政策版新能源車購稅

新能源汽車車輛購置稅減免政策《關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》（財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2023年第10號）CONTENTS目錄新能源汽車減免稅政策內(nèi)容1“換電模式”新能源汽車計稅價格確定方法2新能源汽車稅收管理方式3對汽車生產(chǎn)企業(yè)和汽車銷售企業(yè)提出明確要求4（一）政策執(zhí)行時間分為免稅和減稅兩個階段：注意：購置日期按照機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。第一階段：新能源汽車免稅第二階段：新能源汽車減稅對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅。對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅。一、新能源汽車減免稅政策內(nèi)容一、新能源汽車減免稅政策內(nèi)容對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元；（二）設(shè)置減免稅限額：對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。

其他類型的新能源汽車，如新能源客車、新能源貨車、新能源專用車等不受減免稅額度限制，按照不同的購置日期，在不同減免稅階段，享受全額免稅或者減半征收優(yōu)惠。

與其他種類的新能源汽車不同，新政策針對新能源乘用車，由全部免稅改為設(shè)定減免稅上限。一、新能源汽車減免稅政策內(nèi)容（三）新增了新能源汽車、新能源乘用車定義：

享受車輛購置稅減免政策的新能源汽車，是指符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求標(biāo)準(zhǔn)的純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。

新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求由工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局制定，并根據(jù)新能源汽車技術(shù)進步、標(biāo)準(zhǔn)體系發(fā)展和車型變化情況制定。

新能源乘用車，是指在設(shè)計、制造和技術(shù)特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和（或）臨時物品，包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位的新能源汽車。一、新能源汽車減免稅政策內(nèi)容具體計算：

按照車購稅法規(guī)定計算車輛購置稅：

車輛應(yīng)納稅額=350000×10%=35000元

按照《公告》“對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅”的規(guī)定，

車輛免稅額=35000元

因新能源商用車無免稅限額

實納稅額=應(yīng)納稅額-免稅額=35000-35000=0元答：該貨物運輸公司購置符合免稅條件的新能源汽車無需繳納車購稅，直接辦理免稅申報即可。舉例計算：新能源商用車如何計算車輛購置稅？例1：某貨物運輸公司，于2024年3月1日購買一輛符合免稅條件的純電動載貨汽車，取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的不含稅價格是35萬元，問該貨物運輸公司實際繳納多少車輛購置稅?一、新能源汽車減免稅政策內(nèi)容具體計算：按照車購稅法規(guī)定計算車輛購置稅：應(yīng)納稅額=400000×10%=40000元按照《公告》“對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅”規(guī)定，免稅額=40000元按照《公告》“每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元”規(guī)定，該車輛計算免稅額原為4萬元，因超過了3萬元，按3萬元計算，免稅額=30000元

實納稅額=應(yīng)納稅額-免稅額=40000-30000=10000元答：李某實際繳納車輛購置稅1萬元。舉例計算：2024年-2025年，新能源乘用車如何計算車輛購置稅？例2：李某在2024年2月5日，購買一輛符合免稅條件的新能源乘用車，取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的不含稅價格是40萬元，問李某實際繳納多少車輛購置稅?一、新能源汽車減免稅政策內(nèi)容具體計算：按照車購稅法規(guī)定計算車輛購置稅：應(yīng)納稅額=500000×10%=50000元根據(jù)《公告》“在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置”規(guī)定，

減稅額=應(yīng)納稅額×50%=50000×50%=25000元根據(jù)《公告》“每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元”規(guī)定，該車輛計算減稅額2.5萬元，超過了1.5萬元，按1.5萬元計算，減稅額=15000元實納稅額=應(yīng)納稅額-免（減）稅限額=50000-15000=35000元答：王某實際繳納車輛購置稅3.5萬元。舉例計算：2026年-2027年，新能源乘用車如何計算車輛購置稅？例3：王某在2026年8月10日，購買一輛符合免稅條件的新能源乘用車，取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的不含稅價格是50萬元，問王某實際繳納多少車輛購置稅?什么是換電模式？

“換電模式”是由車輛經(jīng)銷商向消費者銷售無動力整車，消費者另外購買或租賃動力電池，利用集中式換電站、通過更換電池等方式快速為新能源汽車補電的一種新模式。換電模式車輛如何銷售？

一些“換電模式”新能源汽車銷售時，車主僅購買無電池車身，動力電池需要單獨購買或租賃，據(jù)了解，目前市場上主要有整車銷售模式、電池單獨租賃模式、電池單獨銷售模式等，基于不同的銷售模式，也衍生出不同的開票方式。二、“換電模式”新能源汽車計稅價格確定方法

