收益管理培訓(xùn)課件講義

1教學(xué)要點(diǎn)

教學(xué)內(nèi)容思考題自測(cè)題習(xí)題自測(cè)題答案案例分析參考文獻(xiàn)第十三章收益管理2《財(cái)務(wù)管理》課程結(jié)構(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)第1章財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)觀念第2章財(cái)務(wù)（報(bào)表）分析工具第3章財(cái)務(wù)管理基本內(nèi)容籌資第4、5、6章投資第7、8、9章?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理第10、11、12章利潤(rùn)及其分配第13、14章3教學(xué)要點(diǎn)

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成與影響因素；利潤(rùn)的構(gòu)成及利潤(rùn)預(yù)測(cè)的本量利分析法。熟悉企業(yè)所得稅的計(jì)算與繳納。了解營(yíng)業(yè)稅金的種類(lèi)。4教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅金第三節(jié)所得稅第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)與計(jì)劃5一、營(yíng)業(yè)收入管理的意義和要求二、營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成與影響要素三、營(yíng)業(yè)收入的預(yù)測(cè)四、營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃的編制五、營(yíng)業(yè)收入的控制

第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入6第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入（一）營(yíng)業(yè)收入管理的意義1.營(yíng)業(yè)收入：是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)外銷(xiāo)售商品或勞務(wù)等取得的各項(xiàng)收入。2.意義：補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)的資金來(lái)源；

是企業(yè)取得利潤(rùn)的重要保障

是企業(yè)現(xiàn)金流入量的重要組成部分

7

（二）營(yíng)業(yè)收入管理的要求1.加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)分析，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略；2.根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；3.積極處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入8二、營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入（一）營(yíng)業(yè)收入1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2.其他業(yè)務(wù)收入（二）營(yíng)業(yè)收入的影響因素1價(jià)格與銷(xiāo)售

2銷(xiāo)售退回3銷(xiāo)售折扣9三、營(yíng)業(yè)收入的預(yù)測(cè)（一）銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的程序（二）銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的的方法第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入1判斷分析法2調(diào)查分析法3趨勢(shì)分析法

4因果分析法

5本量利預(yù)測(cè)101.判斷分析法第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入（1）

意見(jiàn)匯集法（2）

專家判斷法a.專家個(gè)人意見(jiàn)集合法b.特爾菲法112.調(diào)查分析法（1）對(duì)產(chǎn)品的調(diào)查（2）對(duì)客戶的調(diào)查第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入（3）經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)

的調(diào)查（2）對(duì)同行業(yè)的調(diào)查12第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入3.趨勢(shì)分析法（1）簡(jiǎn)單平均法（2）移動(dòng)平均法（3）加權(quán)移動(dòng)

平均法（4）指數(shù)平滑法（1）季節(jié)預(yù)測(cè)法13（1）簡(jiǎn)單平均法①方法：以過(guò)去若干經(jīng)營(yíng)期銷(xiāo)售數(shù)量的平均值，作為未來(lái)銷(xiāo)售數(shù)量的預(yù)測(cè)數(shù)。第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入②公式：③優(yōu)缺點(diǎn)：計(jì)算方法簡(jiǎn)單，沒(méi)有考慮到銷(xiāo)售變化趨勢(shì)，誤差較大14第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入（2）移動(dòng)平均法①方法：選擇最近幾期銷(xiāo)售數(shù)量的算術(shù)平均值。②公式：③適用條件：

銷(xiāo)售略有波動(dòng)的產(chǎn)品15第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入（3）移動(dòng)平均法①方法：

是在移動(dòng)平均法的基礎(chǔ)上，根據(jù)銷(xiāo)售變化趨勢(shì)給各期規(guī)定不同的權(quán)數(shù)計(jì)算加權(quán)平均數(shù)。②權(quán)數(shù)的確定：近期數(shù)據(jù)影響較大，確定的權(quán)數(shù)應(yīng)較大；遠(yuǎn)期數(shù)據(jù)影響較小，卻地國(guó)內(nèi)的權(quán)數(shù)應(yīng)較小16第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入③公式：

