財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程教案

荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程教案

一—-主管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

教學(xué)課題第一^章：概述序號(hào)5-1

授課時(shí)間2

教學(xué)目的通過(guò)本次課教學(xué)，使學(xué)生了解主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)和要求。

幣3主管會(huì)計(jì)的要求

教材分析

難點(diǎn)主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)

教學(xué)方法講授教學(xué)法、案例教學(xué)法、學(xué)生練習(xí)等

教學(xué)手段板書

?導(dǎo)入(45、)

?主要教學(xué)內(nèi)容及過(guò)程.(40')

第一章：主管會(huì)計(jì)概述

教學(xué)過(guò)程

及時(shí)間分§1:主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)

酉已

§2：主管會(huì)計(jì)的要求

?小結(jié)，布置作業(yè)(5')

教研室主任檢查簽字

第一章主管會(huì)計(jì)概述

本章主要內(nèi)容：主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)；主管會(huì)計(jì)的要求

本章重、難點(diǎn)：

本章節(jié)次安排:分二節(jié)

§1:主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)

§2：主管會(huì)計(jì)的要求

本章教學(xué)時(shí)間：2學(xué)時(shí)左右

§1：主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)

?主管會(huì)計(jì)的工作職能要求重點(diǎn)集中在以下幾個(gè)方面：

第一，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)核算、檢查和分析工作；合理制定公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)工作

計(jì)劃，協(xié)助編制預(yù)算，合理使用資金，以保證企業(yè)各項(xiàng)事業(yè)的需要。

第二，準(zhǔn)確、及時(shí)地做好賬■務(wù)和結(jié)算工作；正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制和審核會(huì)計(jì)憑證；

登記明細(xì)賬和總賬；對(duì)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付，財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，資產(chǎn)增減和經(jīng)費(fèi)

收支進(jìn)行核算。

第三，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督，根據(jù)規(guī)定的成本、費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，審核原始憑證的合法性、

合理性和真實(shí)性，審核費(fèi)用發(fā)生的審批手續(xù)是否符合企業(yè)規(guī)定；根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和規(guī)劃進(jìn)行預(yù)

算控制。

第四，負(fù)責(zé)企業(yè)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理，按月正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，定期或不定期地組

織清產(chǎn)核資工作。

第五，負(fù)責(zé)企業(yè)稅金的計(jì)算、申報(bào)和解繳工作，在不違反國(guó)家財(cái)稅制度的基礎(chǔ)上降低企

業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

第六，協(xié)助有關(guān)部門開展財(cái)務(wù)審計(jì)和年檢工作。

§2:主管會(huì)計(jì)的要求

?會(huì)計(jì)人員按工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者主管會(huì)計(jì)、出納、財(cái)產(chǎn)物資核

算員、工資核算員、成本費(fèi)用核算員、財(cái)務(wù)成果核算員、資金核算員、往來(lái)結(jié)算員、總賬報(bào)

表員、稽核員、檔案管理員等。根據(jù)實(shí)際需要，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但

是，出納人員不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

?我國(guó)1996年頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員提出了

以下幾個(gè)基本要求：

(1)堅(jiān)持原則，廉潔奉公；

(2)具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；

(3)主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于兩年；

(4)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；

(5)有較強(qiáng)的組織能力；

(6)身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。

【本章小結(jié)】

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者主管會(huì)計(jì)人員在整個(gè)會(huì)計(jì)流程中處于核心地位，要求他們能熟悉國(guó)

家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)，在此基礎(chǔ)上認(rèn)真

完成會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督工作。

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一—-主管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

教學(xué)課題短期投資業(yè)務(wù)及其核算序號(hào)5-2.3

授課時(shí)間學(xué)時(shí)4

教學(xué)目的通過(guò)本次課課教學(xué)，使學(xué)生掌握交易性金融資產(chǎn)的核算。

重:點(diǎn)交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

教材分析

難點(diǎn)交易性金融資產(chǎn)的處置

教學(xué)方法講授教學(xué)法、案例教學(xué)法、學(xué)生課堂實(shí)訓(xùn)

