2020年會計職稱考試試題及答案：初級會計實務(wù)(第六套)

2020年會計職稱考試試題及答案：初級會計實務(wù)（第六套）第六章利潤一、單項選擇題1.下列業(yè)務(wù)或者事項中，會影響企業(yè)營業(yè)外收入的是()。A.確實無法支付的應(yīng)付賬款B.國債利息收入C.存貨盤盈D.固定資產(chǎn)盤盈2.下列各項中，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是()。A.出租固定資產(chǎn)取得收入B.無形資產(chǎn)減值損失C.所得稅費用D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失3.某企業(yè)全年實現(xiàn)利潤總額105萬元，其中包括國債利息收入35萬元，稅收滯納金20萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費l0萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存有遞延所得稅，則計算的本期所得稅費用為()萬元。A.25B.26.25C.35D.31.254.下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是()。A.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.無法查明原因的現(xiàn)金盤虧C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)形成的凈損失5.甲企業(yè)2020年取得了國庫券投資的利息30000元，其他公司債券投資利息70000元，全年稅前利潤為690000元，所得稅稅率為25%。若無其他納稅調(diào)整項目，則2020年該企業(yè)的凈利潤為()元。A.542500B.442500C.525000D.4950006.某企業(yè)于2020年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期7個月，合同總收入50萬元，年度預(yù)收款項25萬元，余款在安裝完成時收回，預(yù)計總成本為40萬元。2020年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝水準(zhǔn)為80%。該項勞務(wù)影響2020年度利潤總額的金額為()萬元。A.40B.8C.0D.257.某企業(yè)2020年8月份因雷擊造成火災(zāi)，共計損失150萬元，其中：流動資產(chǎn)損失90萬元;固定資產(chǎn)損失60萬元。企業(yè)收到保險公司的賠償款90萬元，其中，流動資產(chǎn)保險賠償款70萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款20萬元。企業(yè)因為這次火災(zāi)損失而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為()萬元。A.150B.90C.60D.708.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項中，需要實行納稅調(diào)整的是()。A.公司債券的利息收入B.國債利息收入C.支付的合同違約金D.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益9.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)支付的稅收滯納金應(yīng)記入()科目。A.財務(wù)費用B.其他業(yè)務(wù)支出C.營業(yè)外支出D.管理費用10.甲公司轉(zhuǎn)讓一臺設(shè)備，該設(shè)備原值80萬元，已提折舊40萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款35萬元，發(fā)生清理費用2萬元，假定不考慮其他因素，則該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)對于當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。A.7B.9C.一7D.一911.下列各項中，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的是()。A.固定資產(chǎn)盤盈B.庫存現(xiàn)金盤盈C.確認(rèn)所得稅費用D.代扣代繳的個人所得稅12.某企業(yè)本期營業(yè)收入為1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為()萬元。A.408.75B.401.25C.333.75D.13013.企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計入()。A.營業(yè)外支出B.銷售費用C.其他業(yè)務(wù)成本D.財務(wù)費用14.下列各項中，不影響營業(yè)利潤項目的是()。A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費B.公益性捐贈支出C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益D.取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費15.下列各項中，不需要作納稅調(diào)增的項目是()。A.已計入投資收益的國庫券利息收入B.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計入當(dāng)期損益的公益性捐贈支出C.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費支出D.支付并已計入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金16.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)該借記銀行存款，同時貸記()科目。A.實收資本B.遞延收益C.資本公積D.營業(yè)外收入17.甲企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入為450萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為150萬元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬元，銷售費用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為60萬元，公允價值變動損益為收益50萬元，投資收益為60萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出40萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為()萬元。A.240B.200C.150D.14018.下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是()。A.無形資產(chǎn)處置損失B.存貨自然災(zāi)害損失C.固定資產(chǎn)清理損失D.長期股權(quán)投資處置損失二、多項選擇題1.下列各項中，影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有()。A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失B.所得稅費用C.對外捐贈固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)出售利得2.下列原材料損失項目中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()。A.計量差錯引起的原材料盤虧B.原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.人為責(zé)任造成的原材料損失3.下列會計科目中，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有()。A.營業(yè)外支出B.公允價值變動損益C.以前年度損益調(diào)整D.主營業(yè)務(wù)成本4.下列項目中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤抵減項目的有()。A.