注冊會計師稅法試題84

注冊會計師稅法-84

（總分：100.00,做題時間：90分鐘）

一、單項選擇題（總題數(shù)：20,分數(shù)：20.00）

1.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。

?A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

?B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除

?C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

?D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

（分數(shù)：1.00）

A.J

B.

C.

D.

解析：［解析］選項B、c房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基

礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關(guān)可參照當?shù)亟ㄔO工程造價

管理部門公布的建安造價定額資料?，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面

積金額標準，并據(jù)以計算扣除，具體核定方法由省稅務機關(guān)確定；選項D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房

屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有金額的限制。

2.經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得

超過規(guī)定稅額的（）o

?A.60%

?B.100%

?C.150%

?D.50%

（分數(shù)：LOO）

A.

B.

C.

D.J

解析：［解析］50%o

3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)稅收籌劃的說法中，正確的是（）。

?A.新增固定資產(chǎn)的人賬價值要盡可能地高

?B.稅務籌劃不能突破關(guān)于稅法對折舊年限的最低要求

?C.在建工程，則要盡可能晚地轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

?D.整體固定資產(chǎn)工期較長的，最好最后一次性計人固定資產(chǎn)賬戶

（分數(shù)：1.00）

A.

B.，

C.

D.

解析：［解析］如整體固定資產(chǎn)工期長，在完工部分已經(jīng)投入使用時，對該部分坡好分項決算，以便盡早

計入固定資產(chǎn)賬戶。對于在建工程，則要盡可能早地轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，以便盡早提取折舊。由于折舊費用是

在未來較長時間內(nèi)陸續(xù)計提的，為降低本期稅負，新增固定資產(chǎn)的入賬價值要盡可能地低。

4.下列關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策理解錯誤的是（）。

?A.服裝加工企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準

予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

?B.對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，

不超過當年銷售（營、也）收入30%的部分，準予扣除：超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

?C.對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入

30%的廣告費和業(yè)務宣傳費支出一律在本企業(yè)扣除

?D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，?律不得在計算應納稅所得額時扣除

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.J

D.

解析：［解析］對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入

30%的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或

管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除.

5.下列說法不符合關(guān)稅稅率規(guī)定的是（）。

?A.進口關(guān)稅的暫定稅率優(yōu)先適用于最惠國稅率

?B.對農(nóng)藥原藥和中間體、樂器及生產(chǎn)設備實行關(guān)稅配額稅率

?C.按普通稅率征稅的進口貨物不適用暫定稅率

?D.協(xié)定稅率由國務院關(guān)稅稅則委員會決定

（分數(shù)：1.00）

A.

B.V

C.

D.

解析：［解析］對農(nóng)藥原藥和中間體、樂器及生產(chǎn)設備實行暫定稅率；對部分農(nóng)產(chǎn)品和化肥產(chǎn)品實行關(guān)稅

配額稅率。

6.準確地說，耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的（）的耕地。

?A.國家所有

?B.集體所有

?C.全民所有

?D.國家所有和集體所有

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：［解析］耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體

所有的耕地。

7.納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起（）日內(nèi)申報納稅，自產(chǎn)、受贈、獲獎和其他方式取得并自

用的應稅車輛，應當自取得之日起（）日內(nèi)申報納稅。

?A.60,30

?B.90,60

?C.30,30

?D.60,60

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.V

解析：［解析］都是60Ho

8.某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山2009年11月開采鎰礦石5000噸，本月銷售4000噸，單位稅額為14元/噸，則其

當月應納的資源稅額為（）。

?A.22400元

?B.28000元

?C.56000元

?D.70000元

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.V

D.