教學(xué)手段板書

?導(dǎo)入新課（5'）

?主要教學(xué)內(nèi)容及過(guò)程.（170'）

第二章：投資業(yè)務(wù)及其核算

第一節(jié)：短期投資業(yè)務(wù)及其核算

一、交易性金融資產(chǎn)概述

教學(xué)過(guò)程

二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

及時(shí)間分

配（一）交易性金融資產(chǎn)取得的核算

（二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

（四）交易性金融資產(chǎn)的處置

?小結(jié)，布置作業(yè)（5'）

教研室主任檢查簽字

第二章：投資業(yè)務(wù)及其核算

本章主要內(nèi)容：交易性金融資產(chǎn)的概念和會(huì)計(jì)核算；長(zhǎng)期股權(quán)投資的概念、會(huì)計(jì)核

算的成本法、權(quán)益法

本章重點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理、

采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

本章難點(diǎn)：采權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

本章節(jié)次安排：分二節(jié)

§1:短期投資業(yè)務(wù)及其核算

§2：長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)及其核算

本章教學(xué)時(shí)間：8學(xué)時(shí)左右

第一節(jié)：短期投資業(yè)務(wù)及其核算

一、交易性金融資產(chǎn)概述

?交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。

?交易性金融資產(chǎn)的核算科目設(shè)置：

1、“交易性金融資產(chǎn)”科目

2、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

3、“投資收益”科目

二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

（一）交易性金融資產(chǎn)取得的核算

借：交易性金融資產(chǎn)一成本其公允價(jià)值）

投資收益（?-發(fā)生的交易費(fèi)用）

應(yīng)收利息/應(yīng)收股利（—已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息/已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股）

利

貸：銀行存款/其他貨幣資金（—實(shí)際支付的金額）

（二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

借：應(yīng)收利息/應(yīng)收股利

貸：投資收益

（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額：

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額：作相反的分錄。

（四）交易性金融資產(chǎn)的處置

借：銀行存款（?-實(shí)際收到的金額）

借或貸：投資收益（差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（―其賬面余額）

同時(shí)，將原記入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出：或作相反的分錄

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

【課堂小結(jié)】

?交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。

?核笄交易性金融資產(chǎn)的需要設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科

目、“投資收益”科目。?交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

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一—-主管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

教學(xué)課題長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)及其核算序號(hào)5r4、5

授課時(shí)間學(xué)時(shí)4

教學(xué)目的通過(guò)本次課教學(xué)，使學(xué)生掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法和權(quán)益法。

重點(diǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法

教材分析

難點(diǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的權(quán)益法。

教學(xué)方法講授教學(xué)法、案例教學(xué)法、學(xué)生課堂實(shí)訓(xùn)

教學(xué)手段板書

?導(dǎo)入新課（5'）

?主要教學(xué)內(nèi)容及過(guò)程.（170'）

第二節(jié)：長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)及其核算

一、長(zhǎng)期股權(quán)投資概述

二、采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（-）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的確定

（二）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資

教學(xué)過(guò)程（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

及時(shí)間分（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

酉己

三、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（-）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資

（二）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損：

（三）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

?小結(jié)，布置作業(yè)（5'）

教研室主任檢查簽字

第二節(jié)：長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)及其核算

一、長(zhǎng)期股權(quán)投資概述

（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的概念

長(zhǎng)期股權(quán)投資包括企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)

持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)

值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。

（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法

1、成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍

2、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍

（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的科目設(shè)置

“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目

二、采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（-）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的確定

除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長(zhǎng)期

股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。

企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

或利潤(rùn)，作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不構(gòu)成取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

（二）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資

?長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)，應(yīng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（—屬于被投資單位在取得企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額）

（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

借：銀行存款（-實(shí)際收到的金額）

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（「原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

應(yīng)收股利（—尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

借或貸：投資收益（差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（■其賬面余額）

三、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（-）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份

額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份

額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入

（二）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

貸：投資收益

或作相反的分錄

（三）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積一其他資本公積

（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

借：銀行存款（-實(shí)際收到的金額）

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（「原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

應(yīng)收股利（4-尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

借或貸：投資收益（差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（—其賬面余額）

同時(shí)：

借：資本公積一其他資本公積

貸：投資收益

例舉

【本章小結(jié)】

?交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。

?為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"交

易性金融資產(chǎn)"、"公允價(jià)值變動(dòng)損益"、"投資收益”等科目。

?長(zhǎng)期股權(quán)投資包括企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持

有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值

不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。

?為了核算企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"長(zhǎng)期股權(quán)投資"、"投資收益”等科目。

