2024年度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課件(完整版)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)ppt課件(完整版)pptx2023REPORTING2024/3/231會(huì)計(jì)概述與基本原理賬戶與復(fù)式記賬法企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)憑證與賬簿財(cái)產(chǎn)清查與期末處理財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析目錄CATALOGUE20232024/3/232PART01會(huì)計(jì)概述與基本原理2023REPORTING2024/3/233會(huì)計(jì)定義：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。提供決策有用的信息，提高企業(yè)透明度，規(guī)范企業(yè)行為。加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。會(huì)計(jì)作用會(huì)計(jì)定義及作用2024/3/234會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)核算基本前提會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2024/3/235可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用?？杀刃砸笃髽I(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求2024/3/236是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置可以把各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化分門別類地歸集起來(lái)，使之一目了然，以便為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和向有關(guān)方面提供一系列具體分類核算指標(biāo)。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目2024/3/237PART02賬戶與復(fù)式記賬法2023REPORTING2024/3/238賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶的概念賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。賬戶的基本結(jié)構(gòu)根據(jù)會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)管理的需要設(shè)置相應(yīng)的賬戶。賬戶的設(shè)置原則賬戶設(shè)置及結(jié)構(gòu)2024/3/239復(fù)式記賬法的概念01復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法的特點(diǎn)02對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄；以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄，以便正確計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)03能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈；便于試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。復(fù)式記賬法原理2024/3/2310借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法的應(yīng)用舉例例如，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)購(gòu)買材料，應(yīng)借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。借貸記賬法應(yīng)用舉例2024/3/2311總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶。明細(xì)分類賬戶是指根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶的概念總分類賬戶的概念2024/3/2312PART03企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算2023REPORTING2024/3/2313包括吸收直接投資、發(fā)行股票等方式，核算時(shí)應(yīng)記錄權(quán)益增加及相應(yīng)資產(chǎn)增加。權(quán)益資金籌集債務(wù)資金籌集資金籌集費(fèi)用包括銀行借款、發(fā)行債券等方式，核算時(shí)應(yīng)記錄負(fù)債增加及相應(yīng)資產(chǎn)增加。如手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。030201資金籌集業(yè)務(wù)核算2024/3/2314核算原材料的采購(gòu)成本，包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、關(guān)稅等。原材料采購(gòu)核算固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本，包括買價(jià)、安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。固定資產(chǎn)購(gòu)置核算無(wú)形資產(chǎn)的取得成本，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)取得生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算2024/3/2315核算直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料成本。直接材料費(fèi)用核算直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)。直接人工費(fèi)用核算為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如車間管理人員的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。制造費(fèi)用010203產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算2024/3/2316銷售收入確認(rèn)核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)核算已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，將銷售成本從“庫(kù)存商品”賬戶轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶。銷售費(fèi)用核算企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，如廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算2024/3/2317123包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用核算核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出，如固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損益等。營(yíng)業(yè)外收支核算核算企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，按照稅法規(guī)定計(jì)算確定。所得稅費(fèi)用核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算2024/3/2318PART04會(huì)計(jì)憑證與賬簿2023REPORTING2024/3/2319會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證的定義和作用包括原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的憑證；記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證概述及種類2024/3/2320原始憑證的基本內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、憑證編號(hào)、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。原始憑證的填制要求記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚、連續(xù)編號(hào)等。原始憑證的審核主要審核憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。原始憑證填制與審核2024/3/2321記賬憑證的基本內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等。記賬憑證的填制要求必須以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記賬簿。記賬憑證的審核主要審核憑證的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)科目使用是否正確，記賬方向是否準(zhǔn)確，金額計(jì)算是否無(wú)誤等。