農(nóng)民專業(yè)合作社的賬務(wù)處理

金蝶記賬軟件財稅實操-賬務(wù)處理PAGEPAGE1農(nóng)民專業(yè)合作社的賬務(wù)處理一、農(nóng)民專業(yè)合作社的基本概述農(nóng)民專業(yè)合作社是指在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營基礎(chǔ)上，農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營者或者農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的提供者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟組織。合作社以其成員為主要服務(wù)對象，提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買、使用，農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、加工、運輸、貯藏及其他相關(guān)服務(wù)。為了規(guī)范合作社會計工作，加強合作社會計核算，財政部對《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）》進行修訂，制定印發(fā)了《農(nóng)民專業(yè)合作社會計制度》（財會〔2021〕37號，以下稱《新制度》），從2023年1月1日起接下來就起來看看新制度下合作社在日常核算中主要設(shè)置的科目有哪些吧~二、農(nóng)民專業(yè)合作社會計科目的設(shè)置（一）資產(chǎn)類（1）庫存現(xiàn)金（2）銀行存款（3）其他貨幣資金（4）應(yīng)收款（5）成員往來（6）產(chǎn)品物資（7）委托加工物資（8）委托代銷商品（9）受托代購商品（10）受托代銷商品（11）對外投資（12）消耗性生物資產(chǎn)（13）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（14）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊（15）公益性生物資產(chǎn)（16）固定資產(chǎn)（17）累計折舊（18）在建工程（19）固定資產(chǎn)清理（20）無形資產(chǎn)（21）累計攤銷（22）長期待攤費用（23）待處理財產(chǎn)損溢（二）負債類（1）短期借款（2）應(yīng)付款（3）應(yīng)付工資（4）應(yīng)付勞務(wù)費（5）應(yīng)交稅費（6）應(yīng)付利息（7）應(yīng)付盈余返還（8）應(yīng)付剩余盈余（9）長期借款（10）專項應(yīng)付款（三）所有者權(quán)益類（1）股金（2）專項基金（3）資本公積（4）盈余公積（5）本年盈余（6）盈余分配

（四）成本類（1）生產(chǎn)成本（五）損益類科目

（1）經(jīng)營收入（2）其他收入（3）投資收益（4）經(jīng)營支出（5）稅金及附加（6）管理費用（7）財務(wù)費用（8）其他支出（9）所得稅費用（一）應(yīng)收款項的核算合作社的應(yīng)收款項包括與本社成員和非本社成員的各項應(yīng)收及暫付款項。（1）“應(yīng)收款”科目

本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項，包括因銷售產(chǎn)品物資、提供服務(wù)應(yīng)收取的款項以及應(yīng)收的各種賠償、罰款、利息等。1、銷售產(chǎn)品物資，款項尚未收到時借：應(yīng)收款貸：經(jīng)營收入未來收到款項時借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收款2、取得暫付款購得的產(chǎn)品物資借：產(chǎn)品物資貸：應(yīng)收款（2）“成員往來”科目本科目核算合作社與成員之間發(fā)生的應(yīng)收款項和應(yīng)付款項等經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)。1、借款給本社成員借：成員往來貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

注：收到還款時做相反分錄。2、為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買服務(wù)應(yīng)收取的服務(wù)費借：成員往來貸：經(jīng)營收入

（二）存貨的核算合作社的存貨包括材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等產(chǎn)品物資，在產(chǎn)品，受托代銷商品、受托代購商品、委托代銷商品和委托加工物資等。（3）“產(chǎn)品物資”科目1、購入機械零配件、低值易耗品、種子、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)產(chǎn)品等借：產(chǎn)品物資貸：銀行存款2、加工完工的產(chǎn)品物資借：產(chǎn)品物資貸：生產(chǎn)成本3、銷售時

借：銀行存款貸：經(jīng)營收入月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出貸：產(chǎn)品物資（4）“委托加工物資”科目1、合作社發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：產(chǎn)品物資2、支付加工費、運雜費等借：委托加工物資貸：銀行存款3、收回委托加工物資以備對外銷售借：產(chǎn)品物資貸：委托加工物資（5）“委托代銷商品”科目本科目核算合作社委托外單位銷售的各種商品的實際成本。1、發(fā)出商品借：委托代銷商品貸：產(chǎn)品物資2、收到代銷單位發(fā)來的銷售清單借：應(yīng)收款貸：經(jīng)營收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出貸：委托代銷商品3、提前應(yīng)支付的手續(xù)費借：經(jīng)營支出貸：應(yīng)收款

