物流成本管理 第6版 課件 第八章 海運成本管理

第八章海洋貨運成本管理物流成本管理第六版>第八章海洋貨運成本管理通過本章的學習，了解海洋貨運成本的概念與分類、海洋貨運成本計算對象、海洋貨運成本計算單位，初步掌握海洋貨運成本的計算與分析方法等。學習目的第八章海洋貨運成本管理一組海洋貨運的圖片資料地球的四分之三是海洋，國際貿(mào)易是世界范圍的商品交換，決定了海上運輸?shù)闹匾饔谩?/p>

70％國際貨物運輸是利用海上運輸完成的。

大型化、專業(yè)化和高速化是現(xiàn)代海上運輸?shù)幕咎卣?。運量大船舶的運載能力日趨大型化－油輪六十萬多噸；散裝船三十幾萬噸；集裝箱船達4482個標準箱運費低天然航道，不用修路、修橋單位運輸成本低是鐵路的1／5、公路的1／10、航空的1／30。對貨物的適應性強如專業(yè)船舶木材船、油船、液化氣船的應運而生。圖為液化氣輪速度慢中遠的船隊航速一般10節(jié)－27節(jié)1節(jié)＝1.852公里／每小時1節(jié)＝1海里／每小時1海里＝1.852公里風險大環(huán)境復雜，氣象多變，隨時可能遭遇臺風、海嘯、浮冰、雷電、暴雨等海洋自然災害的襲擊一旦造成損失，其數(shù)額十分巨大。冷藏船液體化學品船我國第一艘30萬噸級超大型原油船——德爾瓦號散裝船所裝的貨物種類也比較多普通貨輪，一般也稱為雜貨輪。油輪，一般分為成品油輪和原料油輪。滾裝輪集裝箱輪，當今世界海運最重要的運輸船舶近洋航線遠洋航線第一節(jié)海洋貨運成本概述一、沿海貨運業(yè)務及其成本二、遠洋貨運業(yè)務及其成本三、沿海貨運與遠洋貨運在成本計算上的差別第八章海洋貨運成本管理>第一節(jié)海洋貨運成本概述沿海貨運業(yè)務是海運企業(yè)營運船舶在近海航線上的運輸業(yè)務。沿海貨運船舶往來于國內(nèi)沿海港口之間，在通常情況下運輸距離、航次時間較短，數(shù)日內(nèi)即可往返一次。海運企業(yè)船舶噸位較大，費用較多，所以應按單船歸集船舶營運費用，計算貨運成本。一、沿海貨運業(yè)務及其成本第八章海洋貨運成本管理>第一節(jié)海洋貨運成本概述出于管理上的需要，遠洋貨運量須按船舶航次統(tǒng)計，運輸收入須按船舶已完航次計算。因此，船舶營運成本的計算不僅要按單船，同時還要按不同航次，以便正確劃分與計算各航次的運輸效益。二、遠洋貨運業(yè)務及其成本第八章海洋貨運成本管理>第一節(jié)海洋貨運成本概述三、沿海貨運與遠洋貨運在成本計算上的差別成本計算周期不同固定費用計入成本的方法不同未達應付賬項數(shù)額相差顯著成本構成項目不同第八章海洋貨運成本管理>第一節(jié)海洋貨運成本概述第二節(jié)海運成本計算對象一、成本計算對象從總體上來說，海運企業(yè)的產(chǎn)品是海上運輸勞務，所以海運成本計算對象的總體應是企業(yè)運輸船舶的運輸業(yè)務。在實際中，海運企業(yè)可設置較為明細和具體的成本計算對象，計算各成本計算對象的總成本和單位成本，以滿足成本分析與精細化控制的需要。二、成本計算期沿海貨運航線較短，航次時間較短，航次頻繁，而且沿海船舶較遠洋船舶的噸位小，船舶費用較低，沿海貨運雖按航次組織，但各月末未完航次成本數(shù)額較為均衡。因此，為了簡化成本計算，通常以月為成本計算期，按日歷的月、季、年計算成本。第八章海洋貨運成本管理>第二節(jié)海運成本計算對象一、成本計算對象成本計算對象設置原則通過計算船舶費用，間接計算貨運成本。遠洋貨運船舶都是按單船歸集和分配船舶費用。對于船舶噸位較小的沿海貨運船舶，一般可按船型歸集船舶費用，但對噸位較大的船舶仍應按單船歸集船舶費用。散裝油運輸業(yè)務比重較大的海運企業(yè)，應單獨計算油運成本。成本計算對象與成本計算單位單船

