財經(jīng)法與會計職業(yè)道德

第一章會計法律制度

（共計二十個考點）

本章為絕對重點章節(jié)

第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成（一個考點）

考點一、會計法律制度的構(gòu)成（20H

年注意多選）

會計法律制度包括三個層次：會計法

律；會計行政法規(guī)；國家統(tǒng)一的會計制度

（部門規(guī)章、規(guī)范性文件）

【注意】會計法律制度是一個法律體

系而不是僅僅指某一個法律。

（一）會計法律

1.制定機構(gòu)：全國人民代表大會及其

常委會

2.包括內(nèi)容：《會計法》、《注冊會

計師法》

3.地位：《會計法》是我國會計工作

的根本性法律，也是制定其他會計法規(guī)的

依據(jù)。

（二）會計行政法規(guī)（單選）

1.制定機構(gòu)：國務(wù)院制定并發(fā)布，或

者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)

布

2.包括內(nèi)容：《企業(yè)財務(wù)會計報告條

例》、《總會計師條例》

（三）國家統(tǒng)一的會計制度（單選，

多選）

1.制定部門：國務(wù)院財政部門

2.依據(jù)：《會計法》

3.組成：會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性

文件。

【注意】答題時要注意題目問的是屬

于國家統(tǒng)一會計制度還是規(guī)章或者規(guī)范性

文件

（1）部門規(guī)章——首長令形式

包括內(nèi)容：（三辦法一基本準則）

《會計從業(yè)資格管理辦法》

《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》

《代理記賬管理辦法》

《企業(yè)會計準則——基本準則》

2

（2）會計規(guī)范性文件——文件形式

包括內(nèi)容：

《企業(yè)會計制度》

《小企業(yè)會計制度》

《行政單位會計制度》

《事業(yè)單位會計制度》

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》

《會計檔案管理辦法》

《企業(yè)會計準則第1號——存貨》等

38項具體準則及應(yīng)用指南

第二節(jié)會計工作管理體制（兩個考點）

考點二、會計工作的行政管理（2011

年注意單選）

總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理

國務(wù)院財政部門主管全國的會計工

作，縣級以上地方各級人民政府財政部門

管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

財政部門履行的會計行政管理職能主

要有:

3

（一）會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范

的制定和組織實施

（二）會計市場管理

會計市場準入管理、運行管理、退出

管理

（三）會計專業(yè)人才評價

包括初級、中級、高級會計人才評價

機制和會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評價等。

此外還包括評優(yōu)表彰和繼續(xù)教育。

（四）會計監(jiān)督檢查

1.會計信息質(zhì)量檢查——縣級以上

2.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?！?/p>

省級以上

3.會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。

★考點三、單位會計工作管理（20H

注意單選題）

1.誰是單位負責(zé)人？

（1）法定代表人（針對法人企業(yè)）

（2）行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)

的主要負責(zé)人（針對非法人企業(yè)）

【注意】單位負責(zé)人并不是指具體經(jīng)

4

營管理事務(wù)的負責(zé)人，如：公司制企業(yè)的

總經(jīng)理

2.單位負責(zé)人的職責(zé)（2011注意單選、

簡答、案例分析）

（1）單位負責(zé)人對本單位的會計工作

和會計資料的真實性、完整性負責(zé)；

（2）單位負責(zé)人是單位的會計責(zé)任主

體，應(yīng)根據(jù)《會計法》認真組織好、管理

好本單位的會計核算和監(jiān)督工作，保證會

計機構(gòu)和人員依法履行職責(zé)。

【注意】單位負責(zé)人是本單位會計行

為的責(zé)任主體，但不要求單位負責(zé)人事必

躬親辦理具體會計事項。

第三節(jié)會計核算（五個考點）

考點四、對會計資料的基本要求（2011

年注意多選、判斷）

1.會計資料：會計憑證、會計賬簿、

財務(wù)會計報告和其他會計資料（同樣也是

會計檔案的組成）

2.偽造、變造會計憑證、編制虛假財

5

務(wù)會計報告是一種嚴重的會計違法行為。

任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、

會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假

的財務(wù)會計報告。

【注意】分清偽造和變造，偽造一一

無中生有，變造一一篡改事實

考點五、會計憑證(2011注意判斷)

1.辦理需進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事

項必須填制或者取得原始憑證并及時送交

會計機構(gòu)。

【注意】對于及時的理解：并不是說

越快越好，原則上最遲不應(yīng)超過一個會計

結(jié)算期。

2.會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家

統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審

核。

(1)對不真實、不合法的原始憑證有

權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；

(2)對記載不準確、不完整的原始憑

證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計

制度的規(guī)定更正、補充。

6

3.記賬憑證應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的原始

憑證及相關(guān)資料編制。

考點六、會計賬簿(20H注意單選、

多選)

(-)各單位必須依法設(shè)置會計賬簿,

并保證其真實完整。

(二)各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事

項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登

記、核算，不得另立賬簿。

(三)會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審

核的會計憑證為依據(jù)。

(四)各單位應(yīng)當定期將會計賬簿記

錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對。

(1)賬實相符。賬實相符是會計賬簿

記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。

(2)賬證相符。賬證相符時會計賬簿

記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡

稱。

(3)賬賬相符。賬賬相符是會計賬簿

之間對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。

(4)賬表相符。賬表相符是會計賬簿

7

記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡

稱。

考點七、財務(wù)會計報告的編制（20H

注意多選、判斷、綜合題）

1.編制依據(jù)：經(jīng)過審核的會計賬簿記

錄和有關(guān)資料編制。

★2.簽章和責(zé)任主體：財務(wù)會計報告

應(yīng)當由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)