4、收到代銷款時

借：銀行存款貸：應(yīng)收款（6）“受托代購商品”科目1、接受社員委托購買商品款借：銀行存款貸：成員往來2、購買商品時借：受托代購商品貸：銀行存款3、商品交付給社員委托方，并結(jié)清款項借：成員往來貸：受托代購商品

銀行存款（或借方）4、收取代購的手續(xù)費借：成員往來貸：經(jīng)營收入（7）“受托代銷商品”科目1、收到社員委托代銷產(chǎn)品借：受托代銷商品貸：成員往來2、售出商品收到貨款借：銀行存款貸：受托代銷商品

經(jīng)營收入3、向社員支付代銷商品款時借：成員往來貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款一、流動負債的核算（1）短期借款的核算1、借入時借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：短期借款注：償還借款時作相反分錄。2、應(yīng)付利息日借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息3、實際支付利息時借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（2）應(yīng)付款的核算應(yīng)付款核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)付及暫收款項。1、采購非成員的商品，款項暫欠借：產(chǎn)品物資貸：應(yīng)付款

（3）固定員工及管理人員工資的核算1、計提職工工資時，根據(jù)崗位分配借：管理費用

生產(chǎn)成本/經(jīng)營支出等貸：應(yīng)付工資2、實際支付時借：應(yīng)付工資貸：銀行存款

（4）臨時工的勞務(wù)費1、計提時，根據(jù)崗位分配借：生產(chǎn)成本/經(jīng)營支出貸：應(yīng)付勞務(wù)費2、實際發(fā)放時借：應(yīng)付勞務(wù)費貸：銀行存款

（5）應(yīng)付盈余返還的核算應(yīng)付盈余返還是指合作社可分配盈余中應(yīng)返還給成員的金額。1、提取返還盈余時借：盈余分配貸：應(yīng)付盈余返還2、實際返還時借：應(yīng)付盈余返還貸：銀行存款3、如果應(yīng)支付的盈余返還轉(zhuǎn)為成員出資時借：應(yīng)付盈余返還貸：股金

（6）應(yīng)付剩余盈余應(yīng)付剩余盈余是指返還給成員可分配盈余后，應(yīng)付給成員的可分配盈余的剩余部分。1、分配剩余盈余時借：盈余分配貸：應(yīng)付剩余盈余2、實際支付時

借：應(yīng)付剩余盈余貸：銀行存款二、非流動負債的核算（7）長期借款長期借款核算的是合作社從銀行等金融機構(gòu)及外部單位和個人借入的期限再1年以上（不含1年）的各項借款，其會計分錄與短期借款的處理原則一樣，這里就不展開講了。（8）專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款是指合作社接受國家財政直接補助的資金。1、收到國家財政補助資金時借：專項應(yīng)付款貸：銀行存款2、國家財政補助資金的使用①購買生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)時，或興建農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施時借：消耗性/生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

在建工程貸：銀行存款同時結(jié)轉(zhuǎn)專項應(yīng)付款

借：專項應(yīng)付款貸：專項基金

②用于支付成員考察學(xué)習(xí)費用、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準與認證等項目支出時借：專項應(yīng)付款貸：銀行存款（一）股金的核算（1）收到成員入股的貨幣資金

借：銀行存款貸：股金資本公積（實際出資與確認的股金的差額）（2）收到成員入股的非貨幣資金1、成員以自產(chǎn)種苗入股借：產(chǎn)品物資貸：股金

2、成員以全新辦公室、倉庫、機械等出資

借：固定資產(chǎn)貸：股金3、成員以土地經(jīng)營權(quán)入股借：無形資產(chǎn)貸：股金（3）資本公積轉(zhuǎn)增股金時借：資本公積貸：股金（4）退股1、以銀行存款支付成員退股款