解析：［解析］4000X14=56000（元）。

9.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人的勞務報酬所得用于資助給高等學校研究新產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務

機關(guān)確定，可以（）。

?A.全額在本次的勞務報酬所得中抵扣

?B.全額在下次的勞務報酬所得中抵扣

?C.可以在本次的勞務報酬所得中抵扣30%

?D.可以在下次的勞務報酬所得中抵扣30%

（分數(shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：［解析］現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人的所得（不含偶然所得等）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究

開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務機關(guān)確定，可以全額在下月（工資、薪

金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，

不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

10.下列各項收入中，按照中國現(xiàn)行稅收政策應該免征營業(yè)稅的是（）。

?A.建筑業(yè)代辦水利工程取得的收入

?B.社?；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣股票取得的差價收入

?C.人民銀行委托金融機構(gòu)貸款取得的利息收入

?D.從事國際航空運輸業(yè)務的外國企業(yè)從我國大陸運載旅客取得的運輸收入

（分數(shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：［解析］現(xiàn)行稅法規(guī)定，對社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基

金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

11.下列各項行為中，需要按照有關(guān)規(guī)定繳納城市維護建設稅的是（）。

?A.國有企業(yè)購置房地產(chǎn)

?B.個體工商戶轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用房

?C.外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)

?D.進口小汽車

（分數(shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：［解析］購置房地產(chǎn)須繳納契稅，無需繳納“三稅”；外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)免征營業(yè)稅:

由海關(guān)代征的消費稅和增值稅不計算繳納城市維護建設稅。

12.關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價稅制，下列說法中正確的是（）。

?A.轉(zhuǎn)讓定價稅制管轄的對象是公司集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

?B.轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容是利潤分割法的運用

?C.轉(zhuǎn)讓定價稅制是某一稅種的專門稅制

?D.轉(zhuǎn)讓定價稅制是所得稅體系中的單獨稅種

（分數(shù)：1.00）

A.V

B.

C.

D.

解析：［解析］轉(zhuǎn)讓定價稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部

分。轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄范圍一一管轄對象是公司集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。

13.稅務代理人在外出經(jīng)營報驗登記代理時，應當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期滿后（）日內(nèi),

持該證明回原稅務登記地稅務機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

?A.20

?B.5

?C.30

?D.10

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：

14.下列各項中，表述正確的是（）。

?A.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除，超過部分準予以后納稅年度

扣除

?B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)

轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

?C.軟件生產(chǎn)企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，可以按

照工資薪金總額1.5%的比例扣除

?D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額15%的部分準予扣除

（分數(shù)：1.00）

A.

B.V

C.

D.

解析：［解析］選項A,企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除，超過部分不能結(jié)

轉(zhuǎn)以后年度扣除；選項C,軟件生產(chǎn)企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃

分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照工資薪金總額2.5%的比例扣

除；選項D,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。

15.某市的一家企業(yè)于2000年成立，實際占地23000平方米。由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大，2009年10月18

日該公司新征用了一塊尚未辦理土地使用證的非耕地約3000平方米，公司按其當年開發(fā)使用的2000平方

米土地面積進行申報納稅。以上土地均適用每平方米年納稅額為2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司

2009年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

?A.46000

?B.48000

?C.46666.67

?D.50000

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.V

D.

解析：［解析］尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后

再作調(diào)整。同時，納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。所以該公司當年應繳

納的城鎮(zhèn)土地使用稅=23000X2+2000X2+12X2=46666.67（元）。

16.根據(jù)稅法的職能和作用不同，稅法可以分為（）。

?A.稅收實體法和稅收程序法

?B.稅收基本法和稅收普通法

?C.流轉(zhuǎn)稅法和所得稅法

?D.中央稅法和地方稅法

（分數(shù)：1.00）

A.V

B.

C.

D.

解析：

17.下列關(guān)于再生資源經(jīng)營單位涉稅政策陳述不正確的是（）。

?A.取消廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅的規(guī)定

?B.在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退

政策

?C.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實行增值稅即征即退政策

?D.對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅即征即退政策

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.V

解析：［解析］對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。

18.影響應納稅額的因素為（）。

?A.計稅依據(jù)和稅率

?B.收入總和

?C.稅負

?D.稅基

（分數(shù)：1.00）

A.V

B.

C.

D.

解析：

19.某煙廠（一般納稅人）2009年8月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為&5萬元，本月生產(chǎn)卷

煙領(lǐng)用80%；本期銷售卷煙20箱，取得不含稅收入197萬元，該煙廠本月應納消費稅為（）萬元。

?A.86.8

?B.89.6

?C.98.62

?D.76.95

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.-J

D.