人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽

名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還需由

總會計師簽名并蓋章；

單位負責(zé)人應(yīng)當保證財務(wù)會計報告真

實、完整。（本節(jié)重點要求記憶）

3.向不同的會計資料使用者提供的財

務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當一致。

4.財務(wù)會計報告應(yīng)當按照規(guī)定的對

象、期限提供給有關(guān)方面。

5.有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定財務(wù)會計

報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師

及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告

也應(yīng)當隨同財務(wù)會計報告一并提供。

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考點八、其他規(guī)定（2011注意單選題）

1.會計年度：公歷1月1日起至12月

31日止。

2.記賬本位幣：——人民幣

特殊：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣

為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為

記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)

當折算為人民幣。

3.會計處理方法：各單位采用的會計

處理方法，前后各期應(yīng)當一致，不得隨意

變更。

第四節(jié)會計監(jiān)督（三個考點）

考點九、三位一體的會計監(jiān)督體系

（2011年注意多選題）

單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督。

考點十、三類會計監(jiān)督的主體和對象

（單選、多選）

監(jiān)督種類主體對象

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單位內(nèi)部會會計機構(gòu)和會計人單位經(jīng)

計監(jiān)督員濟活動

縣級以上財政部門會計行

政府監(jiān)

（主要監(jiān)督人）為

督

審計、稅務(wù)、人民

（國家會計資

銀行、證券監(jiān)管、

監(jiān)督）料

保險監(jiān)管等部門

注冊會計師及其所委托單

尸在會計師事務(wù)所位經(jīng)濟

外杜￡由（主要監(jiān)督人）活動

部督、、/一

單位和個人檢舉?法行

監(jiān)

為

督

區(qū)分中國人民銀行與中國

銀行

財政部門監(jiān)督所有單位，

注意其他部門監(jiān)督有關(guān)單位

人民銀行、證券監(jiān)管等屬

于政府監(jiān)督的部門，但不

屬于監(jiān)督體系。

考點十一、三類會計監(jiān)督的其他考點

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1.會計事項相關(guān)人員

的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確

(20H注意多選、簡

答、案例分析)

(1)★記賬人員與經(jīng)

濟業(yè)務(wù)事項和會計事

項的審批人員、經(jīng)辦人

單員、財物保管人員要實

位行職務(wù)分離相互制約。

內(nèi)單位內(nèi)部(2)審批人員、經(jīng)辦

部會計監(jiān)督人員、財物保管人員之

會制度的基間是否進行職務(wù)分離，

計本要求由單位根據(jù)情況自行

監(jiān)決定。

督2.重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項

的決策和執(zhí)行程序應(yīng)

當明確

3.財產(chǎn)清查的范圍、期

限和組織程序應(yīng)當明

確；

4.對會計資料定期進

行內(nèi)部審計的辦法和

11

程序應(yīng)當明確。

(1)依法開展會計核

算和監(jiān)督。對違法會計

事項，有權(quán)拒絕辦理或

者按照職權(quán)予以糾正。

(2)對單位內(nèi)部的會

計資料和財產(chǎn)物資實

施監(jiān)督。

發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與

實物、款項及有關(guān)資料

會計機構(gòu)

不相符的，按照國家統(tǒng)

和會計人

一的會計制度的規(guī)定

員的職責(zé)

有權(quán)自行處理的，應(yīng)當

及時處理；無權(quán)處理

的，應(yīng)當立即向單位負

責(zé)人報告，請求查明原

因，作出處理。

【注意】把握好

“度”，什么情況下應(yīng)

該自行處理，什么情況

下應(yīng)該報告。__________

政★監(jiān)督的(1)是否依法設(shè)置賬

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府主要內(nèi)容簿

監(jiān)（2011注（2）會計資料是否真

督意多選）實、完整

（3）會計核算是否合

法

（4）從事會計工作人

員是否具備會計從業(yè)

資格（陷阱：會計專業(yè)

技術(shù)資格）

（5）省級以上（含）

人民政府財政部門，對

會計師事務(wù)所出具審

計報告的程序和內(nèi)容

進行監(jiān)督。——對社會

監(jiān)督的再監(jiān)督

【注意】沒有對“稅”

的監(jiān)督

注冊會計獨立性不同

社

師審計與審計方式不同

會區(qū)

內(nèi)部審計

監(jiān)別

的關(guān)系職責(zé)和作用不同

督

13

（1）審計，出具審

計報告。

（2）驗資，出具驗

注冊會計

審資報告。

師及其所

計（3）辦理合并、分

在的會計

業(yè)立、清算中的審計

師事務(wù)所

務(wù)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報

業(yè)務(wù)范圍

告。

（4）法律規(guī)定的其

他審計業(yè)務(wù)。

第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員（八個考點）

考點十二、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主

管人員）的任職資格（2011注意單選題）

從業(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格或工作經(jīng)歷

（3年）

★考點十三、會計人員回避制度

（2011注意案例分析）

1.范圍：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)

單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度。

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2.內(nèi)容：

(1)單位負責(zé)人的直系親屬不得擔任

本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員;

(2)會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員

的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任

出納工作。

【注意】直系親屬不能擔任的是直接

上級和直接下級

【提示】直系親屬包括夫妻關(guān)系、直

系血親關(guān)系(包括養(yǎng)父母，養(yǎng)子女)、三

代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

考點十四、委托代理記賬的委托人的

義務(wù)(2011注意多選題)

