企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中經(jīng)常存在的問題

企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中經(jīng)常存在的問題企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動。企業(yè)內(nèi)控要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)信息的準確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控;建立對企業(yè)經(jīng)營活動的有效的監(jiān)督機制。當(dāng)前，市場競爭日趨激烈，如何增強企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為企業(yè)最關(guān)注的問題，在企業(yè)發(fā)展的過程中，如果沒有內(nèi)部控制，就算是看似強大的集團公司，也有可能迅速走向衰敗。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息的質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運行都有著非常重要的意義。1、內(nèi)控建設(shè)中存在的問題盡管大家都認同內(nèi)部控制的重要性，但是，目前仍有許多企業(yè)的內(nèi)部控制并沒有落到實處，主要還存在以下問題：第一，理解和認識上有偏差，認識、重視程度不夠，造成企業(yè)的管理混亂。首先，體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制重視不足，觀念落后。認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制或者是內(nèi)部監(jiān)督，沒有認識到內(nèi)部控制其實涉及企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，而忽視了內(nèi)部控制的實際應(yīng)用。其次，有些企業(yè)把加強內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對立起來。在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險防范的抉擇中，側(cè)重于抓規(guī)模，抓效益，一味強調(diào)爭取所謂的“生存發(fā)展空間”，造成違章違規(guī)，遇到具體問題的處理，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事廠長經(jīng)理說了算。無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，造成內(nèi)部控制嚴重失效，或者一些企業(yè)即使已經(jīng)制定出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)，大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上”的表面文章，并沒有真正的將內(nèi)部控制制度落到實處。第二，內(nèi)部控制制度不健全，控制環(huán)境薄弱。企業(yè)制度不健全表現(xiàn)在以下三個方面：其一，企業(yè)制度不全面，企業(yè)規(guī)章制度沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)．這樣一方面導(dǎo)致企業(yè)工作秩序混亂，顧此失彼現(xiàn)象嚴重，另一方面，極易造成核算不實而使會計信息失真。其二，人事政策和實務(wù)不完善，人員崗位分工不明確，權(quán)責(zé)不能有效劃分，交叉職權(quán)劃分不清，也會出現(xiàn)人人可管結(jié)果無人會管的混亂狀態(tài)，內(nèi)部控制也就無從談起。其三，企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵。不能真正激發(fā)企業(yè)中最具活力的因素“人”的能動性，員工將個人得失置于首位，做出不利于企業(yè)發(fā)展的事情。第三，執(zhí)行力薄弱，使得內(nèi)部控制流于形式。有很多企業(yè)制定了詳細的內(nèi)部控制制度，但在真正執(zhí)行時，卻又并不按照制度來辦事，規(guī)定和執(zhí)行脫節(jié)，那么不管內(nèi)部控制制度多么完備都不可能真正起到控制的作用。有些企業(yè)雖然有內(nèi)部控制，但只是形式，內(nèi)部審計職能弱化，沒有人認真地去考核檢查執(zhí)行的效果，這樣的話。無論制度多么先進、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。2、如何建設(shè)內(nèi)部控制制度建立內(nèi)部控制制度要考慮以下幾方面因素：第一、內(nèi)部控制制度要涵蓋企業(yè)管理的各方面企業(yè)經(jīng)濟活動本身是全方位的，只有涵蓋了企業(yè)管理的各個方面，才能形成有機的整體，并調(diào)動所有人的參與，同時新的業(yè)務(wù)不斷的發(fā)生，也需要制定相應(yīng)新的制度，有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時進行修改、補充、完善，不適應(yīng)的制度要廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個角落和環(huán)節(jié)，不留潺洞，這樣才能形成一個相對獨立和完整的控制系統(tǒng)。第二、內(nèi)部控制制度要考慮成本效益情況盡管前面說了，內(nèi)部控制制度要涵蓋企業(yè)管理的各方面．但也不是說內(nèi)部控制制度越詳盡越好，其實企業(yè)處于不同的階段對于內(nèi)部控制的要求也是不一樣的，相應(yīng)的，內(nèi)部控制制度也就不盡相同，故而，企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，需考慮自己企業(yè)的實際情況。并充分考慮實施內(nèi)部控制制度與可帶來的效益相配比。因此，企業(yè)要合理地測算出控制成本和企業(yè)利潤的關(guān)系，在最大程度地發(fā)揮內(nèi)控作用的同時，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。這就要求內(nèi)控必須在全面的基礎(chǔ)上，既要重點地進行控制，又要提高人員素質(zhì)和技術(shù)，做到高效率運作，低成本支出，使企業(yè)在各個方面都能良性發(fā)展，要防止高度集權(quán)、僵化運作、效率低下。當(dāng)實施某項業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣雖然某些小錯弊的發(fā)生就可能得不到控制，但相對于高昂的控制成本來講，還是相對節(jié)約，能為企業(yè)帶來更多價值的。第三、相互牽制和協(xié)調(diào)配合設(shè)立內(nèi)部控制制度還要考慮工作中各部門的相互牽制和協(xié)調(diào)配合，設(shè)立相應(yīng)的管理控制機構(gòu)。在相互牽制的環(huán)境下，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化補充。尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法而必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量及提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。第四、有效的激勵在制定內(nèi)部控制制度的過程中，還應(yīng)重視建立有效的激勵機制，任何事物的執(zhí)行都離不開人的活動，大部分人是需要激勵才能更好的完成工作所以一個有效的激勵機制，對于實施內(nèi)部控制有著非常重要的作用。企業(yè)各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責(zé)任，建立明確的責(zé)任追究制度根據(jù)履行職責(zé)的情況在年末進行考評，依據(jù)考評結(jié)果，分別給予物質(zhì)、精神獎勵或處罰。對于履行職責(zé)差的人員，一定要有追究責(zé)任的過程獎要獎得心花怒放，罰要罰得心服口服，這樣才能真正起到激勵的作用。最后，有效的內(nèi)部控制必須要有有效的監(jiān)督機制。企業(yè)內(nèi)部控制是一個持續(xù)的過程，這個過程需通過納入管理過程的大量制度及活動來實現(xiàn)。要確保內(nèi)部控制制度切實執(zhí)行、執(zhí)行效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制都必須被監(jiān)督?？傊瑑?nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎(chǔ)。一個有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是全過程的，事前內(nèi)控制度的建立健全、事中的嚴格控制執(zhí)行、事后的及時激勵總結(jié)，以及貫穿始終的監(jiān)督，都應(yīng)是一個持