通常以“千噸海里”作為成本計算單位，符號為103t?nmile。船型成本計算單位為103t?nmile。航線成本計算單位為103t。航次成本計算單位為103t?nmile。作業(yè)環(huán)節(jié)

成本計算單位因作業(yè)不同而不一。第八章海洋貨運成本管理>第二節(jié)海運成本計算對象第八章海洋貨運成本管理>第二節(jié)海運成本計算對象>二、成本計算期沿海貨運按月計算成本為了簡化成本計算，通常以月為成本計算期，按日歷的月、季、年計算成本。單船以月末的最后一天為成本計算截止時間。沿海貨運按月計算成本時，當月費用發(fā)生額全數(shù)列入當月已完航次成本，對于當月未完航次的燃料費用不列入當月發(fā)生額。沿海貨運按月計算成本示意圖見圖8-1遠洋貨運按航次計算成本遠洋貨運通常分船按航次計算成本，計算報告期已完航次的成本，將期末未完航次的費用轉(zhuǎn)入下期。船舶的航次運輸成本，是以航次起訖日期為成本計算期的已完航次運輸成本。第八章海洋貨運成本管理>第二節(jié)海運成本計算對象>圖8-1沿海貨運按月計算成本示意圖第八章海洋貨運成本管理>第二節(jié)海運成本計算對象>已完航次成本計算式第八章海洋貨運成本管理>第二節(jié)海運成本計算對象>圖8-2遠洋貨運按航次計算運輸成本示意圖第八章海洋貨運成本管理>第二節(jié)海運成本計算對象>第三節(jié)海運成本項目第八章海洋貨運成本管理>第三節(jié)海運成本項目海運成本項目，可分為航次運行費用、船舶固定費用、船舶租費、集裝箱固定費用和營運間接費用等。在各成本計算科目下設有明細項目。航次運行費用燃料費港口費

貨物費中轉(zhuǎn)費

墊隔材料速遣費事故損失航次其他費用船舶固定費用工資職工福利費潤料船舶材料船舶折舊費船舶修理費船舶保險費車船使用稅船舶非營運期費用船舶共同費用船舶租費船舶的租費，指企業(yè)租入運輸船舶參加營運，按規(guī)定應列入成本的期租費或程租費。集裝箱固定費用空箱保管費折舊費租費

修理費

保險費用底盤車費用

其他

營運間接費用營運間接費用，指企業(yè)在營運過程中所發(fā)生的不能直接計入運輸成本核算對象的各種間接費用。第八章海洋貨運成本管理>第三節(jié)海運成本項目航次運行費用，指船舶在運行過程中可以直接歸屬于某個航次負擔的費用。航次運行費用通常與貨種、運量、運距、航次時間、靠港次數(shù)、運費等因素有關。航次運行費用的明細項目及其內(nèi)容如下：一、航次運行費用第八章海洋貨運成本管理>第三節(jié)海運成本項目航次運行費用的明細項目（1）燃料費

指船舶在航行、裝卸、停泊等時間內(nèi)耗用的全部燃料費用。（2）港口費

指船舶進出港口、停泊、過境等應付的港口費用（3）貨物費

指運輸船舶載運貨物所發(fā)生的應由船方負擔的業(yè)務費用（4）中轉(zhuǎn)費

指船舶在港口中轉(zhuǎn)時發(fā)生的應由船方負擔的各種費用（5）墊隔材料

指船舶需要分隔、墊隔等耗用的材料費用（6）速遣費

按照協(xié)議付給港口單位的速遣費用（7）事故損失

指船舶在營運生產(chǎn)過程中發(fā)生事故的費用（8）航次其他費用第八章海洋貨運成本管理>第三節(jié)海運成本項目船舶固定費用，指為保持船舶適航狀態(tài)所發(fā)生的經(jīng)常性維持費。這些費用不能直接歸屬于某一航次負擔，但可以按單船進行歸集。船舶固定費用的明細項目及其內(nèi)容如下二、船舶固定費用：第八章海洋貨運成本管理>第三節(jié)海運成本項目（1）工資

