預測分析概述

關于預測分析概述第四章預測分析第一節(jié)預測分析概述第二節(jié)銷售預測第三節(jié)利潤預測第四節(jié)成本預測第五節(jié)資金預測主要內容第2頁,共121頁，星期六，2024年，5月第一節(jié)預測分析概述主要內容：預測分析的含義預測分析的分類、特點和基本程序成本控制的原則成本控制的程序第3頁,共121頁，星期六，2024年，5月

預測是指用科學的方法預計、推斷事物發(fā)展的必然性與可能性的行為，即根據過去和現(xiàn)在預計未來，由已知推斷未知。

一、預測分析的含義第4頁,共121頁，星期六，2024年，5月經營預測屬于預測的范疇，它是指企業(yè)根據現(xiàn)有的經濟條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內在聯(lián)系，對生產經營活動的未來發(fā)展趨勢和狀況進行的預計和測算。管理會計中的預測分析是指運用專門的方法進行經營預測的過程。一、預測分析的含義第5頁,共121頁，星期六，2024年，5月預測分析為決策分析服務，它是決策分析的基礎，是決策科學化的前提條件；同時預測分析又為計劃服務，它是計劃不可缺少的一個重要環(huán)節(jié)。它所提供的數(shù)據最終被納入預算，是編制預算的基礎。一、預測分析的含義第6頁,共121頁，星期六，2024年，5月1、預測分析的分類：（1）按預測的內容分類：銷售預測、利潤預測、成本預測和資金預測。二、預測分析的分類、特點和基本程序第7頁,共121頁，星期六，2024年，5月1）銷售預測廣義的銷售預測包括兩個方面：一是市場調查；二是銷售量預測。狹義的銷售預測則專指后者。二、預測分析的分類、特點和基本程序第8頁,共121頁，星期六，2024年，5月銷售量預測又叫產品需求量預測，是指根據市場調查所得到的有關資料，通過對有關因素的分析研究，預計和測算特定產品在未來一定時期內的市場銷售量水平及變化趨勢，進而預測本企業(yè)產品未來銷售量的過程。二、預測分析的分類、特點和基本程序第9頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2）利潤預測：是指在銷售預測的基礎上，根據企業(yè)未來發(fā)展目標和其他相關資料，預計、推測或估算未來應當達到和可望實現(xiàn)的利潤水平及其變化趨勢的過程。具體包括：目標利潤預測、利潤敏感性預測、風險條件下的利潤分析等內容。 二、預測分析的分類、特點和基本程序第10頁,共121頁，星期六，2024年，5月

3）成本預測：是指根據企業(yè)未來發(fā)展目標和目標利潤，運用專門方法推測與估算未來成本水平及發(fā)展趨勢的過程。主要包括：目標成本預測、產品成本水平發(fā)展趨勢預測、最佳產品質量成本預測等內容。二、預測分析的分類、特點和基本程序第11頁,共121頁，星期六，2024年，5月

4）資金預測：是指在銷售預測、利潤預測和成本預測的基礎上，根據企業(yè)未來經營發(fā)展目標并考慮影響資金的各項因素，運用一定方法預計、推測企業(yè)未來一定時期內或一定項目所需要的資金數(shù)額來源渠道、運用方向及其效果的過程。又稱資金需要量預測。二、預測分析的分類、特點和基本程序第12頁,共121頁，星期六，2024年，5月 廣義資金預測包括全部資金需要量及其來源預測、現(xiàn)金流量預測、資金分布預測和資金運用效果預測。 狹義的資金預測是指資金需要量預測，具體包括固定資產項目投資需用量預測、流動資金需用量預測和追加資金需用量預測。二、預測分析的分類、特點和基本程序第13頁,共121頁，星期六，2024年，5月（2）按預測的期限范圍分類：短期預測、中期預測和長期預測

1）短期預測：對企業(yè)一年內經濟發(fā)展前景的預測，一般包括月度計劃、季度計劃和年度計劃的預測任務。二、預測分析的分類、特點和基本程序第14頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2）中期預測：是企業(yè)2-5年內經濟活動的預測。也就是1年以上、5年以下的經濟發(fā)展任務的預測，其主要目的是檢查長期計劃的執(zhí)行及長期決策的經濟效果，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差。

二、預測分析的分類、特點和基本程序第15頁,共121頁，星期六，2024年，5月3）長期預測：企業(yè)5年以上的預測為長期預測。主要是對所投入長期投資的資本增加后的利潤等進行的長期預測。二、預測分析的分類、特點和基本程序第16頁,共121頁，星期六，2024年，5月2、預測分析的特點：

