審計(jì)：其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)考試題（題庫版）

審計(jì)：其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)考試題（題庫版）1、多選

注冊會計(jì)師審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)時，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中需要重點(diǎn)評價(jià)的事項(xiàng)有（）。A.管理層如何使用假設(shè)B.管理層如何評估會計(jì)估計(jì)不確定性對財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估（江南博哥）計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響C.管理層如何評估估計(jì)不確定性對會計(jì)估計(jì)的影響D.管理層對會計(jì)估計(jì)的相關(guān)披露的充分性正確答案：B,C,D參考解析：在審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)時，注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時需要重點(diǎn)評價(jià)：（1）管理層是如何評估估計(jì)不確定性對會計(jì)估計(jì)的影響，以及這種不確定性對財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響（選項(xiàng)B、C）；（2）相關(guān)披露的充分性（選項(xiàng)D）。2、多選

注冊會計(jì)師了解管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)包括（）。A.會計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作C.作出會計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.作出會計(jì)估計(jì)的相關(guān)控制正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B錯誤，注冊會計(jì)師了解管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)時，需要關(guān)注管理層是否利用專家的工作，而不是是否利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)：（1）用以作出會計(jì)估計(jì)的方法，包括模型（如適用）；（2）相關(guān)控制（選項(xiàng)D）；（3）管理層是否利用專家的工作；（4）會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)（選項(xiàng)A）；（5）用以作出會計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因（選項(xiàng)C）；（6）管理層是否評估以及如何評估估計(jì)不確定性的影響。3、多選

注冊會計(jì)師應(yīng)對審計(jì)時獲取的關(guān)聯(lián)方信息保持警覺，下列事項(xiàng)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的有（）。A.超出正常經(jīng)營過程的重大交易B.復(fù)雜的股權(quán)交易C.對外提供廠房租賃或管理服務(wù)，而沒有收取對價(jià)D.在合同期限屆滿之前變更條款的交易正確答案：A,B,C,D參考解析：上述四項(xiàng)均為可能存在未識別的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易。4、多選

注冊會計(jì)師應(yīng)對估計(jì)不確定性導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.評價(jià)管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果B.評價(jià)管理層使用的重大假設(shè)是否合理C.管理層沒有考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果的情況下，評價(jià)管理層在作出會計(jì)估計(jì)時如何處理估計(jì)不確定性D.管理層實(shí)施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設(shè)的合理性相關(guān)時，評價(jià)這些意圖和能力正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計(jì)師應(yīng)對管理層會計(jì)估計(jì)不確定性時的審計(jì)程序包括：（1）評價(jià)管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果（選項(xiàng)A），以及拒絕采納的原因，或者在管理層沒有考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果的情況下，評價(jià)管理層在作出會計(jì)估計(jì)時如何處理估計(jì)不確定性（選項(xiàng)C）；（2）評價(jià)管理層使用的重大假設(shè)是否合理（選項(xiàng)B）；（3）當(dāng)管理層實(shí)施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設(shè)的合理性或?qū)m用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的恰當(dāng)應(yīng)用相關(guān)時，評價(jià)這些意圖和能力（選項(xiàng)D）。5、多選

如果識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息，下列相關(guān)觀點(diǎn)中，正確的有（）。A.如果認(rèn)為必要并且可行，注冊會計(jì)師可以向被審計(jì)單位的重要股東或關(guān)鍵管理人員進(jìn)行詢證B.如果認(rèn)為必要并且可行，注冊會計(jì)師可以檢查銀行對賬單和大額資金往來交易C.如果認(rèn)為必要并且可行，注冊會計(jì)師可以對存有疑慮的重要客戶或供應(yīng)商進(jìn)行實(shí)地觀察或詢問D.注冊會計(jì)師實(shí)施一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，一定能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在正確答案：A,B,C參考解析：由于關(guān)聯(lián)方之間很可能串通舞弊，注冊會計(jì)師實(shí)施上述一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，并不一定能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在。相關(guān)內(nèi)容請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第6號-關(guān)聯(lián)方》。6、單選

