土地增值稅等稅種的籌劃課件

土地增值稅的稅收籌畫(huà)是對(duì)我國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建築物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，並取得轉(zhuǎn)讓收入的單位和個(gè)人徵收的一種稅。課稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建築物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。利用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式進(jìn)行籌畫(huà)將房地產(chǎn)出租、投資入股的均可免征控制增值額將可以單獨(dú)分開(kāi)處理的部分從整個(gè)房地產(chǎn)中分離擴(kuò)大成本費(fèi)用列支比例如利息支出利用稅收優(yōu)惠房地產(chǎn)業(yè)建造普通民用住宅，增值率在20%以下的，免征例一家房地產(chǎn)企業(yè)有可供銷售的10000平方米的商品房。方案一：每平方米售價(jià)1000元，不含裝修費(fèi)，扣除額為835萬(wàn)元（含20%的加計(jì)費(fèi)用）方案二：每平方米售價(jià)1070元，含裝修費(fèi)70元，扣除額為838萬(wàn)元（含20%的加計(jì)費(fèi)用）該選哪一種方案呢？稅率級(jí)數(shù)增值額與扣除專案金額的比率（%）稅率%速算扣除率%1不超過(guò)50%的部分300250%-100%的部分4053100-200%的部分50154超過(guò)200%的部分6035計(jì)算公式應(yīng)納土地增值稅=增值額*稅率-扣除專案金額*速算扣除率方案一的增值率為19.76%，免征增值稅，企業(yè)獲利165萬(wàn)元。方案二的增值率為27.86%，繳納土地增值稅69.6萬(wàn)元，企業(yè)獲利162.4萬(wàn)元。思考某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有10000平方米的商品房銷售。方案一：不裝修，每平方米售價(jià)4000元，開(kāi)發(fā)成本、稅費(fèi)金額為3000萬(wàn)元。方案二：精裝修，每平方米6000元，扣開(kāi)發(fā)成本、稅費(fèi)金額為4000萬(wàn)元。請(qǐng)選擇！資源稅的籌畫(huà)利用綜合回收率和選礦比征免稅產(chǎn)品分別核算房產(chǎn)稅的籌畫(huà)利用稅收優(yōu)惠大修停用半年以上的可以免稅合理確定房產(chǎn)原值附屬設(shè)備單獨(dú)計(jì)算價(jià)值房產(chǎn)修理費(fèi)用的籌畫(huà)房產(chǎn)投資方式的籌畫(huà)投資出租案例某公司用於出租的庫(kù)房有三棟，其房產(chǎn)原值為１６００萬(wàn)元，年租金收入為３００萬(wàn)元。租金收入應(yīng)納稅額合計(jì)為５２．５萬(wàn)元。其中：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝３００×５％＝１５（萬(wàn)元）；應(yīng)納房產(chǎn)稅＝３００×１２％＝３６（萬(wàn)元）。應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加＝１５×（７％＋３％）＝１．５（萬(wàn)元）。如何才能降低稅負(fù)呢？假如年底合同到期，公司派代表與客戶進(jìn)行友好協(xié)商，繼續(xù)利用庫(kù)房為客戶存放商品，但將租賃合同改為倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，增加服務(wù)內(nèi)容，配備保管人員，為客戶提供２４小時(shí)服務(wù)。假設(shè)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的收入仍為３００萬(wàn)元，收入不變，其應(yīng)納稅額為２９．９４萬(wàn)元。其中：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝３００×５％＝１５（萬(wàn)元）；應(yīng)納房產(chǎn)稅＝１６００×（１－３０％）×１．２％＝１３．４４（萬(wàn)元）；應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加＝１５×（７％＋３％）＝１．５（萬(wàn)元）。合計(jì)應(yīng)納稅額為２９．９４萬(wàn)元。

城鎮(zhèn)土地使用稅的籌畫(huà)利用改造廢棄土地利用土地級(jí)別的不同進(jìn)行籌畫(huà)將免稅用地部分分開(kāi)核算城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收籌畫(huà)利用委託加工進(jìn)行籌畫(huà)由受託方代扣“三稅”的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受託方所在地適用稅率。利用進(jìn)口貨物進(jìn)行籌畫(huà)印花稅的稅收籌畫(huà)充分利用優(yōu)惠政策分項(xiàng)核算利用不確定金額和保守金額以實(shí)現(xiàn)遞延納稅車船使用稅的籌畫(huà)利用稅率臨界點(diǎn)載重量不超過(guò)1噸的漁船免稅利用特殊規(guī)定機(jī)動(dòng)車掛車，按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的7折徵稅主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)，按拖拉機(jī)所掛拖車的淨(jìng)噸位計(jì)算，按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的5折計(jì)稅對(duì)客貨兩用車，載人部分按乘人汽車稅額減半徵稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額徵稅減免稅車輛分開(kāi)核算契稅的籌畫(huà)利用房屋交換進(jìn)行籌畫(huà)合理利用合併、分立、改組的有關(guān)政策企業(yè)合併中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，如合併前各方為相同投資主體，則