2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》沖刺習(xí)題(二)

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》沖刺習(xí)題

（2）

【單選題】以下有關(guān)流動(dòng)負(fù)債利弊的說法中，不正確的是（）。

A.短期借款一般比長(zhǎng)期借款具有更少的約束性條款

B.流動(dòng)負(fù)債的一個(gè)經(jīng)營(yíng)劣勢(shì)是需要持續(xù)地重新談判或滾動(dòng)安

排負(fù)債

C.流動(dòng)負(fù)債的主要經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)之一為容易獲得

D.實(shí)踐證明，使用短期貸款為永久性流動(dòng)資產(chǎn)融資是恰當(dāng)?shù)?

可為企業(yè)創(chuàng)造更高的收益

【答案】D【解析】許多企業(yè)的實(shí)踐證明，使用短期貸款來為

永久性流動(dòng)資產(chǎn)融資是一件危險(xiǎn)的事情。

【多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)投資策略選擇的

有（）。

A.企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和收益的權(quán)衡

B.影響企業(yè)政策的決策者

C.產(chǎn)業(yè)因素

D.短期、中期、長(zhǎng)期負(fù)債的利率差異

【答案】ABC【解析】影響企業(yè)選擇流動(dòng)資產(chǎn)投資策略的因素

有四個(gè)：（1）企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和收益的權(quán)衡；（2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)

境；（3）產(chǎn)業(yè)因素；（4）影響企業(yè)政策的決策者。選項(xiàng)D是影響融資

決策的因素。

【單選題】下列關(guān)于如何選擇流動(dòng)資產(chǎn)投資策略的說法中，

錯(cuò)誤的是()。

A.首先需要權(quán)衡的是資產(chǎn)的收益性與風(fēng)險(xiǎn)性

B.充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境

C.可能還受產(chǎn)業(yè)因素的影響

D.不會(huì)受產(chǎn)業(yè)因素的影響

【答案】D【解析】流動(dòng)資產(chǎn)投資策略可能受產(chǎn)業(yè)因素的影響。

在銷售邊際毛利率較高的產(chǎn)業(yè)，如果從額外銷售中獲得的利潤(rùn)超

過額外應(yīng)收賬款所增加的成本，寬松的信用政策可能為企業(yè)帶來

更為可觀的收益。所以選項(xiàng)D的說法是錯(cuò)誤的。

【單選題】關(guān)于寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略，下列說法中不正

確的是()。

A.企業(yè)維持較高的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率

B.投資收益率較低

C.投資收益率較高

D.營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)較小

【答案】C【解析】在寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)通常

會(huì)維持高水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率，所以，選項(xiàng)A的說法

正確;在這種策略下，由于較高的流動(dòng)性，企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

較小，所以，選項(xiàng)D的說法正確;但是，過多的流動(dòng)資產(chǎn)投資，無

疑會(huì)承擔(dān)較大的流動(dòng)資產(chǎn)持有成本，提高企業(yè)的資金成本，降低

企業(yè)的收益水平，選項(xiàng)C的說法不正確。

【單選題】下列各項(xiàng)成本中，與現(xiàn)金的持有量成正比例關(guān)系

的是()。

A.管理成本

B.轉(zhuǎn)換成本

C.企業(yè)持有現(xiàn)金放棄的再投資收益

D.短缺成本

【答案】C【解析】現(xiàn)金管理成本具有固定成本的性質(zhì)，在一

定范圍內(nèi)與現(xiàn)金持有量之間沒有明顯的比例關(guān)系；轉(zhuǎn)換成本與現(xiàn)

金持有量成反比例關(guān)系;放棄的再投資收益即機(jī)會(huì)成本，它與現(xiàn)金

持有量成正比例關(guān)系；短缺成本與現(xiàn)金持有量反方向變動(dòng)。

【多選題】在現(xiàn)金管理中，下列關(guān)于成本模型的說法中，正

確的有()。

A.的現(xiàn)金持有量是使得現(xiàn)金持有成本最小的持有量

B.現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本，是指企業(yè)因持有一定量的現(xiàn)金余額而喪