?長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是成本法；二是權(quán)益法。

荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程教案

一—-主管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

教學(xué)課題固定資產(chǎn)概述序號(hào)5-6

授課時(shí)間2

教學(xué)目的通過(guò)本次教學(xué)，使學(xué)生明確固定資產(chǎn)的概念、分類和確認(rèn)條件

重點(diǎn)、固定資產(chǎn)的概念和確認(rèn)條件、核算科目

教材分析

難點(diǎn)固定資產(chǎn)確認(rèn)條件

教學(xué)方法講授教學(xué)法

教學(xué)手段板書

?導(dǎo)入新課（5'）

?主要教學(xué)內(nèi)容及過(guò)程.（80、）

第三章：其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

§1.固定資產(chǎn)核算

教學(xué)過(guò)程

及時(shí)間分一、固定資產(chǎn)的概述

配（一）固定資產(chǎn)的概念和特征

（二）固定資產(chǎn)的確認(rèn)

（三）固定資產(chǎn)的分類

（四）固定資產(chǎn)的核算

?小結(jié)，布置作業(yè)（5'）

教研室主任檢查簽字

第三章：其他資產(chǎn)業(yè)分的核算

本章主要內(nèi)容：固定資產(chǎn)的概念、確認(rèn)條件和取得、折舊、處置的核算；無(wú)形

資產(chǎn)概念、特征、構(gòu)成、核算

本章重點(diǎn)：固定資產(chǎn)取得、折舊和處置的核算；無(wú)形資產(chǎn)取得的核算

本章難點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)取得的核算

本章節(jié)次安排:分三節(jié).

§1:固定資產(chǎn)核算

§2：無(wú)形資產(chǎn)核算

§3：其他資產(chǎn)核算

本章教學(xué)時(shí)間：16學(xué)時(shí)左右

一、固定資產(chǎn)的概述

（一）固定資產(chǎn)的概念和特征

概念：

固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)

營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

特征：

第一，企業(yè)持有固定資產(chǎn)，是生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理的需要，而不像庫(kù)

存商品一樣是為了對(duì)外出售。要標(biāo)志。

第二，企業(yè)使用固定資產(chǎn)的期限較長(zhǎng)，使用壽命一般超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（二）固定資產(chǎn)的確認(rèn)

固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)

?與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

?該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

（三）固定資產(chǎn)的分類

?按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途分類.

1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

2.非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn).

?按固定資產(chǎn)的使用情況分類.

1.使用中固定資產(chǎn)

2.未使用固定資產(chǎn)

3.不需用固定資產(chǎn)

?按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途.使用情況等綜合分類

1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)

2非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

3不需用固定資產(chǎn)

4未使用固定資產(chǎn)

5租出（經(jīng)營(yíng)性租出）固定資產(chǎn)

6融資租入固定資產(chǎn)

7土地（指過(guò)去已單獨(dú)估計(jì)入賬的土地）

（四）固定資產(chǎn)的核算

1、“固定資產(chǎn)”科目2、“在建工程”科目3、“工程物資”科目

4、“累計(jì)折舊”科目5、“固定資產(chǎn)清理”科目

【課堂小結(jié)】本次課主要介紹了固定資產(chǎn)的概念、特征、確認(rèn)和分類

荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程教案

一—-主管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

教學(xué)課題固定資產(chǎn)取得的核算序號(hào)5-7、8

授課時(shí)間學(xué)時(shí)4

教學(xué)目的通過(guò)本次教學(xué)，使學(xué)生掌握外購(gòu)、自建方式取得固定資產(chǎn)的核算

市.點(diǎn).外購(gòu)、自建方式取得固定資產(chǎn)的核算

教材分析

難點(diǎn)外購(gòu)方式取得固定資產(chǎn)的核算

教學(xué)方法講授教學(xué)法、案例教學(xué)法、學(xué)生課堂實(shí)訓(xùn)

教學(xué)手段板書

?導(dǎo)入新課（5、）

?主要教學(xué)內(nèi)容及過(guò)程.（170'）

第三章：其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

教學(xué)過(guò)程§1.固定資產(chǎn)核算

及時(shí)間分

配二、固定資產(chǎn)取得的核算

（一）外購(gòu)固定資產(chǎn)

（二）自行建造的固定資產(chǎn)

?小結(jié)，布置作業(yè)（5'）

教研室主任檢查簽字

二、固定資產(chǎn)取得的核算

（-）外購(gòu)固定資產(chǎn)

外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所

發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額）

貸：銀行存款

舉例說(shuō)明：教材P33例3-1

2、購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)——應(yīng)通過(guò)“在建工程”核算