借：股金貸：銀行存款2、以固定資產(chǎn)和現(xiàn)金退還借：股金

累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)

庫存現(xiàn)金（二）專項基金專項基金是核算合作社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的專項基金。上一篇已經(jīng)詳細介紹了合作社收到國家財政直接補助資金時的會計處理，這里就不再重復(fù)了。需要的小伙伴請翻看昨天的推文。（1）他人捐贈的核算1、收到捐贈的貨幣資金借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：專項基金2、收到某單位捐贈的拖拉機

借：固定資產(chǎn)貸：專項基金（三）盈余公積

（1）提取盈余公積借：盈余分配—各項分配貸：盈余公積（2）用盈余公積彌補虧損時借：盈余公積貸：盈余分配—未分配盈余（四）本年盈余與盈余分配本年盈余核算合作社本期實現(xiàn)的盈余。盈余分配核算合作社當(dāng)年盈余的分配（或虧損的彌補）和歷年分配后的結(jié)存余額。（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入借：經(jīng)營收入

其他收入貸：本年盈余（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項支出借：本年盈余貸：經(jīng)營支出

管理費用

財務(wù)費用

稅金及附加等（3）對外投資的結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益貸：本年盈余注：如投資凈損失，作相反會計分錄。（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余

借：本年盈余貸：盈余分配—未分配盈余注：如為凈虧損，作相反會計分錄。（5）按成員與本社交易額比例返還盈余借：盈余分配—各項分配貸：應(yīng)付盈余返還向每個成員返還盈余時借：應(yīng)付盈余返還貸：成員往來（6）分配剩余盈余

借：盈余分配—各項分配貸：應(yīng)付剩余盈余向成員分配剩余盈余時借：應(yīng)付剩余盈余貸：成員往來

（7）結(jié)轉(zhuǎn)各項分配時借：盈余分配—未分配盈余貸：盈余分配—各項分配一、合作社生產(chǎn)成本核算合作社的生產(chǎn)成本，是指合作社直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁┓?wù)等活動所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用和服務(wù)成本，要按成本核算對象和成本項目分別歸集，進行成本核算。（1）合作社生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的直接材料、人工費和其他直接費用借：生產(chǎn)成本貸：產(chǎn)品物資

應(yīng)付工資

銀行存款（2）固定資產(chǎn)的折舊借：生產(chǎn)成本貸：累計折舊（3）農(nóng)產(chǎn)品入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：產(chǎn)品物資貸：生產(chǎn)成本（4）合作社提供勞務(wù)實現(xiàn)銷售時借：經(jīng)營支出貸：生產(chǎn)成本二、合作社收入核算（一）經(jīng)營收入1、銷售合作社產(chǎn)品取得的收入借：銀行存款貸：經(jīng)營收入2、收到代銷單位的代銷清單時借：應(yīng)收款貸：經(jīng)營收入3、為成員提供生產(chǎn)資料購買而應(yīng)收取的服務(wù)費借：成員往來貸：經(jīng)營收入4、合作社已提供服務(wù)，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：經(jīng)營收入（二）其他收入其他收入核算合作社的固定資產(chǎn)及產(chǎn)品物資等的盤盈、無法支付的應(yīng)付款等除經(jīng)營收入以外的收入。合作社發(fā)生其他收入時，其會計分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)清理/待處理財產(chǎn)損溢貸：其他收入三、合作社費用核算合作社的費用是指進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種耗費的總和，包括經(jīng)營支出、稅金及附加、管理費用和其他支出等。這些費用與當(dāng)前收入相關(guān)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。（一）經(jīng)營支出（1）合作社發(fā)生經(jīng)營支出時

借：經(jīng)營支出貸：成員往來/產(chǎn)品物資/應(yīng)付款/應(yīng)付工資/應(yīng)付勞務(wù)費/生產(chǎn)成本等（2）為成員提供加工、貯藏農(nóng)產(chǎn)品等服務(wù)而發(fā)生的支出借：經(jīng)營支出貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（3）銷售自產(chǎn)的產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：經(jīng)營支出貸：產(chǎn)品物資