1.對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)

當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度

規(guī)定的原始憑證。

2.應(yīng)當配備專人負責(zé)日常貨幣收支和

保管。

3.及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完

整的憑證和其他相關(guān)資料。

4.對于代理記賬機構(gòu)退回的要求按照

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國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行更正、補充

的原始憑證，應(yīng)當及時予以更正、補充。

考點十五、代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人

員的義務(wù)（2011注意多選題）

1.按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，

遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會

計制度的規(guī)定。

2.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)

當保密。

3.對委托人示意要求做出的會計處

理，提供不實會計資料，以及其他不符合

法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)

定的要求的，應(yīng)當拒絕。

4.對委托人提出的有關(guān)會計處理原則

問題應(yīng)當予以解釋。

【注意】委托代理記賬機構(gòu)辦理會計

業(yè)務(wù)并不改變單位負責(zé)人對會計資料真實

性和完整性承擔的責(zé)任。

考點十六、會計從業(yè)資格

（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍

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從事會計工作的會計人員，必須取得

會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。

（二）會計從業(yè)資格的取得（2011注

意單選題）

1.會計從業(yè)資格的取得實行考試制

度。會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一

制定并公布。

【注意】不實行全國統(tǒng)一考試。

★2.取得會計從業(yè)資格證書（2011注

意多選）

因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬,

隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、

財務(wù)會計報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵

占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追

究刑事責(zé)任的人員，不得取得或者重新取

得會計從業(yè)資格證書（終身）；

除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀行

為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被

吊銷從業(yè)資格證書之日起5年內(nèi)，不得重

新取得會計從業(yè)資格證書。

（三）會計從業(yè)資格證書管理（2011

注意單選）一一主要注意時間

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1.上崗注冊登記。——90日內(nèi)

2.離崗備案。——超過6個月的

3.調(diào)轉(zhuǎn)登記?！?0日內(nèi)

4.變更登記。

（1）學(xué)歷

（2）學(xué)位

（3）會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格

（四）會計人員繼續(xù)教育（20H注意

單選和多選）

1.對象--取得會計從業(yè)資格的人員。

2.特點：針對性；適應(yīng)性；靈活性。

3.內(nèi)容：會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)

知識、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等。

4.時間：每年接受培訓(xùn)的時間累計不

得少于24小時。

考點十七、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)

技術(shù)資格（2011注意多選題）

會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師（高級

職務(wù)）、會計師（中級職務(wù)）、助理會計

師、會計員（初級職務(wù)）。

【注意】沒有注冊會計師也沒有總會

18

計師

考點十八、會計工作崗位設(shè)置（20H

注意單選、多選、判斷、案例分析）

（一）設(shè)置會計工作崗位的基本原則

1.根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會

計工作崗位。

★2.根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一

人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納

人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、

費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（要求

記憶）

3.對會計人員的工作崗位要有計劃地

進行輪崗。

4.建立崗位責(zé)任制

（二）主要會計工作崗位（2011注意

多選）

（1）會計工作崗位一般分為：總會計

師（或行使總會計師職權(quán)）崗位…會計檔

案管理崗位。

★（2）對于會計檔案管理崗位，在會

計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正

19

式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計

崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案,

不屬于會計崗位。醫(yī)院門診收費員、住院

處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、

商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬

于會計崗位。（收款員）單位內(nèi)部審計、

社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗

位。（審計人員）（要求記憶）

考點十九、會計人員的工作交接——

原則：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰

承擔（2011注意單選、多選、案例分析）

★（一）交接的范圍（2011組會議簡

答和案例分析）

1.工作調(diào)動或者因故離職

2.臨時離職或因病不能工作，需要接

替或代理的

3.臨時離職或因病不能工作的會計人

員恢復(fù)工作

4.移交人員因病或其他特殊原因不能

親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責(zé)人批準,

可由移交人委托他人代辦交接，但委托人

20

應(yīng)當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財

務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實性、完

整性承擔法律責(zé)任。

(二)交接的程序

1.移交點收

(1)現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿

記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替

人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，

移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理。

(2)會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計

報告和其他會計資料必須完整無缺，不得

遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移

交清冊中加以說明，由移交人負責(zé)。

(5)實行會計電算化的單位，交接雙

方應(yīng)在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行實際

操作，確認有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交

接。

★2.專人負責(zé)監(jiān)交。(要求記憶)

對監(jiān)交的具體要求是：

(1)一般會計人員辦理交接手續(xù)，由

會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交。

21

（2）會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）

辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要

時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

3.交接后的有關(guān)事項。

接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，

不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后

銜接，內(nèi)容完整。

★（三）交接人員的責(zé)任（20H注意

案例分析，要求記憶）

移交人員對移交的會計憑證、會計賬

簿、會計報表和其他會計資料的合法性、

真實性承擔法律責(zé)任。會計資料移交后，

如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)所發(fā)生

的問題，由原移交人員負責(zé)，原移交人員

不應(yīng)當以會計資料已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。

第六節(jié)法律責(zé)任（一個考點）

考點二十、各類違法行為的罰款（20H

注意單選）

|違〔違反會性造、變性意、指使力

法計法規(guī)造、隱匿或強令會計機

22

行行為（10者故意銷構(gòu)、會計人員

為條）毀依法應(yīng)偽造、變造、

當保存的編制、隱匿、

會計資料故意銷毀會

計資料

單3000—5

5000T0萬—

位萬

直

接

2000—2

責(zé)3000-5萬5000—5萬

萬

任

人

第二章支付結(jié)算法律制度

（共二十個考點）

第一節(jié)支付結(jié)算概述（兩個考點）

考點二十一、支付結(jié)算的基本原則

（20H注意多選題）

1.恪守信用，履約付款；

23

2.誰的錢進誰的賬，由誰支配；

3.銀行不墊款。

★考點二十二、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證

的基本要求（20H注意單選）

1中文大寫金額的書寫要求

（1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行

書填寫，使用繁體字，也應(yīng)受理。

（2）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止

的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）

字；到“角”為止的，在“角”之后可以

不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)