④適用條件：

銷(xiāo)售略有明顯變化的產(chǎn)品17第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入（4）指數(shù)平滑法①方法：

是在加權(quán)移動(dòng)平均法的基礎(chǔ)上，引入指數(shù)平滑系數(shù)

α，從而進(jìn)行預(yù)測(cè)。②公式：③α的確定：α根據(jù)歷史銷(xiāo)售情況確定。指數(shù)平滑系數(shù)α值越大，則近期數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)值影響也大，反之，則小。18（5）季節(jié)預(yù)測(cè)法

①方法：根據(jù)銷(xiāo)售的季節(jié)性規(guī)律來(lái)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入②適用：銷(xiāo)售明顯帶有季節(jié)性的產(chǎn)品

③應(yīng)注意：

該方法不是一種獨(dú)立的預(yù)測(cè)方法，經(jīng)常與其他方法結(jié)合使用

19第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入4.因果分析法（1）方法：考慮影響產(chǎn)品銷(xiāo)售的各種相關(guān)因素，并建立他們與銷(xiāo)售量的函數(shù)模型，進(jìn)行預(yù)測(cè)。（2）回歸系數(shù)20第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入四、營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃的編制（一）編制銷(xiāo)售計(jì)劃的要求

1.以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提2.做到全面型、完整性3.充分估計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性（二）編制銷(xiāo)售計(jì)劃的方法

根據(jù)計(jì)劃產(chǎn)量或訂單“以銷(xiāo)定產(chǎn)”和市場(chǎng)價(jià)格確定：銷(xiāo)售收入=∑（某種產(chǎn)品計(jì)劃銷(xiāo)量*單位售價(jià)）21五、營(yíng)業(yè)收入的控制（一）調(diào)整推銷(xiāo)手段認(rèn)真執(zhí)行合同，擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售量，完成銷(xiāo)售計(jì)劃（二）提高服務(wù)質(zhì)量，做好售后服務(wù)（三）及時(shí)辦理結(jié)算，加快貨款收回（四）銷(xiāo)售中做好信息反饋工作第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入22第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅金一、稅收概述二、營(yíng)業(yè)務(wù)稅金的計(jì)算和繳納三、企業(yè)稅務(wù)管理2223一、稅收概述（一）稅收的概念與特征1.稅收：是國(guó)家憑借政治權(quán)利，無(wú)償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種手段2.特征：無(wú)償性；強(qiáng)制性；固定性。第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅金24（二）稅收的作用1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要手段。2.稅收是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿3.稅收具有發(fā)音和監(jiān)督的作用。第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅金25（三）稅收的種類(lèi)1.對(duì)流轉(zhuǎn)額的征稅第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅金增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)務(wù)稅關(guān)稅2.對(duì)所得額的征稅所得稅3.對(duì)資源的征稅4.對(duì)財(cái)產(chǎn)的征稅5.對(duì)行為的征稅26二、營(yíng)業(yè)稅金的計(jì)算與繳納第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅金（一）增值稅1.征稅范圍2.納稅義務(wù)人3.應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人27（二）消費(fèi)稅1.消費(fèi)稅的征稅范圍與納稅人第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅金2.消費(fèi)稅應(yīng)納稅額（1）從價(jià)定率（2）從量定額3.消費(fèi)稅的繳納28（三）營(yíng)業(yè)稅1.營(yíng)業(yè)稅的征收范圍和納稅義務(wù)人2.營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算的繳納（四）資源稅第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅金1征收范圍和納稅義務(wù)人2.應(yīng)納稅額的計(jì)算的繳納29第三節(jié)所得稅一、企業(yè)所得稅的征收范圍和納稅義務(wù)人（一）所得稅的征稅范圍（二）所得稅的納稅義務(wù)人1.國(guó)有企業(yè)2.集體企業(yè)3.私營(yíng)企業(yè)4.聯(lián)營(yíng)企業(yè)5.股份制企業(yè)6.有經(jīng)營(yíng)所得的其他企業(yè)30二、所得稅的計(jì)算第三節(jié)所得稅（一）收入總額1.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入2.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入3.利息收入4.租賃收入5.特許權(quán)使用收入6.股息收入7.其他收入31（二）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目第三節(jié)所得稅1.成本2.費(fèi)用3.稅金4.損失（三）不得扣除的項(xiàng)目1.資本性支出；6.超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益金等；2.無(wú)形資產(chǎn)受讓；7.各種贊助支出；

