管理工具全面預(yù)算

管理工具--全面預(yù)算5/9/20241管理工具全面預(yù)算一、全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算各個(gè)部分是相互聯(lián)系、相互制約的。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向，銷售預(yù)算在企業(yè)預(yù)算中居中心地位。財(cái)務(wù)預(yù)算必須以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，其他一切預(yù)算都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)?，F(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心。5/9/20242管理工具全面預(yù)算1、全面預(yù)算框架業(yè)務(wù)（經(jīng)營(yíng)）預(yù)算：銷售預(yù)算銷售部生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)部采購預(yù)算采購部費(fèi)用預(yù)算相關(guān)部門資本預(yù)算：董事會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)部報(bào)表預(yù)算財(cái)務(wù)部5/9/20243管理工具全面預(yù)算2、全面預(yù)算編制流程銷售預(yù)算采購預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表中長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)期間費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算5/9/20244管理工具全面預(yù)算3、全面預(yù)算管理流程主流程預(yù)算對(duì)象經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)控制體系通過雙方溝通制定預(yù)算分析會(huì)計(jì)核算匯總限定實(shí)施控制信息反饋信息反饋預(yù)算調(diào)整具體化細(xì)化預(yù)算控制5/9/20245管理工具全面預(yù)算4、全面預(yù)算執(zhí)行分析確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算與分解對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整滾動(dòng)計(jì)劃考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差異分析程序5/9/20246管理工具全面預(yù)算5、全面預(yù)算執(zhí)行情況反饋預(yù)算臺(tái)帳日常統(tǒng)計(jì)報(bào)表月度預(yù)算統(tǒng)計(jì)比較分析表中期預(yù)算比較分析表/中期預(yù)測(cè)表年度預(yù)算執(zhí)行情況分析預(yù)算責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行信息中心（計(jì)財(cái)部）集團(tuán)總裁辦公會(huì)績(jī)效管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員企業(yè)CEO績(jī)效質(zhì)詢會(huì)5/9/20247管理工具全面預(yù)算6、全面預(yù)算的編制年歷2月1月3月4月5月12月11月10月8月7月下達(dá)執(zhí)行編制上報(bào)預(yù)算草案執(zhí)行情況按月上報(bào)審查平衡并批準(zhǔn)半年預(yù)算指標(biāo)調(diào)整1月6月9月確定下一年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)5/9/20248管理工具全面預(yù)算二、預(yù)算方法彈性預(yù)算定義：企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)本量利之間的規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的有伸縮性的預(yù)算，主要用于各種間接費(fèi)用預(yù)算，也用于利潤(rùn)預(yù)算。編制原理：成本部分以成本習(xí)性為基礎(chǔ)，將成本分固定成本和變動(dòng)成本兩部分。某一項(xiàng)目成本的預(yù)算數(shù)計(jì)算公式為：彈性預(yù)算＝單位變動(dòng)成本×業(yè)務(wù)量水平＋固定成本預(yù)算5/9/20249管理工具全面預(yù)算概率預(yù)算企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)涉及到許多經(jīng)濟(jì)變量。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，我們難以確定各個(gè)變量的數(shù)值，在眾多情況下，我們只能預(yù)測(cè)其數(shù)值及其發(fā)生的可能性即概率。適應(yīng)這種情況，預(yù)算的編制就不能單純對(duì)有關(guān)變量也以肯定的數(shù)值進(jìn)行加工計(jì)算，還要借助于概率論基本原理對(duì)有關(guān)變量進(jìn)行概率分析。只有這樣，才能使得我們所得結(jié)果更接近于客觀實(shí)際情況。5/9/202410管理工具全面預(yù)算零基預(yù)算傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法是從上年的預(yù)算數(shù)開始，根據(jù)預(yù)期的預(yù)算期間業(yè)務(wù)量變動(dòng)情況加上或減去一定數(shù)額，在確定預(yù)算數(shù)時(shí)，只對(duì)新的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行成本效益分析，而對(duì)以往已進(jìn)行的業(yè)務(wù)則視為理所當(dāng)然，不再分析。這種方法稱為增（減）量預(yù)算法。它是以承認(rèn)現(xiàn)狀的合理性為出發(fā)點(diǎn)的，過分受到基期預(yù)算的束縛。