字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或

“正”）字。

2.阿拉伯小寫金額數(shù)字的書寫要求

★阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，

中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字

構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。

【注意】大小寫金額必須一致，兩者

不一致的票據(jù)無效，兩者不一致的結(jié)算憑

證，銀行不予受理。

3.票據(jù)出票日期的書寫要求

24

(1)票據(jù)的出票日期必須使用中文大

寫。

(2)票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，

銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填

寫的，銀行可予受理，但由此造成損失由

出票人自行承擔。(2011注意判斷)

★★(3)在填寫月、日時，月為“壹、

貳和壹拾”的，日為“壹至玖和壹拾、貳

拾和叁拾”的，應(yīng)在其前加“零”；日為

“拾壹至拾玖”的，應(yīng)在其前面加“壹”。

如：2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳

日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾

Ho

★(4)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其

他記載事項應(yīng)當真實，不得偽造、變造(案

例)

【注意】簽章的變造屬于偽造

票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)

日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)

無效，更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理；

對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事

項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當由原

25

記載人在更改處簽章證明。

票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、

蓋章或者簽名加蓋章。

第二節(jié)現(xiàn)金管理(兩個考點)

★考點二十三、開戶單位使用現(xiàn)金的

范圍(2011注意多選題)

(1)職工工資、津貼；

(2)個人勞務(wù)報酬；

(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)

技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；

(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)

定的對個人的其他支出；

(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資

的價款；

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

(7)結(jié)算起點下的零星支出。按照規(guī)

定，結(jié)算起點為1000元。

(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金

的其他支出。

除(5)(6)項外，開戶單位支付給

26

個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，

應(yīng)當以支票或者銀行本票支付；確需全額

支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支

付現(xiàn)金。

【注意】1、2、3、4超過1000元也

不能使用現(xiàn)金。

考點二十四、現(xiàn)金使用的限額（20H

注意單選、判斷）

1.限額一般不超過3?5天的日常零

星開支的需要量。

2.邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單

位，其庫存現(xiàn)金限額可以多于5天，但不

得超過15天的日常零星開支。（W15天）

3.附屬單位，沒有在銀行單獨開立賬

戶，限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。

4.營業(yè)柜臺，根據(jù)營業(yè)額核定定額，

不包括在單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶（十個考點）

考點二十五、銀行結(jié)算賬戶的分類

27

（2on注意多選題）

（1）按存款人不同，分為單位銀行結(jié)

算賬戶和個人結(jié)算賬戶。

個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營

者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行

結(jié)算賬戶管理。

個人因使用借記卡、信用卡在銀行或

郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶

也納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

（2）單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，

分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用

存款賬戶和臨時存款賬戶。

考點二十六、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當

遵守的基本原則（2011注意多選、單選）

（一）一個基本賬戶原則

單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀

行開立一個基本存款賬戶。

（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬

戶原則

（三）守法合規(guī)原則

（四）存款信息保密原則

28

考點二十七、銀行結(jié)算賬戶的開立、

變更和撤銷（20H注意單選題）

（一）開立

存款人開立基本存款賬戶、（驗資賬

戶以外的）臨時存款帳戶和預(yù)算單位開立

專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀

行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證。

（二）變更

L存款人更改名稱，但不改變開戶銀

行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀

行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具

有關(guān)部門的證明文件。

2.單位的法定代表人或主要負責(zé)人、

住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于

5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有

關(guān)證明。

3.銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)

及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向

中國人民銀行報告。

（三）撤銷（2011注意多選題）

1.撤銷情形（有以下情形之一的）

29

(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉

的；

(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

(3)因遷址需要變更開戶銀行的；

(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶

的。

2.不得撤銷的情形——存款人尚未清

償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行

結(jié)算賬戶。

3.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷

開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任

何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人，自發(fā)出通

知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期

視同自愿銷戶。

考點二十八、基本存款賬戶(2011注

意單選題)

1.下列存款人可以申請開立基本存款

賬戶一一除了個人以外

【注意1】團級(含)以上軍隊、武

警部隊及分散執(zhí)勤的支分隊

【注意2】異地常設(shè)機構(gòu)(非臨時機

30

構(gòu)）

2.存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，

以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。

考點二十九、一般存款賬戶（2011注

意多選、判斷題）

（一）使用范圍

辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其

他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金

繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。存款人開立

一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。

（二）開戶要求

存款人開立一般存款賬戶，應(yīng)向開戶

銀行出具下列證明文件：

1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文

件；

2.基本存款賬戶開戶許可證；

3.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具

借款合同；

4.存款人因資金結(jié)算需要，應(yīng)出具有

關(guān)證明。

【注意1】開立一般存款賬戶沒有數(shù)

31

量限制。

（三）開立程序

開立一般存款賬戶，實行備案制，無

需中國人民銀行核準。

開戶之日起5個工作日向人民銀行備

案，并在3個工作日內(nèi)書面通知基本存款

賬戶開戶行。

考點三十、專用存款賬戶（2011注意

多選題）

（一）使用范圍

1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基

本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)