針對注冊會計(jì)師認(rèn)為在審計(jì)中識別出的訴訟事項(xiàng)的估計(jì)金額存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.詢問被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問的意見B.復(fù)核法律費(fèi)用賬戶記錄C.與被審計(jì)單位外部法律顧問面談D.向被審計(jì)單位外部法律顧問寄發(fā)詢證函正確答案：B參考解析：復(fù)核法律費(fèi)用賬戶無法確定與訴訟事項(xiàng)相關(guān)的估計(jì)金額是否存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)7、單選

注冊會計(jì)師在測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)時，考慮不當(dāng)?shù)氖牵ǎ.考慮外部數(shù)據(jù)或信息的來源、相關(guān)性和可靠性B.重新計(jì)算會計(jì)估計(jì)，并復(fù)核有關(guān)會計(jì)估計(jì)信息的內(nèi)在一致性C.考慮管理層的會議所確定的經(jīng)營目標(biāo)D.測試會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性正確答案：C參考解析：在風(fēng)險(xiǎn)評估時可將經(jīng)營目標(biāo)與會計(jì)估計(jì)影響結(jié)果進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。8、多選

在對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額進(jìn)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A.如果前任注冊會計(jì)師出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師仍應(yīng)在本期審計(jì)報(bào)告中反映B.如果期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見C.一般無需專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見D.根據(jù)期初余額對所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以確定期初余額的審計(jì)范圍正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A，如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，只要在導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)B，如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層進(jìn)行更正，在錯報(bào)的影響未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)列報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。9、多選

以下屬于在經(jīng)營方面存在重大疑慮而導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大影響的有（）。A.拖欠或停止發(fā)放股利B.失去主要供應(yīng)商C.對發(fā)生的海嘯災(zāi)難未購買保險(xiǎn)D.出現(xiàn)非常成功的競爭者正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A屬于在財(cái)務(wù)方面導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于在其他方面導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。10、多選

以下屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)有（）。A.對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)B.與歷史趨勢不一致的假設(shè)C.不敏感的假設(shè)D.容易發(fā)生變動的假設(shè)正確答案：A,B,D參考解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的假設(shè)包括：（1）對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)（選項(xiàng)A）；（2）特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設(shè)（選項(xiàng)C錯誤，選項(xiàng)D正確）；（3）與歷史趨勢不一致的假設(shè)（選項(xiàng)B）。11、單選

在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時，注冊會計(jì)師可能不會向管理層詢問的事項(xiàng)是（）。A.關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化B.關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)情況C.被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)D.被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易正確答案：B參考解析：注冊會計(jì)師對關(guān)聯(lián)方審計(jì)的目的之一在于被審計(jì)單位是否利用關(guān)聯(lián)方交易來調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，因此在詢問管理層時，不會關(guān)心被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況。12、單選

在管理層提出的下列未來應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能緩解注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B.以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備C.計(jì)劃出售部分固定資產(chǎn)D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)正確答案：C參考解析：管理層應(yīng)對持續(xù)經(jīng)營能力疑慮的措施主要有擬變賣資產(chǎn)、借款或債務(wù)重組、削減或延緩開支以及獲得新的投資等。選項(xiàng)C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。13、單選

下列與期初存貨余額相關(guān)的表述中，正確的是（）。A.未能對期初存貨余額實(shí)施監(jiān)盤這一事項(xiàng)，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制B.上年度財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師發(fā)表無保留意見，可直接確認(rèn)期初存貨余額C.監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量是不適當(dāng)?shù)腄.無須專門對期初存貨余額發(fā)表審計(jì)意見正確答案：A參考解析：盡管未能對期初存貨實(shí)施監(jiān)盤，但是，只要注冊會計(jì)師通過適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取了有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，就能夠確認(rèn)期初余額。因此，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制；選項(xiàng)D過于絕對，注冊會計(jì)師"一般無須專門對期初余額發(fā)表意見"。14、單選

