事業(yè)單位財務內部控制存在的問題及應對措施

財務內部控制是事業(yè)單位為實現(xiàn)自身的財務控制目標，通過建立及運用一系列的財務管理制度及方法，對單位內財務活動予以規(guī)范、管理的各種方法的總稱。財務內部控制需要從財務工作及從內部控制兩個方面來綜合考慮。事業(yè)單位通過實行財務內部控制，可以確保資產(chǎn)的完整性和安全性，促使事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動沿著規(guī)范化的方向運行。但一些事業(yè)單位在財務內部控制管理中還存在一些漏洞，而這些漏洞往往是由于內部控制制度不健全，實施程序不規(guī)范而產(chǎn)生的。所以，事業(yè)單位需要強化對財務內部控制管理，達到合理分配、使用社會資源，保證事業(yè)單位業(yè)務有序運行，提高社會服務活動效率的目的。一、事業(yè)單位財務內部控制的意義（一）提升事業(yè)單位管理水平通過對事業(yè)單位所有環(huán)節(jié)進行梳理，針對主要風險控制點，建立有效的財務內部控制制度，可以幫助事業(yè)單位有效識別其中的舞弊及風險。在實際業(yè)務中嚴格按標準流程操作，可以確保事業(yè)單位經(jīng)濟活動在合法的前提下有序運行，進而提升業(yè)務運行效率。（二）優(yōu)化財務管理制度財務內部控制需要完善的財務管理制度做支撐，通過財務內部控制活動可以幫助事業(yè)單位相關人員洞察到財務管理中存在的不足之處，進而再促使事業(yè)單位補充、完善財務管理制度。通過彼此相互促進，推動財務管理水平的不斷提升，促進事業(yè)單位不斷穩(wěn)步發(fā)展。（三）提升財務會計信息質量會計信息貫穿于事業(yè)單位經(jīng)濟活動的方方面面，如果事業(yè)單位的內部控制制度不健全，則會影響到會計信息的準確性。有了良好的內部控制制度做保障，財會人員可以根據(jù)更加真實可靠的財務會計信息來制定可行的經(jīng)濟活動方案，以保證事業(yè)單位經(jīng)濟活動的有效進行。二、事業(yè)單位財務內部控制存在的問題（一）財務內部控制意識有待提高首先，有些事業(yè)單位的領導往往將日常的工作重點放在管理服務上，對財務內部控制的重要性不夠重視，認為財務內部控制是財務部門的事情，與其他職能部門沒有什么關系。財務內部控制工作無法得到領導層的強力支持，財務內部控制的實際價值不能很好地體現(xiàn)出來。其次，單位內其他職能部門對財務內部控制的概念比較陌生，不清楚進行財務內部控制的意義、目的。財務部門在進行財務內部控制的過程中難以得到其他部門的積極配合，致使內部控制制度難以執(zhí)行，無法實現(xiàn)財務內部控制的高效運行，使得內部控制制度實施的結果差強人意。（二）財務內部控制管理體系不完善首先，有些事業(yè)單位在建立財務內部控制體系過程中沒有基于自身的實際業(yè)務狀況，致使財務內控體系缺乏合理性，財務內部控制制度沒有覆蓋單位所有的業(yè)務環(huán)節(jié)，財務內部控制工作不能很好地落地運行無法全面發(fā)揮其作用，一方面是留有風險隱患，另一方面是不能很好地滿足單位提高管理水平的需要。其次，一些事業(yè)單位的組織架構不合理，不清晰，如設置的財會崗位人員偏少，普遍存在一人多崗現(xiàn)象，相關崗位職責劃分不明確，無法做到不相容崗位職責相分離，不能做到各相關部門之間、各相關人員之間的相互監(jiān)督，難以保證財務內部控制制度的有效執(zhí)行。（三）全面預算管理體系不健全不少事業(yè)單位雖然通過運用全面預算來管控收入、費用支出等指標強化內部控制的實施效果，但執(zhí)行效果卻是不甚理想。主要原因表現(xiàn)為：一是全面預算編制缺乏合理依據(jù)，編制假設存在隨意性，與之后實際情況偏差過大，難以在實際中執(zhí)行，需要不斷通過預算調整來修正，缺乏預算的剛性約束力。二是實務中有些事業(yè)單位偏重預算的執(zhí)行進度，但對預算執(zhí)行之后的分析、考核特別是涉及高風險、重要的業(yè)務的部分做的不夠，對事業(yè)單位全面預算管控的效果產(chǎn)生諸多不利影響。（四）財務內部控制手段落后有些事業(yè)單位進行財務內部控制還是以手工方式側重于對規(guī)章、制度控制。信息化系統(tǒng)運用不多，致使財務內部控制模式陳舊，不能滿足事業(yè)單位財務內部控制的更高要求。