解析：［解析］外購己稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，卷煙應納消費稅中可以扣除消耗的外購煙絲對應的已納消費

稅。每條卷煙的價格=197+20+250X10000=394（元）大于70元/條，故適用稅率為56機

本期應納消費稅=197X56%+20X150-?10000-8.5^-17%X30%X80%=98.62（萬元）。

20.下列各項中，按照我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定可以免繳契稅的是（）。

?A.承受城市郊區(qū)土地使用權(quán)，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

?B.因自然災害滅失住房而重新購買住房

?C.土地被市政府征用后重新承受土地

?D.經(jīng)國務院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設立的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)

屬

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.-J

解析：［解析］現(xiàn)行稅法規(guī)定，因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，可以酌情減免，但不屬于稅法明

文規(guī)定的免繳情形。同樣，土地被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級

人民政府確定是否減免，也不屬于稅法明文規(guī)定的免繳情形。

二、多項選擇題（總題數(shù)：20,分數(shù)：30.00）

21.企業(yè)的下列項目中可以在計算應納稅所得額時享受“加計扣除”優(yōu)惠政策的是（）。

（分數(shù)：1.50）

A.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用J

B.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資J

C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資的投資額

D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額

解析：［解析］企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅

所得額時減計收入。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例

實行稅額抵免。因此，選項C、D均不屬于“加計扣除”的范圍。

22.下列各項中，屬于耕地占用稅特點的有（）。

（分數(shù)：1.50）

A.采用統(tǒng)一稅率

B.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)J

C.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征J

D.稅收收入專用于地方財政支出

解析：［解析］選項A耕地占用稅采用地方差別稅率。選項D稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。

23.下列貨物的補稅和退稅，不適用該進口貨物原申報進口或者進口之日所實施的關(guān)稅稅率的有（

（分數(shù)：1.50）

A.經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進口料、件J

B.分期支付租金的租賃進口貨物的分期付稅J

C.由于稅則歸類的改變而需補稅的J

D.因情況改變，經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓而需補稅的按特定減免稅辦法予以減免稅的進口貨物7

解析：［解析］選項A為向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率：選項B為適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報

關(guān)單申報，辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率；選項C為原征稅日期實施的稅率；選項D為向海關(guān)申報

轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅。

24.國際重復征稅?般包括（）。

（分數(shù)：1.50）

A.法律性國際重復征稅V

B.經(jīng)濟性國際重復征稅V

C.政治性國際征稅

D.稅制性國際重復征稅V

解析：

25.下列各項中，按照有關(guān)規(guī)定可以不必計算繳納印花稅的有（）。

（分數(shù)：1.50）

A.會計咨詢合同J

B.外國運輸企業(yè)承接國內(nèi)貨物運輸所持的國際貨運運費結(jié)算憑證V

C.政府部門發(fā)給的土地使用證

D.銀行根據(jù)業(yè)務需要設置的現(xiàn)金收付登記簿V

解析：［解析］現(xiàn)行稅法規(guī)定，會計、法律、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花；

外國運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證免納印花稅；銀行根據(jù)業(yè)務管理需要設置的各種登記簿，其記載的內(nèi)容

與資金活動無關(guān)，屬于非營業(yè)賬簿，不征收印花稅。

26.納稅人和其他稅務當事人認為稅務機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的（）規(guī)定不合法，在對具體行政行為申

請行政復議時，可一并向復議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請。

（分數(shù)：1.50）

A.國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定J

B.其他各級稅務機關(guān)的規(guī)定V

C.地方各級人民政府及其工作部門的規(guī)定V

D.鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府的規(guī)定

解析：

27.下列關(guān)于稅款的退還和追征制度的陳述，正確的選項有（

（分數(shù):1.50）

A.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還V

B.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存

款利息V

C.因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金

D.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定

期限的限制，應無限期追征J

解析：［解析］因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅

款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

28.下列符合我國車輛購置稅實行法定減免規(guī)定的有（）。

（分數(shù)：1.50）

A.軍用車

B.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅J

C.設有固定裝置的非運輸車輛免稅J

D.政府機關(guān)領(lǐng)導用車

解析：［解析］選項A不嚴謹，必須是中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列人軍隊武器裝備訂貨計