金收付業(yè)務(wù)。

2.財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資

金、期貨交易保證金和信托基金專用存款

賬戶不得支取現(xiàn)金。

（二）開戶程序

【注意】預(yù)算單位專用存款賬戶實行

核準制，其他實行備案制。

32

考點三H^一、臨時存款賬戶（2011注

意多選、單選題）

★（一）使用范圍

1.設(shè)立臨時機構(gòu)

2.異地臨時經(jīng)營活動

3.注冊驗資資金。

（二）臨時存款賬戶使用中應(yīng)注意的

問題

L臨時存款賬戶的有效期最長不得超

過2年。

2.臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國

家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

3.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期

間只收不付。

考點三十二、個人銀行結(jié)算賬戶（2011

注意判斷題）

個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬

收付和現(xiàn)金存取，而儲蓄賬戶僅限于辦理

現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

考點三十三、異地銀行結(jié)算賬戶

33

1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一

行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基

本存款賬戶的；

2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立

一般存款賬戶的；

3.存款人因附屬的非獨立核算單位或

派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要

開立專用存款賬戶的；

4.異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存

款賬戶的；

5.自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀

行結(jié)算賬戶的。

考點三十四、銀行結(jié)算賬戶的管理

銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為

銀行結(jié)算賬戶撤銷后Wo

第四節(jié)票據(jù)結(jié)算（本章重點六個考點）

★考點三十五、票據(jù)的特征（20H注

意多選題）

1.票據(jù)是一種有價證券

34

2.票據(jù)涉及出票人、付款人、收款人

或持票人

3.票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分割

4.只有支付了規(guī)定的金額才能解除其

承擔的義務(wù)

5.票據(jù)出票人作出的付款承諾是無條

件的

考點三十六、票據(jù)的種類（2011注意

多選）

在我國，票據(jù)包括：銀行匯票、商業(yè)

匯票、銀行本票和支票。

【注意】其他都是非票據(jù)結(jié)算方式（比

如匯兌、信用卡等）

★考點三十七、支票（2011注意單選、

多選、判斷、簡答、案例分析）

（-）種類——現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票

和普通支票。（簡答）

現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；

轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。

普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用

35

于轉(zhuǎn)賬。

在普通支票左上角劃兩條平行線的，

為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不

能支取現(xiàn)金。

（二）出票

1.支票的基本當事人包括出票人、付

款人和收款人。

★★2.支票的絕對記載事項（6+1）

表明“支票”的字樣、無條件支付的

委托、確定的金額、付款人名稱、出票日

期、出票人簽章

兩項絕對記載事項可以授權(quán)補記：金

額、收款人名稱

【注意】未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提

示付款（單選、多選、簡答）

3.相對記載事項

付款地，出票地

（三）付款

支票限于見票即付，不得另行記載付

款日期。另行記載付款日期的，該記載無

效。

★支票的提示付款期限為自出票日起

36

10日內(nèi)。

★（四）支票的辦理要求

1.支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得

超過付款時在付款人處實有的存款金額。

禁止簽發(fā)空頭支票。（陷阱：出票時、簽

發(fā)時、開具時）

2.支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行

審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票

人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付

支票金額的條件。

3.出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章

不符的支票；使用支付密碼的，出票人不

得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。

★★★4.出票人簽發(fā)空頭支票、簽章

與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密

碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予

退票，并按票面金額處以5%但不低于1000

元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支

票金額2%的賠償金。對于屢次簽發(fā)的，銀

行應(yīng)當停止其簽發(fā)支票。（要求記憶）

5.持票人可以委托開戶銀行收款或直

接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支

37

票僅限于收款人向付款人提示付款。

考點三十八、商業(yè)匯票（2011注意單

選、多選、判斷）

（一）種類

商業(yè)匯票可以分為商業(yè)承兌匯票和銀

行承兌匯票兩種。（按承兌人的不同）（注

意多選）

付款期限最長不超過6個月

提示付款期限——自到期日起10天

（二）出票

1.出票人

銀行開立存款賬戶的法人以及其他組

織，與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，

具有支付匯票金額的可靠資金來源。

2.絕對記載事項（簡答）

表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌

匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定

的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票

日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項之

一的，商業(yè)匯票無效。

3.相對記載事項

38

付款日期、付款地、出票地

【注意】跟支票區(qū)分，支票的相對記

載事項是2個，商業(yè)匯票的相對記載事項

是3個，少了哪一個？為什么？

少了付款日期。因為支票限于見票即

付，不能另行記載付款日期，另行記載的,

記載無效。

4.出票的效力(票據(jù)權(quán)利)

(1)對收款人的效力：付款請求權(quán),

追索權(quán)，依法轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)

【注意】付款請求權(quán)和追索權(quán)是有先

后順序的。

(2)對付款人的效力。出票行為是單

方行為，付款人并不因此而有付款義務(wù)。

只是基于出票人的付款委托使其具有承兌

人的地位，在其對匯票進行承兌后，即成

為匯票上的主債務(wù)人。

(3)對出票人的效力。出票人簽發(fā)匯

票后，即承擔保證該匯票承兌和付款的責(zé)

任。

出票人在匯票得不到承兌或者付款

時，應(yīng)當向持票人清償法律規(guī)定的金額和

39

費用。這就是指，收款人在向付款人行使

票據(jù)權(quán)利而得不到滿足時，出票人必須就

此承擔票據(jù)責(zé)任。

（三）承兌——只有商業(yè)匯票才有承

兌人（注意單選題）

1.定日付款或者出票后定期付款的商

業(yè)匯票，持票人應(yīng)當在匯票到期日前向付

款人提示承兌。

2.見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)

