應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

金蝶財務(wù)軟件會計實操-財稅職場小陳PAGEPAGE1應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理往來賬項作為資金流轉(zhuǎn)的一種形式，與企業(yè)成本、資金、實物資產(chǎn)等各個方面都有著緊密的關(guān)系，所以對于財務(wù)人員而言，會做并且做好往來賬是一項非常重要的職業(yè)技能。那么，關(guān)于往來賬——應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理你們掌握的如何呢？應(yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。一、基本情況1．企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項被稱之為應(yīng)付賬款，通過“應(yīng)付賬款”會計科目核算；2．應(yīng)付賬款科目可以按照債權(quán)人進行明細核算；3．應(yīng)付賬款是流動負債科目，應(yīng)付賬款增加時，貸記應(yīng)付賬款科目，應(yīng)付賬款減少時，借記該科目。期末應(yīng)付賬款余額通常為貸方余額，表示應(yīng)付未付款項的金額。二、入賬時間應(yīng)付賬款的入賬時間應(yīng)以與所購買物資所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)接受為標(biāo)志。但在實際工作中應(yīng)區(qū)別情況處理：1．在物資和發(fā)票賬單同時到達的情況下。應(yīng)付賬款一般待物資驗收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬。這主要是為了確認所購入的物資是否在質(zhì)量、數(shù)量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗收入庫時發(fā)現(xiàn)購入物資錯、漏、破損等問題再行調(diào)賬；2．在物資和發(fā)票賬單未同時到達的情況下，由于應(yīng)付賬款需根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬有時貨物已到。發(fā)票賬單要間隔較長時間才能到達，由于這筆負債已經(jīng)成立，應(yīng)作為一項負債反映。為在資產(chǎn)負債表上客觀反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和承擔(dān)的債務(wù)，在實際工作中采用在月份終了將所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計入賬待下月初再用紅字予以沖回的辦法。因購買商品等而產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目進行核算，用以反映這部分負債的價值。應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如果購人的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值（即不扣除折扣）記賬。在這種方法下。應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額，借記有關(guān)科目貸記“應(yīng)付賬款”科目；獲得的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。三、組成應(yīng)付賬款分為四大模塊：1．發(fā)票管理——將發(fā)票輸入之后，可以驗證發(fā)票上所列物料的入庫情況，核對采購訂單物料，計算采購單和發(fā)票的差異，查看指定發(fā)票的所有采購訂單的入庫情況，列出指定發(fā)票的有關(guān)支票付出情況和指定供應(yīng)商的所有發(fā)票和發(fā)票調(diào)整情況。2．供應(yīng)商管理——提供每個提供物料的供應(yīng)商信息。如使用幣種、付款條件、付款方式、付款銀行、信用狀態(tài)、聯(lián)系人、地址等。此外，還有各類交易信息。3．支票管理——可以處理多個付款銀行與多種付款方式，能夠進行支票驗證和重新號，將開出支票與銀行核對，查詢指定銀行開出的支票，作廢支票和打印支票。4．賬齡分析——可以根據(jù)指定的過期天數(shù)和未來天數(shù)計算賬齡，也可以按照賬齡列出應(yīng)付款的余額。四、賬務(wù)處理1．企業(yè)因購買材料、商品形成的應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理，根據(jù)商品是否入庫、款項是否支付、發(fā)票賬單是否收到的情況不同分為以下四種情況：（1）商品物資已驗收入庫、發(fā)票賬單已收到、款項已支付會計人員獲得的原始憑據(jù)有：入庫單、發(fā)票賬單、銀行付款憑據(jù)賬務(wù)處理：借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2）商品物資已驗收入庫、發(fā)票賬單已收到、款項未支付會計人員獲得的原始憑據(jù)有：入庫單、發(fā)票賬單借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款（3）商品物資未驗收入庫、發(fā)票賬單已收到、款項未支付借：在途物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款（4）商品物資已驗收入庫、發(fā)票賬單未收到、款項未支付會計人員獲得的原始憑據(jù)：入庫單企業(yè)在月底賬務(wù)處理如下（暫估入庫）：借：原材料貸：應(yīng)付賬款次月月初需要紅字沖回，待收到發(fā)票賬單再以實際金額入賬企業(yè)在次月月初賬務(wù)處理如下（暫估入庫沖紅）：借：原材料貸：應(yīng)付賬款2．接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”“管理費用”等科目，貸記本科目。3．企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進行賬務(wù)處理。（1）以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的。借：應(yīng)付賬款——賬面余額貸：銀行存款——實際支付金額營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（差額）（2）企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的。借：應(yīng)付賬款——賬面余額，貸：相關(guān)資產(chǎn)科目——按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值應(yīng)交稅費——按應(yīng)支付的相關(guān)稅費營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（按差額）相關(guān)資產(chǎn)科目包括“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“無形資產(chǎn)”“長期股權(quán)投資”等科目。（3）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。借：應(yīng)付賬款——賬面余額貸：實收資本（股本）——享有的股權(quán)的公允價值資本公積——資本溢價或股本溢價營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（按其差額）4．償還應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理（1）通過銀行存款償還企業(yè)的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（2）通過商業(yè)匯票償還企業(yè)的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（3）有的購進商品形成應(yīng)付賬款時帶有現(xiàn)金折扣條件，關(guān)于現(xiàn)金折扣會計上入賬金額的確定有兩種方法，即總價法和凈價法。我國目前會計實務(wù)中