財務(wù)會計學課后答案第五版

財務(wù)會計學課后答案第五版

財務(wù)會計學(中國人民大學會計系列教材?第四版)

教材出版社：中國人民大學出版社

教材的作者：戴德明林鋼趙西卜

第二章

一、摸索題

1、我國的貨幣資金內(nèi)部操縱制度一樣應(yīng)包含的內(nèi)容：

(1)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負其責

(2)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序制度化

(3)貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理

(4)貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理

(5)內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化檢查

2、企業(yè)能夠使用現(xiàn)金的范疇：

(1)職工工資、津貼

(2)個人勞動酬勞

（3）按照國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎

金

（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等

（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費

（7）結(jié)算起點（現(xiàn)行規(guī)定為1000元）以下的零星支出

（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

二、練習題

1、銀行存款余額調(diào)劑表

項目

金額

項目

金額

銀行存款日記賬余額

加：銀行已收入賬、

企業(yè)尚未入賬款項

銀行代收應(yīng)收票據(jù)

減：銀行已付出賬、

企業(yè)尚未出賬款項

銀行代扣手續(xù)費

銀行扣減多計利息

調(diào)劑后余額

165974

10900

115

1714

175045

銀行對賬單余額

加：企業(yè)已收入賬、

銀行尚未入賬款項

企業(yè)送存銀行支票

減：企業(yè)已付出賬、

銀行尚未付出賬款項

企業(yè)開出支票

調(diào)劑后余額

180245

8000

13200

175045

2、編制會計分錄

(1)5月2日借：其他貨幣資金——外埠存款400000

貸：銀行存款400000

(2)5月8日借：其他貨幣資金一一銀行匯票15000

貸：銀行存款15000

(3)5月19日借：原材料300000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)51000

貸：其他貨幣資金——外埠存款315000

(4)5月20日借：原材料10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1700

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票11700

(5)5月21日借：銀行存款49000

貸：其他貨幣資金——外埠存款49000

(6)5月22日借：銀行存款3300

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票3300

3、編制會計分錄

(1)借：交易性金融資產(chǎn)——M公司股票——成本20000

投資收益一一交易性金融資產(chǎn)投資收益480

貸：其他貨幣資金——存出投資款20480

(2)2007年12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)一一M公司股票一一公允價值變動4000

貸：公允價值變動損益一一交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益4000

(3)2008年1月25日

借：其他貨幣資金一一存出投資款32000

貸：交易性金融資產(chǎn)一一M公司股票一一成本20000

交易性金融資產(chǎn)---M公司股票----公允價值變動4000

投資收益一一交易性金融資產(chǎn)投資收益8000

借：公允價值變動損益---交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益4000

貸：投資收益一一交易性金融資產(chǎn)投資收益4000

第三章

一、摸索題

1、總價法和凈價法優(yōu)缺點:

(1)總價法優(yōu)點：以總價法核算時，入賬的銷售收入與銷貨發(fā)票所記

載的主營業(yè)務(wù)收入相

符，便于治理；能夠提供企業(yè)為了及時匯款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣數(shù)額，

便于報表使用者了解企

業(yè)有關(guān)應(yīng)收賬款治理的政策。

(2)總價法缺點：沒有估量可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，因而造成虛列銷售

收入，虛增應(yīng)收賬款，

不符合穩(wěn)健原則的一樣要求。

(3)凈價法優(yōu)點：銷售收入和應(yīng)收賬款均按扣減最大現(xiàn)金折扣后的凈

額計價入賬，符合穩(wěn)

健原則的要求。

(4)凈價法缺點：銷售收入的入賬金額與銷售發(fā)票所記載的主營業(yè)務(wù)

收入不一致，不便于

銷項稅的核對，而且在客戶未能享受現(xiàn)金折扣是，必須查對原銷售總

額才能進行賬務(wù)處理，

會計期末要對客戶差不多喪失的現(xiàn)金折扣進行調(diào)整，會計處理手續(xù)比

較苦惱。

2、我國對帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)的處理方法：

要緊體現(xiàn)在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)中。我國將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的負債單獨以