(1)預見性；

(2)可檢驗性；

(3)客觀性；

(4)局限性。二、預測分析的分類、特點和基本程序第17頁,共121頁，星期六，2024年，5月

3、預測分析的基本程序： （1）確定預測目標； （2）收集和整理資料； （3）選擇預測方法； （4）綜合分析預測； （5）檢查驗證； （6）修正預測結果并輸出最后預測結論；二、預測分析的分類、特點和基本程序第18頁,共121頁，星期六，2024年，5月1、定量分析法又稱數(shù)量預測分析法，是指在完整掌握與預測對象有關的各種要素定量資料的基礎上，運用現(xiàn)代數(shù)學方法進行數(shù)據處理，研究各有關變量之間的規(guī)律性聯(lián)系所進行的預測分析過程。定量分析根據其具體依據不同又可分為趨勢預測法和因果預測法。三、預測分析的方法第19頁,共121頁，星期六，2024年，5月（1）趨勢預測分析法它是根據預測對象過去的、按時間順序排列的一系列數(shù)據，應用一定的數(shù)學方法進行加工、計算，借以預測其未來發(fā)展趨勢的一種動態(tài)預測分析方法。具體又分為：算術平均法、加權平均法、指數(shù)平滑法、修正的時間序列回歸分析法等。三、預測分析的方法第20頁,共121頁，星期六，2024年，5月（2）因果預測分析法它是根據預測對象與其他相關指標之間內在的既聯(lián)系又制約的因果關系，通過建立相應的數(shù)學模型所進行的預測分析方法。它是遵循事物發(fā)展的相關性原則，來預測事物發(fā)展的趨勢。這類方法主要有：回歸分析法、相關分析法等。如本量利分析法、投入產出法等。三、預測分析的方法第21頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2、定性分析法又稱非數(shù)量分析方法。是一種直觀性的預測方法，是以人們的主觀分析判斷來確定未來的估計值。這類方法主要是由熟悉情況和業(yè)務的有關人員根據過去積累的資料和經驗，進行分析、判斷，提出預測意見，再通過一定的形式（如問詢、座談等）進行綜合修正、補充，得出綜合性的預測結論。這類方法一般在資料缺乏或主要因素難以定量分析的情況下采用，屬于這類方法的有經驗分析法、集合意見法等。三、預測分析的方法第22頁,共121頁，星期六，2024年，5月兩類方法的關系： 定量分析法與定性分析法在實際應用中并非相互排斥，而是相互補充，相輔相成。定量分析計算結果，定性分析進行修訂。三、預測分析的方法第23頁,共121頁，星期六，2024年，5月主要內容：銷售預測的意義銷售的定量預測方法銷售的定性預測方法第二節(jié)銷售預測第24頁,共121頁，星期六，2024年，5月第二節(jié)銷售預測一、銷售預測的意義

1、銷售預測的含義、意義：（1）含義：銷售預測是在充分市場調查研究的基礎上，根據市場供需情況的發(fā)展趨勢，以及本企業(yè)的銷售單價、促銷活動、產品改進等方面的計劃安排，對該商品在計劃期間的銷售量或銷售額所作出的預計和推測第25頁,共121頁，星期六，2024年，5月（2）意義：在“以銷定產”的方式下，銷售預測對于其他預測起著決定性作用；通過銷售預測，可以全面掌握產品市場需求的基本動態(tài)和產品銷售變化的一般規(guī)律，以確定生產計劃和其他有關計劃，合理安排有關產品的生產、銷售活動，做到以銷定產、產銷平衡。一、銷售預測的意義第26頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2、影響銷售預測的因素：（1）外部因素：當前市場環(huán)境；企業(yè)的市場份額；經濟發(fā)展趨勢；競爭對手情況等。（2）內部因素：產品的價格；產品的功能和質量；企業(yè)提供的配套服務；各種廣告促銷方法；企業(yè)的生產能力等。一、銷售預測的意義第27頁,共121頁，星期六，2024年，5月銷售的定量預測方法是運用現(xiàn)代數(shù)學知識和各種計算工具，對與銷售有關的各種經濟信息進行加工處理，并通過建立數(shù)學模型來揭示銷售的發(fā)展趨勢或影響銷售各因素之間的依存關系，做出銷售預測結論的一種數(shù)量分析方法。

二、銷售的定量預測方法第28頁,共121頁，星期六，2024年，5月

1、趨勢預測分析法：是指應用事物發(fā)展的延續(xù)性來預測事物的發(fā)展趨勢。根據企業(yè)歷史的、按發(fā)生時間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據，應用一定的數(shù)學方法進行加工處理，按時間數(shù)列找出銷售隨時間而發(fā)展變化的趨勢，由此推斷其未來發(fā)展趨勢的分析方法。二、銷售的定量預測方法第29頁,共121頁，星期六，2024年，5月

