財(cái)稅實(shí)操-股權(quán)變更是不是交完稅才能做工商變更

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/8財(cái)稅實(shí)操-股權(quán)變更是不是交完稅才能做工商變更一、股權(quán)變更是不是交完稅才能工商變更答案：是的，作為自然人股東，依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，自然人股權(quán)變更行為，原股權(quán)持有方需要按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。即：以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入額減除原值和合理費(fèi)用后的余額，適用百分之二十的比例稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但是，如果轉(zhuǎn)讓方以原價(jià)轉(zhuǎn)讓的，不交個(gè)人所得稅。二、七種情形的股權(quán)變更要交稅1、出售股權(quán);2、公司回購股權(quán);3、發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;4、股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶;5、以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易;6、以股權(quán)抵償債務(wù);7、其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅負(fù)分析(一)印花稅根據(jù)印花稅相關(guān)法規(guī)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。需要按照按所載金額萬分之五貼花。在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的時(shí)候，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓人和受讓人(即股權(quán)轉(zhuǎn)讓的買方和賣方)均需要按規(guī)定繳納印花稅。計(jì)算公式：應(yīng)納印花稅額=合同所載金額總額×0.05%(二)增值稅根據(jù)財(cái)稅【2016】36號，屬于增值稅征稅范圍的“金融服務(wù)”是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。其中，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅，其增值稅稅率6%。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅【2016】36號)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅免稅。計(jì)算公式：應(yīng)納增值稅額=(賣出價(jià)-買入價(jià))÷(1+6%)×6%(如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)的是小規(guī)模納稅人，征收率為3%)(三)企業(yè)所得稅/個(gè)人所得稅根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方(即股權(quán)轉(zhuǎn)讓的賣方)的性質(zhì)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易收益需要繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。1.企業(yè)所得稅對于公司主體的股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除投資成本，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。相關(guān)企業(yè)所得稅法規(guī)如下：——根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號)規(guī)定，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！瑫r(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。計(jì)算公式：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅額=(收入總額-股權(quán)原值-合理費(fèi)用)×企業(yè)所得稅實(shí)際稅率2.個(gè)人所得稅根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)政策法規(guī)：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅稅率為20%。計(jì)算公式：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅額=(收入總額-股權(quán)原值-合理費(fèi)用)×20%四、股權(quán)變更需要先攜帶以下材料到稅務(wù)部門辦理變更納稅人攜帶以下書面資料到稅務(wù)大廳辦理。：《股權(quán)結(jié)構(gòu)信息表》《轉(zhuǎn)讓人信息表》《受讓人信息表》。上一年度年報(bào)表和最近三個(gè)月的月報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表)。本次變更工商部門所需的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議”“股東會(huì)決議”和“章程修正案”復(fù)印件。轉(zhuǎn)讓方、受讓方的身份證復(fù)印件;法人轉(zhuǎn)讓提供稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。投資時(shí)和實(shí)收資本變化時(shí)的驗(yàn)資報(bào)告(復(fù)印件加蓋公章)。委托授權(quán)書(轉(zhuǎn)讓雙方不能親自到現(xiàn)場辦理的提供)?！顿Y產(chǎn)評估報(bào)告》(股權(quán)變更企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)提供)(非必報(bào)項(xiàng)，與之有關(guān)的要報(bào))。股權(quán)贈(zèng)與或繼承時(shí)要提供公證部門出具的公證書(非必報(bào)項(xiàng)，與之有關(guān)的要報(bào))。五、股權(quán)變更到工商部門辦理變更手續(xù)1.法定代表人簽署的《企業(yè)變更(備案)登記申請書》(原件1份);2.經(jīng)辦人身份證明(復(fù)印件1份，驗(yàn)原件);3.公司關(guān)于變更事項(xiàng)的決議或決定(公司決定由法定代表人簽署，蓋公章)(原件1份));4.修改后的公司章程(由股東簽署，加蓋公章)或者公司章程修正案(由公司法定代表人簽署，加蓋公章)(原件1份);5.經(jīng)公證、見證機(jī)構(gòu)公證或見證的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，劃轉(zhuǎn)股權(quán)的提交有權(quán)審批部門的劃轉(zhuǎn)文件(原件1份)(注：可由我局通過監(jiān)察局共享系統(tǒng)查驗(yàn)相關(guān)信息的，可無需提交;否則需提交紙質(zhì)文件);6.向原股東以外的人轉(zhuǎn)讓的，提交新股東的主體資格證明(復(fù)印件1份，自然人身份證明驗(yàn)原件，單位資格證明加蓋公章，注明“與原件一致”。股東為市商事主體的可以免提交主體資格證明)。六、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅處理細(xì)節(jié)：1、在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，轉(zhuǎn)讓方為納稅義務(wù)人，而受讓股權(quán)的一方是扣繳義務(wù)人，履行代扣代繳稅款的義務(wù)2、股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)