零基預(yù)算法就是以零為基數(shù)的計(jì)劃與預(yù)算編制方法。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，就像整個(gè)組織是第一次創(chuàng)立一樣，對(duì)一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要從組織的整體利益出發(fā)，考慮其重要程度，進(jìn)行成本效益分析，然后，按重要性排序，分配預(yù)算資源。5/9/202411管理工具全面預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算定義：在編制一定期間預(yù)算的基礎(chǔ)上，待執(zhí)行一段時(shí)間后，再立即補(bǔ)充一個(gè)相應(yīng)期間的預(yù)算，如此向后滾動(dòng)，從而形成一個(gè)不斷往后延伸而又保持固定預(yù)算期的預(yù)算。這樣，在預(yù)算執(zhí)行過程中，隨著執(zhí)行期間的推移而連續(xù)不斷地滾動(dòng)編制預(yù)算，在任何一個(gè)期間都存在相應(yīng)的預(yù)算。5/9/202412管理工具全面預(yù)算三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法1、銷售預(yù)算編制方法營(yíng)銷部門組織專人調(diào)查預(yù)算年度公司各種產(chǎn)品的市場(chǎng)需求狀況、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手動(dòng)向等；營(yíng)銷部門根據(jù)調(diào)查信息，擬訂本公司各產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售量和市場(chǎng)價(jià)格；結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方向，確定企業(yè)本年度各產(chǎn)品銷售數(shù)量和價(jià)格草案，并按時(shí)期劃分（如按季、月等）編制預(yù)算。5/9/202413管理工具全面預(yù)算2、生產(chǎn)預(yù)算編制方法根據(jù)公司銷售預(yù)算，確定公司各種產(chǎn)品的市場(chǎng)需求量；根據(jù)公司各種產(chǎn)品的預(yù)算期初存量和期末存量，擬訂公司各月、季度每一種產(chǎn)品的生產(chǎn)安排；根據(jù)各生產(chǎn)設(shè)備、廠房維修檢查安排，看能否符合各月擬訂的生產(chǎn)任務(wù)需要，進(jìn)行統(tǒng)籌安排，保證生產(chǎn)順利進(jìn)行。5/9/202414管理工具全面預(yù)算3、采購預(yù)算的編制方法根據(jù)各種產(chǎn)品每個(gè)月、季度的生產(chǎn)安排，確定生產(chǎn)所需的各種材料每個(gè)月、季度的生產(chǎn)用量；根據(jù)各種材料每個(gè)月、季度的生產(chǎn)用量和預(yù)計(jì)期初、期末存量，編制每個(gè)月各種材料需要采購的數(shù)量；根據(jù)每種材料每個(gè)月采購量和預(yù)計(jì)單價(jià)，預(yù)計(jì)每個(gè)月、季度的采購金額和所需支付的采購資金。5/9/202415管理工具全面預(yù)算4、人工費(fèi)用預(yù)算的編制方法根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算所確定的各月每種產(chǎn)品產(chǎn)量和每個(gè)產(chǎn)品所需要的人工工時(shí)安排，預(yù)計(jì)各生產(chǎn)車間每個(gè)月各工種的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)；根據(jù)各工種每個(gè)月生產(chǎn)工時(shí)和小時(shí)工資費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)計(jì)每個(gè)工種每個(gè)月的工資費(fèi)用數(shù)；匯總各生產(chǎn)車間各工種的工資費(fèi)用，得出全公司各生產(chǎn)部門的工資預(yù)算。5/9/202416管理工具全面預(yù)算5、制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法根據(jù)各生產(chǎn)車間為完成生產(chǎn)任務(wù)所需的動(dòng)力、維修、勞動(dòng)保護(hù)等數(shù)量，編制每一種費(fèi)用的預(yù)算數(shù)；將各生產(chǎn)車間所編制的動(dòng)力、維修、勞動(dòng)保護(hù)等費(fèi)用預(yù)算，匯總編制全公司變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算；根據(jù)各生產(chǎn)車間的設(shè)備使用狀況和設(shè)備原值，折舊方法，編制各類固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用預(yù)算；將以上各類變動(dòng)和固定費(fèi)用結(jié)合起來，得出全公司的制造費(fèi)用預(yù)算。5/9/202417管理工具全面預(yù)算6、成本預(yù)算的編制方法根據(jù)各產(chǎn)品生產(chǎn)所需材料、工時(shí)數(shù)量，編制每一種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本——直接材料、工資預(yù)算；根據(jù)每種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)，將制造費(fèi)用在各種產(chǎn)品間進(jìn)行分配，計(jì)入各種產(chǎn)品成本；按約當(dāng)產(chǎn)量法將各種產(chǎn)品的材料、人工、制造費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中進(jìn)行分配；計(jì)算每一種產(chǎn)品的總成本和預(yù)計(jì)單位成本。5/9/202418管理工具全面預(yù)算7、銷售、管理費(fèi)用預(yù)算的編制方法各職能部門根據(jù)本年度業(yè)務(wù)需要和人員變動(dòng)情況，按各類不同費(fèi)用（差旅費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)、工資費(fèi)……）編制本部門費(fèi)用預(yù)算；計(jì)財(cái)部根據(jù)各職能部門的費(fèi)用預(yù)算，匯總編制銷售、管理費(fèi)用預(yù)算總額。