如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）。A.保留意見審計(jì)報(bào)告B.非無保留意見審計(jì)報(bào)告C.無法表示意見審計(jì)報(bào)告D.否定意見審計(jì)報(bào)告正確答案：B參考解析：導(dǎo)致前期出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)仍然存在且對本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，則對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告。15、多選

下列有關(guān)應(yīng)對會計(jì)估計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的有（）。A.管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況B.管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)，是否得到一貫運(yùn)用C.管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定D.管理層作出的會計(jì)估計(jì)依據(jù)的條件是否確保不變正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D錯誤，因?yàn)楣芾韺幼鞒鰰?jì)估計(jì)是基于一定條件下的判斷，而且作出的會計(jì)估計(jì)的條件可能會發(fā)生變化，因此需要管理層定期復(fù)核需要作出會計(jì)估計(jì)或在必要時重新作出會計(jì)估計(jì)的情形。16、多選

下列有關(guān)管理層或治理層就持續(xù)經(jīng)營能力的未來應(yīng)對計(jì)劃的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的事項(xiàng)向管理層和治理層獲取書面聲明B.由于管理層就持續(xù)經(jīng)營能力而提出的應(yīng)對計(jì)劃和其他緩解措施通?；诩僭O(shè)基礎(chǔ)之上，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對計(jì)劃的書面聲明C.為避免諸如訴訟事項(xiàng)可能發(fā)生的巨額賠償支出，管理層將會考慮主動尋求破產(chǎn)保護(hù)，在這種情況下，注冊會計(jì)師可以要求管理層和治理層做出如下聲明："在財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個月內(nèi)，管理層和治理層沒有申請破產(chǎn)保護(hù)的計(jì)劃"D.為避免諸如訴訟事項(xiàng)可能發(fā)生的巨額賠償支出，管理層將會考慮主動尋求破產(chǎn)保護(hù)，在這種情況下，注冊會計(jì)師可以要求管理層和治理層做出如下聲明："在財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個月內(nèi)，公司不會破產(chǎn)"正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)。公司未來是否會破產(chǎn)可能不以人的意志為轉(zhuǎn)移，因此注冊會計(jì)師要求管理層和治理層做出公司在財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個月內(nèi)不會破產(chǎn)的承諾不恰當(dāng)。17、單選

在審計(jì)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)披露時，甲注冊會計(jì)師詳細(xì)檢查了關(guān)聯(lián)方及其交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露，與之最相關(guān)的認(rèn)定是（）。A.準(zhǔn)確性B.分類和可理解性C.完整性D.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)正確答案：C參考解析：對于關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)，應(yīng)著重關(guān)注沒有如實(shí)披露的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，這主要與完整性認(rèn)定有關(guān)。18、多選

下列有關(guān)期初余額審計(jì)目標(biāo)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)B.期初余額是否存在重大錯報(bào)C.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用D.會計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和充分的列報(bào)與披露正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師是對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，對期初余額的審計(jì)主要是確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)。19、多選

如果存在著已知的事項(xiàng)或情況，是超出管理層評估期間發(fā)生的，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師對管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。下列做法中，正確的有（）。A.注冊會計(jì)師需要對存在這些事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺B.注冊會計(jì)師需要采取進(jìn)一步措施審計(jì)這些事項(xiàng)C.注冊會計(jì)師可能需要提請管理層評價(jià)這些事項(xiàng)對于其評估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性D.除詢問管理層外，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他任何審計(jì)程序正確答案：A,C,D參考解析：由于事項(xiàng)或情況發(fā)生的時點(diǎn)距離作出評估的時點(diǎn)越遠(yuǎn)，與事項(xiàng)或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性的程度也相應(yīng)增加，因此在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時，注冊會計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。20、多選

一個規(guī)范性的、全面的戰(zhàn)略管理過程可大體分解為下列哪幾個階段，但在進(jìn)行戰(zhàn)略分析之前，首先要確立或?qū)徱暺髽I(yè)的使命（）。A.戰(zhàn)略愿景階段B.戰(zhàn)略使命的調(diào)研階段C.戰(zhàn)略分析階段D.戰(zhàn)略選擇及評價(jià)階段E.戰(zhàn)略實(shí)施及控制階段正確答案：C,D,E21、多選