當自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承

兌。

3,付款人對向其提示承兌的匯票，應(yīng)

當自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承

兌或拒絕承兌

4.承兌人不得以其與出票人之間資金

關(guān)系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額；

5.承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在

法定期限提示付款而解除。

6.付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條

件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（陷

阱：承兌附有條件的，所附條件不具票據(jù)

上的效力。）

40

7.銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)當按

照票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)

費。

（四）付款（注意單選題）

1.見票即付的匯票——提示付款期限

自出票之日起1個月

2.非見票即付的匯票——提示付款期

限自匯票到期日起10日。

（五）背書

1.背書人背書時，必須在票據(jù)上簽章,

背書才能成立，否則，背書行為無效。

2.背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”

字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對

后手的被背書人不承擔保證責(zé)任。

3.背書不得記載的內(nèi)容有兩項：一是

附有條件的背書；二是部分背書。

4.背書時附有條件的，所附條件不具

有匯票上的效力。

5.將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或

將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無

效。

6.如果背書不連續(xù)，付款人可以拒絕

41

向持票人付款，否則付款人得自行承擔責(zé)

任。

考點三十九、信用卡（單選、判斷）

（一）種類

1.按使用對象分為：單位卡和個人卡

2.根據(jù)信用等級不同分為：白金卡、

金卡、普通卡

3.按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒穑嘿J

記卡、準貸記卡

（二）申領(lǐng)與銷戶

1.申領(lǐng)

單位卡可以申領(lǐng)若干張。

具有完全民事能力的公民，可以申領(lǐng)

個人卡。

2.銷戶

銷戶時單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入基本存款

賬戶，不得提取現(xiàn)金。

（三）資金來源

單位卡賬戶的資金一律從其基本存款

賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收

入的款項存入其賬戶。

42

嚴禁將單位的款項轉(zhuǎn)入個人卡賬戶存

儲。

（四）其他規(guī)定

I.單位卡不得用于10萬元以上的商

品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。

2.單位（人民幣）卡可辦理商品交易

和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但一律不得透支,

不得支取現(xiàn)金。

3.同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位

卡不得超過5萬元人民幣（含等值外幣），

個人卡不得超過2萬元人民幣（含等值外

幣）。止匕外，單位卡不得超過發(fā)卡行對該

單位綜合授信額度的3%；無綜合授信額度

可參照的單位，其月透支余額不得超過10

萬元人民幣（含等值外幣）。

4.準貸記卡的透支期限最長為60天。

貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月

透支余額的10%o

5.發(fā)卡銀行對于貸記卡中的存款不計

付利息。

6.貸記卡持卡人選擇最低還款額方式

或超過其信用額度用卡時，不再享受免息

43

還款期待遇，應(yīng)當支付未償還部分自銀行

記賬日起、按規(guī)定利率計算的透支利息。

考點四十、匯兌

(一)分類(注意多選)

匯兌分為信匯(郵寄方式)和電匯(電

報方式)兩種。

單位和個人的各種款項結(jié)算均可使用

匯兌方式。

(二)絕對記載事項

(1)表明“信匯”或“電匯”的字樣;

(2)無條件支付的委托；

(3)確定的金額；

(4)收款人名稱、賬號；

(5)匯款人名稱、賬號；

(6)匯入地點、匯入行名稱；

(7)匯出地點、匯出行名稱；

(8)委托日期；

(9)匯款人簽章。

(三)匯兌的撤銷和退匯(注意判斷

題)

1.匯兌的撤銷匯款人申請撤銷匯

44

款必須是該款項尚未從匯出銀行匯出。

【注意】轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或

匯出銀行對匯款的撤銷。

2.匯兌的退匯——匯款人申請退匯必

須是該匯款已從匯出銀行匯出。

(1)如果匯款人與收款人不能達成一

致退匯的意見，不能辦理退匯。

(2)匯入銀行對于收款人拒絕接受的

匯款，應(yīng)立即辦理退匯。

(3)匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款

通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款應(yīng)主動

辦理退匯。

【注意】轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或

匯出銀行對匯款的退匯。

第三章稅收法律制度

(共二十八個考點)

第一節(jié)稅收概述(四個考點)

考點四十一、稅收的特征(2011注意

45

多選題）

1.強制性

2.無償性

3.固定性

★考點四十二、稅收的分類（2011注

意多選題）

流

增值稅、消費稅、營業(yè)

轉(zhuǎn)

稅、關(guān)稅

稅

所

企業(yè)所得稅、個人所得

得

稅

稅

財

分按征稅

產(chǎn)房產(chǎn)稅、車船稅

類對象

稅

資

資源稅、土地增值稅、

源

城鎮(zhèn)土地使用稅

稅

行

印花稅、城市維護建設(shè)

為

稅、車輛購置稅

稅

46

增值稅、消費稅、營業(yè)

C稅、資源稅、企業(yè)所得

按征收魯稅、個人所得稅、城市

管理的T維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、

分工體大土地增值稅、印花稅

系分關(guān)進出口關(guān)稅、海關(guān)代征

稅的進口環(huán)節(jié)的增值稅、

類消費稅和船舶噸稅。

中

央關(guān)稅、消費稅。

稅

地房產(chǎn)稅、車船稅、土地

按稅收方增值稅、城鎮(zhèn)土地使用

征收權(quán)稅稅

限和收中

入支配央

權(quán)限分地

增值稅、資源稅、所得

方

稅

共

稅

按計稅從大多數(shù)