支付船員的工資及工資性津貼（2）職工福利費

計算提取的職工福利費（3）潤料

指船舶耗用的潤滑油脂（4）船舶材料

指船舶耗用的各種材料等（5）船舶折舊費

按月計提的折舊費。船舶固定費用的明細項目（6）船舶修理費

船舶實際修理費支出（7）船舶保險

投保所支付的保險費用。（8）車船稅

指按規(guī)定繳納的車船稅。（9）船舶非營運期費用

非營運期內(nèi)發(fā)生的費用（10）船舶共同費用

指船舶共同受益的船舶費用第八章海洋貨運成本管理>第三節(jié)海運成本項目船舶的租費，指企業(yè)租入運輸船舶參加營運，按規(guī)定應列入成本的期租費或程租費（期租費是指按租賃時期計算的船租費用；程租費是指按船舶航次計租的租費）。三、船舶租費第八章海洋貨運成本管理>第三節(jié)海運成本項目集裝箱固定費用是保持集裝箱良好使用狀態(tài)所發(fā)生的經(jīng)常性維持費用，如集裝箱的港口堆存費、集裝箱折舊費、修理費、保險費、租費等。集裝箱固定費用需單獨歸集，按照集裝箱船裝用集裝箱的箱天數(shù)，或標準箱天數(shù)比例分攤負擔。四、集裝箱固定費用第八章海洋貨運成本管理>第三節(jié)海運成本項目營運間接費用，指企業(yè)在營運過程中所發(fā)生的不能直接計入運輸成本核算對象的各種間接費用。包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（分公司、船隊）為組織和管理運輸生產(chǎn)所發(fā)生的運輸生產(chǎn)管理人員工資、職工福利費、燃料、材料、低值易耗品、折舊費、修理費、辦公費、水電費、租賃費、差旅費、設計制圖費、業(yè)務票據(jù)費、燃材料盤虧和毀損（減盤盈）、取暖費、會議費、出國人員經(jīng)費、保險費、交通費、運輸費、倉庫經(jīng)費、警衛(wèi)消防費、勞動保護費、排污費等。五、營運間接費用第八章海洋貨運成本管理>第三節(jié)海運成本項目第四節(jié)船舶費用的歸集與分配航次運行費用的歸集船舶固定費用的歸集集裝箱固定費用的歸集與分配第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配航次運行費用應根據(jù)原始憑證或費用計算表編制記賬憑證，分別按不同的成本計算對象，直接計入“運輸支出”科目的明細分類賬有關項目。按單船核算成本的企業(yè)，直接列入各船月度成本；按航次核算成本的企業(yè)，直接列入各船的航次成本。一、航次運行費用的歸集第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配遠洋貨運企業(yè)可按船舶航次設立“船舶航次費用明細賬”或“航次成本計算單”，歸集船舶各航次所發(fā)生的航次直接費用，如圖8-3所示。第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配圖8-3航次運行費用歸集圖示第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配（一）船舶固定費用按單船的歸集船舶固定費用中可直接按單船歸集的費用，應直接歸集到單船成本中。船舶固定費用中不能直接按單船歸集的費用，比如應由企業(yè)所有船舶共同負擔的船舶共同費用，其發(fā)生時不能直接按船別計入單船的船舶費用，必須經(jīng)過歸集和分配的方式，計入單船的船舶費用。二、船舶固定費用的歸集第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配（二）船舶固定費用在單船當月各航次及其非營運期之間的分配遠洋貨運企業(yè)于各月末，將按單船所歸集的船舶固定費用按該船營運天數(shù)分配計入該船本月內(nèi)各航次成本以及非營運期費用總額。需要計算船舶非營運期全部費用時，可將按單船歸集的船舶固定費用按該船的非營運天數(shù)的比例分攤計算。二、船舶固定費用的歸集第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配船舶固定費用分攤額計算公式為

第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配例【8-1】某遠洋貨運企業(yè)A船某月份的船舶固定費用歸集數(shù)為732

