2020年度審計學(xué)自考模擬題真題模擬及答案

審計學(xué)自考模擬題真題及答案

單選題

1注冊會計師對應(yīng)收賬款函證的回函處理正確

的是

如果函證結(jié)果表明沒有審計差異，注冊會計師能

夠推論全部應(yīng)收賬款完全正確

如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師應(yīng)

當重新進行函證

如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師應(yīng)

當估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯額

如果采取消極式?jīng)]有取得回函，則肯定表明該應(yīng)

收賬款是正確的

2為了證實被審計單位主營業(yè)務(wù)收入是否完整，

執(zhí)行的下列審計程序中有效的是

將本年各月收入與上年各月收入進行比較

檢查收入的計量是否符合企業(yè)會計準則

以主營業(yè)務(wù)收入明細賬為起點追查到發(fā)票及發(fā)

運憑證

以發(fā)運憑證為起點追查到發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入

明細賬

3在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當考慮

的因素不包括

資料僅供參考

對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況

對被審計單位的內(nèi)部控制的原有評價是否恰當

被詢證者的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況等

被審計單位施加的限制或回函中的限制

4為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入

賬，最有效的做法是

只審查主營業(yè)務(wù)收入明細賬

由主營業(yè)務(wù)收入明細賬追查至有關(guān)原始憑證

只審查有關(guān)原始憑證

由有關(guān)原始憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬

5以下審計程序中，注冊會計師最有可能獲取固

定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是

觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余

額進行比較

詢問被審計單位的管理層和生產(chǎn)部門

以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細

賬和相關(guān)憑證

以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實

物和相關(guān)憑證

6以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已

記錄應(yīng)付賬款存在的是

檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購

資料僅供參考

單

從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和

入庫單等憑證

抽查購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單憑證，追查至

應(yīng)付賬款明細賬

向供貨商函證零余額的應(yīng)付賬款

7下列屬于為保證采購業(yè)務(wù)的分類正確而實施

的內(nèi)部控制測試程序的是

檢查核準采購標記

審核批準采購價格和折扣的標記

檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記

檢查驗收單連續(xù)編號的完整性

8下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的判斷中，正確的是

存貨監(jiān)盤主要采用實質(zhì)性程序的方式來獲取有

關(guān)存貨存在的證據(jù)，一般不依賴控制測試來獲取

該類證據(jù)

為了查明所有存放于被審計單位存貨的實際存

在情況，審計人員要求將所有權(quán)不屬于被審計單

位的存貨與被審計單位的存貨適當分開，但不將

前者納入盤點范圍

在監(jiān)盤有關(guān)存貨時采用檢查程序僅能夠證實被

審計單位的存貨實物總額

資料僅供參考

如果無法對某項存貨實施觀察盤點，注冊會計師

應(yīng)認為審計范圍受到限制而出具保留意見的審

計報告

9甲公司采用永續(xù)盤存制度核算存貨，注冊會計

師在檢查甲公司存貨時，注意到某些存貨項目實

際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定

不考慮其它因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種

情況的是

供應(yīng)商向甲公司提供購貨折扣

甲公司向客戶提供銷貨折扣

甲公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商

客戶已將購買的存貨退給甲公司

10在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，注

冊會計師不應(yīng)該選擇的是

對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證被質(zhì)押存貨

相關(guān)的內(nèi)容

對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證

等審計程序

對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客

或供應(yīng)商函證等審計程序

在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不

經(jīng)過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，而是根據(jù)被審計單位存

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貨收發(fā)制度確認

11在審計債券發(fā)行交易時，注冊會計師應(yīng)從

11取得書面函證。

債券發(fā)行人

客戶的律師

內(nèi)部審計師

債券承銷人

12與長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、交易性

金融負責、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資

等相關(guān)項目的審計結(jié)合，注冊會計師能夠評價

投資的真實性

投資的完整性

盈利能力的穩(wěn)定性

投資收益的正確性

13投資的授權(quán)批準是內(nèi)部控制的關(guān)鍵程序，其

內(nèi)部控制目標是

存在與發(fā)生

完整性

計價和分攤

權(quán)利和義務(wù)

14注冊會計師在審計甲公司長期借款業(yè)務(wù)時，

為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，能夠進

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行函證。函證的對象應(yīng)當是

甲公司的律師

銀行或其它金融機構(gòu)