失的再投資收益

C.管理成本在一定范圍內(nèi)和現(xiàn)金持有量沒有明顯的比例關(guān)系

D.現(xiàn)金持有量越少，相應(yīng)的短缺成本越少

【答案】ABC【解析】根據(jù)教材的相關(guān)表述，選項(xiàng)A、B、C都

是正確的；現(xiàn)金的短缺成本隨現(xiàn)金持有量的增加而下降，隨現(xiàn)金持

有量的減少而上升，即與現(xiàn)金持有量負(fù)相關(guān)，所以，選項(xiàng)D的說

法不正確。

【單選題】下列成本中，屬于確定目標(biāo)現(xiàn)金余額的成本模型

和隨機(jī)模型都需要考慮的是()。

A.機(jī)會(huì)成本

B.管理成本

C.短缺成本

D.轉(zhuǎn)換成本

【答案】A【解析】在成本模型下，需要考慮的成本包括機(jī)會(huì)

成本、管理成本和短缺成本;根據(jù)隨機(jī)模型的計(jì)算公式可知，隨機(jī)

模型需要考慮的成本包括轉(zhuǎn)換成本和機(jī)會(huì)成本。所以本題的答案

為選項(xiàng)A。

【單選題】某公司采用隨機(jī)模型進(jìn)行現(xiàn)金管理。已知現(xiàn)金余

額的控制線為21000元，回歸線為8000元，當(dāng)現(xiàn)金余額為1600

元時(shí)，應(yīng)出售有價(jià)證券的金額為()元。

A.6500

B.13000

C.8000

D.0

【答案】D【解析】最低控制線L=(3R-H)/2=(3X

8000-21000)/2=1500(元),當(dāng)現(xiàn)金余額為1600元時(shí),不必出售有

價(jià)證券。

【多選題】按照隨機(jī)模型，確定現(xiàn)金最低控制線時(shí)，應(yīng)考慮

的因素包括()。

A.企業(yè)現(xiàn)金余額

B.有價(jià)證券的日利息率

C.公司日常周轉(zhuǎn)所需要的資金

D.公司借款能力

【答案】CD【解析】現(xiàn)金最低控制線取決于模型之外的因素，

其數(shù)額是由現(xiàn)金管理部經(jīng)理在綜合考慮短缺現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)程度、公

司借款能力、公司日常周轉(zhuǎn)所需資金、銀行要求的補(bǔ)償性余額等

因素的基礎(chǔ)上確定的。

【多選題】放棄現(xiàn)金折扣的成本受折扣百分比、折扣期和付

款期的影響。下列各項(xiàng)中，使放棄現(xiàn)金折扣信用成本率提高的有

Oo

A.付款期、折扣期不變，折扣百分比提高

B.折扣期、折扣百分比不變，付款期延長(zhǎng)

C.折扣百分比不變，付款期和折扣期等量延長(zhǎng)

D.折扣百分比、付款期不變，折扣期延長(zhǎng)

【答案】AD【解析】放棄現(xiàn)金折扣信用成本率二[折扣百分比

3(1-折扣百分比)]X[3606(付款期-折扣期)],由公式可知,折

扣百分比、折扣期與放棄現(xiàn)金折扣信用成本率同向變動(dòng)，付款期

與放棄現(xiàn)金折扣信用成本率反向變動(dòng)，因此選擇AD。

【單選題】以下關(guān)于付款管理的方法中，錯(cuò)誤的是()。

A,使用現(xiàn)金浮游量

B.推遲應(yīng)付款的支付

C.支票代替匯票

D.改進(jìn)員工工資支付模式

【答案】C【解析】現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)

金的支出時(shí)間。匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，與支票

不同的是，承兌匯票并不是見票即付。匯票代替支票這一方式的

優(yōu)點(diǎn)是推遲了企業(yè)調(diào)入資金支付匯票的實(shí)際所需時(shí)間。

【單選題】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)

付賬款周轉(zhuǎn)期都有關(guān)系。一般來說，下列會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期縮短

的是()？？

A.存貨周轉(zhuǎn)期變長(zhǎng)

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期變長(zhǎng)

C.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期變長(zhǎng)

D.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期變短

【答案】C【解析】根據(jù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期二存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周

轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，可以得出本題的答案為選項(xiàng)C。

【單選題】在營(yíng)運(yùn)資金管理中，企業(yè)將“從收到尚未付款的

材料開始，到以現(xiàn)金支付該貨款之間所用的時(shí)間”稱為()。

A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

B.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

C.存貨周轉(zhuǎn)期

D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

【答案】B【解析】現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)過程主要包括存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)

收賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，其中存貨周轉(zhuǎn)期是指從收到原

材料，加工原材料，形成產(chǎn)成品，到將產(chǎn)成品賣出去的這一時(shí)期;

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期是指產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時(shí)

期;企業(yè)購(gòu)買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時(shí)間就是應(yīng)

付賬款周轉(zhuǎn)期。所以題干描述的是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

【多選題】現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)過程主要包括()。

A.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

C.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期

D.存貨周轉(zhuǎn)期

【答案1ABD［解析］現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)過程主要涉及以下三個(gè)方面：

(1)存貨周轉(zhuǎn)期，從收到原材料，加工原材料，形成產(chǎn)成品，到將

產(chǎn)成品賣出的這一時(shí)期；(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，產(chǎn)品賣出后到收到

顧客支付的貨款的這一時(shí)期；(3)企業(yè)購(gòu)買原材料并不用立即付款,

這一延遲的付款時(shí)間就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

【多選題】放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率受折扣百分比、折扣

期和付款期的影響。下列各項(xiàng)中，可以使放棄現(xiàn)金折扣信用成本

率提高的有()。

A.付款期、折扣期不變，折扣百分比提高

B.折扣期、折扣百分比不變，付款期延長(zhǎng)

C.折扣百分比不變，付款期和折扣期等量延長(zhǎng)

D.折扣百分比、付款期不變，折扣期延長(zhǎng)

【答案】AD【解析】放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率二［現(xiàn)金折扣

率/(I-現(xiàn)金折扣率)］義［360/(付款期-折扣期)］，付款期延長(zhǎng)，公

式的分母增大，公式的計(jì)算結(jié)果減小，所以選項(xiàng)B的說法不正確；

付款期和折扣期等量延長(zhǎng)，公式的分母不變，公式的計(jì)算結(jié)果不

變，所以選項(xiàng)C的說法不正確。

【多選題】應(yīng)收賬款的主要功能包括()。

A.增加銷售

B.降低閑置資金的數(shù)量

C.維持均衡生產(chǎn)

D.減少存貨

【答案】AD【解析】應(yīng)收賬款的主要功能是增加銷售和減少

存貨。

【單選題】以下有關(guān)應(yīng)收賬款功能的說法中，不正確的是()。

A.改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是應(yīng)收賬款的功能之一

B.在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，通過提供賒銷可以有效地促進(jìn)銷售

C.可以增加企業(yè)收益，固定成本不變時(shí)，增加的收益二增加的

銷售量X單位邊際貢獻(xiàn)

D.可以減少存貨

【答案】A【解析】改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是應(yīng)收賬款保理的作

用。

【單選題】應(yīng)收賬款監(jiān)控中的ABC分析法下，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)

注的是()。

A.占應(yīng)收賬款逾期金額總額比重大，且占客戶總額比重小

B.占應(yīng)收賬款逾期金額總額比重小，且占客戶總額比重小

C.占應(yīng)收賬款逾期金額總額比重大，且占客戶總額比重大

D.占應(yīng)收賬款逾期金額總額比重小，且占客戶總額比重大

【答案】A【解析】占應(yīng)收賬款逾期金額總額比重大，且占客

戶總額比重小的客戶為A類客戶。對(duì)A類客戶，可以發(fā)出措施較

為嚴(yán)厲的信件催收，或派專人催收，或委托收款代理機(jī)構(gòu)處理，

甚至可通過法律解決。

【多選題】某企業(yè)將所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類

排隊(duì)，然后分別采用不同的收賬策略。該企業(yè)采用的這種做法()。

A.屬于ABC分析法

B.可以縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

C.可以縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

D.可以降低應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本

【答案】ABCD【解析】將所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行

分類排隊(duì)屬于ABC分析法，從管理效果來看可以縮短應(yīng)收賬款周

轉(zhuǎn)期，也可以縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期（現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期二存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款

周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期），降低應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