這種方法假設事物的發(fā)展將遵循“延續(xù)性原則”，以往對有關指標起影響作用的諸因素在現(xiàn)在和將來依然起作用；事物的發(fā)展是可以預測的。二、銷售的定量預測方法第30頁,共121頁，星期六，2024年，5月（1）算術平均法：

1）含義：又稱簡單平均法，它是把若干歷史時期的銷售量或銷售額作為觀察值，求出其簡單平均數(shù)，并將平均數(shù)作為下期銷售的預測值的一種定量預測方法。

二、銷售的定量預測方法第31頁,共121頁，星期六，2024年，5月2）原理：一視同仁看待n期內的各期銷售量對未來預測銷售量的影響。二、銷售的定量預測方法第32頁,共121頁，星期六，2024年，5月3）計算公式為：預測銷售量=n期內各期實際銷售量之和/期數(shù)（n）4）優(yōu)點：計算過程簡單。5）缺點：沒有考慮遠近期銷售業(yè)務量的變動對預測期銷售狀況的不同影響程度，從而使不同時期資料的差異簡單平均化。

6）適用范圍：只適于各期銷售業(yè)務量比較穩(wěn)定、沒有季節(jié)性變動的食品和日常用品等預測時采用。二、銷售的定量預測方法第33頁,共121頁，星期六，2024年，5月例：某企業(yè)經營的Ａ產品今年下半年各個月的實際銷售量分別為：20噸、22噸、23噸、24噸、26噸、28噸。

二、銷售的定量預測方法第34頁,共121頁，星期六，2024年，5月要求：１）分別利用算術平均法、加權平均法預測該企業(yè)明年１月份的銷售量。２）利用修正的時間序列回歸法分別預測該企業(yè)明年１月份和２月份的銷售量。３）按0.6的平滑指數(shù)預測的今年１２月份的銷售量為２９噸，請按平滑指數(shù)法預測明年１月份的銷售量。二、銷售的定量預測方法第35頁,共121頁，星期六，2024年，5月（2）加權平均法：

1）含義：是指在掌握全部n期實際資料的基礎上，按近大遠小的原則確定各期權數(shù)，并據以計算加權平均銷量，并將其作為預測銷售量的一種定量預測方法。

2）計算公式：預測銷售量=∑（某期銷售量×該期權數(shù)）/各期權數(shù)之和二、銷售的定量預測方法第36頁,共121頁，星期六，2024年，5月3）確定權數(shù)的方法：

※自然權數(shù)法：預測銷售量=∑（某期銷售量×該期權數(shù)）/{（1+期數(shù)）×期數(shù)/2}※飽和權數(shù)法：要求每期權數(shù)均大于0且小于1，各期權數(shù)之和等于1。預測銷售量=∑（某期銷售量×該期權數(shù)）二、銷售的定量預測方法第37頁,共121頁，星期六，2024年，5月?優(yōu)點：既可以利用n期全部歷史數(shù)據，又充分考慮了遠近期間對未來的不同影響。

?缺點：不能按統(tǒng)一的方法確定各期的權數(shù)值，并存在明顯的滯后偏差。?適用范圍：適于銷售量略有波動的產品預測。二、銷售的定量預測方法第38頁,共121頁，星期六，2024年，5月例： 自然權數(shù)：25.09噸 飽和權數(shù)：0.050.070.10.150.250.38時為25.58噸第39頁,共121頁，星期六，2024年，5月

由于這種方法通常只能代表計劃前一期的實際銷售水平，為了反映近期的銷售發(fā)展趨勢，應在上述基礎上再加平均每月的變動趨勢值b，才能作為計劃期的銷售預測值。b=（最后一季度平均每月實際銷量－前一季度平均每月實際銷量）/3

二、銷售的定量預測方法第40頁,共121頁，星期六，2024年，5月

如前例：

b=(26-21.67)/3=1.44

調整后的銷量：自然權數(shù)法26.63

飽和權數(shù)法27.02 二、銷售的定量預測方法第41頁,共121頁，星期六，2024年，5月（3）指數(shù)平滑法：

1）含義：是指在前一期的實際銷售量和預測銷售量的基礎上，分別以事先確定的平滑指數(shù)及其補數(shù)為權數(shù)進行加權平均確定預測銷售量的一種定量預測方法。實質上是一種特殊的加權平均法。

二、銷售的定量預測方法第42頁,共121頁，星期六，2024年，5月2）計算公式為預測銷售量=平滑指數(shù)×前期實際銷售量+（1－平滑指數(shù)）×前期預測銷售量二、銷售的定量預測方法第43頁,共121頁，星期六，2024年，5月