①購(gòu)入時(shí)：

借：在建工程

貸：銀行存款

②安裝過(guò)程中

借:在建工程

貸：現(xiàn)金/原材料/應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

③安裝完工，設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

貸:在建工程

舉例說(shuō)明：教材P34例3-2

（二）自行建造的固定資產(chǎn)

自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)

成。

1、自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)（自營(yíng)工程）

企業(yè)通過(guò)自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定，包括直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)等。

相關(guān)的核算主要有

<1>購(gòu)工程物資

借：工程物資

貸：銀行存款

<2>工程領(lǐng)用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

<3>工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

<4>工程領(lǐng)用企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)成品

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

<5>計(jì)提工程人員薪酬：

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

<6>工程發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用

借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本

<7>工程完工.交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

舉例說(shuō)明：教材P34-35例3-3

2、出包方式建造固定資產(chǎn)（出包工程）

企業(yè)通過(guò)出包方式建造固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定，包括建筑工程支出、安裝工程支出、在安裝設(shè)備支出以及

需分?jǐn)傆?jì)入的待攤支出等。

相關(guān)的核算主要有

<1>預(yù)付工程款時(shí)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

<2>支付工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)：

借：在建工程

貸：銀行存款

（3）結(jié)算工程款并補(bǔ)付剩余工程款：

借：在建工程

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

<4>工程完工交付使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

舉例說(shuō)明：教材P35例3-4

［課堂小結(jié)］

?固定資產(chǎn)的概念和和確認(rèn)條件：固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）

為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

?固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。固定資產(chǎn)的成本是指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)

到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、

包裝費(fèi)和安裝成本等。

荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程教案

一—-主管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

教學(xué)課題固定資產(chǎn)折舊的核算序號(hào)5-9、10

授課時(shí)間學(xué)時(shí)2

通過(guò)本次教學(xué)，使學(xué)生熟悉固定資產(chǎn)折舊的概念，影響折舊額的因素，

教學(xué)目的以及計(jì)提折舊的范圍；掌握計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額的方法；掌握固

定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理。

重點(diǎn)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法及會(huì)計(jì)處理。

教材分析

難點(diǎn)采用加速折舊法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額。

教學(xué)方法講授教學(xué)法、案例教學(xué)法、學(xué)生分組談?wù)?、學(xué)生課堂實(shí)訓(xùn)

教學(xué)手段板書

?導(dǎo)入新課(5')

?主要教學(xué)內(nèi)容及過(guò)程.(170')

§1.固定資產(chǎn)核算

三、固定資產(chǎn)折舊

教學(xué)過(guò)程(一)固定資產(chǎn)折舊概述

及時(shí)間分(二)固定資產(chǎn)折舊的方法

配1、平均年限法

2、工作量法

3、雙倍余額遞減法

4、年數(shù)總和法

(三)固定資產(chǎn)折舊的帳務(wù)處理

?小結(jié)，布置作業(yè)(5')

教研室主任檢查簽字

§1.固定資產(chǎn)核算

三、固定資產(chǎn)折舊

（一）固定資產(chǎn)折舊概述

1、固定資產(chǎn)折舊的概念

?折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

?應(yīng)計(jì)折舊額，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)

提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

啾計(jì)凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，

企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。

?企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘

值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

2、影響影響折舊的因素

3、固定資產(chǎn)折舊范圍

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)

價(jià)入賬的土地除外。

（二）固定資產(chǎn)折舊的方法

1、平均年限法

?概念

?相關(guān)的計(jì)算公式

?舉例說(shuō)明教材P39例3-7

2、工作量法

?概念

?相關(guān)的計(jì)算方式〈1〉單位工作量的折舊額

<2>某月實(shí)際折舊額=<1>X該月實(shí)際工作量

?舉例說(shuō)明教材P40例3-8

3、雙倍余額遞減法

?概念

?計(jì)算公式①年折舊率

②某年折舊額=該年固定資產(chǎn)帳面凈值X①

注意事項(xiàng)：在固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，改為直線法。

?舉例說(shuō)明教材P40例3-9

4、年數(shù)總和法

,概念

?計(jì)算公式：①某年折舊率

②某年折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值）X①

?舉例說(shuō)明

（三）固定資產(chǎn)折舊的帳務(wù)處理

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)支出

貸：累計(jì)折舊

［課堂小結(jié)］

本次課介紹了固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)知識(shí)，其中難點(diǎn)是加速折舊法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額，