47

標準不價

同分稅

加資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)

量土地使用稅、消費稅中

If的啤酒、黃酒

復(fù)

合消費稅中的白酒、卷煙

稅

考點四十三、稅法的分類（2011注意

單選、多選）

1.按照稅法的功能作用的不同，將稅

法分為稅收實體法和稅收程序法

2.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不

同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅

法

3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收

法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)

范性文件

考點四十四、稅法的構(gòu)成要素（2011

注意單選、多選、判斷）

48

★納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率是構(gòu)

成稅法的三個最基本的要素。（多選）

L征稅人——包括各級稅務(wù)機關(guān)、海

關(guān)。

2.納稅義務(wù)人——依法直接負有納稅

義務(wù)的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人

和其他組織。

3.征稅對象（征稅客體，課稅對象）

——區(qū)別不同稅種的重要標志

4.稅目——納稅對象的具體化。

5.稅率——反映了征稅的深度。

我國現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、

定額稅率、累進稅率（超額累進稅率，超

率累進稅率，此外還有全額累進稅率這個

我們國家并未采用）

6.計稅依據(jù)（稅基）一一對征稅對象

量的規(guī)定

（1）從價計征

（2）從量計征

（3）復(fù)合計征

7.納稅環(huán)節(jié)

（1）一次課征制：消費稅。

49

(2)多次課征制：增值稅

8.納稅期限——納稅人的納稅義務(wù)發(fā)

生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。

9.納稅地點——納稅人申報繳納稅款

的地點

10.減免稅——國家對某些納稅人和

征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)

定。

(1)起征點(注意單選和判斷)

稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點

數(shù)額。征稅對象的數(shù)額未達到起征點的不

征稅，達到或超過起征點的，則就其全部

數(shù)額征稅。

(2)免征額(注意單選和判斷)

征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，免

征額的部分不征稅，只就其超過免征額的

部分征稅。

【注意】區(qū)分起征點和免征額，不達

起征點和免征額時都不交稅，但是一旦達

到起征點就全額征稅，超過免征額是只對

超過部分征稅。

n.法律責(zé)任

50

第二節(jié)主要稅種(十五個考點)

考點四十五、增值稅的概念與分類

(20H注意單選題)

1.增值稅的概念

增值稅，是對從事銷售貨物，提供加

工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個

人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流

轉(zhuǎn)稅。

2.增值稅的分類

(1)生產(chǎn)型增值稅

(2)收入型增值稅

(3)消費型增值稅

我國從2009年1月1日起全面實行消

費型增值稅。

考點四十六、增值稅一般納稅人與小

規(guī)模納稅人(20H注意單選題)

小規(guī)模納稅人的認定標準

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的

納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或供應(yīng)稅勞

務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,

51

年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含）的;——

生產(chǎn)型

2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅

銷售額在80萬元以下的?！巧a(chǎn)型

考點四十七、增值稅稅率

1.基本稅率：17%——大多數(shù)一般納稅

人

2.征收率-小規(guī)模納稅人3%（不得

抵扣任何進項稅額，取得的是銷售收入都

是含增值稅的）

★考點四十八、增值稅應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額一當期進項

稅額

1.銷項稅額

銷項稅額=銷售額義稅率

2.銷售額

包括向購買方收取的全部價款和價外

費用，但不包括向購買方收取的銷項稅額

（價外稅）。

含稅銷售額的換算：

52

不含稅銷售額=含稅銷售額:(1+

13%)或(1+17%)

3.進項稅額

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票

上注明的增值稅額。

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專

用繳款書上注明的增值稅額。

(3)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用

發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，

按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明

的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項

稅額。

進項稅額計算公式為：進項稅額=買

價X扣除率

(4)購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)

營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用

結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣

除率計算的進項稅額。

準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金

額是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費

用、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等

53

其他雜費。

進項稅額計算公式：進項稅額=運輸

費用金額義扣除率

4.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=銷

售額X征收率

含稅銷售額的換算：銷售額=含稅銷

售額+(1+征收率)

【注意】小規(guī)模納稅人不得抵扣進項

稅額。

考點四十九、增值稅征收管理(20H

注意單選、多選)

1.納稅義務(wù)發(fā)生的時間

(1)納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，

其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)

票的，為開具發(fā)票的當天。

(2)納稅人進口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)

生時間為報關(guān)進口的當天。

(3)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅

人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。(陷阱：

54

扣繳義務(wù)發(fā)生的當天)

2.納稅期限

1日、3日、5日、10日、15日、1個

月或1個季度；

3.納稅地點

(1)固定業(yè)戶——機構(gòu)所在地

(2)非固定業(yè)戶——銷售地

(3)進口貨物——報關(guān)地海關(guān)

考點五十、消費稅計稅方法

從價定率：其他

從量定額：黃酒、啤酒、成品油

復(fù)合計征：卷煙、白酒

考點五十一、消費稅納稅人

在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進

口應(yīng)稅消費品的單位和個人。

【注意】個體經(jīng)營者屬于個人不屬于

單位。

具體來說：

生產(chǎn)銷售(包括自用)——生產(chǎn)銷售

單位和個人為納稅人

委托加工——委托單位和個人為納稅

人，由受托方代收代繳消費稅稅款。

進口應(yīng)稅消費品——進口單位和個人

為納稅人，由海關(guān)代征。

考點五十二、消費稅應(yīng)納稅額

1.從價定率：應(yīng)納稅額=銷售額X稅

率

銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅銷售品向購

買方收取的全部價款和價外費用。

【注意】銷售額中不含增值稅

2.從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品

的銷售數(shù)量X單位稅額

3.復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額X比

例稅率+銷售數(shù)量X定額稅率

卷煙、白酒采用從量定額與從價定率

相結(jié)合復(fù)合計稅。

考點五十三、消費稅征收管理（2011

注意多選題，判斷題）

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)