α為滿足0＜α＜1條件的常數(shù)，亦稱平滑指數(shù)；平滑指數(shù)是一個經驗數(shù)據，取值范圍通常在0.3—0.7之間，它具有修勻實際數(shù)所包含的偶然因素對預測值的影響作用。二、銷售的定量預測方法第44頁,共121頁，星期六，2024年，5月

指數(shù)取值越大，則近期實際銷售量對預測結果的影響也越大；平滑指數(shù)取值越小，則近期實際銷售量對預測結果的影響也越小。

（因此，進行近期預測或銷量波動較大時的預測，應采用較大的平滑指數(shù)；進行長期預測或銷量波動較小時的預測，可采用較小的平滑指數(shù)。）二、銷售的定量預測方法第45頁,共121頁，星期六，2024年，5月如前例：設α為0.6，則，預計銷量=0.6×28+(1－0.6)27.02=27.608（噸）二、銷售的定量預測方法第46頁,共121頁，星期六，2024年，5月

Ft=Ft-1+α（At-1－Ft-1）

=αAt-1+（1－α）Ft-1

0＜α＜1

之所以同時考慮實際值和預測值的影響，是因為實際值可能會受到隨機變量的影響，而預測值所依據的因素也有變動的可能。二、銷售的定量預測方法第47頁,共121頁，星期六，2024年，5月

第一個月的預測值只是一個起點，從以后各期看，確定預測值實際上還是以過去期的實際值作為主要依據。F5=αA4+α（1－α）A3+α（1－α）（1－α）A2+α（1－α）（1－α）（1－α）A1+（1－α）（1－α）（1－α）（1－α）F1二、銷售的定量預測方法第48頁,共121頁，星期六，2024年，5月3）優(yōu)點：

a值可以任意設定，比較靈活方便；在不同程度上考慮了以往所有各期的觀察值，比較全面；可求得預測資料較少時的預計銷售量或銷售額。4）缺點：在選擇平滑指數(shù)時，存在一定的隨意性。5）適用范圍：適于有平滑指數(shù)經驗數(shù)據可循的各種產品預測。二、銷售的定量預測方法第49頁,共121頁，星期六，2024年，5月

練習：已知某企業(yè)按0.7的平滑指數(shù)預測的2007年的銷售量為120噸，該年實際銷售量為125噸；2008年的實際銷售量為140噸。要求：利用平滑指數(shù)法預測2009年的銷售量。二、銷售的定量預測方法第50頁,共121頁，星期六，2024年，5月

（4）修正的時間序列回歸分析法：時間序列回歸法是指通過分析一段時期內銷售量(Q)與時間(t)的函數(shù)關系,來建立回歸模型并據此進行預測的一種定量預測的方法。二、銷售的定量預測方法第51頁,共121頁，星期六，2024年，5月

由于時間自變量t的值單調遞增，形成等差數(shù)列，因而可以利用這一特點對時間值進行修正，簡化回歸系數(shù)的計算公式。因此，將利用修正的時間自變量計算回歸系數(shù)的方法稱為修正的時間序列回歸法，又稱修正的直線回歸法。二、銷售的定量預測方法第52頁,共121頁，星期六，2024年，5月

在修正的直線回歸法下，銷售回歸模型為Q=a+bt，公式中的t為經過修正的時間自變量。所謂修正的t變量，就是利用時間變量單調遞增的特點重新確定t值，并使之滿足∑t=0。二、銷售的定量預測方法第53頁,共121頁，星期六，2024年，5月

采用修正的回歸直線法預測時的計算步驟：

1）根據已知的期數(shù)n的奇偶性，確定修正的t值，使∑t=0。如果n為奇數(shù)，則令(n+1)/2期的t值為0，其余各期以1為間隔減增，如當期數(shù)n=7時，各期修正的值如下表：如果n為偶數(shù)，則令n/2和(n/2+1)期的t值分別為-1、+1，其余各期以2為間隔減增。如當期數(shù)n=6時，各期修正的

t值如下表：二、銷售的定量預測方法第54頁,共121頁，星期六，2024年，5月期間1234567n=7t-3-2-10123∑t=0期間123456n=6t-5-3-1135∑t=0二、銷售的定量預測方法第55頁,共121頁，星期六，2024年，5月2）列表計算∑t、∑t2

、∑Q、∑tQ；3）根據下列簡化公式，計算回歸系數(shù)a和b：b=∑tQ/∑t2、a=∑Q/n4）將a，b代入預測模型Q=a+bt；5）根據n期修正t值的規(guī)律確定預測期的t值；6）將預測期的t值代入Q=a+bt進行銷量預測。