實(shí)際工作中要注意是計(jì)算的第幾年的，別弄錯(cuò)了年限。

荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程教案

一—-主管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

教學(xué)課題固定資產(chǎn)后續(xù)支出、處置和減值的核算序號(hào)5-11

授課時(shí)間學(xué)時(shí)2

通過(guò)本次教學(xué)，使學(xué)生掌握固定資產(chǎn)后續(xù)支出會(huì)計(jì)處理；掌握固定資產(chǎn)處置的

教學(xué)目的

會(huì)計(jì)處理：掌握固定資產(chǎn)減值的核算

重點(diǎn)固定資產(chǎn)處置會(huì)計(jì)處理

教材分析

難點(diǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理

教學(xué)方法講授

教學(xué)手段板書

?導(dǎo)入新課(5')

?主栗教學(xué)內(nèi)容及過(guò)程.(80')

§1.固定資產(chǎn)核算

教學(xué)過(guò)程四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

及時(shí)間分五、固定資產(chǎn)處置

配六、固定資產(chǎn)減值的核算

?小結(jié)，布置作業(yè)(5')

教研室主任檢查簽字

§1.固定資產(chǎn)核算

四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

1、資本化的后續(xù)支出

固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，要通過(guò)“在建工程”科目核算。在固定資產(chǎn)的后

續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再?gòu)摹霸诮üこ獭笨颇哭D(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。

2、費(fèi)用化的后續(xù)支出：

與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期

損益（管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用）。

五、固定資產(chǎn)處置

固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的會(huì)計(jì)處理

?科目設(shè)置：“固定資產(chǎn)清理”

___________________________固定資廣清理____________________________

①清理后的凈值、費(fèi)用支出等~n~①清理固定資產(chǎn)獲得的收入

②結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益____________________②結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失____________

結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額一

?相關(guān)的核算如下：

①將出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。（目的：沖帳上記錄）

借：固定資產(chǎn)清理—差額

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

②取得清理收入

借：銀行存款（或：現(xiàn)金）

貸：固定資產(chǎn)清理

③發(fā)生清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

［說(shuō)明：若銷售的是固定資產(chǎn)中的不動(dòng)產(chǎn)，則按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)算上交營(yíng)業(yè)稅］

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

對(duì)其簡(jiǎn)單作說(shuō)明

④結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

a）清理凈損失的結(jié)轉(zhuǎn)分錄

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

b）清理凈收益的結(jié)轉(zhuǎn)分錄

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

?舉例說(shuō)明教材P45例3-14

六、固定資產(chǎn)減值的核算

固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)，可收回金額低于賬面價(jià)值的，企

業(yè)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期

損益。一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

［課堂小結(jié)］

1、固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，要通過(guò)“在建工程”科目核算。與固定資產(chǎn)

有關(guān)的后續(xù)支出，如果不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用

/銷售費(fèi)用）

2、固定資產(chǎn)處置通過(guò)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。

3、固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日可能發(fā)生減值計(jì)入當(dāng)期損益。一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間

不得轉(zhuǎn)回。

荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程教案

一—-主管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

教學(xué)課題無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的核算序號(hào)5-12、13

授課時(shí)間學(xué)時(shí)4

通過(guò)本次教學(xué)，使學(xué)生明確無(wú)形資產(chǎn)的概念、確認(rèn)條件和范圍，掌握其核算；

教學(xué)目的

掌握其他資產(chǎn)的核算。

重點(diǎn)無(wú)形資產(chǎn)的核算

教材分析

難點(diǎn)自行研究開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的核算

教學(xué)方法講授教學(xué)法、案例教學(xué)法、學(xué)生分組談?wù)?、學(xué)生課堂實(shí)訓(xùn)

教學(xué)手段板書

?導(dǎo)入新課（5'）

?主要教學(xué)內(nèi)容及過(guò)程.（170'）

§2：無(wú)形資產(chǎn)核算

一、無(wú)形資產(chǎn)概述

二、無(wú)形資產(chǎn)核算的科目設(shè)置

教學(xué)過(guò)程三、無(wú)形資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理

及時(shí)間分（一）無(wú)形資產(chǎn)的取得

配（二）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

（三）無(wú)形資產(chǎn)的處置

（四）無(wú)形資產(chǎn)的減值

§3：其他資產(chǎn)核算

?小結(jié)，布置作業(yè)（5'）

教研室主任檢查簽字

§2:無(wú)形資產(chǎn)核算

一、無(wú)形資產(chǎn)概述

(―)無(wú)形資產(chǎn)的概念及特征

無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。相對(duì)于其他資

產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)具有三個(gè)主要特征：

(D不具有實(shí)物形態(tài)。無(wú)形資產(chǎn)是不具有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，它不像固定資產(chǎn)、

