稅收本質(zhì)課件

稅收本質(zhì)是稅收學(xué)最基本問題，說明稅收存在的原因及其職能和作用、稅制改革以至稅收工作的根據(jù)，研究稅收內(nèi)在的必然聯(lián)繫即最一般規(guī)律，因此明確認(rèn)識(shí)稅收本質(zhì)對(duì)於穩(wěn)定稅收的地位、發(fā)揮稅收的作用至關(guān)重要。2.12.1.12.1.22.22.2.12.2.22.32.3.12.3.22.42.4.12.4.22.4.3稅收與國(guó)家

國(guó)家層次上兩種權(quán)力和兩種職能國(guó)家政治權(quán)力、社會(huì)管理職能的物質(zhì)利益獲取方式—稅收稅收與社會(huì)物質(zhì)財(cái)富的所有者或佔(zhàn)有者

稅收的交納主體稅收徵收主體和交納主體的關(guān)係稅收與剩餘產(chǎn)品價(jià)值

稅收不能課及物化勞動(dòng)轉(zhuǎn)移價(jià)值和必要產(chǎn)品價(jià)值稅收是國(guó)家政治權(quán)力佔(zhàn)有剩餘產(chǎn)品價(jià)值的一種形式稅收的基本特徵

強(qiáng)制性無償性確定性或固定性掌握掌握掌握掌握掌握掌握掌握掌握掌握掌握掌握掌握掌握政治權(quán)力與資產(chǎn)所有權(quán)的主要標(biāo)誌——是否創(chuàng)造剩餘價(jià)值。國(guó)家的政治權(quán)力外在於生產(chǎn)過程，本身不創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富，獲取物質(zhì)利益只能採(cǎi)取非等價(jià)交換形式。由國(guó)家政治權(quán)力及社會(huì)管理職能所提供的社會(huì)公共物品或社會(huì)公共需要的性質(zhì)特點(diǎn)所決定。純粹公共物品某些領(lǐng)域的消費(fèi)專案具有消費(fèi)的排他無效率性某些生產(chǎn)和消費(fèi)領(lǐng)域具有外溢性特點(diǎn)純粹公共物品排他無效率性外溢性純粹公共物品的特點(diǎn):1、消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性：某一個(gè)人對(duì)某一項(xiàng)物品或服務(wù)的消費(fèi)，不減少或干擾另一個(gè)人對(duì)同一物品或服務(wù)的消費(fèi)。2、消費(fèi)的排他不可能性：無法阻止任何人消費(fèi)該物品或服務(wù)並從中得到利益。

按等價(jià)交換原則進(jìn)行定價(jià)收費(fèi)存在技術(shù)上的可能性，但實(shí)行收費(fèi)管理成本過高，出於效率考慮，通常放棄收費(fèi)而由國(guó)家以非等價(jià)交換方式籌集經(jīng)費(fèi)來提供該物品或服務(wù)。

某物品或服務(wù)的生產(chǎn)或消費(fèi)利益不僅由生產(chǎn)者或消費(fèi)者本人享有，而且外溢於他人。這裏指正外溢性，也有負(fù)外溢性，如排汙、吸煙等。

純粹公共物品以及具有排他無效率性、外溢性特點(diǎn)的物品必須由國(guó)家以政治權(quán)力主體身分通過非等價(jià)交換的方式即強(qiáng)制、不直接返還的方式獲得全部或部分經(jīng)費(fèi)並加以提供。純粹公共物品（SARS疫苗研製）具有排他無效率性、外溢性特點(diǎn)的物品（消防）稅收的徵收主體

——國(guó)家政治權(quán)力稅收的交納主體

——社會(huì)財(cái)富的所有者或佔(zhàn)有者

稅收存在的前提是兩者之間存在利益差別，這種差別越明顯，稅收也就越典型、越具有實(shí)際意義。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期國(guó)家政治權(quán)力主體（稅收徵收主體）、國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)主體（必要時(shí)也可成為稅收交納主體）、企業(yè)（稅收交納主體）各自之間的利益界限是明確的，國(guó)家政治權(quán)力主體與企業(yè)之間的分配關(guān)係是完全的稅收關(guān)係。

稅收涉及的對(duì)象只能是剩餘產(chǎn)品價(jià)值M的部分但國(guó)家參與剩餘產(chǎn)品價(jià)值的分配不單是稅收一種形式，還有利潤(rùn)、利息、租金、收費(fèi)等形式。以國(guó)家政治權(quán)力為主體的對(duì)剩餘產(chǎn)品價(jià)值的分配才是稅收。稅收的本質(zhì)=稅收的性質(zhì)？

稅收的本質(zhì)：是以國(guó)家政治權(quán)力為一方、以剩餘產(chǎn)品價(jià)值各類佔(zhàn)有者為一方分配勞動(dòng)者創(chuàng)造的剩餘產(chǎn)品價(jià)值而形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)係，不因國(guó)家與社會(huì)制度不同而改變。稅收的性質(zhì)：因生產(chǎn)關(guān)係性質(zhì)的不同而改變，即社會(huì)制度和國(guó)家性質(zhì)不同，稅收的性質(zhì)也會(huì)有所不同。我國(guó)社會(huì)主義稅收的性質(zhì)：“取之於民”——反映了社會(huì)主義稅收在國(guó)民收入分配中是勞動(dòng)者局部利益和整體利益、目前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的正確結(jié)合?！坝弥睹瘛薄从沉硕愂账淼倪@部分社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入，歸全社會(huì)共同佔(zhàn)有，為全體勞動(dòng)人民的利益服務(wù)。（TAX）（依法納稅）依法納稅不是道德層次而是法律層次。必須加強(qiáng)稅收法制宣傳,提高納稅人的綜合素質(zhì)。尤科斯石油公司傾家蕩產(chǎn)

2004年4月22日俄羅斯內(nèi)務(wù)部經(jīng)濟(jì)和稅務(wù)犯罪調(diào)查人員對(duì)位於莫斯科杜賓尼斯卡亞大街31號(hào)的尤科斯石油公司總部進(jìn)行搜查，掌握了大量線索和證據(jù)，對(duì)尤科斯石油公司提出指控。稅務(wù)部門認(rèn)定該公司在1996年至2000年偷逃稅款30億盧布，責(zé)令該公司補(bǔ)繳稅款、欠稅利息及罰款共計(jì)994億盧布，約合35億美元。這是世界歷史上最大的一宗公司偷稅案。尤科斯石油公司前總裁霍多爾科夫斯基於2003年10月25日被捕。案例來源：曹廣傑，背景資料：尤科斯公司和霍多爾科夫斯基，新華網(wǎng)http://,2005年5月31日。無償性——體現(xiàn)於國(guó)家徵稅時(shí)不向納稅人支付等價(jià)物或報(bào)酬，又稱不直接返還性無償性將稅收與其他財(cái)政收入形式區(qū)別開