下列有關(guān)對期初余額審計(jì)程序或結(jié)論的說法中，錯誤的有（）。A.注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)對期初余額予以特別關(guān)注并實(shí)施專門的審計(jì)程序B.如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.如果期初余額存在的對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)未能得到正確的會計(jì)處理，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊會計(jì)師正確答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)A錯誤，只有當(dāng)期初余額對于本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要時，注冊會計(jì)師才需要特別關(guān)注并實(shí)施專門的審計(jì)程序。選項(xiàng)B錯誤，如果導(dǎo)致前任出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)已消除或不影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師無需出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)C錯誤，如果期初余額存在的對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)未能得到正確會計(jì)處理，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)D錯誤，注冊會計(jì)師在審計(jì)期初余額時可能發(fā)現(xiàn)期初余額存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮提請管理層告知前任注冊會計(jì)師而不是自己告知前任注冊會計(jì)師。22、多選

下列有關(guān)應(yīng)對會計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.確定截至財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)B.測試被審計(jì)單位管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)C.測試與被審計(jì)單位管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D.作出注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)被審計(jì)單位管理層的點(diǎn)估計(jì)正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A錯誤，因?yàn)樽詴?jì)師需要確定的是截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)，而不是截至財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生的事項(xiàng)。注冊會計(jì)師在應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：（1）確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)；（2）測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)（選項(xiàng)B）；（3）測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)C）；（4）作出注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)（選項(xiàng)D）。23、單選

以下不屬于與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的是（）。A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法C.針對公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)，則屬于存在管理層偏向跡象的會計(jì)估計(jì)。24、多選

當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計(jì)量方法時，注冊會計(jì)師在了解管理層作出會計(jì)估計(jì)所采用的方法或模型（如適用）時可能考慮的事項(xiàng)包括（）。A.在選擇特定方法或模型（如適用）時，運(yùn)用的難易程度及可復(fù)核性B.在選擇特定方法時，管理層如何考慮需要作出估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)C.被審計(jì)單位所在的行業(yè)或環(huán)境存在用于作出特定類型會計(jì)估計(jì)的通用方法D.選擇特定方法或模型（如適用）是否經(jīng)過董事會或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)BC主要是關(guān)注特定方法的適用性，注冊會計(jì)師一般不用考慮估計(jì)方法的難易度、成本；選項(xiàng)D是選擇特定方法后運(yùn)用的內(nèi)部控制程序。25、多選

以下有關(guān)對超出管理層評估期間事項(xiàng)或情況的說法中，正確的有（）。A.注冊會計(jì)師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時，注冊會計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象，注冊會計(jì)師就需要考慮采取進(jìn)一步措施D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師可能需要提請管理層評價(jià)這些事項(xiàng)或情況對于其評估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C錯誤。在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時，注冊會計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。26、多選

下列會計(jì)估計(jì)涉及相對較高的估計(jì)不確定性，并可能導(dǎo)致較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計(jì)估計(jì)B.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計(jì)估計(jì)C.非公開交易的衍生金融工具的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)D.運(yùn)用模型作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)正確答案：A,C參考解析：在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)，此種情況下，涉及相對較低的估計(jì)不確定性，并可能導(dǎo)致較低的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或采用難以在市場上觀察到的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)。某些會計(jì)估計(jì)可能存在相對較高的估計(jì)不確定性，尤其是當(dāng)這些會計(jì)估計(jì)以重人假設(shè)為基礎(chǔ)時。例如：(1)與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計(jì)估計(jì)；(2)非公開交易的衍生金融工具的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)；(3)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或采用難以在市場上觀察到的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)。27、多選

下列屬于注冊會計(jì)師很可能評估為具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)有（）。A.不能精確計(jì)量的會計(jì)估計(jì)B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)D.對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計(jì)估計(jì)正確答案：B,C,D參考解析：考慮與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)，比如：（1）高度依賴判斷的會計(jì)估計(jì)；（2）未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)（選項(xiàng)B）；（3）注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理