稅收實務課件：稅收實務基礎知識認知

稅收實務BusinessonTax

任務1稅收知識認知任務2我國現(xiàn)行的稅法體系認知任務3我國稅收征收管理法認知稅收實務基礎知識認知

任務1稅收知識認知

一、稅收和稅法稅收稅法是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依照稅收法律法規(guī)，參與國民收入再分配的一種形式。是有權的國家機關制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。稅法是征稅人即政府與納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則。問題：稅收與稅法有什么關系？

二、稅收的特征1.強制性2.無償性3.固定性

三、稅收的職能財政收入職能經濟調節(jié)職能監(jiān)督管理職能

四、稅收法律關系的構成國家稅務機關納稅義務人享有的權利與義務征稅對象權利主體權利客體稅收法律關系的內容

五、稅收的分類按課稅對象分流轉稅資源稅所得稅財產稅行為目的稅煙葉稅關稅

按征收權限分中央稅中央與地方共享稅地方稅

中央政府固定收入地方政府固定收入消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產稅、車船稅、契稅、煙葉稅、筵席稅、屠宰稅、農業(yè)稅、牧業(yè)稅等中央收入和地方收入的劃分

按計稅標準分從價稅從量稅按稅收與價格的關系分價內稅價外稅

稅收立法機關全國人大及其常務委員會地方人大及其常務委員會六、我國稅法的制定民族自治地方的人大

全國人大稅收地方規(guī)章暫行條例立法級次稅收法律稅收部門規(guī)章稅收地方性法規(guī)稅收行政法規(guī)（實施細則）地方人大授權國務院國務院稅務主管地方政府

任務2我國現(xiàn)行稅法體系認知

一、稅法體系的概念從法律角度來講，一個國家在一定時期內、一定體制下以法定形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總和。稅法體系

從稅收工作的角度來講，所謂稅法體系往往稱之為稅收制度。換句話說，稅法體系就是通常所說的稅收制度（稅制）稅收制度1、不同要素構成的稅種（稅收實體法）2、不同稅種組成的體系3、對稅收征收管理的法律—稅收征收管理法（稅收程序法）

二、稅種的基本要素納稅人征收對象稅率稅負調整納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點

納稅人：納稅主體，履行納稅義務的組織或個人，是繳納稅款的主體關鍵點納稅人是由稅法規(guī)定納稅人是納稅義務的直接承擔者定義注意點實際納稅過程中與納稅義務人相關的概念：負稅人、代扣代繳義務人、代收代繳義務人和納稅單位1、納稅人

征稅對象：納稅客體，稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或行為。是區(qū)分不同稅種的主要標志，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。關鍵點征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志征稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍定義注意點稅目：各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目，是征稅對象的具體化2、征稅對象

稅率：對征稅對象的征收比例，是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。定義3、稅率稅率可以分成哪些種類？

定額稅率地區(qū)差別定額稅率分類分項定額稅率比例稅率產品比例稅率行業(yè)比例稅率地區(qū)差別比例稅率有幅度的比例稅率累進稅率全額累進稅率超額累進稅率超率累進稅率超倍累進稅率稅率分類

稅負調整稅收加征稅收減免稅基式減免稅率減免稅額式減免4、稅負調整減免稅的分類：法定減免、臨時減免、特定減免注

5、納稅環(huán)節(jié)6、納稅期限7、納稅地點

···稅法創(chuàng)建與調整1994年以來20世紀80年代稅法完善與發(fā)展稅法重建與改革三、我國稅法體系的建立與發(fā)展1950年～1973年

四、我國現(xiàn)行稅法體系稅法體系稅收實體法稅收征收管理程序法稅收征收管理程序法《稅收征收管理法》《海關法》

任務3我國稅收征收管理法認知

一、立法目的加強稅收征收管理規(guī)范稅收征收和繳納行為保障國家稅收收入保護納稅人的合法權益促進經濟發(fā)展和社會進步

二、適用范圍凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法；我國稅收的征收機關有稅務、海關、財政等部門，稅務機關征收各種工商稅收，海關征收關稅，農業(yè)稅在部分地區(qū)由稅務機關征收，部分地區(qū)由財政機關征收。稅收征收管理法的遵守主體：征稅主體—稅務機關征稅管理相對人—納稅人、扣繳義務人和其他有關單位和部門

征收機構權限征收機關征收稅種：國稅局系統(tǒng)增值稅、消費稅、車輛購置稅、鐵路、銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城建稅等地稅局系統(tǒng)營：營業(yè)稅、城建稅（國稅局征的除外）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅等。地方財政部門：地方教育費附加海關系統(tǒng)：關稅、行李和郵遞物品進口稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅

三、稅務管理稅務登記賬簿、憑證的管理納稅申報制度稅務管理稅收征收稅務檢查

1、稅務登記制度稅務登記開業(yè)登記變更登記注銷登記征收管理的首要環(huán)節(jié)

2、賬簿、憑證的管理①會計賬簿、憑證的設置和管理：自領取營業(yè)執(zhí)照起15日內，按國家有關規(guī)定設置賬簿②會計制度、會計處理方法的管理：自領取稅務登記證件之日起15日內，將會計制度、會計處理方法、會計核算軟件報送主管稅務機關備案。③關于賬簿、憑證的保管：定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年會計賬簿、憑證的設置和管理

①發(fā)票印制管理②發(fā)票領購管理③稅控管理發(fā)票管理

3、納稅申報制度納稅申報是納稅人在發(fā)生納稅義務后，按國家有關法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務機關的具體要求，向主管稅務機關如實申報有關納稅事項及應繳稅款時，應履行的法定手續(xù)的制度。納稅申報制度納稅申報方式：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

四、稅收征收1、稅務機關是征稅的惟一行政主體的原則；

2、稅務機關只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款；

3、稅務機關不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款，不能任意征收，只能依法征收

4、稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序的原則

（1）稅款征收的原則

四、稅收征收5、稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單

6、稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務機關上繳國庫

7、稅款優(yōu)先的原則

（1）稅款征收的原則

查賬征收查定征收查驗征收定期定額委托代征（2）稅款征收的方式

代扣代繳、代收代繳稅款制度延期繳納稅款制度稅收滯納金征收制度減免稅收制度稅額核定和稅收調整制度稅收保全措施（3）稅款征收制度

小資料行為條件：稅款的征收不能保證或難以保證的案件時間前提：在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限內執(zhí)行范圍：僅限于從事生產、經營的納稅人稅收保全措施的形式：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產——稅收保全措施

小資料行為條件：當事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務

時間前提：超過納稅期限、告誡在先、超過告誡期執(zhí)行范圍：不僅可以適用于從事生產經營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務人和納稅擔保人稅收強制執(zhí)行的形式：書面通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款商品、貨物或其他財產，以拍賣所得抵繳稅款——稅收強制執(zhí)行措施

小資料嚴格控制欠繳稅款的審批權限

限期繳納稅款通知書，最長期限不得超過15日建立欠稅清繳制度：需要阻止出境人，稅務機關應當書面通知出入境管理機關執(zhí)行；大額欠稅處分財產報告制度——清繳稅款制度

——稅款的退還和追征制度稅款退還和追征制度：稅款的退還制度、稅款追征制度。稅款追征制度：因稅務機關的責任造成的，3年內發(fā)現(xiàn)要求補繳，但不得加收滯納金因納稅人的計算錯誤，追征期3年，