二、銷售的定量預測方法第56頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2、因果預測分析法：（1）含義：是利用事物發(fā)展的因果關系來推測事物發(fā)展趨勢的方法。一般是根據所掌握的歷史資料，以預測對象的變量與其他事物變量之間的依存關系，建立因果預測的數(shù)學模型，并求解未來預測在計劃期的銷售量或銷售額。二、銷售的定量預測方法第57頁,共121頁，星期六，2024年，5月

（2）影響未來銷售量的主要因素：

（發(fā)達國家往往考慮如下因素） 國民生產總值；國民收入；人口（特定消費人口）；個人可支配收入（用于消費品預測）；相關產品銷量或產量；需求的價格彈性與收入彈性；市場占有率等。二、銷售的定量預測方法第58頁,共121頁，星期六，2024年，5月

在現(xiàn)實經營過程中，因果預測分析法常見的方式是回歸分析法的應用。在因果預測分析法下所采用的回歸分析法與成本習性分析中的回歸直線法基本一樣，只是自變量不是業(yè)務量，而是影響預測對象銷售量的主要因素；該法與修正的時間序列回歸法則有較大差距，因為自變量不一定是等差數(shù)列，無法進行修正。二、銷售的定量預測方法第59頁,共121頁，星期六，2024年，5月（3）因果預測分析法的程序：

1)確定影響銷售量的主要因素。為簡化分析，對于不太重要的非定量因素或偶然因素可忽略不計。

2)根據有關資料確定銷售量y與x之間的數(shù)量關系，建立因果預測模型。

3)根據未來有關自變量x變動情況，預測銷售量。二、銷售的定量預測方法第60頁,共121頁，星期六，2024年，5月

1、市場調查法：市場調查法是指在對目標市場進行廣泛調查的基礎上，通過對調查取得的銷售資料的搜集、整理和分析，獲得有關產品在未來一定時期內的市場變動趨勢和水平相關信息的定性預測方法。三、銷售的定性預測方法第61頁,共121頁，星期六，2024年，5月

按照市場調查的范圍不同，此法又分為以下四種具體方法： （1）全面調查法： （2）重點調查法： （3）典型調查法： （4）抽樣調查法：三、銷售的定性預測方法第62頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2、判斷分析法：是通過一些具有豐富經驗的經營管理人員或知識淵博的外界經濟專家對企業(yè)未來某一特定期間產品的銷售業(yè)務情況綜合研究，并做出推測和判斷的方法。三、銷售的定性預測方法第63頁,共121頁，星期六，2024年，5月

按照參與預測的人員不同，此法又分為以下兩種具體方法： （1）意見匯集法：又稱推銷員判斷法 （2）專家意見法：具體有三種形式：專家個人意見集合法、專家小組法、特爾菲法三、銷售的定性預測方法第64頁,共121頁，星期六，2024年，5月

3、產品壽命周期分析法：是利用產品銷售量在不同壽命周期階段上的變化趨勢進行銷售預測的一種定性分析方法。是對判斷分析法等方法的重要補充?？梢约m正以上各種方法在預測中的偏差。三、銷售的定性預測方法第65頁,共121頁，星期六，2024年，5月

產品壽命周期是指新產品試制成功之后，從投入市場開始，到被市場淘汰為止這樣一個發(fā)展過程，一般都要經過萌芽期、成長期、成熟期和衰退期。在這一過程中，銷售量的變化呈一條曲線，稱作產品壽命周期曲線。三、銷售的定性預測方法第66頁,共121頁，星期六，2024年，5月產品銷售量在產品壽命周期各階段中的發(fā)展趨勢，一般有如下規(guī)律：投入期——新產品剛投入市場試銷，消費者還不熟悉產品的性能，銷售量不大，需要經過一定時間的推廣，銷售量才能逐步上升。 成長期——產品已為廣大消費者所接受，由小批試制、試銷轉入成批生產和銷售，市場銷售量迅速增加。