56

節(jié)納稅。

2.納稅地點

(1)銷售、自產(chǎn)自用——向納稅人核

算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；

(2)委托單位加工——由受托方向其

機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

(3)委托個體經(jīng)營者(個人)加工——

由委托方收回后在委托方所在地繳納。

(4)進口——報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

考點五十四、營業(yè)稅

1.納稅人：在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個

人，為營業(yè)稅納稅人。

2.稅率

交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、

文化體育業(yè)的稅率為3%；

服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、

金融保險業(yè)的稅率為5%；

娛樂業(yè)的稅率為5%?20%。

3.應(yīng)納稅額=營業(yè)額X稅率

4.納稅期限

57

營業(yè)稅納稅期限分別為5日、10日、

15日、1個月或者1個季度+按次納稅

考點五十五、企業(yè)所得稅征稅對象

(2011注意判斷題)

征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其

他所得。

【注意】個體工商戶、個人獨資企業(yè)、

合伙企業(yè)都不是企業(yè)所得稅的納稅人，繳

納個人所得稅

★考點五十六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所

得額

1.不征稅收入——不是企業(yè)營利性活

動帶來的收益

(1)財政撥款；

(2)依法收取并納入財政管理的行政

事業(yè)性收費、政府性基金；

2.免稅收入

(1)國債利息收入；

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、

紅利收入；【條件】持有12個月以上。

58

(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非

居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所

有實際聯(lián)系的股息、紅利收入；【條件】

持有12個月以上。

(4)符合條件的非營利組織的收入；

【注意】不征稅收入和免稅收入要分

清。(20H注意多選題)

3.扣除項目

可扣除的稅金中不包括增值稅和所得

稅

4.不得扣除的項目

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)

益性投資收益款項；

(2)企業(yè)所得稅稅款；

(3)稅收滯納金；

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。

【注意】納稅人逾期歸還銀行貸款，

銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰

款，允許在稅前扣除；

(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出。

(6)贊助支出；

(7)未經(jīng)核定的準備金支出；

59

5.虧損彌補

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以

后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但

結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

考點五十七、企業(yè)所得稅征收管理

(2011注意單選題、判斷題)

1,納稅期限

(1)企業(yè)所得稅按年計征，分月或者

分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。

(2)企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷

1月1日起至12月31日止。

(3)納稅人在一個年度中間開業(yè)，或

者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度

的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實

際經(jīng)營期為1個納稅年度。

(4)納稅人清算時，應(yīng)當以清算期間

作為1個納稅年度。

2.納稅申報

按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當自月份或者

季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送

預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

60

【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利

或者虧損，都應(yīng)當在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機

關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表等資料。

考點五十八、個人所得稅的應(yīng)稅項目、

稅率與減除標準

計稅依瘠

征稅據(jù)和費?計稅方

計稅公式

項目法

用扣

九

應(yīng)納稅級應(yīng)納稅額

所得額超—應(yīng)納稅

工資

=月工額按月計所得額X

薪金

薪收入累稅適用稅率

所得

-2000進一速算扣

元稅除數(shù)

率

勞務(wù)每次收20%按次納應(yīng)納稅額

報酬入不足比稅特殊=應(yīng)納稅

所得4000元例規(guī)定有：所得額

稿酬的應(yīng)納稅勞務(wù)報X20%

所得稅所得率酬所得勞務(wù)報酬

61

額=每實行超所得超額

次收入額累進累進加征：

額一800加征；稿應(yīng)納稅額

元酬所得=應(yīng)納稅

每次收減征所得額X

入400030%；金用稅率

元以上一速算扣

的應(yīng)納除數(shù)

稅所得稿酬所得

額=每減征：應(yīng)納

次收入稅額=應(yīng)

額義(1納稅所得

-20%)額X20%義

利(1-30%)

息、

股

按收入

息、

總額計

紅利

稅，不扣

所得

費用

偶然

所得

其他

62

所得

【注意】勞務(wù)報酬所得加征的標準:

依據(jù)是“應(yīng)納稅所得額”而非“收入總

額”

考點五十九、個人所得稅自行申報的

情況

1.年所得12萬元以上的；

2.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得

工資、薪金所得的；（陷阱：取得收入）

3.從中國境外取得所得的；

4.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人

的；

第三節(jié)稅收征管（九個考點）

★考點六十、稅務(wù)登記（2011注意單

選題）

稅務(wù)登記種類：開業(yè)登記，變更登記,

停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報

驗登記，稅務(wù)登記證管理、扣繳稅款登記。

（一）開業(yè)登記

63

開業(yè)稅務(wù)登記的時間——“自……起

30日”

【注意】享受減免稅的企業(yè)，在減免

稅期間也需要辦理稅務(wù)登記。

（二）變更登記

時限要求——30日

（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

1.只針對實行定期定額征收方式的納

稅人。

2.納稅人應(yīng)當于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前，向

稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。

3.如納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不

申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已恢

復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

4.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)

的，應(yīng)當按照稅收法律、行政