銷售方銷售“換電模式”新能源汽車時，不含動力電池的新能源汽車與動力電池分別核算銷售額并分別開具發(fā)票的，依據(jù)購車人購置不含動力電池的新能源汽車取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的不含稅價作為車輛購置稅計稅價格。

“換電模式”新能源汽車應(yīng)當(dāng)滿足換電相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求，且新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)能夠自行或委托第三方為用戶提供換電服務(wù)。舉例計算：“換電模式”新能源汽車如何計算車輛購置稅？例1：某機動車銷售公司主營“換電模式”新能源乘用車銷售業(yè)務(wù)。

（1）2024年3月5日，該公司按整車（包括電池）的價款與李女士簽訂車輛購買合同，并為李女士開具一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不含計稅價格為32.3萬元。

（2）2024年4月7日，該公司與齊先生分別簽訂不含電池的新能源汽車購車合同（價款25.3萬元）與電池單獨購買合同（7萬元），并分別開具了不含稅價為25.3萬元的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，和價稅合計為7萬元的增值稅普通發(fā)票。

（3）2025年3月6日，該公司與張先生分別簽訂不含電池的新能源汽車購車合同（價款29.7萬元）與電池租賃合同（每月租金1000元），并分別開具了不含稅價為29.7萬元的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，和價稅合計為12000元（第一期電池租賃費用）的增值稅發(fā)票。上述車輛都符合減免稅政策，請問李女士、齊先生和張先生分別需要繳納多少車輛購置稅？二、“換電模式”新能源汽車計稅價格確定方法具體計算：

計稅價格為32.3萬元應(yīng)納稅額=323000×10%=32300元免（減）稅限額=30000元對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元，該車輛計算免稅額3.23萬元，超過了3萬元，按3萬元計算。實納稅額=應(yīng)納稅額-免（減）稅限額=2300元答：李女士實際繳納車輛購置稅2300元。舉例計算：

（1）：2024年3月5日，該公司按整車（包括電池）的價款與李女士簽訂車輛購買合同，并為李女士開具一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不含計稅價格為32.3萬元。二、“換電模式”新能源汽車計稅價格確定方法具體計算：計稅價格為25.3萬元應(yīng)納稅額=253000×10%=25300元免（減）稅限額=25300元

對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，未超過免稅限額。實納稅額=應(yīng)納稅額-免（減）稅限額=0元答：齊先生無需繳納車購稅，直接辦理免稅申報即可。舉例計算：

（2）：2024年4月7日，該公司與齊先生分別簽訂不含電池的新能源汽車購車合同（價款25.3萬元）與電池單獨購買合同（7萬元），并分別開具了不含稅價為25.3萬元的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，和價稅合計為7萬元的增值稅普通發(fā)票。二、“換電模式”新能源汽車計稅價格確定方法具體計算：計稅價格為29.7萬元不含動力電池的新能源汽車與動力電池分別核算銷售額并分別開具發(fā)票的，依據(jù)購車人購置不含動力電池的新能源汽車時取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的不含稅價作為車輛購置稅計稅價格。應(yīng)納稅額=297000×10%=29700元免（減）稅限額=29700元對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，未超過免稅限額。實納稅額=應(yīng)納稅額-免（減）稅限額=0元答：張先生無需繳納車購稅，直接辦理免稅申報即可。舉例計算：（3）：2025年3月6日，該公司與張先生分別簽訂不含電池的新能源汽車購車合同（價款29.7萬元）與電池租賃合同（每月租金1000元），并分別開具了不含稅價為29.7萬元的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，和價稅合計為12000元（第一期電池租賃費用）的增值稅發(fā)票。二、“換電模式”新能源汽車計稅價格確定方法

為加強和規(guī)范管理，工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局通過發(fā)布《減免車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）實施管理?！赌夸洝钒l(fā)布后，購置列入《目錄》的新能源汽車可按規(guī)定享受車輛購置稅減免政策?！赌夸洝钒l(fā)布后,購買列入《目錄》的新能源汽車才能享受減免稅政策三、新能源汽車稅收管理方式具體計算：按車輛購置稅相關(guān)政策該車輛：應(yīng)納稅額=600000×10%=60000元免（減）稅限額=0元

該車輛為《目錄》發(fā)布前購置，不能享受減免稅政策。實納稅額=應(yīng)納稅額-免（減）稅限額=60000元答：該公司實際繳納車輛購置稅60000元。舉例計算：

某公司，在2027年3月1日，購買一輛新能源汽車，