2024年-稅法變化部分參考幻燈片

李彬教你考注會(huì)

稅法■

BT學(xué)院丨陪伴奮斗年華主講人：李彬第一章稅法總論五、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系（無實(shí)質(zhì)變化，把按征稅對(duì)象分類由單獨(dú)的一類改為稅收實(shí)體法下的分類）稅法體系的分類如下圖所示：第一章稅法總論1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法（1）稅收基本法也稱為稅收通則，是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。我國(guó)目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法。（2）稅收普通法是根據(jù)稅收基本法的原則，對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法實(shí)施的法律。如個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等。2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征稅對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。例如，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》就屬于稅收實(shí)體法。稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法等。例如《稅收征收管理法》就屬于稅收程序法。第一章稅法總論（1）稅收實(shí)體法體系按征稅對(duì)象大致分為以下五類：（1）商品（貨物）和勞務(wù)稅稅法。主要包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。（2）所得稅稅法。主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅。（3）財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法。主要是對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值或某種行為課稅的法律規(guī)范。包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。（4）資源稅和環(huán)境保護(hù)稅類。包括資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（5）特定目的稅稅法。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、船舶噸稅和煙葉稅法等。其目的是對(duì)某些特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮特定調(diào)節(jié)作用。第一章稅法總論我國(guó)現(xiàn)有稅種，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅和耕地占用稅；其他稅種都是經(jīng)全國(guó)人大授權(quán)立法，由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施。這些稅收法律、法規(guī)組成了我國(guó)的稅收實(shí)體法體系。（2）稅收征收管理法律制度除稅收實(shí)體法外，我國(guó)對(duì)稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的。①由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。②由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不用，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等第一章稅法總論第五節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。它包括執(zhí)法和守法兩個(gè)方面：一方面要求稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員正確運(yùn)用稅收法律，并對(duì)違法者實(shí)施制裁；另一方面要求稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、公民、法人、社會(huì)團(tuán)體及其他組織嚴(yán)格遵守稅收法律。一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局（正部級(jí)），原有的省及省以下國(guó)稅地稅兩個(gè)系統(tǒng)合并整合，統(tǒng)一設(shè)置為省、市、縣三級(jí)稅務(wù)局，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與省（自治區(qū)、直轄市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。另由海關(guān)總署及下設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)關(guān)稅征收管理和受托征收進(jìn)出口增值稅和消費(fèi)稅。第一章稅法總論省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)內(nèi)的各項(xiàng)稅收、非稅收入征管理等職責(zé)。將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。二、稅收征管范圍劃分（新變化）目前，我國(guó)的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。稅務(wù)系統(tǒng)即國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)境保護(hù)稅和煙葉稅，共16個(gè)稅種。海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：關(guān)稅、船舶噸稅，同時(shí)負(fù)責(zé)代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。第二章增值稅（四）銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)1、銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括經(jīng)營(yíng)權(quán)、分銷權(quán)、會(huì)員權(quán)、名稱權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。2、銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。第二章增值稅征收率（5）自2018年5月1日起，一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%征收率納稅。（6）自2019年3月1日起，一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%征收率納稅。第二章增值稅一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算（一）一般銷售方式下的銷售額基本模式：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用屬于價(jià)外費(fèi)用不屬于價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。【提示】?jī)r(jià)外費(fèi)用一般都是含稅價(jià)格，在做題的時(shí)候要條件反射價(jià)稅分離！而且稅率和銷售的貨物或提供的服務(wù)的稅率保持一致。（1）向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅（因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅）（2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅（3）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)（4）符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)（5）銷貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)第二章增值稅三、應(yīng)納稅額計(jì)算（一）計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定增值稅專用發(fā)票取消認(rèn)證，一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核對(duì)比結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。第二章增值稅四、建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的特殊規(guī)定（一）建筑服務(wù)1.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。2.以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅。清包方式提供建筑服務(wù)，指施工方只采購(gòu)輔料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。3.為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅。甲供工程，指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。第二章增值稅4.納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)注：小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款