三、銷售的定性預測方法第67頁,共121頁，星期六，2024年，5月

成熟期——產品進入大批量生產和暢銷階段，前期銷售量穩(wěn)定上升，后期產品銷售量增長減慢，并趨于下降。衰退期——產品老化，逐步被新產品所替代，銷售量急劇下降，趨于被淘汰。三、銷售的定性預測方法第68頁,共121頁，星期六，2024年，5月判斷產品所處的壽命周期階段，通常采用計算銷售增長率的辦法。產品壽命的不同階段的增長率是不同的。一般來說，萌芽期增長率不穩(wěn)定，成長期增長率最大，成熟期增長率穩(wěn)定，衰退期增長率小于零。具體來說，成長期每年的增長率在10%以上，成熟期為0.1%—10%。當增長率小于零時，可以認為產品已進入了衰退期。三、銷售的定性預測方法第69頁,共121頁，星期六，2024年，5月產品壽命的周期性并不是絕對的，個別產品也可能出現(xiàn)例外。研究產品壽命周期也要考慮產品升級換代的時機預測。一般要在發(fā)展第一代產品的同時，試制第二代，研究第三代，設想第四代。三、銷售的定性預測方法第70頁,共121頁，星期六，2024年，5月主要內容：利潤預測分析概述目標利潤的規(guī)劃利潤的敏感性分析第三節(jié)利潤預測第71頁,共121頁，星期六，2024年，5月第三節(jié)利潤預測一、利潤預測分析概述

1、利潤預測分析的內容：確定目標利潤，反映各因素變動對目標利潤變動的影響，即利潤變動因素敏感性分析。第72頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2、影響利潤變動的主要因素：產品產銷數(shù)量、產品銷售價格、單位產品變動成本和固定成本、產品產銷結構。另外，還要考慮稅率變動、產品品種變動、產品質量變動對利潤的影響。一、利潤預測分析概述第73頁,共121頁，星期六，2024年，5月3、利潤預測的方法：（1）本量利分析法（2）經營杠桿一、利潤預測分析概述第74頁,共121頁，星期六，2024年，5月

（1）本量利分析法例1：某企業(yè)經營甲、乙兩種產品，全年的固定成本為850000元，甲產品所占比例為55%，經預測明年的銷售收入可達到2855000元，甲乙產品的邊際貢獻率分別是45%、44%，請預測明年的利潤額。解：

2855000×（55%×45%＋45%×44%）－850000=421902.5（元）一、利潤預測分析概述第75頁,共121頁，星期六，2024年，5月例2：某企業(yè)的經營杠桿率為2，基期利潤為10萬元，銷售收入80萬元。若計劃期銷售收入經預測為120萬元，試預測計劃期可實現(xiàn)利潤。解：10×（1＋40/80×2）＝20（萬元）一、利潤預測分析概述第76頁,共121頁，星期六，2024年，5月營業(yè)杠桿率（亦稱經營杠桿率DegreeofOperatingLeverage，簡稱DOL）系指銷售量的敏感系數(shù)。一、利潤預測分析概述第77頁,共121頁，星期六，2024年，5月營業(yè)杠桿（OperatingLeverage）是指銷售量的一個較小的變動可以導致利潤的較大變動，即指企業(yè)因存在固定成本而出現(xiàn)的利潤變動率大于業(yè)務量變動率的現(xiàn)象。一、利潤預測分析概述第78頁,共121頁，星期六，2024年，5月經營杠桿率=利潤變動率/銷售變動率 預計利潤=基期利潤×（1+銷售增長率×經營杠桿率）一、利潤預測分析概述第79頁,共121頁，星期六，2024年，5月如計劃期的固定成本總額、單位售價、單位變動成本資料與基期完全相同，則經營杠桿可以按簡化的公式計算：經營杠桿率=基期邊際貢獻總額/基期利 潤=基期邊際貢獻總額/（基期邊際貢獻額×安全邊際率）=1/安全邊際率

=（基期利潤+固定成本）/基期利潤=1+固定成本/基期利潤一、利潤預測分析概述第80頁,共121頁，星期六，2024年，5月經營杠桿率變動的一般規(guī)律：1）只要固定成本不等于零，經營杠桿率恒大于1。固定成本越大，經營杠桿率越高。2）經營杠桿率與產銷量呈反方向變動。銷售量越大，則經營杠桿率越??；反之，就越大。3）經營杠桿率與銷售價格的變動方向相反，與單位變動成本的變動方向相同。一、利潤預測分析概述第81頁,共121頁，星期六，2024年，5月4）經營杠桿率與安全邊際率互為倒數(shù)。經營杠桿率越高，安全邊際率就越低，企業(yè)經營的風險也就越大；經營杠桿率越低，則安全邊際率就越高，企業(yè)經營的風險也就越小。一、利潤預測分析概述第82頁,共121頁，星期六，2024年，5月5）在銷售處于保本點前的階段，經營杠桿系數(shù)隨銷售額的增加而遞增；在銷售處于保本點后的階段，經營杠桿系數(shù)隨銷售額的增加而遞減；當銷售達到保本點時，經營杠桿系數(shù)趨近于無窮大。此時，企業(yè)經營只能保本，若銷售稍有增加便可出現(xiàn)盈利，若銷售稍有減少便會發(fā)生虧損。一、利潤預測分析概述第83頁,共121頁，星期六，2024年，5月

