f明，內(nèi)部審批文件中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明注冊會計(jì)師毀損單項(xiàng)或批量金額較小，單位內(nèi)部技術(shù)鑒證證明單項(xiàng)或批量金額較大，國家技術(shù)鑒證部門的證明或具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)技術(shù)鑒證證明技監(jiān)部門實(shí)物現(xiàn)場照片單位情況說明，責(zé)任認(rèn)定及內(nèi)部核批文件涉及保險(xiǎn)公司的理賠情況說明被盜公安機(jī)關(guān)報(bào)案記錄（立案、破案和結(jié)案材料）責(zé)任人認(rèn)定及賠償說明，內(nèi)部核批文件涉及保險(xiǎn)公司的理賠情況說明已削價(jià)、折價(jià)處理的存貨（賬存實(shí)無）單位說明材料相關(guān)會計(jì)憑證（計(jì)算確認(rèn)的原賬面價(jià)值與收回金額的差額部分）成本高留低轉(zhuǎn)單位專項(xiàng)說明中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明注冊會計(jì)師4.投資損失被投資單位已破產(chǎn)，清算，被撤銷，關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記法院、工商部門、政府部門的相關(guān)文件被投資單位已清算的，未清償部分的說明被投資單位未清算的，中介機(jī)構(gòu)對不能收回部分出具的鑒證證明律師、資產(chǎn)評估師、注冊會計(jì)師參股投資項(xiàng)目投資金額較小的，被投資單位已資不抵債、連續(xù)3年以上虧損、連續(xù)停業(yè)3年以上中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明（單位應(yīng)提供對方單位的證據(jù)：報(bào)表、工商稅務(wù)證明、審計(jì)報(bào)告或近期評估報(bào)告）律師、資產(chǎn)評估師、注冊會計(jì)師期貨、證券、外匯等投資已交割，投資損失掛賬未轉(zhuǎn)損溢形成潛虧相關(guān)會計(jì)憑證（計(jì)算確認(rèn)原賬面價(jià)值與收回金額的差額部分）5.固定資產(chǎn)損失盤盈盤點(diǎn)表及保管人說明價(jià)值確認(rèn)依據(jù)（同型號市場價(jià)格、類似功效資產(chǎn)價(jià)格、數(shù)額較大的由中介機(jī)構(gòu)評估作價(jià)）資產(chǎn)評估師盤虧盤點(diǎn)表及保管人說明（金額較大時(shí)應(yīng)逐項(xiàng)說明）單位內(nèi)部責(zé)任人認(rèn)定及賠償說明，內(nèi)部核批文件中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明注冊會計(jì)師毀損金額較小的，單位內(nèi)部技術(shù)鑒定證明金額較大的，單位專項(xiàng)說明，委托外部有資質(zhì)的技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)出具鑒定證明技監(jiān)部門不可抗力造成的損失，相關(guān)職能部門的鑒定材料（如：公安、消防、交通、房產(chǎn)、安檢）實(shí)物現(xiàn)場照片單位內(nèi)部責(zé)任人認(rèn)定及賠償說明，內(nèi)部核批文件涉及保險(xiǎn)公司的理賠情況說明中介機(jī)構(gòu)出具鑒證證明律師、注冊會計(jì)師敗訴，或雖勝訴但無法執(zhí)行、法院裁定終（中）止執(zhí)行法院相關(guān)文件單筆金額較小的逾期3年以上的款項(xiàng)單位專項(xiàng)說明（逾期期間對方未就此款項(xiàng)提起訴訟或提出要求、無同意支付的說明）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證證明注冊會計(jì)師逾期3年以上的款項(xiàng)相關(guān)情況說明（逾期期間對方未就此款項(xiàng)提起訴訟或提出要求、無同意支付的說明）單位與對方單位最近3年無業(yè)務(wù)往來中介機(jī)構(gòu)出具鑒證證明注冊會計(jì)師9.應(yīng)付職工薪酬超支掛賬單位應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)超支情況的說明中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明注冊會計(jì)師10.應(yīng)交稅金借項(xiàng)不予抵扣單位納稅或退稅的申報(bào)表，不予抵扣說明材料稅務(wù)部門的匯算資料，相關(guān)文件中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明