產(chǎn)品廣告費B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益C.增值稅D.計提的壞賬準(zhǔn)備5.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。A.處置無形資產(chǎn)凈收益B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈利得D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額6.下列項目中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤增加項目的有()。A.作為銷售方負(fù)擔(dān)的運費B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值增加額D.取得的罰款收入7.下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()。A.出售固定資產(chǎn)凈損失B.因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失C.對外捐贈支出D.違反經(jīng)濟合同的罰款支出8.下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項目有()。A.國債利息收入B.已計入損益的稅收滯納金C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費支出D.合同違約金9.下列屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容有()。A.出售無形資產(chǎn)凈收益B.固定資產(chǎn)盤盈C.聘請中介機構(gòu)費D.罰沒收入10.下列各項中，屬于期間費用的有()。A.董事會費B.銷售人員工資C.季節(jié)性停工損失D.車間管理人員工資11.下列各項中，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目的有()。A.盤盈存貨取得的凈收益B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益C.收到的合同賠款D.接受現(xiàn)金捐贈12.下列各事項中，會計上和稅法上核算不一致，需要實行納稅調(diào)整的有()。A.行政性罰款支出B.國債利息收入C.公司債券的利息收入D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益13.下列稅金中，可能計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有()。A.印花稅B.營業(yè)稅C.消費稅D.增值稅14.某企業(yè)2020年利潤總額是1000萬元，本年的罰款支出是5萬元，國債利息收入是10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出是100萬元，所得稅稅率是25%，不存有其他納稅調(diào)整事項，下列說法準(zhǔn)確的有()。A.企業(yè)2020應(yīng)交所得稅金額是273.75萬元B.企業(yè)2020年的所得稅費用金額是250萬元C.企業(yè)2020年的凈利潤金額是726.25萬元D.企業(yè)2020年應(yīng)該納稅調(diào)增的金額是105萬元二、多項選擇題1.下列各項中，影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有()。A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失B.所得稅費用C.對外捐贈固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)出售利得2.下列原材料損失項目中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()。A.計量差錯引起的原材料盤虧B.原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.人為責(zé)任造成的原材料損失3.下列會計科目中，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有()。A.營業(yè)外支出B.公允價值變動損益C.以前年度損益調(diào)整D.主營業(yè)務(wù)成本4.下列項目中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤抵減項目的有()。A.產(chǎn)品廣告費B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益C.增值稅D.計提的壞賬準(zhǔn)備5.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。A.處置無形資產(chǎn)凈收益B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈利得D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額6.下列項目中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤增加項目的有()。A.作為銷售方負(fù)擔(dān)的運費B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值增加額D.取得的罰款收入7.下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()。A.出售固定資產(chǎn)凈損失B.因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失C.對外捐贈支出D.違反經(jīng)濟合同的罰款支出8.下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項目有()。A.國債利息收入B.已計入損益的稅收滯納金C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費支出D.合同違約金9.下列屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容有()。A.出售無形資產(chǎn)凈收益B.固定資產(chǎn)盤盈C.聘請中介機構(gòu)費D.罰沒收入10.下列各項中，屬于期間費用的有()。A.董事會費B.銷售人員工資C.季節(jié)性停工損失D.車間管理人員工資11.下列各項中，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目的有()。A.盤盈存貨取得的凈收益B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益C.收到的合同賠款D.接受現(xiàn)金捐贈12.下列各事項中，會計上和稅法上核算不一致，需要實行納稅調(diào)整的有()。A.行政性罰款支出B.國債利息收入C.公司債券的利息收入D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益13.下列稅金中，可能計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有()。A.印花稅B.營業(yè)稅C.消費稅D.增值稅14.某企業(yè)2020年利潤總額是1000萬元，本年的罰款支出是5萬元，國債利息收入是10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出是100萬元，所得稅稅率是25%，不存有其他納稅調(diào)整事項，下列說法準(zhǔn)確的有()。A.企業(yè)2020應(yīng)交所得稅金額是273.75萬元B.企業(yè)2020年的所得稅費用金額是250萬元C.企業(yè)2020年的凈利潤金額是726.25萬元D.企業(yè)2020年應(yīng)該納稅調(diào)增的金額是105萬元三、判斷題1.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損凈損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。()2.非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、出租包裝物的成本、行政性罰款支出等都計入營業(yè)外支出。()3.