甲公司的主要股東

借款擔保人

15注冊會計師實施的下列程序中，屬于貨幣資

金的內(nèi)部控制測試程序的是

取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真

實性

檢查銀行存款收支的截止

檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款

余額調(diào)節(jié)表

函證銀行存款余額

16如果甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與

銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是

重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的

收付情況

檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前

后收付情況

檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

17注冊會計師要證實甲公司在臨近12月31日

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簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效地審計程序

是

函證12月31日的銀行存款余額

檢查12月31日的銀行對賬單

檢查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

檢查12月的支票存根和銀行存款日記賬

18甲公司采購了一項重要的大型設(shè)備，驗收后

由經(jīng)理審批方可付款，這體現(xiàn)了下列哪種控制制

度

職責分工

定期盤點與核對

授權(quán)批準

憑證和記錄

19以下關(guān)于審計報告的敘述中，正確的是

審計報告應(yīng)該由兩位注冊會計師簽名蓋章，可是

其中一位必須是主任會計師

注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告

時，應(yīng)在意見段之前增加說明段

審計報告的日期是指編寫完審計報告的日期

審計報告的收件人是指被審計單位管理層

20由于［】原因，注冊會計師將極有可能出

具無法表示意見的審計報告。

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可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進

行了恰當?shù)奶幚淼氖马?/p>

重要信息披露不充分

客戶施加的范圍限制

子公司的其它審計師發(fā)表了保留意見

多選題

21甲公司的會計記錄顯示，12月B產(chǎn)品銷售

大幅度提升，導(dǎo)致B產(chǎn)品庫存數(shù)量下降為零。注

冊會計師采取的下列程序中，能夠發(fā)現(xiàn)存在虛假

銷售的有

對12月大額銷售客戶進行函證

進行銷售截止測試

對B產(chǎn)品進行監(jiān)盤

計算B產(chǎn)品12月的毛利率并與以前月份的毛利

率進行比較

從銷售發(fā)票追查至銷售明細賬

22能夠證實銷售與收款循環(huán)中有關(guān)發(fā)生認定的

審計證據(jù)有

商品價目表

銷售單

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發(fā)運憑證

銷售發(fā)票

顧客訂單

23應(yīng)付賬款一般不需函證，但出現(xiàn)下列情況時,

注冊會計師應(yīng)實施函證程序

相關(guān)的內(nèi)控健全，控制風險較低

某應(yīng)付賬款金額較大

相關(guān)的內(nèi)控薄弱，控制風險較高

應(yīng)付賬款長期掛賬

某應(yīng)付賬款金額較小

24固定資產(chǎn)的審計目標應(yīng)包括

確定固定資產(chǎn)是否存在

確定固定資產(chǎn)是否完整

確定固定資產(chǎn)預(yù)算是否合理

確定固定資產(chǎn)計價是否恰當

確定固定資產(chǎn)在會計報表上的披露是否恰當

25注冊會計師對甲公司財務(wù)報表進行審計時,

實施存貨截止測試程序能查明

多計的存貨和應(yīng)付賬款

少計的存貨和應(yīng)付賬款

虛增的利潤

虛減的利潤

資料僅供參考

多計存貨，少計銷售收入

26注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤程序過程中，

能夠?qū)崿F(xiàn)的審計目標包括

所記錄的存貨包括了其全部存貨

所記錄的存貨均為其合法擁有的

所記錄的存貨確實是存在的

所記錄的存貨披露恰當

存貨計量和計價方法恰當

27下列實質(zhì)性程序中，能夠獲取證據(jù)證明長期

股權(quán)投資的“計價和分攤”認定的審計程序有

獲取或編制長期股權(quán)投資明細表，復(fù)核加計，并

與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對

對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算

是否正確

結(jié)合對銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是

否存在質(zhì)押、擔保情況

結(jié)合長期股權(quán)投資減值準備科目，將其與報表數(shù)

核對

根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認股權(quán)投資的股權(quán)比例

和持有時間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確

28審計報告應(yīng)當包括的內(nèi)容有

審計報告標題及收件人名稱

資料僅供參考

報告日期

審計意見段

審計機構(gòu)和審計人員簽章

管理建議書

29注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能

夠證實銀行存款是否存在的有

檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

抽查大額銀行存款收支的原始憑證

函證銀行存款余額

計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款

的比例

比較本年度與以前年度的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

中各個項目

30當注冊會計師出具下列哪些審計報告時，應(yīng)

當在意見段之前增加說明段，以說明所持有意見

的理由

保留意見

無保留意見

否定意見

無法表示意見

帶有強調(diào)事項段的無保留意見

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解釋題

31函證

：是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)