存貨等有形資產(chǎn)具有實(shí)物形體。

(2)具有可辨認(rèn)性。

(3)屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。

(二)無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)

無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)滿足以下條件時(shí)才能予以確認(rèn)：(1)與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很

可能流入企業(yè)(2)該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

(=-)無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成

1.專利權(quán)

2.商標(biāo)權(quán)

3.土地使用權(quán)

4.非專利技術(shù)

5.著作權(quán)

6.特許權(quán)

二、無(wú)形資產(chǎn)核算的科目設(shè)置

為了核算無(wú)形資產(chǎn)的取得、攤銷和處置等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"無(wú)形資產(chǎn)"、"研發(fā)支出”、

"累計(jì)攤銷”等科目。

企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值的，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目進(jìn)行核算。

三、無(wú)形資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理

(-)無(wú)形資產(chǎn)的取得

1、外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)

(1)相關(guān)規(guī)定：其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途

所發(fā)生的其他支出。

(2)賬務(wù)處理：企業(yè)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的成本，借記“無(wú)形資產(chǎn)"科目，貸記"

銀行存款”等科目。

2、自行研究開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)。

(1)相關(guān)規(guī)定：

企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出。

(2)賬務(wù)處理：

①企業(yè)自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出(一不滿足資本化條件的)

——資本化支出(—滿足資本化條件的)

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

②研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出"科目的余

額，借記"無(wú)形資產(chǎn)"科目，貸記"研發(fā)支出——資本化支出"科目。

③期（月）末，應(yīng)將"研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記

"管理費(fèi)用"科目，貸記"研發(fā)支出——費(fèi)用化支出"科目。

（二）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

1、相關(guān)規(guī)定：

?進(jìn)行攤銷處理的無(wú)形資產(chǎn)的范圍。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。

使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

?無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額。是指無(wú)形資產(chǎn)的成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)

備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的

殘值一般視為零。

?對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開始攤銷，

處置當(dāng)月不再攤銷。

?無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。

2、賬務(wù)處理:

無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，并記入“累計(jì)攤銷"科目。企業(yè)自用的無(wú)形資

產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用，借記"管理費(fèi)用"科目，貸記"累計(jì)推銷"科目；出租的無(wú)形資

產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，借記"其他業(yè)務(wù)成本“科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。某項(xiàng)

無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資

產(chǎn)成本，借記“制造費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)推銷“科目。

（三）無(wú)形資產(chǎn)的處置

1、相關(guān)規(guī)定：企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款扣除該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及出售相

關(guān)稅費(fèi)后的差額記入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

2、賬務(wù)處理：

企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款"等科目，按已計(jì)提的累

計(jì)攤銷，借記"累計(jì)抻銷"科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記"無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目，按應(yīng)

支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記"銀行存款"、"應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，

貸記"無(wú)形資產(chǎn)"科目，按其差額，貸記"營(yíng)業(yè)外收入一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得“科目或借記"

營(yíng)業(yè)外支出一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目。

（四）無(wú)形資產(chǎn)的減值

1.無(wú)形資產(chǎn)減值金額的確定

無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)，其可收回金額低于賬面價(jià)值的，

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)

期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

2.無(wú)形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算。企業(yè)按應(yīng)

減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記"無(wú)形資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備"科目。

無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

§3:其他資產(chǎn)

其他資產(chǎn)是指除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待抻費(fèi)用等。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系?/p>

各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)

用"科目，核算長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的發(fā)生、攤銷和結(jié)存等情況。攤銷長(zhǎng)期待撞費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)記入”

管理費(fèi)用"、"銷售費(fèi)用"等科目。

【本章小結(jié)】

?固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或

經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

?外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前

所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定

資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

?企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘

值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

?折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

?無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)

主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。

?無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。

?其他資產(chǎn)是指除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。

荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程教案

一—-主管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

教學(xué)課題稅務(wù)管理序號(hào)5-14

授課時(shí)間學(xué)時(shí)2

教學(xué)目的通過(guò)本次教學(xué)，使學(xué)生掌握稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)的相關(guān)知識(shí)。

重點(diǎn)發(fā)票管理

教材分析

難點(diǎn)納稅申報(bào)

教學(xué)方法講授、實(shí)物展示等

教學(xué)手段板書

?導(dǎo)入新課(5')