企業(yè)計算所得稅費用時，應(yīng)該用當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額，減去遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額。()4.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)該計人當(dāng)期的營業(yè)外收入。()5.企業(yè)銷售不動產(chǎn)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅應(yīng)直接計入營業(yè)外收支。()6.企業(yè)的所得稅費用一定等于企業(yè)的利潤總額乘以所得稅稅率。()7.企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。()8.利潤是企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，是收入與費用以及利得與損失的差額之和，與收入和費用要素密切相關(guān)，與資產(chǎn)要素?zé)o直接的關(guān)系。()9.期末銷售費用、制造費用、管理費用期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤，期末無余額。()10.企業(yè)出租固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)該記人“營業(yè)外收入”科目。()11.企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)計入“管理費用”。()12.企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。()13.企業(yè)已計入營業(yè)外支出的合同違約金應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。()14.某企業(yè)年初有上年形成的虧損25萬元，當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額10萬元。假設(shè)企業(yè)本期無納稅調(diào)整事項，則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)交納一定的企業(yè)所得稅。()15.年末結(jié)賬后，本年利潤賬戶一定沒有余額。()四、不定項選擇題1.甲公司12月30日相關(guān)損益類科目的余額如下表所示：單位：元12月31日，甲公司確定一筆應(yīng)付購貨款1500元因為債權(quán)人原因無法償還;甲公司對外銷售一批材料，材料價款200000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%，成本150000元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。(除上述事項外，12月31日未發(fā)生其他業(yè)務(wù))其他資料：(1)公司營業(yè)外支出中有1000元為非公益性捐贈;(2)經(jīng)查公司該年超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費為3500元;(3)本年國債利息收入4000元已入賬。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(2)題。(1)下列表述準(zhǔn)確的是()。A.沖銷無法支付的應(yīng)付賬款理應(yīng)將其確認(rèn)為收入B.銷售原材料應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入200000元C.損益類科目的貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目的金額合計為ll91500元D.當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤金額為144000元(2)甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅和凈利潤金額分別為()元。A.30000，85500B.29250，86250C.29000，86500D.31250，937502.A股份有限公司2020年未分配利潤年初貸方余額100萬元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2020年至2020年的相關(guān)資料如下：(1)2020年實現(xiàn)凈利潤200萬元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬元;(2)2020年發(fā)生虧損500萬元;(3)2020年實現(xiàn)利潤總額600萬元。(假設(shè)2020年盈余公積在2020年初計提，2020年末未計提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。)要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(2)題。(答案中的金額單位用萬元表示)(1)下列關(guān)于2020年相關(guān)利潤分配的會計分錄中準(zhǔn)確的是()。A.借：本年利潤200貸：利潤分配一未分配利潤200B.借：利潤分配一提取法定盈余公積20貸：盈余公積一法定盈余公積20C.借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利150貸：應(yīng)付股利150D.借：利潤分配一未分配利潤170貸：利潤分配一提取法定盈余公積20一應(yīng)付現(xiàn)金股利150(2)根據(jù)上述資料，下列說法中準(zhǔn)確的是()。A.2020年，理應(yīng)將虧損金額500萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目借方B.2020年應(yīng)交的所得稅的金額為25萬元C.2020年應(yīng)交所得稅的金額為150萬元D.2020年“利潤分配一未分配利潤”科目的余額為205萬元3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2020年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)5日，銷售乙商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元，因為是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。(3)10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。(4)16日，銷售的乙商品因為存有質(zhì)量問題，客戶要求退回所購商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗收入庫。(5)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備9萬元。(6)30日，將以前會計期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當(dāng)月收益300萬元。(7)30日，確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截止到本月末，該勞務(wù)的累計完工進度為60%，前期已累計確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。(8)30日，以銀行存款支付咨詢費20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(5)題。(答案中金額單位用萬元表示)(1)業(yè)務(wù)(1)、(2)處理準(zhǔn)確的是()。A.借：應(yīng)收賬款230.6貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6B.借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150C.借：銷售費用11.7貸：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7D.借：主營業(yè)務(wù)成本8貸：庫存商品8(2)業(yè)務(wù)(3)一5)處理不準(zhǔn)確的是()。A.借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20B.