“短期借款”科目核算，

會計核算上，不單獨設(shè)置”應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目。企業(yè)將帶追索權(quán)的

票據(jù)貼現(xiàn)，不符合金融

資產(chǎn)終止確認條件，不應(yīng)沖銷應(yīng)收票據(jù)賬戶?，F(xiàn)在，應(yīng)按照實際收到

的貼現(xiàn)款借記“銀行存

款”，貸記“短期借款”科目。

票據(jù)到期時，不管付款人是否足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，均滿足金融

資產(chǎn)終止確認條件，應(yīng)

終止確認應(yīng)收票據(jù)。其中，付款人足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，企業(yè)未

收到有關(guān)追索債務(wù)的通

知，則企業(yè)因票據(jù)產(chǎn)生的負債責任解除，作為償還短期借款對待。若

付款人未足額向貼現(xiàn)銀

行支付票款，企業(yè)則成為實際的債務(wù)人，將付款人未付的款項作為企

業(yè)的一項負債。

二、練習題

1、加一個條件：企業(yè)按月計提利息

票據(jù)到期利息80000X10%X90/360=2000

票據(jù)到期值80000+2000=82000

貼現(xiàn)天數(shù)=5（天）

貼現(xiàn)息82000X8%X5/360=91.1

貼現(xiàn)款82000—91.1=81908.9

應(yīng)收利息80000X10%X2/12=1333.3

(1)將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負債，在資產(chǎn)負債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項目反

映

2005年12月25日

借：銀行存款81908.9

貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000

應(yīng)收利息1333.3

財務(wù)費用575.6

2006年1月15日

借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000

貸：應(yīng)收票據(jù)80000

借：應(yīng)對賬款80000

應(yīng)收利息2000

貸：短期借款82000

（2）將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負債單獨以“短期借款”反映

2005年12月25日

借：銀行存款81908.9

貸：短期借款81908.9

2006年1月15日

借：短期借款81908.9

貸：應(yīng)收票據(jù)80000

應(yīng)收利息1333.3

財務(wù)費用575.6

借：應(yīng)收賬款80000

應(yīng)收利息2000

貸：短期借款82000

2、編制會計分錄

（1）總價法

2005年5月3日

借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)66690

貸：主營業(yè)務(wù)收入57000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9690

2005年5月18日

借：銀行存款66023.1

財務(wù)費用666.9

貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)66690

2005年5月19日

借：主營業(yè)務(wù)收入11266.62

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1938

貸：銀行存款13204.62

（2）凈價法

2005年5月3日

借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)65356.2

貸：主營業(yè)務(wù)收入55666.2

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9690

2005年5月18H

借：銀行存款66023.1

貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)65356.2

財務(wù)費用666.9

2005年5月19H

借：主營業(yè)務(wù)收入11266.62

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1938

貸：銀行存款13204.62

第四章

一、摸索題

1、會計實務(wù)中，對購貨折扣的核算方法有：

(1)總價法。在記錄存貨賒購業(yè)務(wù)時，存貨的購貨價格和應(yīng)對賬款都

按發(fā)票總價記賬

在總價法下，如果企業(yè)獲得了現(xiàn)金折扣，則將現(xiàn)金折扣視為提早付款

而獲得的利息收入。在

會計處理上，為了反映企業(yè)所取得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當設(shè)置“購貨折扣”

科目。如果企業(yè)發(fā)生的

購貨折扣事項不多且數(shù)額不大，為了簡化會計核算手續(xù)，賒購物資時，

按發(fā)票價格借記“財

務(wù)賽用”進行核算。

以總價法核算的情形下，賒購物資時，按發(fā)票價格借記“物資采購”、

“在途物資”等科目，

按購貨增值稅借記“應(yīng)交稅費”科目，按發(fā)票總價貸記“應(yīng)對賬款”