（4）期末將本期經(jīng)營支出的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”借：本年盈余貸：經(jīng)營支出（二）管理費用（1）管理人員的工資借：管理費用貸：應(yīng)付工資（2）因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費等借：管理費用貸：銀行存款（3）期末將本期管理費用的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”

借：本年盈余貸：管理費用（三）財務(wù)費用（1）合作社發(fā)生的利息費用、銀行相關(guān)手續(xù)費等借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息/銀行存款（2）沖減財務(wù)費用的利息收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：財務(wù)費用

（3）期末將本期財務(wù)費用的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”借：本年盈余貸：財務(wù)費用

（四）其他支出其他支出核算合作社發(fā)生的除經(jīng)營支出、稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用以外的其他各項支出。如生物資產(chǎn)死亡毀損支出、損失，固定資產(chǎn)及產(chǎn)品物資的盤虧、損失，防災(zāi)搶險支出，安全生產(chǎn)支出，環(huán)境保護支出，罰款支出，捐贈支出，無法收回的應(yīng)收款項損失等。（1）發(fā)生其他支出時

借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)收款/待處理財務(wù)損溢等（2）期末將本期其他支出的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”借：本年盈余貸：其他支出財務(wù)管理制度總則第一條為加強公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。第二條公司財務(wù)部門的職能是：（一）認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。（二）建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。（三）積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。（四）厲行節(jié)約，合理使用資金。（五）合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。（六）對有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。（七）完成公司交給的其他工作。第三條公司財務(wù)部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責(zé)由會計兼任承擔(dān)。第四條公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。財務(wù)工作崗位職責(zé)第五條總會計師負責(zé)組織本公司的下列工作：（一）編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；（二）進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；（三）建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析：（四）承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條會計的主要工作職責(zé)是：（一）按照國家會計制度的規(guī)定、記賬、復(fù)賬、報賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚，按期報賬。（二）按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。（三）妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。（四）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。第七條出納的主要工作職責(zé)是：（一）認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。（二）嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。（三）建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。（四）嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。（五）積極配合銀行做好對賬、報賬工作。（六）配合會計做好各種賬務(wù)處理。（七）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。第八條審計的主要工作職責(zé)是：（一）認真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。