?主要教學(xué)內(nèi)容及過(guò)程.(80')

第四章納稅申報(bào)與應(yīng)繳稅金

第一節(jié)稅務(wù)管理

一、稅務(wù)登記

教學(xué)過(guò)程

及時(shí)間分二、發(fā)票管理

酉己

(一)發(fā)票的概念

(二)發(fā)票的種類

(三)發(fā)票的開具要求

三、納稅申報(bào)

?小結(jié)，布置作業(yè)(5')

教研室主任檢查簽字

第四章納稅申報(bào)與應(yīng)繳稅金

本章主要內(nèi)容:稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)的的知識(shí)；稅款征收的方式、應(yīng)納稅額

的核定；

應(yīng)交稅費(fèi)的核算

本章重點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)的核算

本章難點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)的核算

本章節(jié)次安排:分三節(jié).

§1稅務(wù)管理

§2稅款征收

§3應(yīng)交稅費(fèi)

本章教學(xué)時(shí)間：8學(xué)時(shí)左右

第一節(jié)稅務(wù)管理

一、稅務(wù)登記

概念：稅務(wù)登記又稱為納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納

稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一系列法律制度的總稱。稅務(wù)登記是稅收管理工作的首要環(huán)節(jié)，是征納

雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。

內(nèi)容：

(一)開業(yè)稅務(wù)登記

開業(yè)稅務(wù)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)國(guó)家工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后首次辦

理的納稅登記。

1.開業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象

2.開業(yè)稅務(wù)登記的要求

(1)在法定的時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)登記。

(2)提出辦理稅務(wù)登記的書面報(bào)告。

(3)提供必需的證件或資料。

(4)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表。

3.稅務(wù)登記表的審批與核發(fā)

(二)變更登記

變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦

理的稅務(wù)登記。

1.變更登記的范圍

2.變更登記的時(shí)間要求

3.變更稅務(wù)登記的程序、方法

(三)注銷登記

注銷登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時(shí)，

向原登記稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的登記。注銷登記是本質(zhì)上的變化，意味著納稅人作為納稅主體

在法律意義上的消失或死亡。

1.注銷登記的適用范圍

2.注銷登記的時(shí)間要求

3.注銷登記的有關(guān)要求

（四）稅務(wù)登記證的發(fā)放、使用和管理

1.稅務(wù)登記證的發(fā)放

2.稅務(wù)登記證的使用

3.稅務(wù)登記證的管理

二、發(fā)票管理

（一）發(fā)票的概念

發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付

款的書面證明。它是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)

稽查的重要證據(jù)。

（二）發(fā)票的種類

1.增值稅專用發(fā)票

（1）增值稅專用發(fā)票的概念。

增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)使用的一種發(fā)

票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納

稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

增值稅一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年

度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額），超過(guò)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和

企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：①?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及

以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在100

萬(wàn)元以下的：②從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的；③年應(yīng)稅銷

售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)

模納稅人。對(duì)小規(guī)模納稅人的確認(rèn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定。

（2）增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容及聯(lián)次。

（3）增值稅專用發(fā)票的開具范圍。

一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)

則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目），必須向購(gòu)買方開具增值稅專

用發(fā)票。下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：①銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；②銷售免稅項(xiàng)目；③銷售報(bào)

關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；④將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將貨物用于集體福利或

個(gè)人消費(fèi)：⑥提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。

另外，國(guó)家稅務(wù)總局還規(guī)定，從1995年7月1日起對(duì)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、

鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)械、機(jī)車、

汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械、電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，應(yīng)開具普

通發(fā)票，如購(gòu)貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。

（4）增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限。

①采用預(yù)收貨款、托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

②采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。

③采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

④將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷售清單的當(dāng)天。

⑤設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一家機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于

銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。

⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。

⑦將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。

(5)銷貨退回或銷售折讓開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。

納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)根據(jù)不同情況

分別按以下規(guī)定辦理。

①購(gòu)買方在未付貨款并且未做賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還

銷售方。銷售方收到后，如果未將記賬聯(lián)做賬務(wù)處理，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及相應(yīng)的

存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，該聯(lián)發(fā)票作廢即可。如果

銷售方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)

撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購(gòu)買方收到的

原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字專用發(fā)票

記賬聯(lián)的存放地點(diǎn)，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前，銷售

方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

②在購(gòu)買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情

況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單(以下簡(jiǎn)稱證明

單)送交銷貨方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，

不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開

具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其

發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

③購(gòu)買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅

額中扣除，如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

2.普通發(fā)票

普通發(fā)票主要是供營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能

開具增值稅專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成/

(1)普通發(fā)票的內(nèi)容和基本聯(lián)次。

普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)