披露認定的項目的信息，經(jīng)過直接來自第三方對

有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評價審計證

據(jù)的過程。

32存貨監(jiān)盤

：是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤

點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。

簡答題

33簡述良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包含的

內(nèi)容。

良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包含以下內(nèi)容：

(1)職責分工。要求現(xiàn)金由出納部門專人負責

保管。當日現(xiàn)金收入要及時送存銀行；出納部門

保證其安全性；現(xiàn)金的保管與會計記錄的崗位分

資料僅供參考

離；銀行對賬單的核對與出納的崗位分離；貨幣

資金收支業(yè)務(wù)與會計記錄的崗位分離等。

(2)授權(quán)批準。在收付貨幣資金前，必須經(jīng)過

業(yè)務(wù)負責人批準。

(3)憑證和記錄。要求貨幣資金的收入和支出

應(yīng)有合理、合法的憑據(jù)；貨幣資金的收入和支出

應(yīng)及時、準確入賬；支票應(yīng)連續(xù)編號、空白支票

應(yīng)嚴格保管，作廢支票前應(yīng)加蓋“作廢”戳記；

收付資金必須以經(jīng)會計人員審核無誤的原始憑

證及據(jù)此編制的記賬憑證為依據(jù)，會計人員對有

關(guān)憑證進行審核后，出納員方可收付資金；應(yīng)根

據(jù)已完成的貨幣資金收付業(yè)務(wù)及已編號并加蓋

貨幣資金收付戳記的記賬憑證，每日按順序及時

準確地記入貨幣資金日記賬。

(4)定期盤點與核對。要求定期盤點庫存現(xiàn)金，并

與庫存現(xiàn)金日記賬、總賬核對；定期核對銀行存

款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)

節(jié)表，以做到賬實相符。

34簡述銀行存款的實質(zhì)性分析程序。

注冊會計師針對銀行存款實施的實質(zhì)性分析程

資料僅供參考

序一般包括：

（1）比較本年度與以前年度的銀行存款余額調(diào)

節(jié)表中的各個項目，以分析是否存在異常項目。

（2）比較年末余額與前幾個月的月末余額，以

檢查是否存在異常的增減變動，分析重大差異的

原因。

（3）計算定期存款占銀行存款的比例，了解被

審計單位是否存在高息資金拆借，并分析高息拆

借資金的安全性，檢查高額利差的入賬情況。

（4）計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行

存款的比例，并分析其安全性。

論述題

35試述固定資產(chǎn)的實質(zhì)性分析程序。

根據(jù)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，選擇以下方法對固

定資產(chǎn)實施分析程序：

（1）計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比

率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)虛增、閑置固

資料僅供參考

定資產(chǎn)，或已減少的固定資產(chǎn)未記賬、虛增產(chǎn)量

等情況。

（2）計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的

比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊

額計算上的錯誤。

（3）計算累計折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率，

將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上

的錯誤。

（4）比較本期各月之間、本期與以前各期之間

的修理及維護費用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益

性支出區(qū)分上可能存在的錯誤。

（5）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減

少。注冊會計師應(yīng)當深入分析其差異，并根據(jù)被

審計單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢，判斷差異

產(chǎn)生的原因是否合理。

（6）分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動情況，

與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息

交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準

確性。

（7）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)的增加或

減少，與未來生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展趨勢、戰(zhàn)略規(guī)劃比較,

判斷差異產(chǎn)生原因的合理性。

資料僅供參考

(8)將本期固定資產(chǎn)增加與預(yù)算相比，判斷預(yù)