科目；實際支付款時，

按應(yīng)對賬款總價借記“應(yīng)對賬款”科目，按實際付款額貸記“銀行存

款”科目，按實際獲得

的現(xiàn)金折扣貸記“財務(wù)費用”科目。

總價法將獲得現(xiàn)金折扣作為企業(yè)的一項收益處理，雖不盡合理，然而

具有客觀性，核算方法

簡便，在會計實務(wù)中被廣泛采納。

（2）凈價法。在記錄存貨賒購業(yè)務(wù)時，存貨價值和應(yīng)對賬款都按發(fā)票

總價扣除最大現(xiàn)金折

扣后的凈額記賬。

在凈價法下，如果企業(yè)喪失最大現(xiàn)金折扣，應(yīng)將喪失的現(xiàn)金折扣作為

超期限付款而支付的利

息費用。會計處理上，為了反映企業(yè)所喪失的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當設(shè)置“喪

失的購貨折扣”科目進

行核算。如果企業(yè)喪失的購貨折扣事項不多且金額不大，也能夠?qū)?/p>

失的現(xiàn)金折扣通過“財

務(wù)費用”科目核算。

以凈價法核算的情形下，賒購物資時，按發(fā)票中的物資價格扣除最大

現(xiàn)金折扣以后的凈額借

記“物資采購”、“在途物資”等科目，按發(fā)票所列購貨增值稅額借記

“應(yīng)交稅費”科目，按

發(fā)票總價扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈額貸記“應(yīng)對賬款”科目。

采納凈價法時，為了及時反映企業(yè)雖未付款但已在會計期末喪失的現(xiàn)

金折扣數(shù)額，應(yīng)編制調(diào)

整分錄，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)對賬款”科目。

2、存貨成本包括以下內(nèi)容：

（1）采購成本。存貨的采購成本一樣包括購買價款、進口關(guān)稅和其他

稅金、運輸賽、裝卸

費、保險費以及其他可直截了當歸屬存貨采購成本的費用。

（2）加工成本。存貨的加工成本是指企業(yè)加工生產(chǎn)某產(chǎn)品而消耗的除

原材料以外應(yīng)計入加

工成本的支出，要緊包括直截了當人工及按一定方法分配的制造費用。

（3）其他成本。存貨的其他成本是指除采購成本、加工成本以外，使

存貨達到目前場所和

狀況所發(fā)生的應(yīng)計入存貨成本的其他支出，如企業(yè)為特定客戶設(shè)計產(chǎn)

品而發(fā)生的專項設(shè)計

費，以及應(yīng)計入存貨成本的借款費用等。

（4）其他方式取得存貨的成本。

1）企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入的存貨，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允

價值加上支付的有關(guān)

稅費再加上支付的補價或者減去收到的補價作為換入存貨成本，或者

以換出資產(chǎn)的賬面價值

加上支付的有關(guān)稅費再加上支付的補價或者減去收到的補價作為換入

存貨成本（公允價值不

能可靠取得時）

2）投資者投入存貨成本，應(yīng)按照投資合同或者協(xié)議約定的價值確定，

然而合同或者協(xié)議約

定價值不公允時，應(yīng)以公允價值確定。

3）通過債務(wù)重組方式取得的存貨成本，應(yīng)以取得存貨的公允價值確定。

4）盤盈的存貨成本，按照同類或類似存貨的公允價值確定。

二、練習題

1、會計分錄

（1）甲企業(yè)

撥交商品時：

借：托付代銷商品——乙企業(yè)140000

貸：庫存商品140000

收到代銷清單時：

借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500

借：主營業(yè)務(wù)成本140000

貸：托付代銷商品——乙企業(yè)140000

收到代銷款時：

借：銀行存款175500

貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)175500

(2)乙企業(yè)

收到代銷商品時：

借：受托代銷商品——甲企業(yè)150000

貸：代銷商品款150000

銷售代銷商品時:

借:銀行存款181350

貸：主營業(yè)務(wù)收入155000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26350

借：主營業(yè)務(wù)成本150000

貸：受托代銷商品——甲企業(yè)150000

收到增值稅專用發(fā)票時：

借：代銷商品款150000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）25500

貸：應(yīng)對賬款——甲企業(yè)175500

支付貨款：

借：應(yīng)對賬款——甲企業(yè)175500

貸：銀行存款175500

2、會計分錄

2002年末:

