收益管理培訓課件講義

1教學要點

教學內容思考題自測題習題自測題答案案例分析參考文獻第十三章收益管理2《財務管理》課程結構企業(yè)財務目標第1章財務管理的基礎觀念第2章財務（報表）分析工具第3章財務管理基本內容籌資第4、5、6章投資第7、8、9章營運資金管理第10、11、12章利潤及其分配第13、14章3教學要點

通過本章學習，使學生掌握營業(yè)收入的構成與影響因素；利潤的構成及利潤預測的本量利分析法。熟悉企業(yè)所得稅的計算與繳納。了解營業(yè)稅金的種類。4教學內容第一節(jié)營業(yè)收入第二節(jié)營業(yè)稅金第三節(jié)所得稅第四節(jié)利潤預測與計劃5一、營業(yè)收入管理的意義和要求二、營業(yè)收入的構成與影響要素三、營業(yè)收入的預測四、營業(yè)收入計劃的編制五、營業(yè)收入的控制

第一節(jié)營業(yè)收入6第一節(jié)營業(yè)收入（一）營業(yè)收入管理的意義1.營業(yè)收入：是企業(yè)在生產過程中，對外銷售商品或勞務等取得的各項收入。2.意義：補償生產經營耗費的資金來源；

是企業(yè)取得利潤的重要保障

是企業(yè)現(xiàn)金流入量的重要組成部分

7

（二）營業(yè)收入管理的要求1.加強對市場的預測分析，調整企業(yè)的經營戰(zhàn)略；2.根據(jù)市場預測，制定生產經營計劃；3.積極處理生產經營中存在的各種問題，提高企業(yè)的經濟效益。第一節(jié)營業(yè)收入8二、營業(yè)收入的構成第一節(jié)營業(yè)收入（一）營業(yè)收入1.主營業(yè)務收入

2.其他業(yè)務收入（二）營業(yè)收入的影響因素1價格與銷售

2銷售退回3銷售折扣9三、營業(yè)收入的預測（一）銷售預測的程序（二）銷售預測的的方法第一節(jié)營業(yè)收入1判斷分析法2調查分析法3趨勢分析法

4因果分析法

5本量利預測101.判斷分析法第一節(jié)營業(yè)收入（1）

意見匯集法（2）

專家判斷法a.專家個人意見集合法b.特爾菲法112.調查分析法（1）對產品的調查（2）對客戶的調查第一節(jié)營業(yè)收入（3）經濟發(fā)展趨勢

的調查（2）對同行業(yè)的調查12第一節(jié)營業(yè)收入3.趨勢分析法（1）簡單平均法（2）移動平均法（3）加權移動

平均法（4）指數(shù)平滑法（1）季節(jié)預測法13（1）簡單平均法①方法：以過去若干經營期銷售數(shù)量的平均值，作為未來銷售數(shù)量的預測數(shù)。第一節(jié)營業(yè)收入②公式：③優(yōu)缺點：計算方法簡單，沒有考慮到銷售變化趨勢，誤差較大14第一節(jié)營業(yè)收入（2）移動平均法①方法：選擇最近幾期銷售數(shù)量的算術平均值。②公式：③適用條件：

銷售略有波動的產品15第一節(jié)營業(yè)收入（3）移動平均法①方法：

是在移動平均法的基礎上，根據(jù)銷售變化趨勢給各期規(guī)定不同的權數(shù)計算加權平均數(shù)。②權數(shù)的確定：近期數(shù)據(jù)影響較大，確定的權數(shù)應較大；遠期數(shù)據(jù)影響較小，卻地國內的權數(shù)應較小16第一節(jié)營業(yè)收入③公式：

④適用條件：

銷售略有明顯變化的產品17第一節(jié)營業(yè)收入（4）指數(shù)平滑法①方法：

是在加權移動平均法的基礎上，引入指數(shù)平滑系數(shù)

α，從而進行預測。②公式：③α的確定：α根據(jù)歷史銷售情況確定。指數(shù)平滑系數(shù)α值越大，則近期數(shù)據(jù)對預測值影響也大，反之，則小。18（5）季節(jié)預測法