借：主營業(yè)務(wù)收入90貸：應(yīng)收賬款90借：庫存商品75貸：主營業(yè)務(wù)成本75C.借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6D.借：其他業(yè)務(wù)成本50存貨跌價準(zhǔn)備9貸：原材料59(3)業(yè)務(wù)(6)～(8)處理不準(zhǔn)確的是()。A.業(yè)務(wù)(6)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入300萬元B.業(yè)務(wù)(7)應(yīng)確認(rèn)收入60萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本42萬元C.業(yè)務(wù)(8)支付咨詢費和違約金都計人管理費用D.業(yè)務(wù)(8)支付短期借款利息計人財務(wù)費用(4)根據(jù)上述資料，甲公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為()萬元。A.230，149B.210。140C.240，175D.230，140(5)甲公司2020年4月產(chǎn)生的營業(yè)利潤和利潤總額分別為()萬元。A.30.3，343.3B.31.3，33.3C.28.3，323.3D.30.3，43。34.甲公司2020年年度發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元;(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元;(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;(5)管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元;(6)對外捐贈現(xiàn)金300萬元;(7)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下跌60萬元;(8)因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(2)題。(1)甲公司2020年度因上述交易或事項而確認(rèn)的損失是()。A.380萬元B.360萬元C.330萬元D.390萬元(2)上述交易或事項對甲公司2020年度營業(yè)利潤的影響是()。A.一160萬元B.一220萬元C.170萬元D.150萬元參考答案及解析一、單項選擇題1.A【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實無法支付的應(yīng)付賬款計人“營業(yè)外收入”;國債利息收入應(yīng)計入“投資收益”;存貨盤盈應(yīng)該沖減管理費用;盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。2.C【解析】本題考核營業(yè)利潤的組成。凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用，可見所得稅費用影響的是凈利潤，不影響營業(yè)利潤。3.A【解析】本題考核所得稅費用的計算。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=105-35+20+10=100(萬元).應(yīng)交所得稅=100×25%=25(萬元)。在不存有遞延所得稅的情況下，所得稅費用等于應(yīng)交所得稅25萬元。4.D【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值失”科目;無法查明原因的現(xiàn)金盤虧應(yīng)記入“管理費用”科目;經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金應(yīng)記入“管理費用”科目等，不通過營業(yè)外支出科目核算;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)形成的凈損失應(yīng)記人“營業(yè)外支出”科目。5.C【解析】本題考核凈利潤的計算。2020年該企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)。6.B【解析】本題考核利潤總額的計算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=50×80%=40(萬元)，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40×80%=32(萬元)。所以當(dāng)年影響利潤總額的金額=40-32=8(萬元)。7.C【解析】本題考核營業(yè)外支出的計算。應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=150-90=60(萬元)，流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害造成的非常凈損失都應(yīng)計入營業(yè)外支出。8.B【解析】本題考核納稅調(diào)整事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入是免征所得稅的，不計入應(yīng)納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，所以，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整。9.C【解析】稅收滯納金應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。10.C【解析】對于損益的影響金額=35(80-40)-2=-7(萬元)。11.B【解析】選項A。計入“以前年度損益調(diào)整”;選項C，影響凈利潤;選項D，沖減“應(yīng)付職工薪酬”，不影響當(dāng)期利潤總額。12.C.【解析】本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤=(1000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬元)。13.A【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計入營業(yè)外支出。14.8【解析】本題考核影響營業(yè)利潤核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，記入“管理費用”科目，影響營業(yè)利潤;公益性捐贈支出記入“營煦外支出”科目。影響利潤總額，但不影響營業(yè)利潤;轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益記入“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤;取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費記人“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤。15.A【解析】本題考核納稅調(diào)增事項。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當(dāng)期損益但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費支出)，以及企業(yè)已計人當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計入投資收益的國庫券利息收人按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。16.D17.B【解析】本題考核營業(yè)利潤的計算。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本所以，本期營業(yè)利潤=450+150-300-80-70-60+50+60=200(萬元)。18.D【解析】本題考核營業(yè)外支出的核算內(nèi)容。選項D應(yīng)記入“投資收益”科目。二、多項選擇題1.ABCD【解析】本題考核凈利潤核算的內(nèi)容。凈利潤=利潤總額一所得稅費用，選項A、C、D直接影響利潤總額，所以間接影響凈利潤的金額，選項B直接影響凈利潤。