（二）監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。（三）詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。（四）審閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。（五）糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。（六）針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。（七）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。財務(wù)工作管理第九條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。第十一條財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。第十二條財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務(wù)清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。第十三條財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。第十四條財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。第十五條財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，作出處理。財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。第十六條財務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。財務(wù)管理辦法為了加強、規(guī)范經(jīng)理部財務(wù)日常管理工作，強化項目成本管理，發(fā)揮財務(wù)在經(jīng)理部經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，根據(jù)新《會計法》、《企業(yè)會計制度》和總公司《財務(wù)管理制度細則》的規(guī)定，結(jié)合經(jīng)理部實際情況，制定本財務(wù)管理辦法。第一條會計和出納的職責(zé)1、會計的職責(zé)：（1）按照國家會計制度、總公司財務(wù)管理辦法的規(guī)定，依法組織會計日常核算、記帳、復(fù)帳、報帳，做到手續(xù)完備，帳目清楚。按期報帳，登記會計賬簿，編制會計報表，及時上報總公司。（2）收集、整理和分析有關(guān)會計數(shù)據(jù)與資料，提出管理意見，實行事前控制與事中監(jiān)督。（3）緊密聯(lián)系工程計量部，準確核算聯(lián)合施工單位應(yīng)分攤的各項稅費、應(yīng)拔工程款、以及各施工隊的計價工作。（4）與設(shè)備部、材料部保持緊密聯(lián)系，協(xié)助設(shè)備部和材料部搞好機料管理，嚴把成本控制關(guān)。（5）按照經(jīng)濟稽核原則，定期檢查資金使用情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用效果，及時提出合理化建議。（6）遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得泄露經(jīng)理部機密。（7）每月編制資金使用情況表，交項目經(jīng)理審核。（8）完成經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)。2、出納的工作職責(zé)（1）認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，根據(jù)財務(wù)會計審核簽字的收付款憑證辦理款項收付，收付款憑證及原始憑證附件上加蓋“收訖”“付訖”，并在登記后將收付款憑證返回會計。（2）建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。（3）嚴格支票管理制度，編制支票使用檔案。（4）積極配合銀行做好對帳、報帳工作。（5）配合會計做好各種帳務(wù)處理。（6）遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得泄露經(jīng)理部機密（7）完成經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)第二條、財務(wù)部門的職責(zé)與權(quán)利1、財務(wù)部門的職責(zé)：依法組織與實行經(jīng)理部的日常會計核算，收集、整理和分析有關(guān)會計數(shù)據(jù)與資料，提出管理意見，實行事前控制與事中監(jiān)督。2、財務(wù)部門的權(quán)利：審核各種原始憑證的真實性、合法性與有效性，對于不真實、不合法的原始憑證有權(quán)拒絕報銷，情況嚴重的上報項目經(jīng)理。3、財務(wù)部直接對項目經(jīng)理負責(zé)。第三條、財務(wù)日常工作辦法1、項目經(jīng)理部財務(wù)采取印鑒分管制度，出納一枚，會計一枚，其中一人外出時，交由項目經(jīng)理監(jiān)管。