借：資產(chǎn)減值缺失——存貨跌價缺失5000

貸：存貨跌價預(yù)備5000

2003年末：

借：資產(chǎn)減值缺失——存貨跌價缺失3000

貸：存貨跌價預(yù)備3000

2004年末：

借：存貨跌價預(yù)備5000

貸：資產(chǎn)減值缺失——存貨跌價缺失5000

2005年末：

借：存貨跌價預(yù)備2000

貸：資產(chǎn)減值缺失——存貨跌價缺失2000

5-7

第五章練習題

1、

計息日

期

票面利息

投資收益

折價攤銷

持有至到期投資賬

余額

借：應(yīng)收利息

（或銀行存款）

貸：投資收益

借：持有至到期投

資一溢折價

①=100000X6%+2

②二期初價值X8%+2

③:②一①

④二期初價值+③

06/01/01

91889

06/06/30

3000

3676

676

92565

06/12/31

3000

3703

703

93268

07/06/30

3000

3731

731

93999

07/12/31

3000

3760

760

94759

08/06/30

3000

3790

790

95549

08/12/31

3000

3822

822

96371

09/06/30

3000

3855

855

97226

09/12/31

3000

3889

889

98115

00/06/30

3000

3925

925

99040

00/12/31

3000

3960*

960

100000

合計

30000

38111

8111

注：*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。

購入債券時：

借：持有至到期投資一債券面值100000

貸：持有至到期投資一溢折價(或利息調(diào)整)8111

銀行存款91889

2、該題能夠有兩種形式：

第一種：分別確認票面利息和溢價攤銷額

(1)2006年1月1日購入債券:

借：持有至到期投資一債券面值(1000X80)80000

持有至到期投資一溢折價(或利息調(diào)整)4400

貸：銀行存款(1050X80+400)84400

到期價值=80000義(1+12%X5)=128000(元)

實際利率=

5128000844001.0.08686

(2)各年末確認利息收入：以元為單位：四舍五入

計息日

期

票面利息

投資收益

溢價攤銷

攤余成本

借：持有至到期投

資-投資成本

貸：投資收

益

貸：持有至到

期投資一溢

折價

①=80000XI2%

②二期初價

值X實際利率

③二①一②

④二期初價值

+②

06/01/01

84400

06/12/31

9600

7331

2269

91731

07/12/31

9600

7968

1632

99699

08/12/31

9600

8660

940

108359

09/12/31

9600

9412

188

117771

10/12/31

9600

10229

-629

128000

合計

48000

43600

4400

*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。

(3)、2011年1月1日到期收回本息：

借：銀行存款128000

貸：持有至到期投資一投資成本128000

第二種：不分別確認票面利息和溢價攤銷額，只計上表中的與投資收

益相對等部分的

投資成本，即把持有至到期投資一溢折價部分與持有至到期投資-投資

成本相抵銷。

(1)2006年1月1日購買債券：

借：持有至到期投資一投資成本84400

貸：銀行存款(1050X80+400)84400

到期價值=80000X(1+12%X5)=128000(元)

實際利率=

5128000844001.0.08686

(2)各年末編制的會計分錄

2006年12月31日：

借：持有至到期投資一投資成本7331

貸：投資收益7331

2007年12月31日：

借：持有至到期投資一投資成本7968

貸：投資收益7968

2008年12月31日

借：持有至到期投資一投資成本8660

貸：投資收益8660

2009年12月31日

借：持有至到期投資一投資成本9412

貸：投資收益9412

2010年12月31日

借：持有至到期投資一投資成本10229

貸：投資收益10229

（3）2011年1月1日到期收回本息：

借：銀行存款128000

貸：持有至到期投資一投資成本128000

3、本題單位：元

（1）2006年05月應(yīng)收股利:100000X10%=10000（元）

借：應(yīng)收股利10000

貸：長期股權(quán)投資一投資成本10000

（2）2007年05月應(yīng)收股利：35000X10%=35000（元）

累計應(yīng)收股利=（10000+35000）X10%=45000（元）

累計應(yīng)享有收益的份額=400000X10%=40000（元）

累計清算性股利=45000—40000=5000（元）

本期調(diào)整清算股利=5000—10000=-5000（元）

應(yīng)確認投資收益=35000-(-5000)=40000(元)