1、含義：目標利潤規(guī)劃是指按照一定方法預測并確定未來企業(yè)在利潤方面應當達到的奮斗目標的過程。二、目標利潤規(guī)劃第84頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2、目標利潤規(guī)劃的程序：（1）確定利潤率標準；（2）計算目標利潤基數(shù)； 目標利潤基數(shù)=有關利潤率標準×相關指標（3）確定目標利潤修正值；（4）最終下達目標利潤、分解落實納入預算體系。目標利潤=目標利潤基數(shù)+目標利潤修正值二、目標利潤規(guī)劃第85頁,共121頁，星期六，2024年，5月

例：某企業(yè)只經營一種產品，2008年實現(xiàn)銷售10000件，單價100元/件，單位變動成本60元/件，固定成本300000元。同行業(yè)先進的資金利潤率為20%，預計2009年該企業(yè)的資金占用額為800000元。二、目標利潤規(guī)劃第86頁,共121頁，星期六，2024年，5月

要求：（1）預測2009年該企業(yè)的目標利潤基數(shù)；（2）若2009年該企業(yè)的銷量、單價和成本水平，經過預測可分別達到11250件、98元/件、59元/件、290000元，該企業(yè)資金利潤率歷史最好記錄為18.75%，試確定該企業(yè)的目標利潤修正值，并最終確定目標利潤。二、目標利潤規(guī)劃第87頁,共121頁，星期六，2024年，5月解：1）目標利潤基數(shù)：160000元2）若條件不變2009年可望實現(xiàn)的利潤：（100-60）×10000-300000=100000（元）2009年為實現(xiàn)16萬元利潤應采取的單項措施： 銷量：11500件 單位變動成本：54元/件 單價：106元/件 固定成本：240000元2009年為實現(xiàn)16萬元利潤應采取的綜合措施：調整利潤率重新測算并確定修正值：

18.60% -11200元確定目標利潤：148800元二、目標利潤規(guī)劃第88頁,共121頁，星期六，2024年，5月

3、目標利潤規(guī)劃的綜合措施：（1）降低銷售單價，擴大銷售量。

——適于價格彈性較大的產品。（2）降低銷售單價，擴大銷售量，同時降低單位變動成本。（3）降低成本的總體水平。（4）其他綜合措施。二、目標利潤規(guī)劃第89頁,共121頁，星期六，2024年，5月

1、各參數(shù)對利潤靈敏度指標的排列規(guī)律：各項靈敏度指標的排列順序取決于各個因素的中間變量的大小。在企業(yè)正常盈利的條件下，靈敏度指標的排列有如下規(guī)律存在：利用這些規(guī)律，可以簡化靈敏度指標的計算。三、利潤敏感性分析第90頁,共121頁，星期六，2024年，5月（1）單價的靈敏度指標總是最高；（2）銷售量的靈敏度指標不可能最低；（3）單價的靈敏度指標與單位變動成本的靈敏度指標之和等于銷售量的靈敏度指標，即，S1+S2=S3；（4）銷售量的靈敏度指標與固定成本的靈敏度指標之和等于1，即，S3+S4=1。三、利潤敏感性分析第91頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2、敏感系數(shù)在利潤預測中的應用： （1）預測任一因素以任意幅度單獨變動對利潤的影響程度；某因素變動使利潤變動的百分比=該因素變動的百分比×該因素靈敏度指標 Ｋ０＝Ｄｉ×Ｓｉ(ｉ＝１、２、３、４)

三、利潤敏感性分析第92頁,共121頁，星期六，2024年，5月（2）測算多個因素以任意幅度同時變動對利潤的影響程度；多個因素同時變動后使利潤變動的百分比 =(D1+D3+D1×D3)×S1+(D2+D3+D2×D3)×S2+D4×S4三、利潤敏感性分析第93頁,共121頁，星期六，2024年，5月（3）測算為實現(xiàn)既定的目標利潤變動率應采取的單項措施；某因素為實現(xiàn)既定目標利潤變動率而應當變動的百分比=K0/Si（i=1、2、3、4）

（4）測算為實現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變動率極限（臨界值）。某因素的變動率極限=-100%/Si

（i=1、2、3、4）三、利潤敏感性分析第94頁,共121頁，星期六，2024年，5月例：已知有關因素的利潤靈敏度指標如下：單價的靈敏度（Ｓ１）＝１０單位變動成本的靈敏度（Ｓ２）＝－６要求：根據以下各不相關情況的條件，完成以下預測任務。１）假定２００8年企業(yè)的單價和單位變動成本分別上升了５％，分別預測這兩個因素單獨變動后對利潤帶來的影響；三、利潤敏感性分析第95頁,共121頁，星期六，2024年，5月２）假定２００8年企業(yè)的單價上升了５％，單位變動成本降低了３％，銷售量上升了２％，固定成本上升了４％，預測計算這四個因素同時變動后對利潤帶來的影響；３）假定２００8年企業(yè)目標利潤增長率為