000元，該月份日歷日數(shù)30天，其中20天為第2航次，8天為第3航次（航次尚未完畢），另有2天進行船舶維修作業(yè)。將該船該月份船舶固定費用按航次與維修作業(yè)（即非營運期）進行分配。解：分配過程與結果見表8-2。第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配船舶固定費用的歸集與分配過程如圖8-4所示。第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配（三）船舶租費的計算船舶租費是企業(yè)租入運輸船舶，按租賃合約支付船舶期租費用或程租（航次）費用。程租費按航次計入該航次成本。期租費按航次日歷天數(shù)分攤計入有關航次成本。二、船舶固定費用的歸集第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配集裝箱固定費用按集裝箱類型設置費用明細賬，按規(guī)定項目進行歸集，于月末時，按每標準箱的箱天費用和使用天數(shù)計算分配給集裝箱運輸船舶成本。三、集裝箱固定費用的歸集與分配第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配集裝箱固定費用分配的計算公式為

第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配裕華船公司租用20ft集裝箱100只，40ft集裝箱50只，202×年6月份（日歷日數(shù)為30天）共支付集裝箱固定費用276

000元。公司所屬各貨輪裝載集裝箱型號及數(shù)量見表8-3，要求計算各航次的集裝箱固定費用分攤數(shù)額。第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配集裝箱固定費用的歸集與分配過程如圖8-5所示第八章海洋貨運成本管理>第四節(jié)船舶費用的歸集與分配海運企業(yè)的營運間接費用，應先在企業(yè)所經(jīng)營的各種營運業(yè)務之間進行分配，求得運輸業(yè)務應負擔的營運間接費用（以下簡稱仍為營運間接費用）。海運企業(yè)在計算單船成本、船型成本、運輸種類成本時，則需要將營運間接費用，在各船、各航次等成本計算對象之間進行再分配。第五節(jié)

營運間接費用的歸集與分配第八章海洋貨運成本管理>第五節(jié)營運間接費用的歸集與分配1．沿海貨運企業(yè)營運間接費用的分配沿海貨運企業(yè)的營運間接費用可按船舶費用比例分配。船舶費用包括航次運行費用和船舶固定費用，如有租賃船舶營運時，還包括船舶租費；如有集裝箱運輸，還應包括集裝箱固定費用。一、船舶費用比例分配法第八章海洋貨運成本管理>第五節(jié)營運間接費用的歸集與分配第八章海洋貨運成本管理>第五節(jié)營運間接費用的歸集與分配2．遠洋貨運企業(yè)的營運間接費用分配遠洋貨運企業(yè)的營運間接費用可按該期已完各航次的船舶費用（包括各航次的船舶固定費用和航次運行費用等）比例分配

。第八章海洋貨運成本管理>第五節(jié)營運間接費用的歸集與分配第八章海洋貨運成本管理>第五節(jié)營運間接費用的歸集與分配此種方法是按在冊船舶噸位大小來分配營運間接費用。適用于僅按單船或船型核算運輸成本，不需要在已完航次之間分配的情況。其計算公式為二、船舶營運噸天比例分配法第八章海洋貨運成本管理>第五節(jié)營運間接費用的歸集與分配船舶營運噸天比例分配法分攤公式第八章海洋貨運成本管理>第五節(jié)營運間接費用的歸集與分配圖8-6營運間接費用分配過程圖示第八章海洋貨運成本管理>第五節(jié)營運間接費用的歸集與分配第六節(jié)

海運成本計算一、單船運輸成本的計算二、航次成本的計算三、集裝箱運輸成本計算四、海運作業(yè)成本計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算在船舶費用、集裝箱固定費用和營運間接費用的歸集和分配計算之后，即可計算單船的貨運總成本、單位成本、成本降低額和降低率。一、單船運輸成本的計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算1．單船貨運總成本和單位成本計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算單船單位成本計算公式為