3.違法經(jīng)營(yíng)罰款等；8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。4.各項(xiàng)稅金的滯納金罰款等；5.自然災(zāi)害等損失由賠償?shù)牟糠?；（四）虧損補(bǔ)貼三、所得稅的繳納

32第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)計(jì)劃一、利潤(rùn)的構(gòu)成二、利潤(rùn)預(yù)測(cè)三、利潤(rùn)計(jì)劃四、利潤(rùn)控制33一、利潤(rùn)的構(gòu)成第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)計(jì)劃1.銷(xiāo)售利潤(rùn)2.投資凈收益3.營(yíng)業(yè)外收支凈額（一）銷(xiāo)售利潤(rùn)銷(xiāo)售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)+其他銷(xiāo)售利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售成本產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入-產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加34（二）投資凈收益第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)計(jì)劃1.對(duì)外投資所得利潤(rùn)、股利和債券利息2.投資額與到期收回或中途轉(zhuǎn)讓所得之差3.按權(quán)益法核算，在被投資企業(yè)凈資產(chǎn)增加部分所擁有的份額（三）營(yíng)業(yè)外收支凈額35二、利潤(rùn)預(yù)測(cè)第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)計(jì)劃（一）本量利分析法（二）相關(guān)比率法36（一）本量利分析法1.本量利分析法：（1）成本—業(yè)務(wù)量—利潤(rùn)，之間變化關(guān)系。（2）考慮因素：

業(yè)務(wù)量x；單位變動(dòng)成本b；固定成本a；單價(jià)p；利潤(rùn)P第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)計(jì)劃372.本量利的數(shù)學(xué)模型（1）損益方程式：①EBIT=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本-固定成本

=px-bx-a=x(p-b)-a

②損益方程式的應(yīng)用第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)計(jì)劃38（2）邊際貢獻(xiàn)方程式①邊際貢獻(xiàn)：銷(xiāo)售收入與變動(dòng)成本的差額。是彌補(bǔ)固定成本的基礎(chǔ)。即:邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售單價(jià)-單位變動(dòng)成本∴單位邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售單價(jià)-單位變動(dòng)成本第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)計(jì)劃②相對(duì)數(shù)形式：39③本量利邊際貢獻(xiàn)方程式：

利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本-固定成本（損益方程式）

=邊際貢獻(xiàn)-固定成本=銷(xiāo)售量╳單位邊際貢獻(xiàn)-固定成本=銷(xiāo)售收入╳邊際貢獻(xiàn)率-固定成本第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)計(jì)劃403.本量利圖

（1）本量利圖：

將成本、銷(xiāo)售量和利潤(rùn)之間的關(guān)系反映在直角坐標(biāo)系中所形成的圖。

（2）作用：

直觀反映企業(yè)盈利或虧損與銷(xiāo)量的關(guān)系。第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)計(jì)劃41(3)基本本量利圖：第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)計(jì)劃FVSx0成本及銷(xiāo)售收入aab