60%，預測為實現(xiàn)目標利潤變動率應采取的單項措施；４）預測確保該企業(yè)不虧損的各項因素變動率極限。三、利潤敏感性分析第96頁,共121頁，星期六，2024年，5月解:1) 50% -30%2) 65.36%3) K1=6% K2=-10% K3=15% K4=-20%4)-10% 16.67% -25% 33.33%三、利潤敏感性分析第97頁,共121頁，星期六，2024年，5月主要內容：成本預測分析的內容目標成本預測利潤的敏感性分析第四節(jié)成本預測第98頁,共121頁，星期六，2024年，5月第四節(jié)成本預測一、成本預測的內容規(guī)劃目標成本；預測未來成本。

第99頁,共121頁，星期六，2024年，5月1、目標成本的含義：目標成本是指在確保實現(xiàn)目標利潤的前提下，企業(yè)在廣義成本（含費用）方面應達到的奮斗目標。二、目標成本預測第100頁,共121頁，星期六，2024年，5月2、目標成本預測的程序：（1）提出目標成本草案：

1）按目標利潤進行預測目標成本=預計單價×預測銷售量－目標利潤

=預計銷售收入－目標利潤二、目標成本預測第101頁,共121頁，星期六，2024年，5月按目標利潤進行預測可以使目標成本與目標利潤的水平銜接起來。但它無法直接確定目標固定成本和目標單位變動成本指標，還需在此基礎上繼續(xù)分解。適用于全部產品目標成本的計算。 或：目標成本=預計產品的銷售收入－預計應繳稅金－目標利潤 單位產品目標成本=預計單位產品價格（1－產品稅率）－單位產品目標利潤二、目標成本預測第102頁,共121頁，星期六，2024年，5月例：某企業(yè)按20%的銷售利潤率預測明年的目標利潤基數(shù)，預計明年的銷售收入為1000000元，經測算目標利潤修正參數(shù)為-10000元。假定不考慮流轉稅因素。要求：(１)預測該企業(yè)明年最終下達的目標利潤。(２)在目標利潤的基礎上，預測該企業(yè)明年的目標成本。二、目標成本預測第103頁,共121頁，星期六，2024年，5月

其中：預計單位產品價格應以市場最低價為宜。若考慮到市場競爭趨勢與產品的價格變動狀況，則：單位產品新的目標成本=具有競爭能力的市場價格/市場價格（最低）×預定目標成本二、目標成本預測第104頁,共121頁，星期六，2024年，5月2）以先進的成本水平作為目標成本。即以本企業(yè)歷史的最好成本水平、國內外同類產品先進水平、上年實際水平扣減成本降低率作為目標成本。這種方法可以直接確定單位目標成本，但無法與目標利潤聯(lián)系起來。不是以本行業(yè)最好的成本為目標，而是以本行業(yè)中等以上的水平為基準，再確定一個企業(yè)能接受的、經過努力可達到的成本作為目標成本。它適用于生產水平在中等及以下的企業(yè)制定目標成本。二、目標成本預測第105頁,共121頁，星期六，2024年，5月目標成本的提出應經過反復測算才能完成。我國企業(yè)以往經常采用后一種方式預測目標成本，西方國家則多采用前一種方式。目前已有不少將這兩種方法結合起來應用，因為這樣做可以使這兩種方法優(yōu)勢互補。二、目標成本預測第106頁,共121頁，星期六，2024年，5月目標成本草案提出后，企業(yè)還需要利用有關總成本模型預測總成本發(fā)展趨勢，以檢驗在現(xiàn)有條件下實現(xiàn)目標成本的可能性與現(xiàn)實性。預測總成本的內容包括兩各方面：預測一定時期內各項生產成本營業(yè)費用的總體水平和結構；預測在組織一定銷售量時的有關成本水平。二、目標成本預測第107頁,共121頁，星期六，2024年，5月（2）預測成本的發(fā)展趨勢（3）修訂目標成本二、目標成本預測第108頁,共121頁，星期六，2024年，5月

1、高低點法

2、直線回歸分析法

3、加權平均法三、成本趨勢預測第109頁,共121頁，星期六，2024年，5月例：已知某企業(yè)今年下半年實際銷售量和相關的總成本資料如下表所示：要求：１)按高低點法