第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算2．單船成本降低額與成本降低率的計算

第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算二、航次成本的計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算二、航次成本的計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算海運企業(yè)各單船成本的計算、各航次成本的計算以及各船型成本的計算，是通過編制“單船及航次成本計算表”和“船舶分類成本匯總表”的形式來完成的?！皢未昂酱纬杀居嬎惚怼焙汀按胺诸惓杀緟R總表”參見表8-5和表8-6。第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算從事集裝箱運輸?shù)募b箱船，應計算集裝箱運輸成本及其單位成本。集裝箱運輸成本的核算方法和非集裝箱運輸相同。三、集裝箱運輸成本計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算1．海運作業(yè)成本與海運單位成本的關系2．海運作業(yè)成本的項目構成3．海運單位成本作業(yè)費用計算式4．海運作業(yè)單位成本的計算5．海運作業(yè)單位成本計算示例四、海運作業(yè)成本計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算海運作業(yè)成本的計算是在海運企業(yè)各單船成本的計算、各航次成本的計算以及各船型成本的計算工作之后進行的。其計算的過程實際上是對成本資料的再整理的過程。海運每千噸海里的單位成本，按照作業(yè)過程，可分解為單位成本航行作業(yè)費用、單位成本裝卸作業(yè)費用和單位成本停泊（非裝卸）作業(yè)費用，其關系式為1．海運作業(yè)成本與海運單位成本的關系第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算各作業(yè)單位成本計算的步驟是：先將海運全部費用分為固定費用、燃料費用和港口費用三大部分，然后再按一定方法分攤給各作業(yè)成本，最后計算出各作業(yè)單位成本。2．海運作業(yè)成本的項目構成第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算（1）固定費用第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算船舶的燃料消耗雖然也是各個作業(yè)過程中的消耗，但各作業(yè)過程的消耗情況不同，需要按各作業(yè)過程的實際消耗量分別計入各作業(yè)過程。各作業(yè)過程的實際消耗量可由船舶輪機部門提供。（2）燃料費用第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算（3）港口費用第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算將各作業(yè)成本分別除以周轉(zhuǎn)量即為海運單位成本各作業(yè)費用。計算海運單位成本各類作業(yè)費用，可以分船計算、分船型計算，也可按全企業(yè)船舶計算。3．海運單位成本作業(yè)費用計算式第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算（1）單位成本航行作業(yè)費用第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算由于海運成本分析的需要，對于海運單位成本中的不同作業(yè)費用，還要進一步轉(zhuǎn)換為各類作業(yè)的單位成本，也就是要明確海運單位成本中的各個作業(yè)費用（Ch、Cz、Ct）與其作業(yè)單位成本(Vh、Vz、Vt)的關系。4．海運作業(yè)單位成本的計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算將式（8-2）、式（8-3）、式（8-4）中的分母周轉(zhuǎn)量，分別除以與其相關的效率指標即為海運各作業(yè)的單位成本。計算海運各類作業(yè)單位成本，可以分船計算、分船型計算，也可按全企業(yè)船舶計算。第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算圖8-7海運作業(yè)成本歸集與計算圖示第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算5．海運作業(yè)單位成本計算示例

海韻船公司對所屬甲船的第六航次（已完）成本，按其項目逐項確認其費用類別的歸屬，并按費用類別進行歸集。見表8-7。

第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算第八章海洋貨運成本管理>第六節(jié)海運成本計算第七節(jié)海運成本分析海運企業(yè)成本降低任務完成情況分析單位成本變動對成本降低率的影響第八章海洋貨運成本管理>一、海運企業(yè)成本降低任務完成情況分析二、單位成本項目直接比較三、單位成本實際數(shù)和預算數(shù)之差ΔC的多因素分析分析四、成本降低率實際數(shù)與預算數(shù)之差ΔR的多因素分析五、各影響因素變動的深層分析本節(jié)內(nèi)容分為一、海運企業(yè)成本降低任務完成情況分析1．周轉(zhuǎn)量和單位成本變動對成本降低額實際數(shù)與預算數(shù)之差的影響2．單位成本變動對成本降低率的影響第八章海洋貨運成本管理>第七節(jié)海運成本分析>1．成本降低額實際數(shù)與預算數(shù)之差