①方法：根據(jù)銷售的季節(jié)性規(guī)律來預測銷售額第一節(jié)營業(yè)收入②適用：銷售明顯帶有季節(jié)性的產品

③應注意：

該方法不是一種獨立的預測方法，經常與其他方法結合使用

19第一節(jié)營業(yè)收入4.因果分析法（1）方法：考慮影響產品銷售的各種相關因素，并建立他們與銷售量的函數(shù)模型，進行預測。（2）回歸系數(shù)20第一節(jié)營業(yè)收入四、營業(yè)收入計劃的編制（一）編制銷售計劃的要求

1.以經營目標為前提2.做到全面型、完整性3.充分估計目標實現(xiàn)的可能性（二）編制銷售計劃的方法

根據(jù)計劃產量或訂單“以銷定產”和市場價格確定：銷售收入=∑（某種產品計劃銷量*單位售價）21五、營業(yè)收入的控制（一）調整推銷手段認真執(zhí)行合同，擴大產品銷售量，完成銷售計劃（二）提高服務質量，做好售后服務（三）及時辦理結算，加快貨款收回（四）銷售中做好信息反饋工作第一節(jié)營業(yè)收入22第二節(jié)營業(yè)稅金一、稅收概述二、營業(yè)務稅金的計算和繳納三、企業(yè)稅務管理2223一、稅收概述（一）稅收的概念與特征1.稅收：是國家憑借政治權利，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種手段2.特征：無償性；強制性；固定性。第二節(jié)營業(yè)稅金24（二）稅收的作用1.稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。2.稅收是國家宏觀經濟調控的重要經濟杠桿3.稅收具有發(fā)音和監(jiān)督的作用。第二節(jié)營業(yè)稅金25（三）稅收的種類1.對流轉額的征稅第二節(jié)營業(yè)稅金增值稅消費稅營業(yè)務稅關稅2.對所得額的征稅所得稅3.對資源的征稅4.對財產的征稅5.對行為的征稅26二、營業(yè)稅金的計算與繳納第二節(jié)營業(yè)稅金（一）增值稅1.征稅范圍2.納稅義務人3.應納稅額的計算一般納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人27（二）消費稅1.消費稅的征稅范圍與納稅人第二節(jié)營業(yè)稅金2.消費稅應納稅額（1）從價定率（2）從量定額3.消費稅的繳納28（三）營業(yè)稅1.營業(yè)稅的征收范圍和納稅義務人2.營業(yè)稅應納稅額的計算的繳納（四）資源稅第二節(jié)營業(yè)稅金1征收范圍和納稅義務人2.應納稅額的計算的繳納29第三節(jié)所得稅一、企業(yè)所得稅的征收范圍和納稅義務人（一）所得稅的征稅范圍（二）所得稅的納稅義務人1.國有企業(yè)2.集體企業(yè)3.私營企業(yè)4.聯(lián)營企業(yè)5.股份制企業(yè)6.有經營所得的其他企業(yè)30二、所得稅的計算第三節(jié)所得稅（一）收入總額1.生產、經營收入2.財產轉讓收入3.利息收入4.租賃收入5.特許權使用收入6.股息收入7.其他收入31（二）準予扣除的項目第三節(jié)所得稅1.成本2.費用3.稅金4.損失（三）不得扣除的項目1.資本性支出；6.超過國家規(guī)定允許扣除的公益金等；2.無形資產受讓；7.各種贊助支出；

3.違法經營罰款等；8.與取得收入無關的其他支出。4.各項稅金的滯納金罰款等；5.自然災害等損失由賠償?shù)牟糠郑唬ㄋ模┨潛p補貼三、所得稅的繳納

32第四節(jié)利潤預測計劃一、利潤的構成二、利潤預測三、利潤計劃四、利潤控制33一、利潤的構成第四節(jié)利潤預測計劃1.銷售利潤2.投資凈收益3.營業(yè)外收支凈額（一）銷售利潤銷售利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務費用產品銷售成本產品銷售凈收入-產品銷售費用產品銷售稅金及附加34（二）投資凈收益第四節(jié)利潤預測計劃1.對外投資所得利潤、股利和債券利息2.投資額與到期收回或中途轉讓所得之差3.按權益法核算，在被投資企業(yè)凈資產增加部分所擁有的份額（三）營業(yè)外收支凈額35二、利潤預測第四節(jié)利潤預測計劃（一）本量利分析法（二）相關比率法36（一）本量利分析法1.本量利分析法：（1）成本—業(yè)務量—利潤，之間變化關系。（2）考慮因素：

業(yè)務量x；單位變動成本b；固定成本a；單價p；利潤P第四節(jié)利潤預測計劃372.本量利的數(shù)學模型（1）損益方程式：①EBIT=銷售收入-變動成本-固定成本