劃的車輛免稅。選項D政府機關(guān)領(lǐng)導用車應納稅。

29.下列適用4%征收率政策的行為有（）。

（分數(shù)：1.50）

A.寄售商店代銷寄售物品J

B.用動物的血液或組織制成的生物制品

C.典當業(yè)銷售死當物品J

D.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

解析：［解析］稅法規(guī)定，寄售商店代銷寄售物品、典當業(yè)銷售死當物品一律按4%征收增值稅。選項B、【）

應該按照6%的征收率征收增值稅。

30.下列項R中在會計利潤的基礎上應調(diào)減企業(yè)所得稅應納稅所得額的項目是（）。

（分數(shù):1.50）

A.查補的消費稅J

B.新產(chǎn)品研究開發(fā)費用J

C.國庫券利息收人V

D.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)提取的折舊

解析：［解析］選項A杳補的消費稅可以在稅前扣除；選項B新產(chǎn)品研究開發(fā)費用在所得稅前可以加計扣

除；選項c國庫券利息收入免稅；而選項D房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計提折I日，對于

其計提的折舊不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。

31.利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括（）。

（分數(shù)：1.50）

A.地點流動籌劃法V

B.直接利用籌劃法V

C.利用租賃機器設備、利用管理費用籌劃法

D.創(chuàng)造條件籌劃法V

解析：［解析］選項c是企業(yè)之間轉(zhuǎn)移收入或利潤時定價的方式。

32.對于關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少應納稅所得額

的，稅務機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整，調(diào)整的方法包括（）。

（分數(shù)：1.50）

A.按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格調(diào)整V

B.按照成本加合理的費用和利潤調(diào)整V

C.按照同行業(yè)計算方法調(diào)整

D.按照再售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平調(diào)整J

解析：［解析］對于關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少應

納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整，所采用的調(diào)整方法不包括選項c。

33.下列各項中，應該征收土地增值稅的有（）o

（分數(shù):1.50）

A.國家征用房地產(chǎn)

B.國有土地使用權(quán)出讓

C.企業(yè)問的房地產(chǎn)互換J

D.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓V

解析：［解析］現(xiàn)行稅法規(guī)定，土地增值稅的征稅范圍為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和地上的建筑物及其附著

物，國家征用房地產(chǎn)和國有土地使用權(quán)出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。

34.下列各項中，按照我國現(xiàn)行稅法，應征個人所得稅的有（）。

（分數(shù)：1.50）

A.個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與分配獲得的利息J

B.個人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

C.個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

D.個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入J

解析：［解析］現(xiàn)行稅法規(guī)定，集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得

的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。

35.按照現(xiàn)行稅法，下列各項中，可以作為資源稅課稅數(shù)量的有（）。

（分數(shù)：1.50）

A.無法準確掌握納稅人移送使用金屬礦原礦數(shù)量的，以其產(chǎn)量作為課稅數(shù)量

B.無法準確掌握納稅人移送使用原煤數(shù)量的，以按加工產(chǎn)品的綜合回收率折算的原煤數(shù)量作為課稅數(shù)

量V

C.原油中的稠汕、高凝汕與稀汕劃分不清的，一律按原油的數(shù)量課稅V

D.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量J

解析：［解析］現(xiàn)行稅法規(guī)定，無法準確掌握納稅人移送使用金屬礦原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折

算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

36.對于向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)，下列稅收免稅的有（）。

（分數(shù)：1.50）

A.房產(chǎn)稅V

B.城鎮(zhèn)土地使用稅V

C.企業(yè)所得稅

D.資源稅

解析：［解析］根據(jù)國家稅務總局關(guān)于供熱企業(yè)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復，目前暫免征收

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

37.下列各項中，不應在收回委托加工產(chǎn)品后征收消費稅的有（）。

（分數(shù)：1.50）

A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳消費稅款的

B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的J

C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應稅消費品V

D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒V

解析：［解析］選項A錯誤是因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方必須補繳消費稅：選項B正確因為