借：應(yīng)收股利35000

長期股權(quán)投資一投資成本5000

貸：投資收益40000

(3)2008年05月應(yīng)收股利：400000X10%=40000(元)

累計應(yīng)收股利=(100000+350000+400000)*10%=8500()(元)

累計應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000）X10%=90000（元）

本期調(diào)整清算股利=0-5000=-5000（元）

應(yīng)確認投資收益=40000+5000=45000（元）

借：應(yīng)收股利40000

長期股權(quán)投資一投資成本5000

貸：投資收益45000

（4）2009年05月應(yīng)收股利:750000X10%=75000（元）

累計應(yīng)收股利=（100000+350000+400000+750000）X10%=160000（元）

累計應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000+600000）X10%=150000（元）

本期調(diào)整清算股利=160000-150000=10000（元）

應(yīng)確認投資收益=75000-10000=65000（元）

借：應(yīng)收股利75000

貸：長期股權(quán)投資一投資成本10000

投資收益65000

4、本題單位：元

(1)取得投資

借：長期股權(quán)投資一投資成本5000000

貸：銀行存款5000000

(2)20006年05月

借：應(yīng)收股利1000000X30%300000

貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整300000

(3)實現(xiàn)利潤

確認投資收益：(2000000-10000004-20)X30%=585000(元)

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整585000

貸：投資收益585000

(4)資本公積增加：

借：長期股權(quán)投資一所有者權(quán)益其他變動300000X30%90000

貸：資本公積一其他資本公積90000

第六章練習題答案

1、單位：萬元

年份

期初凈值

年折舊率

年折舊額

累計折舊

期末凈值

06/08-07/07

2000

2+8=25%

500

500

1500

07/08-08/07

1500

25%

375

875

1125

08/08-09/07

1125

25%

281

1156?

844

09/08-10/07

844

25%

211

1367

633

10/08-11/07

633

25%

158

1525

475

11/08-12/07

475

125

1650

350

12/08-13/07

350

125

1775

225

13/08-14/07

225

125

1900

100

*表明475X25%=119V(475-100)+3=125

2006年應(yīng)計折舊額=500X5+12=208（萬元）

2007年應(yīng)計折舊額=500X7+12+375X5+12=292+156=448（萬元）

2008年應(yīng)計折I日額=375X7+12+281X5+12=219+117=336（萬元）

2009年應(yīng)計折I曰額=281X7+12+211X5+12=164+88=252（萬元）

2010年應(yīng)計折舊額=211><7+12+158X5+12=123+66=189（萬元）

2011年應(yīng)計折舊額=158X7+12+125X5+12=92+52=144（萬元）

2012年應(yīng)計折舊額=125X7+12+125X5212=125（萬元）

2013年應(yīng)計折舊額=125X7+12+125X2+12=94（萬元）

2014年應(yīng)計折舊額=125X7+12=73（萬元）

2013年9月進行清理：

累計折舊：（500+375+281+211+158+125+125+125X2+12）=1796（萬

元）

（1）借：固定資產(chǎn)清理（2000—1796）204

累計折舊1796

貸：固定資產(chǎn)2000

(2)支付清理費:

借：固定資產(chǎn)清理20

貸：銀行存款20

(3)收到價款：

借：銀行存款300

貸：固定資產(chǎn)清理300

(4)結(jié)轉(zhuǎn)凈缺失：

凈缺失：(204+20-300)=—76(萬元)

借：固定資產(chǎn)清理76

貸：營業(yè)外收入76

2、單位：萬元

(1)改建時:

借：在建工程：950

累計折舊200

固定資產(chǎn)減值預(yù)備50

貸：固定資產(chǎn)1200

(2)領(lǐng)用工程物資時:

借：在建工程234

貸：工程物資234

(3)領(lǐng)用材料時：

借：在建工程35.1

貸：原材料30

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5.1

（4）分配應(yīng)負擔工程人職員資時：

借：在建工程80

貸：應(yīng)對職工薪酬80

（5）支付輔助費用時：

借：在建工程10.9

貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本10.9

（6）完工結(jié)轉(zhuǎn)時：

固定資產(chǎn)成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（萬元）

借：固定資產(chǎn)1310

貸：在建工程1310

年份

應(yīng)計折舊總額

年折舊率

年折舊額

累計折舊

06/11/01-07/10/31

1310-50=1260

54-15

420

420

07/11/01-08/10/31

1260

44-15

336

756

2007年應(yīng)計折舊額=420X10+12+336X2+12=406（萬元）

第七章練習題答案

1、單位：萬元

(1)2006年1月1日購入時：

借：無形資產(chǎn)200

貸：銀行存款200

(2)2006年攤銷

攤銷額的運算

年攤銷額=2如+10=20(萬元)

借：治理費用20

貸：累計攤銷20

(3)2007、2008年攤銷運算

年攤銷額=(200-20)+6=30(萬元)

借：治理費用30

貸：累計攤銷30

(4)2008年12月31日計提減值預(yù)備

計提減值額=200—(20+30X2)-100=20(萬元)

借：資產(chǎn)減值缺失20

貸：無形資產(chǎn)減值預(yù)備20

(5)2009年攤銷運算

年攤銷額=100+4=25(萬元)

借：治理費用25

貸：累計攤銷25

(6)2009/12/31出售時：

攤余成本運算

攤余成本=200—(20+30X2)-20—25=75(萬元)

凈損益運算

凈損益=80—75—4=1(萬元)

會計分錄:

借：銀行存款80

無形資產(chǎn)減值預(yù)備20

累計攤銷105

貸：應(yīng)交稅費（80X5%）4

無形資產(chǎn)200

營業(yè)外收入1

2、

研制過程：

借：研發(fā)支出一費用化支出300

貸：應(yīng)對職工薪酬100

銀行存款200

期末時結(jié)轉(zhuǎn)：

借：治理費用300

貸：研發(fā)支出一費用化支出300

開發(fā)過程：

借：研發(fā)支出一資本化支出710

貸：應(yīng)對職工薪酬200

銀行存款510

完工結(jié)轉(zhuǎn)：

借：無形資產(chǎn)一專利權(quán)710

貸：研發(fā)支出一資本化支出710

8-11

第八章練習題答案

1.

(1)

借：

原材料

200930

應(yīng)交稅賽一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)

34070

貸：銀行存款

235000

(2)

借：

原材料

8700

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)

1300

貸：銀行存款

10000

(3)

借：

在建工程

23400

貸：原材料

20000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)

出)

3400

(4)

借：

長期股權(quán)投資一一投資成本

702000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

600000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

102000

借：

其他業(yè)務(wù)成本

500000

貸：原材料

500000

(5)

借：

應(yīng)收賬款

468000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

400000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

68000

借：

主營業(yè)務(wù)成本

360000

貸：庫存商品

360000

(6)

借：

在建工程

48500

貸：庫存商品

40000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

8500

(7)

借：

待處理財產(chǎn)損溢

30000

貸：原材料

30000

借:

治理費用

30000

貸：待處理財產(chǎn)損溢

30000

(8)

借：

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(已交稅金)

80000

貸：銀行存款

80000

(9)

本月應(yīng)交增值稅=(102000+68000+8500)一(34070+1300-3

400)

=146530(元)

貝1：本月應(yīng)交未交增值稅=146530-80000=66530(元)

借：

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

66530

貸：應(yīng)交稅費一一未交增值稅

66530

2.

(1)

借：

托付加工材料

170000

貸：原材料

170000

托付加工材料的組成計稅價格=(170000+10000)+(1-10%)=20

0000(元)

應(yīng)代扣代繳消費稅=200000X10%=20000（元）

借：

托付加工材料

30000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

1700

貸：銀行存款

31700

借:

原材料

200000

貸：托付加工材料

200000

(2)

借：

銀行存款

257400

貸：其他業(yè)務(wù)收入

220000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

37400

借：

其他業(yè)務(wù)成本

200000

貸：托付加工材料

200000

3.