W

的雙因素分析例【8-4】以例【8-3】為例，海韻船公司所屬甲船的第六航次(已完)成本及該航次成本預算等資料見表8-9。

第八章海洋貨運成本管理>第七節(jié)海運成本分析>

周轉(zhuǎn)量（103t?nmile）單位成本（元/103t?nmile）總成本（元）成本降低額（元）成本降低率（%）預算1000065.00650000-10000-1.56實際1200065.50786000-18000-2.34差異20000.50--8000-0.78注：上年實際單位成本為64元/103t?nmile表8-9海韻船公司甲船第六航次(已完)成本資料第八章海洋貨運成本管理>第七節(jié)海運成本分析>分析對象：成本降低額實際數(shù)與預算數(shù)差額=成本降低額實際數(shù)-成本降低額預算數(shù)=-8000元成本降低額實際數(shù)=周轉(zhuǎn)量實際數(shù)×（單位成本上年實際數(shù)―單位成本實際數(shù)）=12000×（64.00―65.50）=-18000成本降低額預算數(shù)=周轉(zhuǎn)量預算數(shù)×（單位成本上年實際數(shù)―單位成本預算數(shù)）=10000×（64.00―65.00）=-10000替代順序：周轉(zhuǎn)量，單位成本表8-10海韻船公司甲船第六航次(已完)成本分析資料第八章海洋貨運成本管理>第七節(jié)海運成本分析>替代序號替代過程與計算結果算式編號影響因素影響差額替代前10000×（64.00－65.00）=-10000①--第一次12000×（64.00－65.00）=-12000②周轉(zhuǎn)量②－①=-2000第二次12000×（64.00－65.50）=-18000③單位成本③－②=-6000雙因素影響差額合計：

W=（②-①）+（③-②）注：表內(nèi)下劃線的數(shù)字為該次替代因素的數(shù)值表8-11成本降低額實際數(shù)與預算數(shù)之差

W的雙因素分析表（單位：元）第八章海洋貨運成本管理>第七節(jié)海運成本分析>2．成本降低率實際數(shù)與預算數(shù)之差

R

的單因素分析成本降低率實際數(shù)與預算數(shù)之差

R的算式為

第八章海洋貨運成本管理>第七節(jié)海運成本分析>據(jù)上式可知，成本降低率實際數(shù)與預算數(shù)之差

R的影響因素只有一個，就是單位成本。也就是說，單位成本因素變動對成本降低率實際數(shù)與預算數(shù)之差

R的影響數(shù)值，就是成本降低率實際數(shù)與預算數(shù)之差

R本身例8-4中（見表8-9），單位成本因素變動對成本降低率實際數(shù)與預算數(shù)之差

R的影響額即為

R

-2.34%-（-1.56%）

0.78%可將以上分析結果以列表形式加以匯總，見表8-12。表8-12海韻船公司甲船第六航次(已完)成本降低任務完成情況因素分析匯總表第八章海洋貨運成本管理>第七節(jié)海運成本分析>二、單位成本項目直接比較分析第八章海洋貨運成本管理>第七節(jié)海運成本分析>例（8-5）海韻船公司甲船第六航次（已完）單位成本的分項比較見表8-13。第八章海洋貨運成本管理>第七節(jié)海運成本分析>表8-13海韻船公司甲船第六航次(已完)單位成本分項比較方法與上述方法類似，從略。由式（8-1）、式（8-5）、式（8-6）和式（8-7），可得出單位成本與各作業(yè)的單位費用、船舶運用效率指標的關系式三、單位成本實際數(shù)和預算數(shù)之差ΔC的多因素分析

第八章海洋貨運成本管理>第七節(jié)海運成本分析>如果將式（8-8）中各因素的實際數(shù)、預算數(shù)分別用下標1、n加以區(qū)別，則單位成本實際數(shù)與預算數(shù)之差ΔC的關系式為