5/9/202419管理工具全面預(yù)算8、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制方法根據(jù)公司原有貸款余額和預(yù)算年度將追加（償還）的貸款，以及相應(yīng)的利率，測(cè)算各月、季度利息費(fèi)用；根據(jù)每個(gè)月資金收支狀況，測(cè)算企業(yè)資金結(jié)算手續(xù)費(fèi)；根據(jù)利息費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)，匯總編制全年預(yù)算。5/9/202420管理工具全面預(yù)算9、現(xiàn)金收支預(yù)算的編制方法根據(jù)銷售預(yù)算，預(yù)計(jì)公司每個(gè)月、季度的現(xiàn)金回籠數(shù)；根據(jù)采購、人工、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用預(yù)算和其他現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)（如稅金、利潤(rùn)分配、歸還貸款、固定資產(chǎn)投資等的安排）預(yù)算每個(gè)月現(xiàn)金支出數(shù)；根據(jù)每個(gè)月、季度期初余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)，測(cè)算各月、季度的現(xiàn)金溢缺，進(jìn)行相應(yīng)的籌資、投資處理，平衡現(xiàn)金收支。5/9/202421管理工具全面預(yù)算10、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的的編制方法預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表主要根據(jù)預(yù)算年度各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益預(yù)計(jì)變動(dòng)數(shù)填列的，例如“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算中全年銷售收入、貨款回籠收入、期初預(yù)計(jì)應(yīng)收帳款進(jìn)行分析填列，而應(yīng)付帳款項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)采購預(yù)算中的全年采購金額、支付貨款數(shù)額以及預(yù)計(jì)應(yīng)付帳款期初余額分析填列。5/9/202422管理工具全面預(yù)算11、預(yù)計(jì)損益表的的編制方法預(yù)算損益表應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算以及所得稅預(yù)計(jì)等項(xiàng)目填列。12、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的編制方法預(yù)算現(xiàn)金流量表應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中各類有關(guān)現(xiàn)金收入、支出的預(yù)算和企業(yè)投資、籌資等資本預(yù)算分析填列。5/9/202423管理工具全面預(yù)算四、項(xiàng)目預(yù)算編制方法生產(chǎn)成本（包括環(huán)境保護(hù)成本）銷售成本投資成本（包括環(huán)境保護(hù)）收入稅金、補(bǔ)貼、津貼等凈現(xiàn)金流量需估計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)5/9/202424管理工具全面預(yù)算投資成本估算：包括固定投資估算與流動(dòng)投資估算兩大部分，其中固定投資估算又主要包括工程費(fèi)用和設(shè)備費(fèi)用兩部分。生產(chǎn)成本與銷售成本的估算：主要是按照企業(yè)的成本科目劃分進(jìn)行估計(jì)?；I資成本的估算：按籌資結(jié)構(gòu)及通貨膨脹的情況進(jìn)行。其他（如稅金、保險(xiǎn)等）按有關(guān)法律、規(guī)定進(jìn)行估計(jì)。投資估算編制一般原則5/9/202425管理工具全面預(yù)算（一）投資項(xiàng)目預(yù)算—生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本經(jīng)營(yíng)成本折舊費(fèi)用資金籌措費(fèi)用工廠成本工廠管理費(fèi)行政管理費(fèi)5/9/202426管理工具全面預(yù)算材料投入物（通常是直接的變動(dòng)成本）人工費(fèi)用（工資、薪水等，多數(shù)為直接費(fèi)用，但分屬固定與變動(dòng)成本）廢品或退回產(chǎn)品廢水、廢物處理，環(huán)境保護(hù)費(fèi)用工廠成本5/9/202427管理工具全面預(yù)算服務(wù)（管理、質(zhì)量控制、室內(nèi)氣候控制、廠內(nèi)運(yùn)輸、咨詢工程師等）專利權(quán)使用費(fèi)研究與開發(fā)成本生產(chǎn)大樓、機(jī)械、設(shè)備的租金、租賃費(fèi)產(chǎn)品儲(chǔ)存成本工廠管理費(fèi)5/9/202428管理工具全面預(yù)算工資、薪水（包括經(jīng)理人員、從事管理工作的職員）辦公室供應(yīng)品、材料辦公大樓租金、手續(xù)費(fèi)、辦公設(shè)備服務(wù)（如電訊、運(yùn)輸?shù)龋┬姓芾碣M(fèi)5/9/202429管理工具全面預(yù)算（二）投資項(xiàng)目預(yù)算-銷售成本銷售成本一般構(gòu)成如下：（1）直接銷售費(fèi)用包裝與儲(chǔ)存銷售費(fèi)（如手續(xù)費(fèi)、折價(jià)、退貨等）推廣費(fèi)（如廣告、樣品等）分配費(fèi)用（如運(yùn)輸、中途存儲(chǔ)、保險(xiǎn)等）（2）間接銷售費(fèi)銷售部門的管理費(fèi)（如人員、通訊、材料、服務(wù)、市場(chǎng)調(diào)研、推廣活動(dòng)等）5/9/202430管理工具全面預(yù)算（三）投資項(xiàng)目預(yù)算-投資成本總投資