記賬憑證填制與審核2024/3/2322包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用以總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿；明細(xì)賬是按照二級(jí)或明細(xì)科目設(shè)置的，用以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿；日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等。必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際，滿足管理需要，同時(shí)考慮成本效益原則。包括逐日逐筆登記法、匯總登記法和定期登記法。逐日逐筆登記法是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記的方法；匯總登記法是將一定時(shí)期內(nèi)的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總后登記的方法；定期登記法是在固定日期對(duì)賬戶進(jìn)行登記的方法。會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則會(huì)計(jì)賬簿的登記方法會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置和登記2024/3/2323錯(cuò)賬更正方法劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。紅字更正法：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正時(shí)，先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤完全相同的記賬憑證，據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；同時(shí)再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正×年×月×號(hào)憑證”，據(jù)以登記入賬，這樣就把原來(lái)的差錯(cuò)更正過(guò)來(lái)。補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正時(shí)，按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在“摘要”欄內(nèi)寫明“補(bǔ)充”字樣，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。2024/3/2324PART05財(cái)產(chǎn)清查與期末處理2023REPORTING2024/3/232503財(cái)產(chǎn)清查的種類全面清查、局部清查、定期清查和不定期清查。01財(cái)產(chǎn)清查的概念對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確保賬實(shí)相符的過(guò)程。02財(cái)產(chǎn)清查的意義保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。財(cái)產(chǎn)清查概述及方法2024/3/2326存貨清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法和抽樣盤點(diǎn)法。存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理盤盈和盤虧的會(huì)計(jì)分錄處理。存貨盤存制度永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。存貨盤存制度及清查方法2024/3/2327債權(quán)債務(wù)清查的步驟全面核對(duì)、逐筆確認(rèn)、及時(shí)處理。債權(quán)債務(wù)清查的注意事項(xiàng)關(guān)注訴訟時(shí)效、核實(shí)債權(quán)債務(wù)人信息、關(guān)注擔(dān)保情況。債權(quán)債務(wù)清查的概念對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核對(duì)和確認(rèn)的過(guò)程。債權(quán)債務(wù)清查方法2024/3/2328實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法和抽樣盤點(diǎn)法。固定資產(chǎn)清查方法核實(shí)權(quán)屬證明、評(píng)估價(jià)值、關(guān)注使用狀況。無(wú)形資產(chǎn)清查方法盤盈和盤虧的會(huì)計(jì)分錄處理，計(jì)提減值準(zhǔn)備。清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)清查方法2024/3/2329在會(huì)計(jì)期末對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程。期末賬項(xiàng)調(diào)整的概念計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等。期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容在會(huì)計(jì)期末將各賬戶余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期的過(guò)程。結(jié)賬的概念核對(duì)賬戶余額、編制結(jié)賬分錄、結(jié)清各賬戶余額。結(jié)賬的程序期末賬項(xiàng)調(diào)整及結(jié)賬2024/3/2330PART06財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析2023REPORTING2024/3/2331財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告的定義和作用財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注等。財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成按編制時(shí)間可分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告；按服務(wù)對(duì)象可分為對(duì)外和對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告的種類財(cái)務(wù)報(bào)告概述及種類2024/3/2332資產(chǎn)負(fù)債表定義及作用：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靜態(tài)體現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表編制方法2024/3/2333資產(chǎn)負(fù)債表編制方法010203根據(jù)總賬科目余額填列；根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列；資產(chǎn)負(fù)債表編制步驟2024/3/2334ABCD資產(chǎn)負(fù)債表編制方法根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列；資產(chǎn)負(fù)債表編制注意事項(xiàng)：確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，注意數(shù)據(jù)的時(shí)效性和可比性。綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。2024/3/2335010405060302利潤(rùn)表定義及作用：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。利潤(rùn)表編制步驟計(jì)算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)；列示每股收益、其他綜合收益和綜合收益總額等項(xiàng)目。利潤(rùn)表編制注意事項(xiàng)：確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，注意數(shù)據(jù)的可比性和一致性。利潤(rùn)表編制方法2024/3/2336現(xiàn)金流量表定義及作用：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力?，F(xiàn)金流量表編制方法2024/3/233703對(duì)現(xiàn)金流入、流出進(jìn)行合理分類并匯總；01現(xiàn)金流量表編制步驟02將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會(huì)計(jì)資料轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量資料；現(xiàn)金流量表編制方法2024/3/233801采用直接法或間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量；02列示投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。03現(xiàn)金流量表編制注意事項(xiàng)：確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，注意數(shù)據(jù)的可比性和一致性。同時(shí)，要關(guān)注現(xiàn)金流量的分類和列示方式是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求?，F(xiàn)金流量表編制方法2024/3/2339所有者權(quán)益變動(dòng)表定義及作用：所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部