單位成本實際數(shù)與預算數(shù)之差ΔC的關系式為由式（8-9）～式（8-12）可知，對海運單位成本實際數(shù)與預算數(shù)之差

C的影響因素分析，就是對

Ch、

Cz和

Ct分別進行的因素分析。ΔCzΔChΔCΔCt圖8-8單位成本實際數(shù)與預算數(shù)之差ΔC的因果關系分子：Vh脫離預算所致分母：α、η、γ脫離預算所致分母：R脫離預算所致分子：Vt脫離預算所致分母：R脫離預算所致分子：Vz脫離預算所致第八章海洋貨運成本管理>第七節(jié)海運成本分析>例【8-7】海韻船公司對所屬甲船的第六航次（已完）成本，按其項目逐項確認其費用類別的歸屬，并按費用類別進行歸集，見表8-7及表8-8?，F(xiàn)對該船該已完航次的單位成本實際數(shù)與預算數(shù)之差做因素分析。第八章海洋貨運成本管理>第七節(jié)海運成本分析>分析之前，先將表8-8中的成本數(shù)據(jù)及分析所需用的數(shù)據(jù)（包括成本預算數(shù)據(jù)等），填列于“單位成本因素分析數(shù)據(jù)表”內(nèi)，并在表內(nèi)分別計算“千營運噸天航行作業(yè)費”、“千噸貨物作業(yè)費”和“千噸貨物停泊費”，便于后續(xù)多因素分析所用。

“單位成本因素分析數(shù)據(jù)表”見表8-14。項

目符

號計量單位實

際

數(shù)預

算

數(shù)差

異一、海運總成本M元1031625.00975000.00-其中：航行作業(yè)費用Mh元464700.00450000.00-裝卸作業(yè)費用Mz元266325.00240000.00-停泊作業(yè)費用Mt元300600.00285000.00-二、周轉(zhuǎn)量Q103t·nmile1575015000-三、單位成本C元/103t·nmile65.5065.000.50其中：航行作業(yè)費用Ch元/103t·nmile29.5030.00-0.50裝卸作業(yè)費用Cz元/103t·nmile16.9116.000.91停泊作業(yè)費用Ct元/103t·nmile19.0919.000.09四、千營運噸天航行作業(yè)費用Vh元/103t·d1549.001800.00-251.00五、千噸貨物裝卸作業(yè)費用Vz元/103t10653.009600.001053.00六、千噸貨物停泊作業(yè)費用Vt元/103t12024.0011400.00624.00表8-14海韻船公司甲船第六航次(已完)單位成本因素分析數(shù)據(jù)表(原表上半部）第八章海洋貨運成本管理>第七節(jié)海運成本分析>項

目符

號計量單位實

際

數(shù)預

算

數(shù)差

異七、航行率α%5060-10八、平均航行速度lnmile/d21020010九、平均載重量利用率γ%50500十、平均運距Rnmile63060030十一、營運噸天數(shù)Dt103t·d30025050其中：航行作業(yè)噸天數(shù)Dt,h103t·d1501500裝卸作業(yè)噸天數(shù)Dt,z103t·d705020停泊作業(yè)噸天數(shù)Dt,t103t·d805030十二、運量T103t25250表8-14海韻船公司甲船第六航次（已完）單位成本因素分析數(shù)據(jù)表表8-14海韻船公司甲船第六航次(已完)單位成本因素分析數(shù)據(jù)表(原表下半部）由表8-14可知：該航次單位成本實際數(shù)與預算數(shù)之差，為單位成本航行作業(yè)費用、單位成本裝卸作業(yè)費用、單位成本停泊作業(yè)費用各自實際數(shù)與預算數(shù)之差的總和，即

0.50=-0.50+0.91+0.09可采用連環(huán)替代因素分析法，對海運單位成本實際數(shù)與預算數(shù)之差，按各作業(yè)環(huán)節(jié)進行因素分析。1．單位成本航行作業(yè)費用實際數(shù)與預算數(shù)之差的因素分析將分析數(shù)據(jù)加以整理，見表8-15。表8-15分析數(shù)據(jù)結論：①由于千營運噸天航行作業(yè)費用Vh比預算減少251元/103t?d，使得單位成本航行作業(yè)費用比預算減少4.79元/103t·nmile；②由于平均航行速度l增加10nmile/d，使得單位成本航行作業(yè)費用比預算減少1.71元/103t·nmile；③由于航行率α減少10%，使得單位成本航行作業(yè)費用比預算增加6.00元/103t·nmile；④可對航行率α做深入因素分析。2．單位成本裝卸作業(yè)費用實際數(shù)與預算數(shù)之差的因素分析將分析數(shù)據(jù)加以整理，見表8-17。結論：①由于平均運距R比預算增加30nmile，使單位成本裝卸作業(yè)費用比預算減少0.76元/103t·nmile；②由于千噸貨物裝卸作業(yè)費用V