方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。

(2)開具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨(包括部分退貨)或銷售折讓的處理。

①若購(gòu)銷雙方發(fā)票均未入賬，購(gòu)貨方應(yīng)將發(fā)票退還給銷貨方，銷貨方收到該發(fā)票后粘

貼在該份發(fā)票的存根聯(lián)上，將所有聯(lián)次注明“作廢”字樣，并按實(shí)際銷售重新開具發(fā)票。

②若購(gòu)貨方發(fā)票未作賬務(wù)處理，而銷貨方已作賬務(wù)處理的情況下，購(gòu)貨方將原發(fā)票退

還給銷貨方。銷貨方收到發(fā)票后，在該發(fā)票上注明“作廢”字樣，同時(shí)開具相同數(shù)額的紅字

普通發(fā)票，將注明作廢退還的發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票后面，撕下紅字發(fā)票記賬聯(lián)入賬，并按實(shí)

際銷售重新開具發(fā)票。

③若購(gòu)貨方發(fā)票已作賬務(wù)處理，發(fā)票無(wú)法退還銷貨方的情況下，銷貨方必須取得購(gòu)貨

方出具的退貨(含部分退貨)或折讓書面證明，據(jù)以開具紅字普通發(fā)票，書面證明應(yīng)粘貼于紅

字發(fā)票存根聯(lián)后面，紅字發(fā)票發(fā)票聯(lián)交購(gòu)貨方入賬，紅字發(fā)票記賬聯(lián)由銷貨方入賬。

3.專業(yè)發(fā)票

專業(yè)發(fā)票包括：國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證和保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、

電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、

水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

（三）發(fā)票的開具要求

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；收購(gòu)單位和扣繳義

務(wù)人支付款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)

買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),

不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有

權(quán)拒收。

【本次課小結(jié)】

稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報(bào)管理等幾個(gè)部分的內(nèi)容。增值稅專

用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納

稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程教案

一—-主管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

教學(xué)課題稅款征收序號(hào)5-15

授課時(shí)間學(xué)時(shí)2

通過(guò)本次教學(xué)，使學(xué)生掌握納稅申報(bào)的內(nèi)容；掌握稅款征收的方式和應(yīng)納

教學(xué)目的

稅額的核定對(duì)象、方式

重點(diǎn)納稅申報(bào)的內(nèi)容

教材分析

難點(diǎn)應(yīng)納稅額的核定方式

教學(xué)方法講授

教學(xué)手段板書

?導(dǎo)入新課（5'）

?主要教學(xué)內(nèi)容及過(guò)程.（80'）

第四章納稅申報(bào)與應(yīng)繳稅金

第一節(jié)稅務(wù)管理

三、納稅申報(bào)

第二節(jié)稅款征收

教學(xué)過(guò)程

及時(shí)間分一、稅款征收方式

配（一）查賬征收（二）查定征收

（三）查驗(yàn)征收（四）定期定額征收

（五）代扣代繳（六）代收代繳

（七）委托代征（八）其他征收方式

二、核定應(yīng)納稅額

?小結(jié)，布置作業(yè)（5'）

教研室主任檢查簽字

三、納稅申報(bào)

概念：納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面

報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅

務(wù)機(jī)關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)、核實(shí)應(yīng)征稅款、開具納稅憑證的重要制度。

（一）納稅申報(bào)的內(nèi)容

納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：

稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，適用稅率或者單位稅額，計(jì)

稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期

繳納稅款、欠稅、滯納金等。

另外，在申報(bào)期內(nèi)無(wú)論有無(wú)收入都必須在規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)填報(bào)申報(bào)表并附送有關(guān)資

料；享受減免稅待遇的，在減免稅期間也應(yīng)辦理納稅申報(bào)。

（二）納稅申報(bào)的要求

納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表如表4-1所示，根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)

送下列有關(guān)證件、資料：

①財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；

②與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；

③外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

④境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

凡已辦理稅務(wù)登記的納稅人，無(wú)正當(dāng)理由連續(xù)三個(gè)月未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅

務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派人進(jìn)行實(shí)地檢查。

（三）納稅申報(bào)的方式

1.直接申報(bào)

2.郵寄申報(bào)

3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

第二節(jié)稅款征收

一、稅款征收方式

（一