S0銷(xiāo)售量x42（二）相關(guān)比率法

1.相關(guān)比率法：基于利潤(rùn)與銷(xiāo)售收入、資金占用的指標(biāo)之間存在比率關(guān)系，從而進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)。2.預(yù)測(cè)應(yīng)用：利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入╳銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率利潤(rùn)=預(yù)計(jì)平均資金占用額╳資金利潤(rùn)率第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)計(jì)劃43（三）因素測(cè)算法1.原理：在基期利潤(rùn)水平的基礎(chǔ)上，考慮報(bào)告期內(nèi)可能影響利潤(rùn)變動(dòng)的各種因素，對(duì)報(bào)告期內(nèi)的利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。2.計(jì)算：報(bào)告期利潤(rùn)=基期利潤(rùn)+報(bào)告期各種因素變動(dòng)增加或減少的利潤(rùn)

第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)計(jì)劃44三、利潤(rùn)計(jì)劃第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)計(jì)劃利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)計(jì)劃營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃投資利潤(rùn)計(jì)劃營(yíng)業(yè)外收支計(jì)劃四、利潤(rùn)控制.45思考題1.如何理解收入的概念？2.收入對(duì)企業(yè)有那些重要作用？3.利潤(rùn)根據(jù)其構(gòu)成不同，可以表述4.為哪幾個(gè)不同層次的含義？46自測(cè)題單選題1.與近期數(shù)據(jù)在分析中的地位無(wú)關(guān)的方法（A）A算術(shù)平均法B移動(dòng)平均法C趨勢(shì)平均法D平滑指數(shù)法2.銷(xiāo)售收入扣減變動(dòng)成本后的余額稱作（C）A安全邊際 B營(yíng)業(yè)毛利

C邊際貢獻(xiàn) D邊際貢獻(xiàn)率47多選題：下列等式成立的有（BC）A.單位邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入×邊際貢獻(xiàn)率B.邊際貢獻(xiàn)率=（單位邊際貢獻(xiàn)÷單價(jià)）×100%C.邊際貢獻(xiàn)率=1-變動(dòng)成本率D.邊際貢獻(xiàn)率=1-安全邊際率

48計(jì)算題：1.某公司2000年下半年的產(chǎn)品銷(xiāo)售情況如表所示：月份7月8月9月10月11月12月實(shí)際銷(xiāo)售量333437344144［要求］（1）采用加權(quán)平均法計(jì)算2001年1月的銷(xiāo)售量（按自然數(shù)設(shè)定權(quán)數(shù)）。（2）采用平滑指數(shù)法計(jì)算2001年1月的銷(xiāo)售量（平滑指數(shù)α=0.7，12月份預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量為42萬(wàn)件）。

492.［資料］某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷(xiāo)售單價(jià)為5元，單位變動(dòng)成本為3元，固定成本總額為10000元，預(yù)計(jì)計(jì)劃可銷(xiāo)售8000件。

［要求］計(jì)算（1）單位邊際貢獻(xiàn)；（2）邊際貢獻(xiàn)率（3）保本點(diǎn)銷(xiāo)售量（4）預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)50自測(cè)題答案答案：1（1）按自然權(quán)數(shù)設(shè)置7-12月的各月權(quán)數(shù)分別為1，2，3，4，5，6。則：=（33×1+34×2+37×3+34×4+41×5+44×6)÷(1+2+3+4+5+6)=38.9(萬(wàn)件）（2）采用平滑指數(shù)法1月份的銷(xiāo)售量=0.7×44+（1-0.7）×42=43.4（萬(wàn)件）1月份的預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量51自測(cè)題答案（1）單位邊際貢獻(xiàn)=5-3=2（2）邊際貢獻(xiàn)率=（5-3）/5=40%（3）保本銷(xiāo)售量=10000/（5-3）=5000（件）（4）預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=（5-3）×8000

–10000=6000（元）52習(xí)題

某企業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，單價(jià)為30元，單位變動(dòng)成本為25元，全月固定成本100000元，每月銷(xiāo)售40000件。由于某些原因，產(chǎn)品單價(jià)降至27元，同時(shí)每月還需增加廣告費(fèi)等20000元。要求：1.計(jì)算該產(chǎn)品此時(shí)的盈虧臨界點(diǎn)；2.計(jì)算該