財務管理制度

PAGEPAGE12財務管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，維護投資者和債權人的合法權益制定本制度。

第二條建立本制度的原則是建立健全公司內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反映公司財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權益不受侵犯；謹慎經(jīng)營，有效防范和化解資產(chǎn)損失風險。第二章財務機構第三條公司設置獨立的財務機構第四條在總經(jīng)理領導下，公司財務部管理整個公司的財務會計工作，主要構架如下：第三章財務人員第五條財務人員必須認真執(zhí)行崗位責任制，互相配合，如實反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。計帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結、按期對帳。第六條各級領導必須保障財務人員依法行使職權和履行職責。第七條財務部門建立和完善企業(yè)內部會計監(jiān)督制度。出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作，記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應分工明確，做到相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。重大投資、資產(chǎn)處理、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行，以及互相監(jiān)督制約的程序要合理、明確和完善。

第八條財務人員在辦理會計事務中，堅持實事求是的原則，真實反映情況，準確核算數(shù)據(jù)，嚴格遵守財經(jīng)制度和財經(jīng)紀律，刻苦鉆研業(yè)務，工作精益求精。

第九條財務人員力求穩(wěn)定，不宜隨便調動。第四章會計核算原則第十條公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關規(guī)定辦理會計事項。

第十一條記帳方法采用借貸記帳法，公司以權責發(fā)生制為記帳基礎，以人民幣為記帳本位幣，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。

第十二條公司發(fā)生涉及外幣的業(yè)務，按發(fā)生的當日外匯市場匯率的中間價折合成本位幣記賬，期末將貨幣性外幣賬戶的余額按期末外匯市場匯率中間價調整折合人民幣金額，調整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌損益，并按規(guī)定計入“財務費用”、“在建工程”等科目。

第十三條一切會計憑證、帳簿、報表中的文字記錄均用中文記載，記載書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第十四條公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)董事會同意，任何人不得隨意改變。第五章固定資產(chǎn)管理第十五條公司固定資產(chǎn)的購置應視經(jīng)營需要，按計劃購置，不得盲目購置，部門在購入固定資產(chǎn)前應填寫“請購單”，按規(guī)定的程序核準后，據(jù)以辦理購置手續(xù)。

第十七條固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋建筑物、機器設備、動力設備、運輸設備及其他設備。

第十八條固定資產(chǎn)按實際成本或確定的公允價值計價。

第十九條固定資產(chǎn)折舊采用直線法計提。

第六章資金管理第二十條公司應定期編制年度資金計劃、月度資金計劃，以便及早發(fā)現(xiàn)資金不足數(shù)量，采取積極對策，確保資金運轉流暢。

第二十一條公司負債與總資產(chǎn)的比例應盡量接近同行業(yè)平均水平，以使公司的風險與收益盡量達到最佳組合。

第二十二條銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制。不準由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時，經(jīng)公司領導同意后委托他人代管。

第二十三條銀行帳戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳。公司財務按月與銀行對帳單核對，未達帳項，應作出調節(jié)表，逐筆調節(jié)平衡。

第二十四條財務人員辦理電匯、票匯、轉帳支票等付出款項，一律憑付款審批單辦理，付款審批單應附入付款憑證記帳備查，付款審批單由項目經(jīng)辦人負責辦理報批，由部門負責人確認，財務部審核、總經(jīng)理審批或其授權人簽字方可生效。

第二十五條公司所需借款不應由獨家金融機構或非金融機構供應，以為分散借款風險，保證借款來源。

第二十六條本公司對金融機構提供書面或口頭信息,限由公司領導同意后財務負責人或其指定代理人統(tǒng)一辦理。

第二十七條工程項目資金，按工程預算實施監(jiān)控，并按工程進度及相關合同、協(xié)議約定支付工程款；支付時應由項目負責人申請，總經(jīng)理批準。

第二十八條公司資金一律不得外借，如特殊情況必須借款的，經(jīng)董事會討論通過后方可實施。第二十九條銀行貸款根據(jù)董事會決議，由總經(jīng)理組織實施。