雖然有的事業(yè)單位引進了相關的信息技術工具，但由于財務內部控制方面的信息化建設程度不夠，不能與業(yè)務經(jīng)營中其他相關業(yè)務流程的控制系統(tǒng)有效對接，沒有建立起數(shù)據(jù)共享平臺，對關鍵風險點的控制效果不夠，對財務內部控制工作產(chǎn)生不利影響。（五）內審機構權威性和獨立性不足事業(yè)單位內部審計工作對財務內部控制起著非常重要的保駕護航的作用，但不少事業(yè)單位由于各種原因沒有設置內部審計部門，有的單位即使設立了內部審計部門，也只是擺設，沒有配備內部審計人員。涉及內部審計事務都是交給財務人員全權處理，容易導致各個部門之間職責不清，推諉責任。有的單位內部審計部門也有專職的審計人員，但由于專業(yè)水平不高，開展內部審計工作的深度不夠，只是進行事后監(jiān)督，沒有關注事前、事中的控制，致使內部審計質量不高，內部審計報告不能很好地體現(xiàn)權威性，對審計監(jiān)督的效果大打折扣。三、應對措施（一）強化財務內部控制意識首先，為了順利推進財務內部控制工作，需要強化事業(yè)單位管理層對財務內部控制的認識度及開展財務內部控制的重要意義。單位管理層越重視財務內控工作，越能夠為全體職工起到良好的率先垂范作用，可以進一步激發(fā)全體職工主動參與到財務內部控制活動之中，為順利開展財務內部控制工作營造出一個良好的工作氛圍。其次，財務部門應加強與各職能部門的溝通交流，通過內部會議，內部培訓等多種方式來強化全體職工的財務內部控制意識。確保在財務內部控制的過程中能夠得到其他職能部門的積極支持及協(xié)助，共同把財務內控工作做得更為扎實、有效。最后，事業(yè)單位要結合自身的實際業(yè)務情況，合理地設置財會工作崗位，做到分工明確，職責清楚，為做好財務內部控制工作打下良好的基礎。（二）完善財務內部控制制度事業(yè)單位需要結合自身的業(yè)務實際，有效地建立并持續(xù)優(yōu)化財務內部控制制度，使得財務內部控制活動有完善的財務內部控制制度做保證，確保內部控制活動有據(jù)可依。在財務內部控制實施、建設的過程中，要搭建起合理的組織架構，合理劃分各個部門、各個崗位的職責，確保責、權、利能夠對應，做到人人有事做，事事有落實。此外，在實踐中通過加強各個職能部門之間的相互協(xié)助，學習別的單位成功經(jīng)驗不斷完善內控的監(jiān)管機制，落實好促進財務內控制度的執(zhí)行及改進。（三）完善全面預算管理制度，增強風險防范能力事業(yè)單位在進行預算管控的過程中，特別要關注到預算的編制、執(zhí)行、考評等關鍵環(huán)節(jié)。首先，全員參與是做好預算管控的前提條件，要充分認識到預算管理僅有財務部門來做是遠遠不夠的，需要各個職能部門的全力協(xié)助。其次，要不斷提高單位預算管理人員的業(yè)務素質，通過有效途徑掌握預算管理的專業(yè)知識，不斷提升預算管控的綜合能力。最后，借助全面預算管理工具，引入風險控制機制來加強全面預算管控，有針對性地對預算管控進行風險評估，針對預算管控中存在的不足之處，分析問題背后的機制缺陷，制度漏洞，從而更好地對事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行事前、事中和事后的全程控制，降低事業(yè)單位經(jīng)濟活動風險，進一步促進單位業(yè)務健康有序發(fā)展。（四）加強信息化平臺建設事業(yè)單位在信息化時代要充分認識到大數(shù)據(jù)、云計算等先進信息技術的運用能為單位的發(fā)展起到非常重要的作用。事業(yè)單位要結合單位實際，投入適當?shù)馁Y金用于財務內部控制信息化平臺建設，提高財務內控制度信息化水平。要選擇好信息系統(tǒng)供應商，建立起信息化統(tǒng)一平臺，把預算、會計賬務處理、費用報銷處理、合同管理等各系統(tǒng)接口一一對接，通過數(shù)據(jù)共享以提升財務內部控制效率，快速、精準地找出問題之所在，以便于對癥下藥，降低經(jīng)營風險。（五）積極發(fā)揮內部審計部門的作用發(fā)揮內部審計在單位財務內部控制中的作用需要做好這幾個方面的工作：第一，成立獨立的內部審計部門，并且要配置專業(yè)的內部審計人員，明確各職能部門在審計過程中各自的分工、職責。第二，內部審計部門應充分采用先進的信息化技術豐富審計手段對相關數(shù)據(jù)進行收集、分析，提高內部審計工作效率。第三，建立有效的內部審計評價機制，及時對審計過程中出現(xiàn)的問題進行評價，落實糾偏及改進措施，優(yōu)化財