貨幣資金業(yè)務循環(huán)控制全套

貨幣資金業(yè)務循環(huán)控制1貨幣資金業(yè)務風險點貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制是公司內(nèi)部控制和管理的關(guān)鍵。貨幣資金管理的好壞直接影響資金的安全和使用效率。了解貨幣資金業(yè)務的主要風險點，可以幫助公司實現(xiàn)資金供求動態(tài)平衡、提高資金使用效率、確保資金安全的資金營運內(nèi)部控制目標。貨幣資金業(yè)務的主要風險點如表9-1所示。表9-1貨幣資金業(yè)務風險點主要風險點具體說明不相容崗位未分離業(yè)務部門未實現(xiàn)不相容崗位相互分離，如資金支付和賬務處理由同一人承擔，或由一人保管收付款項所需的全部印章，都可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險資金支付審批權(quán)限不合理或執(zhí)行不合規(guī)貨幣資金業(yè)務未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，很可能使公司因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失錢賬未分管，盤點不合規(guī)未建立定期、不定期抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險貨幣資金收支不真實、不完整收入不入賬、坐支現(xiàn)金、虛列開支事項、虛構(gòu)支出金額等貨幣資金收支環(huán)節(jié)上的不合規(guī)行為會導致貨幣資金收支失真、不完整，容易滋生資金被貪污、挪用等違法行為，使公司遭受經(jīng)濟損失賬務處理有漏洞貨幣資金的憑證和賬簿是反映公司資金流入流出的信息源。如果賬務處理依據(jù)不合規(guī)、賬簿記錄登記不完整或不準確，都會導致整個會計信息處理結(jié)果失真，賬證、賬賬、賬表、賬實存差異，生成的報表結(jié)果無法真實反映資金信息未按規(guī)定管理銀行賬戶出租、出借賬戶，可能導致單位違法違規(guī)或者利益受損的風險2貨幣資金業(yè)務控制流程圖貨幣資金業(yè)務的控制主要是對支付業(yè)務的控制，通過明確資金支付要求，制定支付流程進行內(nèi)部控制，貨幣資金業(yè)務控制流程如圖9-1所示，其執(zhí)行關(guān)鍵點如表9-2所示。（1）貨幣資金業(yè)務控制流程（2）執(zhí)行關(guān)鍵點后續(xù)審計流程關(guān)鍵點如表9-2所示。表9-2貨幣資金業(yè)務控制流程執(zhí)行關(guān)鍵點關(guān)鍵點細化執(zhí)行B2公司財務部要根據(jù)國家法律、法規(guī)并結(jié)合自身情況，擬定《資金支付業(yè)務管理制度》財務部根據(jù)《資金支付業(yè)務管理制度》的相關(guān)規(guī)定，進一步提出資金支付的相關(guān)要求D3公司有關(guān)部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明B3財務部經(jīng)理根據(jù)其自身審批權(quán)限審批相應的額度，審批額度超出自身審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批A3◆審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批，審核付款業(yè)務的真實性、付款金額的準確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴格監(jiān)督資金支付。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，總經(jīng)理應當拒絕批準◆對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為B4財務經(jīng)理收到經(jīng)總經(jīng)理審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應再次復核業(yè)務的真實性、金額的準確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認可。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)C6出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬3貨幣資金業(yè)務關(guān)鍵控制點公司在進行貨幣資金管理、實施貨幣資金內(nèi)部控制過程中，為減少或避免可能發(fā)生的風險，應對以下6個關(guān)鍵點進行控制。（1）不相容崗位分離關(guān)鍵控制點不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務全過程；出納不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務賬目的登記工作；嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章，嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)，確保不相容崗位相互分離。（2）授權(quán)審批關(guān)鍵控制點職責分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理，審批人應當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。（3）貨幣資金核查關(guān)鍵控制點指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。（4）貨幣資金收支關(guān)鍵控制點公司的各項支出都必須履行嚴格的審批手續(xù)。所有貨幣資金支出都應以真實的業(yè)務事項為基礎(chǔ)?，F(xiàn)金支出應嚴格遵循國家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，明確現(xiàn)金開支范圍，除此外的所有支出都應轉(zhuǎn)賬支付。（5）賬務處理環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點資金的會計記錄應當真實、準確、完整和及時