第三十條定期對現(xiàn)金進行盤點并與帳面余額核對。第三十一條定期取得銀行對帳單，編制銀行存款余額調節(jié)表。

第三十二條現(xiàn)金日記帳與總帳的登記職責分開。

第七章存貨的控制第三十三條存貨采購要經(jīng)過審查批準。第三十四條存貨成本的計算過程和會計處理要正確無誤，計價方法要一貫執(zhí)行，實行內部核查制度。

第三十五條存貨的領用須經(jīng)部門主管的批準，手續(xù)齊全。

第三十六條存貨保管人員與記錄、管理人員職務相分離。

第三十七條存貨要進行定期盤點。第八章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理第三十八條無形資產(chǎn)的成本包括為取得該項無形資產(chǎn)發(fā)生的一切費用或投入時的作價。第三十九條公司所擁有的無形資產(chǎn)對外投資，或公司接受投資的無形資產(chǎn)應采取國家規(guī)定的適當?shù)姆绞竭M行估價。第四十條各種無形資產(chǎn)應從開始使用之日起，按照規(guī)定期限分期攤銷，一般不低于10年，攤銷方式為直線法。第四十一條財務部門應按無形資產(chǎn)設置明細帳，記錄各項無形資產(chǎn)取得的原始成本，每月計提攤銷額并登記明細帳。公司于期末對無形資產(chǎn)的賬面價值進行檢查。如果由于無形資產(chǎn)已被其他新技術等所代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響；或無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預計不會恢復等原因導致其賬面價值已超過可收回金額時，按無形資產(chǎn)的賬面價值超過可收回金額的差額計提減值準備。無形資產(chǎn)減值準備按單項無形資產(chǎn)賬面價值高于可收回金額的差額提取。第四十二條無形資產(chǎn)作為公司的一項權利，能為公司提供長期的經(jīng)濟效益，如發(fā)現(xiàn)其他企業(yè)侵犯了公司的無形資產(chǎn)，應及時提出訴訟，以法律手段保護公司的權利。第四十三條長期待攤費用應當單獨核算，在費用項目的收益期限內分期平均攤銷。第九章成本費用管理第四十四條成本是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費；費用是指公司為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。第四十五條公司應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務的成本。公司應將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務的成本轉入當期損益。

第四十六條公司的期間費用應當包括營業(yè)費用、管理費用、財務費用。期間費用應當直接計入當期損益，并在利潤表中分項目列示。

第四十七條公司下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；被沒收的財產(chǎn)；各項罰款、贊助、捐贈支出；以及國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第四十八條公司擬訂成本管理和核算辦法，加強成本管理的基礎工作，根據(jù)核定的利潤指標，編制公司成本、費用預算，按期編制成本報表。

第四十九條按期進行成本費用分析和考核的執(zhí)行情況及升降原因，預測成本發(fā)展趨勢，提供有關成本費用資料，做好各部門考核工作。第五十條公司對各部門每年初下達生產(chǎn)經(jīng)營計劃，年終按計劃完成情況考核。

第五十一條采用適當?shù)某杀竞怂惴椒?，并且前后各期一致；采用適當?shù)馁M用分配方法，并且前后各期一致；采用適當?shù)某杀竞怂懔鞒毯蛶仗幚砹鞒獭５谑露惤鸷怂愕谖迨l公司嚴格執(zhí)行國家稅收政策，及時足額納稅。第五十三條進行稅金核算，正確計算增值稅發(fā)票金額，嚴格發(fā)票的控制管理，并按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票，對所得稅的計算和調整，應按照稅法有關規(guī)定執(zhí)行。第五十四條公司應妥善管理發(fā)票、稅務報表及印花稅票。第十一章收入及利潤核算第五十五條收入是指公司在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。收入不包括代第三方或者客戶收取的款項。第五十六條公司應當根據(jù)收入的性質，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。第五十七條利潤是指公司在一定會計期間內的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。第五十八條公司發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補；下一年度利潤不足彌補的，可以在五年內用所得稅稅前利潤延續(xù)彌補。延續(xù)五年未彌補的虧損，用交納所得稅后的利潤彌補。第五十九條公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧櫚聪铝许樞蚍峙洌禾崛》ǘㄓ喙e；提取任意盈余公積；提取法定公益金；向股東分配股利；第六十條利潤分配按股東大會及董事會規(guī)定的利潤分配比例分配利潤。第六十一條會計主管應審查損益表和利潤分配表，分析利潤增減原因提出應采取的對策，并向董事會提供上述資料及建議。第十二章財務報告與財務評價第六十二條財務報告是反映公司財務狀況和經(jīng)營成果的總結性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、有關附表以及會計報表附注。

第六十三條公司應當定期向投資者、債權人、有關的政府部門以及其他報表使用者提供財務報告。

第六十四條公司總結、評價本公司財務狀況和經(jīng)營成果的財務指標包括：流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率。

第六十五條公司設置總帳帳戶，定期檢查明細科目余額與總帳帳戶余額是否相符。第十三章會計憑證和檔案保管第六十六條會計憑證必須內容真實、手續(xù)完備，數(shù)字準確，不得涂改、挖補，如事后發(fā)現(xiàn)差錯，也必須由經(jīng)辦人負責劃線并蓋章進行更正。

第六十七條會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存十五年，采用電子計算機記帳的，機器儲存和輸出的會計記錄，視同會計帳簿，應專人負責妥善保管，至少保存十五年，部分檔案資料保存二十五年和永久保存。