企業(yè)收回的己經(jīng)代收代繳的消費稅的白酒再銷售時，不必再繳納消費稅了；選項c正確是因為此項業(yè)務不

屬于委托加工業(yè)務，所以委托方企業(yè)不繳納消費稅，而應由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務繳納消費稅；選項D正

確是因為將委托加工收回的特制白酒連續(xù)生產(chǎn)其他酒的，不繳納消費稅。

38.在計算融資租賃業(yè)務的營業(yè)額計征營業(yè)稅時，允許扣除的成本費用包括（）。

（分數(shù)：1.50）

A.貨物購入原價J

B.增值稅V

C.消費稅V

D.關(guān)稅J

解析：［解析］出租方承擔的出租貨物的實際成本包括貨物購入原價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、

安裝費、保險費和支付給境外的外匯借款利息支出、人民幣借款利息.

39.稅務代理建賬建制的范圍不包括下列的（）。

（分數(shù)：1.50）

A.有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶

B.個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)

C.國有企業(yè)V

D.具體企業(yè)V

解析：［解析］名為國有企業(yè)或集體企業(yè)，實為個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶的在代理建賬建制的范圍。

40.下列稅種中，稅收收入和征收管轄權(quán)限均屬于中央的有（人

（分數(shù)：1.50）

A.消費稅J

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.土地增值稅

D.車輛購置稅J

解析：

三、計算題（總題數(shù)：5,分數(shù)：30.00）

某資源聯(lián)合開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）專門開采的天然氣5千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣0.28千立方米：

（2）銷售開采的原煤200萬噸，取得不含稅銷售額23400萬元；

（3）以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元；

（4）企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤0.2萬噸；

（5）銷售天然氣4萬千立方米（含采煤過程中生產(chǎn)的0.2萬千立方米），取得不含稅銷售額6660萬元；

（6）購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190

萬元。支付購原材料運輸費200萬元，取得運費發(fā)票；

（7）購進采煤機械設備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬

元，已全部投入使用。

（提示：資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米：最終計算結(jié)果以萬元為單位）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

（分數(shù)：6.00）

（1）.計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售原煤和洗煤應繳納的資源稅和銷項稅額；（分數(shù)：1.20）

正確答案：（銷售原煤和洗煤應繳納的資源稅=200X3+90+60%X3=1050（萬元）

銷售原煤和洗煤的銷項稅額=23400X17%+15840X17%=6670.8（萬元）

銷售原煤和洗煤應繳納的資源稅和銷項稅額合計=1050+6670.8=7720.8（萬元））

解析：

（2）.計算該聯(lián)合企業(yè)當月食堂用煤應繳納的資源稅和銷項稅額；（分數(shù)：1.20）

正確答案：（食堂用煤應繳納的資源稅=0.2X3=0.6（萬元）

食堂用煤的銷項稅額=（23400+200X0.2）X17%=3.98（萬元）

食堂用煤應繳納的資源稅和銷項稅額合計=0.6+3.98=4.58（萬元））

解析：

（3）.計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售天然氣應繳納的資源稅和銷項稅額；（分數(shù)：1.20）

正確答案：（銷售天然氣應繳納的資源稅=（4-0.2）X8=30.4（萬元）

銷售天然氣銷項稅額=6660X13%=865.8（萬元）

銷售天然氣應繳納的資源稅和銷項稅額=30.4+865.8=896.2（萬元））

解析：［解析］自2009年1月1日起，煤炭的增值稅稅率為17虬

（4）.計算該聯(lián)合企業(yè)當月可抵扣的進項稅額；（分數(shù)：1.20）

正確答案：（可抵扣的進項稅額=1190+200X7%+4.25=1208.25（萬元））

解析：

（5）.計算該聯(lián)合企業(yè)當月應繳納的增值稅。（分數(shù)：1.20）

正確答案：（銷項稅額合計=6670.8+3.98+865.8=7540.58（萬元）

應繳納的增值稅=7540.58-1208.25=6332.33（萬元））

解析：

北京某房地產(chǎn)開發(fā)公司，具有建筑資質(zhì)，2009年1月份發(fā)生如下業(yè)務：

（1）銷售自建商品房一棟，取得銷售收入2000萬元，其中包括代收城市基礎設施配套費、集資興建鍋爐

增容費150萬元；工程成本460萬元，成本利潤率10機

（2）自己的施工隊為本公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房地產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為3000萬元；