=px-bx-a=x(p-b)-a

②損益方程式的應用第四節(jié)利潤預測計劃38（2）邊際貢獻方程式①邊際貢獻：銷售收入與變動成本的差額。是彌補固定成本的基礎。即:邊際貢獻=銷售單價-單位變動成本∴單位邊際貢獻=銷售單價-單位變動成本第四節(jié)利潤預測計劃②相對數(shù)形式：39③本量利邊際貢獻方程式：

利潤=銷售收入-變動成本-固定成本（損益方程式）

=邊際貢獻-固定成本=銷售量╳單位邊際貢獻-固定成本=銷售收入╳邊際貢獻率-固定成本第四節(jié)利潤預測計劃403.本量利圖

（1）本量利圖：

將成本、銷售量和利潤之間的關系反映在直角坐標系中所形成的圖。

（2）作用：

直觀反映企業(yè)盈利或虧損與銷量的關系。第四節(jié)利潤預測計劃41(3)基本本量利圖：第四節(jié)利潤預測計劃FVSx0成本及銷售收入aab

S0銷售量x42（二）相關比率法

1.相關比率法：基于利潤與銷售收入、資金占用的指標之間存在比率關系，從而進行利潤預測。2.預測應用：利潤=預計銷售收入╳銷售收入利潤率利潤=預計平均資金占用額╳資金利潤率第四節(jié)利潤預測計劃43（三）因素測算法1.原理：在基期利潤水平的基礎上，考慮報告期內可能影響利潤變動的各種因素，對報告期內的利潤進行預測。2.計算：報告期利潤=基期利潤+報告期各種因素變動增加或減少的利潤

第四節(jié)利潤預測計劃44三、利潤計劃第四節(jié)利潤預測計劃利潤預測利潤計劃營業(yè)利潤計劃投資利潤計劃營業(yè)外收支計劃四、利潤控制.45思考題1.如何理解收入的概念？2.收入對企業(yè)有那些重要作用？3.利潤根據(jù)其構成不同，可以表述4.為哪幾個不同層次的含義？46自測題單選題1.與近期數(shù)據(jù)在分析中的地位無關的方法（A）A算術平均法B移動平均法C趨勢平均法D平滑指數(shù)法2.銷售收入扣減變動成本后的余額稱作（C）A安全邊際 B營業(yè)毛利

C邊際貢獻 D邊際貢獻率47多選題：下列等式成立的有（BC）A.單位邊際貢獻=銷售收入×邊際貢獻率B.邊際貢獻率=（單位邊際貢獻÷單價）×100%C.邊際貢獻率=1-變動成本率D.邊際貢獻率=1-安全邊際率

48計算題：1.某公司2000年下半年的產品銷售情況如表所示：月份7月8月9月10月11月12月實際銷售量333437344144［要求］（1）采用加權平均法計算2001年1月的銷售量（按自然數(shù)設定權數(shù)）。（2）采用平滑指數(shù)法計算2001年1月的銷售量（平滑指數(shù)α=0.7，12月份預測銷售量為42萬件）。

492.［資料］某企業(yè)只生產一種產品，銷售單價為5元，單位變動成本為3元，固定成本總額為10000元，預計計劃可銷售8000件。

［要求］計算（1）單位邊際貢獻；（2）邊際貢獻率（3）保本點銷售量（4）預計可實現(xiàn)利潤50自測題答案答案：1（1）按自然權數(shù)設置7-12月的各月權數(shù)分別為1，2，3，4，5，6。則：=（33×1+34×2+37×3+34×4+41×5+44×6)÷(1+2+3+4+5+6)=38.9(萬件）（2）采用平滑指數(shù)法1月份的銷售量=0.7×44+（1-0.7）×42=43.4（萬件）1月份的預測銷售量51自測題答案（1）單位邊際貢獻=5-3=2（2）邊際貢獻率=（5-3）/5=40%（3）保本銷售量=10000/（5-3）=5000（件）（4）預計可實現(xiàn)利潤=（5-3）×8000

–10000=6000（元）52習題

某企業(yè)生產和銷售一種產品，單價為30元，單位變動成本為25元，全月固定成本100000元，每月銷售40000件。由于某些原因，產品單價降至27元，同時每月還需增加廣告費等20000元。要求：1.計算該產品此時的盈虧臨界點；2.計算該