算外增加項目的真實性和合理性。

36ABC會計師事務(wù)所接受委托,審計XYZ公司

的財務(wù)報表。注冊會計師于1月15日采用積極

的函證方式對XYZ公司應(yīng)收賬款發(fā)出81份詢證

函。函證回函的情況如下：收回71份詢證函回

函原件，其中65份回答是肯定的，6份存在問

題，分別為：

(1)A公司：購買XYZ公司30萬元的貨物屬

實，但款項已于12月25日用支票支付。

(2)B公司：購買XYZ公司20萬元的貨物尚

未收到。

(3)C公司：因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購

貨合同，于12月28日將貨物退回。

(4)D公司：因貨物運輸途中損壞，已提出訴

訟要求半價支付款項，貨款為20萬元，而非40

萬元。

(5)E公司：采用分期付款方式購貨90萬元，

根據(jù)購貨合同，應(yīng)支付的30萬元已于12月28

日用支票支付。

資料僅供參考

(6)F公司：12月8日收到XYZ公司委托本

公司代銷的貨物34萬元，尚未銷售。

［要求］針對以上六種沒有收到肯定回答的函證的

情況，注冊會計師應(yīng)當如何處理？

(1)針對情況(1),檢查12月25日及以后的

銀行對賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥

入賬的日期，以確定XYZ公司是否存在跨期入

賬的現(xiàn)象。

(2)針對情況(2),檢查銷售合同、銷售發(fā)票

以及發(fā)運憑證，以確定銷售是否成立；檢查運往

B公司的在途貨物是否納入XYZ公司的存貨盤

點表。

(3)針對情況(3),檢查銷售退回的有關(guān)文件,

如銷售退回的退回通知單、退稅證明，檢查退回

后貨物的紅字發(fā)票及其入庫單，以確認貨物是否

已退回及退回入庫的日期。

(4)針對情況(4),檢查涉及訴訟的相關(guān)文件,

并征求律師的意見，以確認應(yīng)收貨款金額。

(5)針對情況(5),首先，應(yīng)當檢查與E公司

的銷售合同，確定貨款支付方式。其次，檢查12

月28日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日

資料僅供參考

記賬，確定收到30萬元的時間。最后，提請被

審計單位將多計的30萬元的應(yīng)收賬款進行調(diào)

整。

(6)針對情況(6),檢查與F公司的貨物代銷

合同及其貨運憑證，檢查代銷清單，以確認貨物

發(fā)出時是否能夠確認應(yīng)收賬款。

37注冊會計師李浩在對華興公司年報審計中

負責存貨監(jiān)盤工作，在實施存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)如下

事項：

(1)存貨d沒有懸掛盤點，經(jīng)詢問華興公司稱

該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給H公司。

(2)存貨e已經(jīng)過了保質(zhì)期。

(3)存貨f中混有華興公司為C公司代保管的

存貨。

(4)對于存貨g,由于其為輻射型存貨，注冊

會計師無法在現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位存貨盤點。

［要求］

(1)對于存貨d,注冊會計師下一步應(yīng)當如何

實施審計測試？

資料僅供參考

（2）對于存貨e,注冊會計師下一步應(yīng)當如何

實施審計測試？

（3）對于存貨f,注冊會計師下一步應(yīng)當如何實

施審計測試？

（4）對于存貨g,注冊會計師下一步應(yīng)當如何

實施審計測試？

（1）注冊會計師應(yīng)當追加檢查華興公司與H公

司簽訂的銷售合同、銷售發(fā)票等原始憑證，以證

實存貨d是否已經(jīng)真的銷售了。如果銷售已經(jīng)成

立，應(yīng)當把銷售物品與自身存貨分開存放。

（2）注冊會計師應(yīng)當把存貨e已經(jīng)過了保質(zhì)期

的事項記錄下來,建議華興公司及時處理存貨eo

（3）注冊會計師應(yīng)當建議華興公司把C公司委

托代保管的存貨與自身的存貨分開排放，并檢查

C公司委托代保管貨物的協(xié)議，必要時向C公

司函證，以查證華興公司是否把C公司委托代

保管的存貨納入盤點表。

（4）注冊會計師應(yīng)當在評價內(nèi)部控制值得信賴

的基礎(chǔ)上，首先，審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以

獲取必要的審計證據(jù)。如果是危害性存貨，還應(yīng)

資料僅供參考

當檢查被審計單位對其生產(chǎn)、使用和處理的正式

報告。其次，向能夠接觸到相關(guān)存貨項目的第三

方檢查人員詢證。再次,實施其它替代審計程序,

如檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證、向

顧客或供應(yīng)商函證等。

38注冊會計師李浩審計ABC公司財務(wù)報表時

發(fā)現(xiàn)：

(1)在，ABC公司有甲、乙、丙、丁四項在

建工程已完工，情況如下：甲在建工程已經(jīng)試運

行，且已經(jīng)能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，但產(chǎn)量尚未達到

預(yù)計生產(chǎn)能力；乙在建工程已經(jīng)試運行，產(chǎn)量已

經(jīng)達到預(yù)計生產(chǎn)能力，但生產(chǎn)的產(chǎn)品僅有少量合

格產(chǎn)品；丙在建工程不需試運行，其實體建造和

安裝工作已全部完成，并已達到預(yù)定可使用狀

態(tài)，但資產(chǎn)負債表日后尚發(fā)生少量的構(gòu)建支出。

(2)ABC公司于12月31日增加投資者投入的

一條生產(chǎn)線，其