記賬實操-超市賬務(wù)處理

會計實操文庫記賬實操-超市賬務(wù)處理超市零售業(yè)賬務(wù)處理，怎么做會計分錄?1、代銷怎么做賬收到商品的時候：借：受托代銷商品(售價計)貸：受托代銷商品款(售價計)實際銷售的時候：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費_應(yīng)交增值稅(銷項稅額)收到代銷公司增值稅專用發(fā)票的時候：借:應(yīng)交稅費_應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：應(yīng)付賬款結(jié)算代銷款的時候：借：受托代銷商品款貸：受托代銷商品手續(xù)費：借：應(yīng)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款2、收銀員長款、短款怎么做賬務(wù)處理?長款領(lǐng)導(dǎo)未審批前的時候：借：庫存現(xiàn)金貸:待：理財產(chǎn)損益---待處理流動資產(chǎn)損益審批后的時候：借：待處理財產(chǎn)損益---待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)處收入短款領(lǐng)導(dǎo)未審批前的時候：借：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金審批后，如收銀員賠：借：其他應(yīng)收款—張三貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益審批后，如公司負(fù)責(zé)借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益3、商品被盜怎么做賬?怎么做會計分錄?借：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存商品無法查明的時候：借:管理費用其他應(yīng)收款—張三(員工賠或盜的人賠)貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益4、專柜代收款怎么做賬務(wù)處理?收到款的時候：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款—XX專柜付專柜款借：其他應(yīng)付款--XX專柜貸：主營業(yè)務(wù)收入(抽點)庫存現(xiàn)金(付給專柜的錢)庫存現(xiàn)金無故多出600元，我要怎么做賬?知識拓展：庫存商品明細(xì)賬建賬方法1、庫存商品明細(xì)賬，我們可以按照企業(yè)庫存商品的種類、品種及規(guī)格對明細(xì)賬進(jìn)行設(shè)置。比如：送交展覽會展出的商品及放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品，核算的時候都應(yīng)當(dāng)單獨對明細(xì)賬進(jìn)行設(shè)置。一般采用數(shù)量金額式的庫存商品明細(xì)賬。2、對于實行售價金額核算的商品零售企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照實物負(fù)責(zé)人對庫存商品明細(xì)賬進(jìn)行設(shè)置。格式通常采用三欄式，對金額進(jìn)行記售，但不記數(shù)量。因為庫存商品是按照售價進(jìn)行記賬的，也為了對庫存商品的實際價值隨時了解，同時也便于月末各實物負(fù)責(zé)人已銷商品進(jìn)銷差價，設(shè)置庫存商品及進(jìn)銷差價明細(xì)賬的時候，可以采用庫存商品和商品進(jìn)銷差價明細(xì)分類賬戶相互結(jié)合的方法。01超市賬務(wù)處理

01主營業(yè)務(wù)

1、購進(jìn)

借：庫存商品（驗收單售價合計）

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款——商品供應(yīng)商

商品進(jìn)銷差價（含稅售價-不含稅進(jìn)價）

當(dāng)然，這里的庫存商品是統(tǒng)稱，具體二級科目還可以設(shè)置為“經(jīng)銷庫存商品”“聯(lián)營庫存商品”、受托代銷商品；

2、商品銷售，每日營業(yè)結(jié)束后，匯總含稅收入

超市的收款方式有現(xiàn)金、支票、銀聯(lián)卡、儲值卡（超市內(nèi)部發(fā)行）、代金券（超市內(nèi)部發(fā)行）。

借：庫存現(xiàn)金——營業(yè)現(xiàn)金（實際收取的現(xiàn)金金額）

銀行存款——支票（按收到支票的票面金額）

——銀聯(lián)卡（按收到顧客簽字的銀聯(lián)回單）

預(yù)收賬款——儲值卡（按收到顧客簽字的銀聯(lián)回單）

——代金券（按收到代金券的票面金額）

營業(yè)外收入——收銀長短款（實際收取金額和貸方差額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入——收銀差異（系統(tǒng)生成尾差）

——代銷（系統(tǒng)生成）(含稅售價)

——聯(lián)營（系統(tǒng)生成）(含稅售價)

——經(jīng)銷（系統(tǒng)生成）(含稅售價)

3、月末匯總當(dāng)月銷售情況,按含稅售價結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本借:主營業(yè)務(wù)成本(本期含稅售價)