2、財務(wù)人員審核各種原始憑證的真實性、合法性與有效性，對于不真實、不合法的原始憑證有權(quán)拒絕報銷，情況嚴重的上報項目經(jīng)理。3、對于發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)開具對口行業(yè)的正規(guī)發(fā)票,不能取得正規(guī)發(fā)票的，應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人到稅務(wù)局開具稅務(wù)發(fā)票,特殊情況的經(jīng)項目經(jīng)理同意后,由財務(wù)辦理。4、發(fā)票正面必須注明：日期、單位、貨物名稱、數(shù)量、單價、金額、收款人，并蓋有銷貨單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。5、發(fā)標(biāo)反面必須注明：事項、經(jīng)辦人、證明人、驗收人或在發(fā)票粘貼薄反面注明事由，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理報帳手續(xù)。6、大額購買材料、辦公用品等，須填寫《申購單》，經(jīng)項目經(jīng)理批準后方可購買。7、職工醫(yī)療費用原則上不能報銷，工傷除外，具體參照總公司《總公司管理辦法》執(zhí)行。8、發(fā)票張數(shù)多的需用發(fā)票粘貼薄,由財務(wù)會計審核后,項目經(jīng)理簽字報銷。9、材料部購買固定資產(chǎn)、大型周轉(zhuǎn)材料，必須向總公司設(shè)備物資部打正式的申請報告，經(jīng)總公司審批同意后，材料部才能購買，材料設(shè)備發(fā)票必須由項目經(jīng)理簽字報帳。10、一切罰款，應(yīng)該寫明具體情況，并有人證明，經(jīng)項目經(jīng)理簽字后，可報銷50％，列為間接費用。11、出租車車票，視具體情況報銷。12、汽車司機的每日出車補貼為5元。每月按30天計。無重大交通事故，年終按每月60元標(biāo)準發(fā)獎勵，由行辦造冊。13、費用報銷的程序是：報銷人收集原始單據(jù)→會計初步審核同意→項目經(jīng)理簽字同意→會計制憑證→出納付款或會計制憑證沖帳。14、不按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行報銷程序的，一律不給予報銷。15、報銷金額，不能有任何人為涂改，涂改后的報銷憑證，不能報銷。16、考慮到職工野外施工的艱苦，職工應(yīng)承擔(dān)的所得稅從福利費中支出。17、總公司列轉(zhuǎn)的技術(shù)裝備費，進入待攤費用中進行核算，分期進入成本。18、職工生活補貼每人每天10元，由食堂統(tǒng)一用于生活費開支，不再造冊發(fā)放，此費用列入間接費用，抵扣總公司管理費。第四條備用金及借款程序管理1、采購人員、駕駛員、對外聯(lián)系業(yè)務(wù)人員等可借支備用金；每人借支累計總額具體規(guī)定為：項目經(jīng)理、項目副經(jīng)理2萬元，總工10000元，辦公室主任10000元，駕駛員3000元，部門負責(zé)人3000--4000元，其他人員視具體情況而定。2、備用金借支程序：借款人申請→會計審核簽署意見→項目經(jīng)理簽字同意→會計出憑證→出納付款。3、民工個人，不能直接向財務(wù)部借支，必須通過所屬施工工區(qū)負責(zé)人向財務(wù)借支。4、借款人必須在每年年底、或離職、工程竣工前報銷沖帳，對借款人未及時償還的借支，財務(wù)部門有權(quán)扣工資償還。5、超過借支總額累計金額的，不能再次借支。6、備用金使用過程中，1000元以內(nèi)的經(jīng)濟活動可由項目部部門負責(zé)人簽字負責(zé)，1000元以上的必須由項目經(jīng)理同意，否則不給予報帳。7、施工隊借款必須由工程計劃部、質(zhì)檢部、分管領(lǐng)導(dǎo)開具工程量情況說明，交財務(wù)扣除借支款后報項目經(jīng)理審批，預(yù)防不良超支現(xiàn)象發(fā)生。上述相關(guān)規(guī)定，若遇到特殊情況，可視具體情況，經(jīng)項目經(jīng)理簽字同意后，靈活變通處理。第五條支票領(lǐng)用管理1、為嚴格控制現(xiàn)金使用量，超過現(xiàn)金結(jié)算金額和范圍的必須使用支票；特殊情況下，使用大金額現(xiàn)金結(jié)算，應(yīng)事先征得財務(wù)部門的同意，并經(jīng)項目經(jīng)理同意后，方可進行現(xiàn)金支付。財務(wù)部將拒絕支付一切，未經(jīng)項目經(jīng)理審批的，超過結(jié)算起點的大額現(xiàn)金。2、各部門應(yīng)在每月月底，將下月的用款計劃送交財務(wù)部門，支票領(lǐng)用人憑借有效的用款計劃填寫支票領(lǐng)用單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后領(lǐng)用，并同時登記《支票領(lǐng)用登記簿》。支票領(lǐng)用單上應(yīng)注明所需金額上限，超出上限應(yīng)通知財務(wù)部，否則財務(wù)部將通知銀行，作廢該份支票，由此所引起的一切后果，由支票領(lǐng)用人完全承擔(dān)。3、支票存根應(yīng)由收款人簽字，并加蓋印章，支票存根因故遺失，支票領(lǐng)用人應(yīng)立即通知財務(wù)部，并以書面形式上報項目經(jīng)理，由此而造成的一切后果，由支票領(lǐng)用人承擔(dān)。