適用一般計(jì)稅方法適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。申報(bào)納稅應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。預(yù)繳稅款應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+10%）×2%應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%第二章增值稅一、應(yīng)納稅額的計(jì)算基本公式：應(yīng)納稅額=銷售額（不含增值稅）×征收率兩個(gè)解釋：1、銷售額：這里的銷售額跟第五節(jié)說講述的銷售額所包含的內(nèi)容是一致的，也是包含了全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包含按3%的征收率收取的增值稅稅額。但是在簡(jiǎn)易計(jì)稅方法中，題目通常是給的價(jià)稅合計(jì)的金額，因此，需要做價(jià)稅分離，公式為：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）2、按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。2019年1月19日以前，已經(jīng)預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。第二章增值稅稅收優(yōu)惠（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征項(xiàng)目）4.其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤笤伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。11、以下利息收入（8）自2018年11月7日至2021年11月6日，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免增值稅。第二章增值稅稅收優(yōu)惠（“營(yíng)改增”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策）37、各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。38、社?；鹜顿Y中，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。39、自2018年9月1日至2020年12月31日，金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。40、自2018年1月1日至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅41、自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免增值稅42、自2019年1月1日至2021年12月31日，國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免增值稅。第二章增值稅稅收優(yōu)惠（下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退）4.自2018年5月1日至2020年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照16%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。第二章增值稅稅收優(yōu)惠（增值稅先征后退）自2018年1月1日起至2020年12月31日,對(duì)宣傳文化執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。1.對(duì)下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：(1)中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊,軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。上述各級(jí)組織不含其所屬部門。機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一份報(bào)紙和一份期刊以內(nèi)。(2)專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊,中小學(xué)的學(xué)生課本。(3)專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊。(4)少數(shù)民族文字出版物。第二章增值稅(5)盲文圖書和盲文期刊。(6)經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊(cè)的出版單位出版的出版物。(7)列入通知規(guī)定的圖書、報(bào)紙和期刊。2.對(duì)下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策(1)各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物,執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。(2)列入通知規(guī)定的報(bào)紙。3.對(duì)下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策(1)對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)(2)列入通知規(guī)定的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。第二章增值稅增值稅專用發(fā)票的使用及管理6.擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。建筑業(yè)、住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、工業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè),需要開具增值稅專用發(fā)票的,通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。第三章消費(fèi)稅

稅目稅率成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油。（航空煤油暫緩征收）（5）同時(shí)符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：①生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%。②生產(chǎn)的純生物柴油符合國(guó)家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油》標(biāo)準(zhǔn)。（6）變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。題目告知（從量）摩托車（1）氣缸容量250毫升的摩托車3%（2）氣缸容量250毫升（不含）以上的摩托車10%（3）氣缸容納250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征收（4）氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車第三章消費(fèi)稅四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定6.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，都應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。第三章消費(fèi)稅外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品允許抵扣的范圍（1）已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；（3）已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；（5）已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（6）已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的一次性筷子；（7）已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；（8）已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油；（沒有溶劑油）【提示1】以委托加工收回的摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車，其已納稅款準(zhǔn)予扣除，注意摩托車是委托加工收回的才可以扣除，外購(gòu)的不允許扣除。第六章煙葉稅法

2、征收管理（1）納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。（3）納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。（修改：原來為30日內(nèi)）第七章船舶噸稅一、征稅范圍、稅率注：（1）拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。（2）無法提供凈噸位證明的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。（3）拖船和非機(jī)動(dòng)駁船，分別按照相同凈噸位稅率的50%征收。要素規(guī)定征稅范圍自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶（以下稱應(yīng)稅船舶），應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅稅率優(yōu)惠稅率（1）中華人民共和國(guó)國(guó)籍的應(yīng)稅船舶；（2）船籍國(guó)（地區(qū)）與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶

普通稅率除了適用優(yōu)惠稅率的船舶之外的其他應(yīng)稅船舶第七章船舶噸稅三、稅收優(yōu)惠（一）直接優(yōu)惠下列船舶免征噸稅：8.警用船舶（二）延期優(yōu)惠在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限：（1）避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨的船舶；（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。第七章船舶噸稅四、征收管理4.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi),因下列情形導(dǎo)致凈噸位、稅率改變的，應(yīng)稅船舶辦理出入境手續(xù)時(shí)，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效，但要提供相關(guān)證明文件：①因修理、改造導(dǎo)致凈噸位變化的②因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致5.噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的,應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請(qǐng)核發(fā)噸稅執(zhí)照本,不再補(bǔ)稅。第七章船舶噸稅6.補(bǔ)征和追征多征：海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息。應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起三年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。補(bǔ)征：海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的,應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起一年內(nèi)，補(bǔ)征稅款。追征：因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的,海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起三年內(nèi)追征稅款,并自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款萬分之五的稅款滯納金。第七章船舶噸稅7.法律責(zé)任應(yīng)稅船舶有下列行為之一的,由海關(guān)責(zé)令限期改正,處2000元以上30000元以下的罰款；不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元：①未按照規(guī)定申報(bào)納稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照；②未按照規(guī)定交驗(yàn)噸稅執(zhí)照（或者申請(qǐng)核驗(yàn)噸稅執(zhí)照電子信息）以及提供其他證明文件。第八章資源稅一、從價(jià)定率1、計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)為銷售額。它是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。（價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定跟增值稅一致）運(yùn)雜費(fèi)的扣減。對(duì)同時(shí)符合以下條件的運(yùn)雜費(fèi)用，納稅人在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅銷售額時(shí)，可予以扣減：（1）包含在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入中；（2）屬于納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品環(huán)節(jié)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用，具體是指運(yùn)送應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)雜費(fèi)用；（3）取得相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)；（4）將運(yùn)雜費(fèi)用與計(jì)稅銷售額分別進(jìn)行核算。凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的，應(yīng)當(dāng)一并計(jì)征資源稅。第八章資源稅特殊情形下銷售額的確定：（1）納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。（2）納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。（3）納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷售額征收資源稅。如果是以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，可以選擇按銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣計(jì)算。（4）納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。第八章資源稅二、從量定額1、計(jì)稅依據(jù)（1）銷售數(shù)量，包括實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售數(shù)量。（2）納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。（3）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。第八章資源稅四、視同銷售視同銷售部分也要計(jì)算繳納資源稅。視同銷售具體情形包括：（1）納稅人以自產(chǎn)原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同原礦銷售；（2）納稅人以自采原礦洗選（加工）后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同精礦銷售；（3）以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售。第八章資源稅6、征收管理（1）納稅環(huán)節(jié)：納稅人銷售應(yīng)稅煤炭的，在銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅。納稅人以自采原煤直接或者經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)品的，視同銷售，在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。（2）納稅地點(diǎn)：納稅人煤炭開采地與洗選、核算地不在同一行政區(qū)域（縣級(jí)以上）的，煤炭資源稅在煤炭開采地繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采應(yīng)稅煤炭，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。第八章資源稅四、納稅地點(diǎn)（重新編寫）1.納稅環(huán)節(jié)（1）資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納。以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時(shí)不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時(shí)繳納資源稅。（2）納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品或者以自采原礦加工的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，在原礦或者精礦移送環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅。（3）以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等，在應(yīng)稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)計(jì)算繳納資源稅。（4）納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時(shí)繳納資源稅。第十章車船稅2.扣繳義務(wù)人從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。注意：拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收。第十章車船稅稅收優(yōu)惠（5）對(duì)節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；（6）對(duì)使用新能源的車船，免征車船稅；免稅新能源車：純電動(dòng)商用車、燃料電池商用車和插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車。不征收：純電動(dòng)乘用車、燃料電池乘用車不屬于車船稅征收范圍?！菊f明】乘用車和商用車的區(qū)別。①乘用車：主要用于運(yùn)載人員及其行李或偶爾運(yùn)載物品，包括駕駛員在內(nèi)，最多為9座的汽車。②商用車：包含了所有的載貨汽車和9座以上的客車。（8）國(guó)家綜合性消防救援車輛由部隊(duì)號(hào)牌改掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的，一次性免征改掛當(dāng)年車船稅。第十一章印花稅稅收優(yōu)惠8.自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅9.對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理人管理的全國(guó)社會(huì)保障基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理人應(yīng)繳納的印花稅第十二章環(huán)境保護(hù)稅環(huán)境保護(hù)稅是為了保護(hù)和改善環(huán)境,減少污染物排放,推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)而征收的一種稅。環(huán)境保護(hù)稅基本特點(diǎn)有：（1）屬于調(diào)節(jié)型稅種；（2）其淵源是排污收費(fèi)制度；（3）屬于綜合型環(huán)境稅；（4）屬于直接排放稅；（5）對(duì)大氣污染物、水污染物規(guī)定了幅度定額稅率；（6）采用稅務(wù)、環(huán)保部門緊密結(jié)合的征收方式；（7）收入納入一般預(yù)算收入，全部劃歸地方。第十三章土地增值稅征收管理納稅地點(diǎn)土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。納稅人是法人①當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致時(shí)，則在辦理稅務(wù)登記的原管轄機(jī)關(guān)申報(bào)納稅即可；②果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人是自然人①轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，則在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；②當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，則在房地產(chǎn)坐落地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（修改，原規(guī)定為辦理過戶手續(xù)所在地）第十四章房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠6.自2018年10月1日至2020年12月31日，對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅。7.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。8.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)。第十五章城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠17、自2018年10月1日至2020年12月31日，對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。18、自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。第十六章契稅契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定（簡(jiǎn)單了解）特殊行為具體情況契稅政策資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位免征同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限責(zé)任公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。第十六章契稅四、納稅申報(bào)與繳納1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天2、納稅期限：自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)3、納稅地點(diǎn)：土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納4、對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記之后退還的，不予退還已納契稅。第十七章耕地占用稅1.稅率耕地占用稅在稅率上實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高。在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率加征150%。稅收優(yōu)惠1.免征耕地占用稅：（1）軍事設(shè)施占用耕地；（2）學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。（3）農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。第十七章耕地占用稅2.減征耕地占用稅（1）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對(duì)以上情形免征或者減征耕地占用稅。（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。其中，農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。第十七章耕地占用稅征收管理3、臨時(shí)占用耕地先納稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。第十八章企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)2.自2018年1月1日起，當(dāng)年高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。（新增）第十八章企業(yè)所得稅四、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠1.小型微利企業(yè)認(rèn)定小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2.小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策（2018年1月1日起至2020年12月31日）自2018年1月1日起至2020年12月31日，符合小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（新增）第十八章企業(yè)所得稅3.小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策（2019年1月1日起至2021年12月31日）對(duì)同時(shí)符合年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（新增）第十八章企業(yè)所得稅五、加計(jì)扣除（一）一般企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用1、研究開發(fā)費(fèi)用，自2018年至2020年12月31日，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（二）高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用高科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。第十八章企業(yè)所得稅（三）企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的2/3的部分，可以稅前加計(jì)扣除。（新增）六、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要