第六十八條會計檔案保存期滿銷毀時，由公司檔案管理部門或財務部提出銷毀意見，并嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報經(jīng)主管部門和稅務機關同意后批準后銷毀。對尚未了結的債權、債務和法律糾紛涉及的原始資料，應單獨抽出、另行立卷，直至案件結束為止。第十四章會計交接制度第六十九條會計人員工作調動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)不得離職。

第七十條會計人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在固定期限內全部移交清楚，接替人員應認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

第七十一條會計人員辦理移交時，還要將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員情況等向接替人員詳細介紹并寫出書面交接材料。交接完畢，交接雙方、監(jiān)交人要在移交清冊上簽名蓋章，注明日期、職務，要編制詳細的移交清冊一式三份。

第七十二條接替人員繼續(xù)使用移交的帳本，不得重立新帳。

第七十三條出納員工作變動，必須寫書面移交材料，未了事項交接清楚，由監(jiān)交人簽字蓋章。第十五章投資風險的控制第七十四條公司的對外投資必須將方案報經(jīng)董事會審議，并應經(jīng)過充分的研究論證，評估。經(jīng)過董事會表決通過方可實施。

第七十五條方案具體實施時，由總經(jīng)理根據(jù)董事會的決議具體落實。

第七十六條投資業(yè)務的會計記錄與授權、執(zhí)行和保管等方面應明確職責分工。建立詳盡的會計核算制度，按每種證券分別設立明細帳，詳細記錄相關資料；核算方法符合會計準則的規(guī)定；期末進行成本與市價孰低比較，并正確記錄投資跌價準備。

第七十七條投資披露應符合會計準則的要求。第十六章籌資活動的控制第七十八條借款及利息支付、發(fā)行股票及股利支付都必須經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟?，嚴格履行程序?/p>

第七十九條借款和所有者權益的變動要登記入帳。

第八十條借款均為公司承擔的債務，所有者權益代表所有者的法定求償權。

第八十一條借款和所有者權益的期末余額確保屬實。第十七章資產(chǎn)減值準備的控制第八十二條公司應按照本制度提取壞帳準備、存貨跌價準備。固定資產(chǎn)減值準備。

第八十三條壞帳準備的計提：1、公司的應收款項采用備抵法于期末按帳齡分析法計提壞帳準備（關聯(lián)方往來不計提壞帳準備），具體提取比例為：

1年內1%

1—2年3%

2—3年8%

3—4年15%

4—5年20%

5年以上100%

2、壞帳確認標準：公司對因債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項確認為壞賬。

3、確認并已轉銷的壞帳損失，如果以后年度又收回的，應及時借記應收款項，貸記壞帳準備，再通過應收款項收回現(xiàn)金。

4、年度末，根據(jù)壞帳準備科目余額與年末應收款項余額按比例計提壞帳準備額差異，調整壞帳準備余額，借記或貸記管理費用。

5、當年發(fā)生及未到期的應收款項、計劃進行重組的應收款項、逾期但無證據(jù)足以證明不能收回的應收款項，不能全額提取壞帳準備。

第八十四條存貨跌價準備的計提：

1、期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，按期末單個存貨項目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備，預計的跌價損失計入當期損益。

2、會計期末，各部門對存貨應進行全面清查，對損壞、陳舊及市價低于成本的存貨，就其不可回收部分，提取存貨跌價準備，如已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，應按恢復增加的數(shù)額借記存貸跌價準備，貸記存貨跌價損失。

3、會計期末，公司所屬各部門應對固定資產(chǎn)進行逐項檢查，對由于技術陳舊損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于帳面凈值的，按其差額提取固定資產(chǎn)減值準備，已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)不再計提折舊。

第八十五條核銷和計提資產(chǎn)減值準備金額巨大或涉及關聯(lián)交易的，在召開公司董事會應提交核銷和計提資產(chǎn)減值準備書面報告，由董事會進行審議。

第八十六條以上資產(chǎn)減值準備計提方法一經(jīng)確定，除特殊情況外不得隨意變更。第十八章預算管理總則第八十七條為有效地發(fā)揮公司的預算分配和監(jiān)督職能，強化預算管理，合理配置資源，保障和促進管理工作的順利進行及各項事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國預算法》，結合實際，特制定本制度。第八十八條公司預算實行“統(tǒng)一領導，分級管理，權責結合”的管理體制。公司年度預算草案由財務部匯總編制，經(jīng)總經(jīng)理審定批準后執(zhí)行。第八十九條公司預算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據(jù)公司事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和預算年度公司可能組織的收入情況，統(tǒng)籌合理安排支出項目，不搞赤字預算。第九十條做好預算編制前期準備工作。要分析上年度預算執(zhí)行情況，通過實際情況與預算的對比，摸索收支規(guī)律，為本年度的預算編制打下基礎；要了解和掌握預算年度事業(yè)發(fā)展計劃及其資金供需情況，以便安排支出預算時做到保證重點