(1)

借：

營業(yè)外支出

500000

貸：估量負債

500000

⑵

借：

營業(yè)外支出

40000

其他應(yīng)收款

80000

貸：估量負債

120000

⑶

借:

營業(yè)外支出

150000

其他應(yīng)收款

50000

貸：其他應(yīng)對款

200000

第十章練習題答案

1.

2007年

提取的盈余公積金=200X10%=20（萬元）

可供分配利潤=200-20=180（萬元）

應(yīng)支付優(yōu)先股股利=5000X6%=300（萬元）

貝心實際支付優(yōu)先股股利=180（萬元）

未分派的優(yōu)先股股利=300—180=120（萬元）

2008年

提取的盈余公積金=2875X10%=287.5（萬元）

可供分配利潤=2875-287.5=2587.5（萬元）

補付2007年優(yōu)先股股利=300-180=120（萬元）

2008年優(yōu)先股股利=5000X6%=300（萬元）

剩余可供分配利潤=2587.5-120-300=2167.5（萬元）

則:一般股每股股利=（2167.5+300）4-（30000+5000）=0.0705（元）

一般股股利總額=0.0705X30000=2115（萬元）

優(yōu)先股剩余股利=0.0705X5000-300=52.5（萬元）

優(yōu)先股股利總額=120+300+52.5=472.5（萬元）

優(yōu)先股每股股利=472.5+5000=0.0945（元）

2.

2008年1月1日

公司估量支付股份應(yīng)負擔的費用=10X1000X200=2000000（元）

不作會計處理。

2008年12月31日

公司估量支付股份應(yīng)負擔的費用=2000000X（1-10%）=1800000

（元）

2008年應(yīng)負擔的費用=18000004-3=600000（元）

借：

治理費用

600000

貸：資本公積——其他資本公積

600000

2009年12月31日

公司估量支付股份應(yīng)負擔的費用=2000000X(1-8%)=1840000(元)

2009年累計應(yīng)負擔的費用=1840000X2/3=1226667（元）

2009年應(yīng)負擔的費用=1226667-600000=626667（元）

借：

治理費用

626667

貸：資本公積——其他資本公積

626667

2010年12月31日

公司實際支付股份應(yīng)負擔的費用=10X1000X（200-333）=1930000

（元）

2009年應(yīng)負擔的費用=1930000-1226667=703333（元）

借：

治理費用

703333

貸：資本公積一一其他資本公積

703333

2011年1月1日

向職工發(fā)放股票收取價款=5X1000X(200-3-3-1)=965000(元)

借:

銀行存款

965000

資本公積——其他資本公積

1930000

貸：股本

193000

資本公積一一股本溢價

2702000

第十一章練習題答案

1.

(1)2007年12月5日

借：

銀行存款

1800000

貸：預(yù)收賬款

1800000

借:

發(fā)出商品

3800000

貸：庫存商品

3800000

2007年12月31日

電梯的安裝檢驗是銷售合同的重要組成部分，現(xiàn)在，商品所有權(quán)上的

要緊風險和酬勞

并未真正轉(zhuǎn)移給買方，因而不能確認銷售商品收入。

2008年1月31日，假設(shè)全部安裝完成

借:

預(yù)收賬款

7020000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

6000000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

1020000

借:

主營業(yè)務(wù)成本

3800000

貸：發(fā)出商品

3800000

(2)2007年12月100

借：

應(yīng)收票據(jù)

351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

300000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

51000

借：

主營業(yè)務(wù)成本

160000

貸：庫存商品

160000

(3)2007年12月15日

借：

銀行存款

234000

貸：其他應(yīng)對款

200000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

34000

借：

發(fā)出商品

150000

貸：庫存商品

150000

2007年12月31日

應(yīng)計提的利息費用=(20.3-20):2:2=0.075(萬元)

借：

財務(wù)賽用

750

貸：其他應(yīng)對款

750

2008年2月15日

借:

財務(wù)費用

2250

貸：其他應(yīng)對款

2250

借：

庫存商品

150000

貸：發(fā)出商品

150000

借：

其他應(yīng)對款

203000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

34510

貸：銀行存款

237510

2.

(1)2007年12月15日

借：

銀行存款

1000000

貸：預(yù)收賬款

10000