2.ABD【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計量差錯引起的原材料盤虧，應(yīng)計入管理費用;原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入材料成本;人為責(zé)任造成的原材料損失，應(yīng)計入其他應(yīng)收款。3.ABD【解析】“以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配一未分配利潤”科目。4.AD【解析】本題考核營業(yè)利潤的抵減項目。產(chǎn)品廣告費應(yīng)記入“銷售費用”科目，抵減營業(yè)利潤;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤;增值稅并不影響當(dāng)期損益;計提的壞賬準(zhǔn)備記人“資產(chǎn)減值損失”科目，抵減營業(yè)利潤。5.BD【解析】本題考核營業(yè)利潤的組成。選項A、C應(yīng)計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項B應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤。選項D應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤。6.BC【解析】本題考核營業(yè)利潤核算的內(nèi)容。銷售方負(fù)擔(dān)的運費記入“銷售費用”科目，抵減營業(yè)利潤;轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益記入“投資收益”科目，增加營業(yè)利潤;交易性金融資產(chǎn)期末公允價值增加額記入“公允價值變動損益”科目，增加營業(yè)利潤;取得的罰款收入記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤的金額。7.ACD【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)為壞賬，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。8.BC【解析】本題考核納稅調(diào)增事項。國債利息收入是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減事項;合同違約金，會計處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。9.AD【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)盤盈屬于會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;聘請中介機構(gòu)費應(yīng)記入“管理費用”科目。10.AB【解析】選項C、D應(yīng)計入制造費用科目，不屬于期間費用。11.CD【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。盤盈的存貨取得的凈收益應(yīng)在“管理費用”科目核算;轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益在“投資收益”科目核算。12.AB【解析】本題考核需要納稅調(diào)整的事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計入稅前會計利潤，所以在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)減。行政性罰款支出稅法不允許稅前扣除，所以屬于調(diào)整增加的項目。選項C、D都屬于應(yīng)納所得稅的項目，已經(jīng)計入了利潤總額，不需要再實行納稅調(diào)整。13.BC【解析】選項A，通過管理費用核算;選項D，增值稅記在應(yīng)交稅費科目或計入相關(guān)成本，不在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。14.ACD【解析】本題考核所得稅費用、應(yīng)交所得稅和凈利潤的計算。罰款支出和超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出是不允許稅前扣除的，所以應(yīng)該納稅調(diào)增，那么納稅調(diào)增的金額=100+5=105(萬元)，選項D準(zhǔn)確;國債利息收入是免稅的，應(yīng)該納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=(1000+105-10)×25%=：273.75(萬元)，選項A準(zhǔn)確;因為不存有其他納稅調(diào)整事項，所以所得稅費用也是273.75萬元，選項B不準(zhǔn)確;凈利潤一利潤總額一所得稅費用=1000-273.75=726.25(萬元)，選項C準(zhǔn)確。所以答案是選項ACD。三、判斷題1.√2.×【解析】出租包裝物的成本計人“其他業(yè)務(wù)成本”科目。3.×【解析】本題考核所得稅費用的核算。企業(yè)計算所得稅費用時，應(yīng)該用當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回金額(或減去遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額)，加上遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額(或減去遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回金額)。4.×【解析】本題考核營業(yè)外收入的核算。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈，作為前期差錯處理，應(yīng)該記人“以前年度損益調(diào)整”科目。5.×【解析】企業(yè)出售不動產(chǎn)計算應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)清理”科目。6.×【解析】本題考核所得稅費用的計算。如果不存有納稅調(diào)整事項以及遞延所得稅，企業(yè)的所得稅費用等于應(yīng)交所得稅，等于利潤總額乘以所得稅稅率。7.√【解析】本題考核表結(jié)法的內(nèi)容。采用表結(jié)法只結(jié)計出損益類科目的月末余額，但不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。8.×【解析】本題考核利潤的概念。利潤是企業(yè)一定期問的經(jīng)營成果，是收入與費用以及直接計入當(dāng)期利潤的利得與損失的差額之和，與收入和費用要素密切相關(guān)，但與資產(chǎn)要素也有直接的關(guān)系。9.×【解析】制造費用屬于成本類科目，不轉(zhuǎn)入本年利潤科目中。10.×【解析】本題考核營業(yè)外收入的核算。企業(yè)出租固定資產(chǎn)收到的款項應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，計提的折舊金額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目;如果是處置固定資產(chǎn)的凈收益，那么記入“營業(yè)外收入”科目。11.×【解析】城市維護建設(shè)稅應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。12.√13.×【解析】本題考核納稅調(diào)整事項。企業(yè)支付的合同違約金按照稅法的規(guī)定允許稅前扣除，即稅法與會計的處理是一樣的，不需要納稅調(diào)整。14.×【解析】本題考核企業(yè)所得稅的計算。本年末如果還有上年形成的未補充虧損且未超過稅前補虧期限，應(yīng)該先補充虧損。這里能夠稅前補充的虧損是10萬元，本期補虧后尚有未補充虧損，所以企業(yè)本期不需要繳納所得稅。15.√四、不定項選擇題1.(1)BD【解析】選項A，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入科目。借：應(yīng)付賬款1500貸：營業(yè)外收入1500選項C，應(yīng)為1206500元。借：主營業(yè)務(wù)收入950000其他業(yè)務(wù)收入200000投資收益15000營業(yè)外收入41500貸：本年利潤1206500選項D，營業(yè)利潤=950000-650000+200000-150000+15000-36000-40000-120000-25000=144000(元)。(2)C【解析】費用科目轉(zhuǎn)入本年利潤科目的分錄為：借：本年利潤109