【單選題】某公司第二季度的月賒銷額分別為100萬元、120

萬元和115萬元，信用條件為n/60,二季度公司應(yīng)收賬款平均余

額為270萬元。則該公司在第二季度應(yīng)收賬款平均逾期（）天。（一

個(gè)月按30天計(jì)算）

A.72.58

B.60

C.0

D.12.58

【答案】D【解析】該公司平均日賒銷額

=（100+120+115）/90=3.72（萬元）；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

=270/3.72=72.58（天）;平均逾期天數(shù)=72.58-60=12.58（天）。

【多選題】某公司第二季度的月賒銷額分別為100萬元、150

萬元和135萬元，信用條件為n/60,二季度公司應(yīng)收賬款平均余

額為280萬元。則下列計(jì)算中正確的有（）。（一個(gè)月按30天計(jì)算）

A.平均日賒銷額為4.28萬元

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為65.42天

C.平均逾期天數(shù)為5.42天

D.平均逾期天數(shù)為65.42天

【答案】ABC【解析】該公司平均日賒銷額

=（100+150+135）/90=4.28（萬元）；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

=280/4.28=65.42（天）;平均逾期天數(shù)=65.42-60=5.42（天）。

【單選題】在應(yīng)收賬款的日常管理中，首先應(yīng)調(diào)查客戶的信

用，下列各項(xiàng)中，屬于直接調(diào)查的是()。

A.當(dāng)面采訪

B.提取被調(diào)查單位的銀行信息

C.獲得被調(diào)查單位的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.通過信用評(píng)估機(jī)構(gòu)

【答案】A【解析】直接調(diào)查是指調(diào)查人員通過與被調(diào)查單位

進(jìn)行直接接觸，通過當(dāng)面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料

的一種方法。本題的正確答案為選項(xiàng)A。

【多選題】企業(yè)必須在對(duì)收賬的收益與成本進(jìn)行比較分析的

基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的收賬政策。通常企業(yè)可以采取的措施包

括()。

A.寄發(fā)賬單

B.電話催收

C.派人上門催收

D.法律訴訟

【答案】ABCD【解析】企業(yè)必須在對(duì)收賬的收益與成本進(jìn)行

比較分析的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的收賬政策。通常企業(yè)可以采

取寄發(fā)賬單、電話催收、派人上門催收、法律訴訟等方式進(jìn)行催

收應(yīng)收賬款。

【單選題】把流動(dòng)負(fù)債劃分為自然性流動(dòng)負(fù)債和人為性流動(dòng)

負(fù)債的標(biāo)準(zhǔn)是()。

A.占用形態(tài)的不同

B.金額是否確定

C.形成情況

D.利息是否支付

【答案】C【解析】以流動(dòng)負(fù)債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為

自然性流動(dòng)負(fù)債和人為性流動(dòng)負(fù)債。

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于自然性流動(dòng)負(fù)債的有（）。

A.應(yīng)付賬款

B.應(yīng)交稅費(fèi)

C.應(yīng)付職工薪酬

D.短期借款

【答案】ABC【解析】自然性流動(dòng)負(fù)債是指不需要正式安排，

由于結(jié)算程序或有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等原因而自然形成的流動(dòng)負(fù)

債；人為性流動(dòng)負(fù)債是指由財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)對(duì)短期資金的需求

情況，通過人為安排所形成的流動(dòng)負(fù)債。

【單選題】下列關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金特點(diǎn)的說法，不正確的是（）。

A.營(yíng)運(yùn)資金的來源具有多樣性

B.營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)量具有波動(dòng)性

C.營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)具有長(zhǎng)期性

D.營(yíng)運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)具有變動(dòng)性和易變現(xiàn)性

【答案】C【解析】營(yíng)運(yùn)資金具有如下特點(diǎn)：（1）營(yíng)運(yùn)資金的

來源具有多樣性；（2）營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)量具有波動(dòng)性；（3）營(yíng)運(yùn)資金的

周轉(zhuǎn)具有短期性；（4）營(yíng)運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)具有變動(dòng)性和易變現(xiàn)性。

【單選題】在集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式中，有利于企業(yè)集

團(tuán)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡，提高資金的周轉(zhuǎn)效率，減少資金沉淀，監(jiān)

控現(xiàn)金收支，降低資金成本的是（）。

A.統(tǒng)收統(tǒng)支模式

B.撥付備用金模式

C.結(jié)算中心模式

D.財(cái)務(wù)公司模式

【答案】A【解析】在統(tǒng)收統(tǒng)支模式下，企業(yè)的一切資金收入

都集中在集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門，各分支機(jī)構(gòu)或子企業(yè)不單獨(dú)設(shè)立

賬號(hào)，一切現(xiàn)金支出都通過集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門付出，現(xiàn)金收支的

批準(zhǔn)權(quán)高度集中。因此，有利于企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡，提