（3）自建統(tǒng)一規(guī)格和標準的商品房5棟，工程總成本15880萬元；銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收

入28600萬元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款；當?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為

10%；

（4）2年前以?棟商品房抵押給銀行，取得貸款700萬元（貸款期限2年，貸款年利率8%,貸款期間該商

品房已給銀行使用以抵付利息）。本月貸款到期，該公司元力歸還，銀行將抵押商品房沒收，雙方核定該

商品房價值850萬元，余款銀行已支付給房地產(chǎn)開發(fā)公司；

（5）采用還本方式銷售商品房，取得收入1500萬元，分月發(fā)生還本支出50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：

（分數(shù):6.00）

（1）.計算銷售自建商品住宅應納營業(yè)稅額；（分數(shù)：1.20）

正確答案：（銷售自建商品住宅應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅=460X（1+10%）+（1-3%）X3%=15.65（萬元）

銷售自建商品住宅應繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=2000X5%=100（萬元）

該公司銷售自建商品住宅應納營業(yè)稅=15.65+100=115.65（萬元））

解析：

（2）.計算業(yè)務（2）應納營業(yè)稅額;（分數(shù)：1.20）

正確答案：（施工隊為房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用的辦公樓不征收營業(yè)稅。）

解析：

（3）.計算業(yè)務（3）應納營業(yè)稅額;（分數(shù)：1.20）

正確答案：（自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。

上述業(yè)務應納營業(yè)稅=28600+3X4X5%+15880X（1+10%）+（1-3%）X3%X44-5=2338.86（萬元））

解析：

（4）.計算房地產(chǎn)開發(fā)公司商品房從抵押至沒收應納營業(yè)稅額；（分數(shù)：1.20）

正確答案：（應納營業(yè)稅=700X8%X2X5%+850X5%=48.1（萬元））

解析：

（5）.計算采用還本方式銷售商品房應納營業(yè)稅額。（分數(shù)：1.20）

正確答案：（還本支出不能從營業(yè)額中扣除。采用還本方式銷售商品房應納營業(yè)稅=1500X5%=75（萬元））

解析：

某企業(yè)2009年度共計擁有土地65000平方米，其中免費租給鄰近部隊訓練占地3000平方米、幼兒園占地

1200平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2009年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，7月1

日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金

收入1.5萬元。8月10日對委托施工單位安裝中央空調(diào)的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定

資產(chǎn)原值500萬元，單項核算。2009年年初另新購一耕地面積為2000平方米。

（城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米；耕地占用稅20元/平方米：房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20盼

要求：

（分數(shù)：6.00）

（1）.計算該企業(yè)2009年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（分數(shù)：2.00）

正確答案：（2009年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（65000-3000-1200）X4=243200（元））

解析：

（2）.計算該企業(yè)2009年應繳納的耕地占用稅。（分數(shù)：2.00）

正確答案：（2009年應繳納的耕地占用稅=2000X20=40000（元））

解析：

（3）.計算該企業(yè)2009年應繳納的房產(chǎn)稅。（分數(shù)：2.00）

正確答案：（2009年應繳納的房產(chǎn)稅=4000X（1-20%）X1.2%-200X（1-20%）X1.2%X50%=38.4-

0.96=37.44（萬元）

出租房產(chǎn)=1.5X6X12%=1.08（萬元）

單項核算中的中央空調(diào)也須計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅。

500X（1-20%）XL2%X4/12=1.6（萬元）

2009年應繳納房產(chǎn)稅=37.44+1.08+1.6=40.12（萬元））

解析：

41.A國母公司在B國設立一子公司，子公司所得為4000萬元，B國所得稅稅率為30%,子公司在稅后利

潤中分給A國母公司600萬元，A國稅率為40機當采取間接抵免時計算A國母公司應繳納所得稅。

（分數(shù)：6.00）

正確答案：((1)母公司來自子公司的所得為：

600+4000X30%X[600/(4000-4000X30%)]=857.143(萬元)