4、已用的支票在3天內(nèi)必須辦理有關(guān)沖帳手續(xù)，對無故拖延沖帳的按支票金額的5‰處以罰金，在當(dāng)月工資中扣繳；特殊情況應(yīng)向財務(wù)部說明。5、未用的支票應(yīng)在當(dāng)日（最遲次日）退回財務(wù)部門，否則罰款500元；如果丟失支票，領(lǐng)用人必須立即報財務(wù)部門采取補救措施，并向項目經(jīng)理寫出書面報告，由此造成的一切損失由支票領(lǐng)用人承擔(dān)。6、出納開具支票，應(yīng)填寫收款人欄目。7、支票領(lǐng)用人對所領(lǐng)用的支票的大小寫金額、收款人名稱等全部內(nèi)容可能發(fā)生的差錯負全責(zé)。第六條、業(yè)務(wù)招待費和誤餐費1、業(yè)務(wù)招待費僅限于招待與本項目有關(guān)的單位及個人。2、因辦理經(jīng)理部相關(guān)業(yè)務(wù)事項，發(fā)生的誤餐費，可以報銷。3、業(yè)務(wù)招待費和誤餐費必須取得正式發(fā)票，并在發(fā)票后注明時間、經(jīng)辦人及證明人。4、業(yè)務(wù)招待費原則上由部門負責(zé)人以上報銷，但發(fā)生業(yè)務(wù)招待費前應(yīng)告知項目經(jīng)理。其他人員一般情況不得報銷業(yè)務(wù)招待費，若特殊情況需由部門負責(zé)向項目經(jīng)理反映審批后方可發(fā)生，報銷程序按財務(wù)日常工作辦法執(zhí)行。5、業(yè)務(wù)招待過程中發(fā)生的無票支出，由項目經(jīng)理同意后，財務(wù)統(tǒng)一辦理。6、項目部各部門的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)本著節(jié)約的原則合理開支。第七條差旅費的報銷1、因為總公司開會、培訓(xùn)等，需出公差，項目部主要領(lǐng)導(dǎo)和主要負責(zé)人，由項目經(jīng)理根據(jù)事由緩急，可自行安排乘坐飛機、火車或汽車，票務(wù)費用，按實報銷;其余人員按火車（硬臥）標(biāo)準報銷,緊急情況下，項目經(jīng)理特批者除外。未經(jīng)同意的飛機票，只能按照火車（硬臥）票報銷，差價由經(jīng)辦人自行承擔(dān)。2、項目部職工每季度享受7天探親假（含往返時間），假期不能累計，項目部根據(jù)具體情況，適當(dāng)安排輪休，探親假為帶薪休假，休假期間的工資按照項目部基本工資同期發(fā)放，不再享受效益工資和各種補貼。探親差旅費可以報銷，車船費可包括往返飛機票和汽車票、火車票，省內(nèi)不允許報銷飛機票。3、住宿費標(biāo)準，執(zhí)行總公司《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。4、差旅費報銷只能包括車船費和住宿費，出差期間發(fā)生的其他費用，要單獨報銷。5、所有休假、請假出公差者，均需填報《請假條》交行辦存檔，作為發(fā)放工資福利的依據(jù)；差旅費報銷必須填寫《差旅費報銷單》。第八條計價單的開具1、經(jīng)理部發(fā)生的相關(guān)工程成本費用支出，收款單位（或個人）憑工程部門開具的《工程計價領(lǐng)款書》到財務(wù)部結(jié)帳。2、《工程計價領(lǐng)款書》由計價者根據(jù)工程部門相關(guān)業(yè)務(wù)的原始單據(jù)，核實計算后開出。財務(wù)部審核只對金額正確與否負責(zé)，不對原始單據(jù)的正確性負責(zé)。3、《工程計價領(lǐng)款書》由相關(guān)部門簽字以明確責(zé)任后。交項目經(jīng)理簽字同意后，方可作為記帳憑據(jù)。4、《工程計價領(lǐng)款書》應(yīng)每月開一次，手續(xù)完善后交財務(wù)列帳，做好每月成本核算工作。5、《工程計價領(lǐng)款書》采用總公司統(tǒng)一印制的。第九條工資核算1、職工工資分為標(biāo)準工資、加班費、效益工資及其他津貼。2、標(biāo)準工資按照總公司《項目經(jīng)理部工資改革方案》執(zhí)行。特別說明，根據(jù)總公司《項目經(jīng)理部工資改革方案》的精神，崗位工資由項目部崗位負責(zé)人享有，重要崗位知識分子補貼是指在崗的而且具有職稱的補助，不在崗而具有職稱的不在此列。3、加班費計算方法：（1）法定節(jié)假日加班，按下列公式計發(fā)加班費：（本人月工資x300%）÷20.92天x加班天數(shù)（2）法定節(jié)假日以外的加班,按下列公式計發(fā)加班費:（本人月工資x200%）÷20.92天x加班天數(shù)x一定基數(shù)每月按8天計算加班費,法定節(jié)假日按國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4、效益工資的評定由各部門負責(zé)人根據(jù)職工的能力、工作表現(xiàn)、工作態(tài)度來評定，各部門負責(zé)人由項目經(jīng)理評定。5、每月發(fā)放工資，由會計根據(jù)行辦提供的《職工考勤表》，會同行辦一起制定《工資發(fā)放單》，經(jīng)項目經(jīng)理簽字審批后，由出納發(fā)放。6、職工因私事中途請假回家不超過7天（含往返時間）,假期超過15天者，只發(fā)放基本工資，在此期間的所有工資獎金勞保福利均不再發(fā)放。職工一次請假時間超過30天者，或一年內(nèi)有3次請假時間超過15天者，項目部只發(fā)放基本生活費500元/月，其余所有工資獎金勞保福利均不再發(fā)放；一年內(nèi)請假時間累計超過183天（半年）者，取消年終獎、通車獎等的發(fā)放。7、業(yè)主獎金的分配辦法：業(yè)主