稅收籌劃（第2版）課件：稅收籌劃概述

稅收籌劃概述

一、稅收籌劃概念和特點納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納稅收目標的一系列謀劃活動。如果你想設立一個企業(yè)，選擇合伙制還是公司制？方案比較……案例啟示王某與其二位朋友打算合開一家花店，預計年盈利180000元，花店是采取合伙制還是有限責任公司形式？哪種形式稅收負擔較輕呢？

到底該如何進行選擇呢？個體工商戶的生產、經營所得適用稅率表級數年應納稅所得額稅率%速算扣除數（元）1不超過5000元的部分502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750相關稅法規(guī)定根據國務院的決定，從2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產經營所得征收個人所得稅。合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。在計算個人所得稅時，其稅率比照“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率。根據稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。投資者的費用扣除標準，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，投資者的工資不得在稅前扣除。個體工商戶形式下應納稅額的計算假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企業(yè)利潤平分，三位合伙人的工資為每人每月800元，當地稅務局規(guī)定的費用扣除標準也為每人每月800元。則每人應稅所得為60000元（即：[（180000+800×12×3）÷3－800×12]，適用35%的所得稅稅率，應納個人所得稅稅額為：60000×35%－6750=21000－6750=14250（元）三位合伙人共計應納稅額為：14250×3=42750(元)稅收負擔率為：42750÷180000×100%=23.75%有限責任公司形式下應納稅額的計算根據稅法規(guī)定，有限責任公司性質的私營企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務人，適用33%的企業(yè)所得稅稅率。應納所得稅稅額=180000×33%=59400（元）稅后凈利潤=180000－59400=120600（元）若企業(yè)稅后利潤分配給投資者，則還要按“股息、利息、紅利”所得稅目計算繳納個人所得稅，適用稅率為20%。其每位投資者應納個人所得稅稅額為：120600÷3×20%=8040（元）共計應納個人所得稅稅額為：8040×3=24120（元）共計負擔所得稅稅款為：59400+24120=83520（元）稅收負擔率為：83520÷180000×100%=46.40%由以上計算得知，采取有限責任公司形式比采用合伙制形式多負擔稅款為：83520－42750=40770（元），稅收負擔率提高22.65%（即：46.40%－23.75%）。還真多繳不少稅喲……關于企業(yè)是否進行過合理避稅的調查統(tǒng)計稅收籌劃的特點合法性預期性風險性目的性收益性專業(yè)性征稅的藝術是在鵝身上撥毛而使鵝的叫聲最小。稅收是強制課征，而不是自愿捐獻。以道德的名義要求稅收，不過是侈談而已。從稅收籌劃和其它相關概念的比較中理解其特點

1、稅收籌劃與偷稅偷稅：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳稅款的行為做好事還繳稅？偷稅的法律責任：追繳偷稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰金偷稅數額占應繳稅額的10%以上不滿30%，且偷稅數額在1萬元以上10萬元以下；或者偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處1倍以上5倍以下罰金偷稅數額占應繳稅額的30%以上且數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。2、稅收籌劃與欠稅欠稅：納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。法律責任：50%以上5倍以下的罰款故意欠稅：不能獲得減稅、免稅待遇，停止領購增值稅專用發(fā)票逃避追繳欠稅罪：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳稅款的行為。應同時具備的四個條件：有欠稅的事實存在轉移或隱匿財產致使稅務機關無法追繳數額在1萬元以上法律責任：數額在1萬元以上10萬元以下的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處1倍以上5倍以下罰金數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金3、稅收籌劃與抗稅抗稅：以暴力或威脅的方法拒不繳納稅款的行為法律責任：行政責任：1倍以上5倍以下罰金刑事責任4、稅收籌劃與騙稅騙稅：采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）稅或減免稅款的行為法律責任：行政責任：1倍以上5倍以下罰金刑事責任5、稅收籌劃與避稅合法這個國家有反避稅條款嗎？案例國家對生產某種嚴重污染環(huán)境的產品要征收環(huán)保稅，一個生產污染產品的企業(yè)如何進行決策才能不繳稅？研制開發(fā)并生產綠色產品繼續(xù)生產不“嚴重污染環(huán)境”的產品通過隱瞞污染手段，繼續(xù)生產該產品籌劃避稅偷稅二、稅收籌劃的原則法律原則合法性原則合理性原則規(guī)范性原則財務原則財務利益最大化穩(wěn)健性原則綜合性原則股權融資還是債務融資？社會原則經濟原則便利性原則節(jié)約性原則三、稅收籌劃的分類按稅收籌劃服務對象分類法人、非法人按稅收籌劃的區(qū)域分類國內、國外按稅收籌劃的對象分類一般稅收籌劃、特別稅收籌劃按稅收