(2)母公司應承擔的子公司所得稅為：

4000X30%X[600/(4000-4000X30%)]=257.143(萬元)

(3)間接抵免限額:

857.143X40%=342.857(萬元)

(4)由于母公司已經(jīng)承擔國外稅額257.143萬元，不足抵免限額，所以A國母公司應繳A國所得稅為：

342.857-257.143=85.714(萬元))

解析：

李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個人取得以下所得：

(1)依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費收入80000元，當?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000

元；取得失業(yè)保險金500元。

(2)轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得

30000元；該個人轉(zhuǎn)讓時共支付有關(guān)費用2000元。

(3)將其所持有的一項專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。

(4)為B公司進行營銷籌劃，取得不含稅報酬35000元，該公司為其代付個人所得稅。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

(分數(shù)：6.00)

(1).取得安置費收入、失業(yè)保險金共計應繳納個人所得稅：(分數(shù)：1.50)

正確答案：(企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入、失

業(yè)保險金免征個人所得稅。)

解析：

(2).轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應繳納個人所得稅；(分數(shù)：1.50)

正確答案：(轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅，應納個人所得稅=(30000-

2000)X20斷5600(元)。)

解析：

(3).轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入應繳納的個人所得稅；(分數(shù)：1.50)

正確答案：(轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費所得”征稅；因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應

按兩次所得計算，應納個人所得稅=(4000-800)X20%+6000X(1-20%)X20*=1600(元)。)

解析：

(4).B公司應代付的個人所得稅。(分數(shù)：1.50)

正確答案：(B公司應代付個人所得稅=[(35000-2000)X(1-20%)]??76%X30%-2000=8421.05(元))

解析：

四、綜合題(總題數(shù)：2,分數(shù)：20.00)

42.某市甲企業(yè)(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))，于2009年3月20日簽訂廠房轉(zhuǎn)讓合同，將本廠廠房轉(zhuǎn)讓給乙企

業(yè)，廠房賬面凈值為1000萬元，轉(zhuǎn)讓價為2200萬元。支付評估費2萬元請房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定，該廠房

重置成本為2000萬元，成新度折扣率為七成新。廠房所占土地的使用權(quán)原以劃撥方式取得，因轉(zhuǎn)讓房地

產(chǎn)，補交土地使用權(quán)出讓費20萬元。其中：契稅的稅率為5%,營業(yè)稅的稅率為5樂城建稅的稅率為

7%,教育費附加的征收率為3%,印花稅的稅率0.5%。。

要求：根據(jù)上述資料回答，在這一房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，甲企業(yè)和乙企業(yè)在契稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅、

教育費附加以及印花稅、土地增值稅中應繳納哪些稅?應繳納的稅額為多少？

（分數(shù)：10.00）

正確答案：（甲企業(yè)應納的各種稅計算如下：

（1）應繳納的契稅：以劃撥方式取得，補交土地使用權(quán)出讓費20萬元。

應繳納的契稅=20X5%=1（萬元）

（2）應繳納的營業(yè)稅為：

2200X5%=U0（萬元）

（3）應繳納的城建稅、教育費附加為：

110X（7%+3%）=11（萬元）

（4）應繳納的印花稅為：

2200X0.5%。=1.1（萬元）

（5）應繳納的土地增值稅：

①轉(zhuǎn)讓收入為2200萬元；

②扣除項目金額的計算如下：

取得土地使用權(quán)時支付的金額為：

20+1=21（萬元）

與轉(zhuǎn)讓項目有關(guān)的稅金為：

110+11+1.1=122.1（萬元）

評估價格為：2000X0.7=1400（萬元）

評估費用為2萬元。

扣除項目金額合計為：

21+122.1+1400+2=1545.1（萬元）

③增值額為：2200-1545.1=654.9（萬元）

④增值額與扣除項目金額的比率為：

654.94-1545.1