貸:庫存商品(本期含稅售價)

4、計算商品進(jìn)銷差價率商品進(jìn)銷差價率=（期初商品進(jìn)銷差價+本月商品進(jìn)銷差價）/（期初商品售價+本月購入商品售價）

分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價借：商品進(jìn)銷差價（含稅收入×商品進(jìn)銷差價率）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

5、月末匯總當(dāng)月銷售收入，計提稅費（小規(guī)模納稅人）小規(guī)模增值稅=本期主營業(yè)務(wù)收入*征稅率

會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入

(含稅售價/1.03)*0.03

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

其他稅費計算及會計分錄：城市維護(hù)建設(shè)稅=本期增值稅*稅率教育費附加=本期增值稅*稅率地方教育費=本期增值稅*稅率

借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅

稅金及附加——教育費附加

稅金及附加——地方教育費

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費

6、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入借：主營業(yè)務(wù)收入（按扣稅后的主營業(yè)務(wù)收入）

貸：本年利潤

7、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本及稅金借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本（按扣完差價后的主營業(yè)務(wù)成本）

稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅

稅金及附加——教育費附加

稅金及附加——地方教育費

02其他業(yè)務(wù)

1、超市出租房產(chǎn)店面的收入借：庫存現(xiàn)金（銀行存款、預(yù)收賬款）

貸：其他業(yè)務(wù)收入——房產(chǎn)出租收入

2、超市出售塑料袋、包裝物等收入借：庫存現(xiàn)金（銀行存款、預(yù)收賬款）

貸：其他業(yè)務(wù)收入——出售包裝物收入

3、超市收取供應(yīng)商的入場費收入借：庫存現(xiàn)金（銀行存款、預(yù)收賬款）

貸：其他業(yè)務(wù)收入——入場費收入

4、計提稅費

1）增值稅：增值稅=其他業(yè)務(wù)收入*稅率借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

2）房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅=其他業(yè)務(wù)收入*稅率借：稅金及附加——房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

3）附加稅費借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅

稅金及附加——教育費附加

稅金及附加——地方教育費

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費

5、月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)支出

管理費用

02涉稅風(fēng)險

01增值稅進(jìn)項稅額抵扣大全

02增值稅涉稅風(fēng)險

1、非正常損失購進(jìn)貨物未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的風(fēng)險超級市場開架售貨的商品、因管理不善導(dǎo)致出現(xiàn)商品被盜、霉?fàn)€變質(zhì)等損失，可能不做務(wù)處理，或人為調(diào)節(jié)損失比例，存在不按規(guī)定做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的風(fēng)險?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條;《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條

2、不同城市的獨立核算連鎖超市之同調(diào)撥商品未計提銷項稅額的風(fēng)險【風(fēng)險描述】:對于同屬于一個總部、單獨申報繳納增值稅的連鎖經(jīng)營超級市場之間(在同一市縣的除外)進(jìn)行商品調(diào)劑、調(diào)撥應(yīng)視同銷售。超級市場可能不不計提銷項稅額,存在少繳增值稅的風(fēng)險?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條、第十六條

3、超市促銷活動發(fā)生無償贈送行為未視同銷售的風(fēng)險【風(fēng)險描述】:超級市場為了廣告宣傳經(jīng)常會將一些小件低價商品(贈品或小額提貨單)進(jìn)行隨機(jī)免費贈送或者將商品用于贊助,這些做法按照增值稅暫行條例規(guī)定應(yīng)做視同銷售處理。超級市場可能未計提銷項稅額的情形,存在少繳增值稅的風(fēng)險?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條、第十六條

4、購進(jìn)貨物用于免稅項目,未轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的風(fēng)險【風(fēng)險描述】:超級市場免征增值稅項目主要有避孕藥品和用具、蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品,這些免稅貨物的進(jìn)頇稅額不得從銷項稅額扺扣,如已抵扣的應(yīng)予以進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。超級市場可能存在未足額轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的風(fēng)險。

【政策依據(jù)】:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條;《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十六條、二十七條;《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕137號)第一條;《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)第一條

03企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險

向總部支付的部分費用稅前扣除,少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險

【風(fēng)險描述】:超級市場子公司支付給總部的管理費,按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,不得稅前扣除;超級市場子公司支付給總部的借款利息費用超過限額的部分,也不得稅前扣除,企業(yè)可能存在違規(guī)進(jìn)行稅前扣除的情況。

【政策