審計(jì)：職業(yè)道德基本原則和概念框架考點(diǎn)（強(qiáng)化練習(xí)）

審計(jì)：職業(yè)道德基本原則和概念框架考點(diǎn)（強(qiáng)化練習(xí)）1、多選

在接替其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退剑@些措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.在接替其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，了解是（江南博哥）否存在任何不應(yīng)接受委托的專(zhuān)業(yè)或其他理由B.應(yīng)客戶要求在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的基礎(chǔ)上提供進(jìn)一步的服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并直接要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從第三方調(diào)查來(lái)獲取任何可能存在不利影響的信息D.在投標(biāo)書(shū)中明確表明承接業(yè)務(wù)前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的要求正確答案：A,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能應(yīng)客戶要求在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的基礎(chǔ)上提供進(jìn)一步的服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，提請(qǐng)其提供相關(guān)信息，以便恰當(dāng)?shù)赝瓿稍擁?xiàng)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通前，應(yīng)當(dāng)征得客戶的書(shū)面同意。2、多選

以下情形中，很可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反保密原則的有（）。A.在未得到客戶同意的情況下，將客戶利潤(rùn)分配政策提供給客戶所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手B.在未得到客戶授權(quán)情況下，向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的客戶的偷稅行為C.在未得到客戶授權(quán)情況下，向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己無(wú)過(guò)失的審計(jì)工作底稿D.在未得到客戶授權(quán)情況下，向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿正確答案：A,D參考解析：在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將客戶的重要商業(yè)信息提供給其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手屬于違背保密原則；選項(xiàng)B的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項(xiàng)C的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了審計(jì)工作底稿，違背了保密原則。3、多選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受B上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性時(shí)，獲知高級(jí)合伙人A在2013年度兼任了B公司的執(zhí)行董事，下列說(shuō)法中不正確的有（）。A.不將A納入鑒證小組B.可以將A納入鑒證小組，并委派一個(gè)比A更具專(zhuān)業(yè)勝任能力的員工來(lái)復(fù)核A的工作C.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核D.不能承接該業(yè)務(wù)正確答案：A,B,C參考解析：此事項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?、單選

項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子繼承其外祖父遺產(chǎn)，持有審計(jì)客戶甲公司的原始職工股2000股，以下說(shuō)法正確的是（）。A.不對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生任何不利影響B(tài).應(yīng)當(dāng)立即全部處置掉該職工股C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子可以繼續(xù)持有并獲得股權(quán)收益D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子不可以繼承其外祖父的遺產(chǎn)正確答案：B參考解析：如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬通過(guò)繼承從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益。5、多選

以下情形中，可能屬于保密原則的例外事項(xiàng)的有（）。A.法律法規(guī)允許披露，并取得審計(jì)客戶的授權(quán)披露其所獲知的涉密信息B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益C.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查D.法律法規(guī)允許的情況下，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說(shuō)，保密原則的例外事項(xiàng)包括（1）法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；（3）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；（4）接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查；（5）法律法規(guī)，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。6、多選

下列針對(duì)過(guò)度推介的情形中，很可能表明對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向公眾推銷(xiāo)審計(jì)客戶甲公司的可轉(zhuǎn)換公司債券B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入50%是從審計(jì)客戶甲公司收取的業(yè)務(wù)收入C.審計(jì)項(xiàng)目組成員A與審計(jì)客戶甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)是配偶關(guān)系D.審計(jì)項(xiàng)目組成員B擔(dān)任甲公司的辯護(hù)人正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)A和D屬于因?yàn)檫^(guò)度推介導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；選項(xiàng)B屬于因自身利益導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形；選項(xiàng)C屬于因密切關(guān)系對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形。7、多選

下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有違反保密原則的有（）。A.根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求，為了履行注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)而披露客戶涉密信息B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息C.在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授權(quán)的同業(yè)復(fù)核過(guò)程中披露客戶涉密信息D.在新客戶的業(yè)務(wù)中利用以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D違反保密原則，如果變更工作單位或獲得新客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用以前的經(jīng)驗(yàn)，但是不應(yīng)利用或披露以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息8、問(wèn)答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2014年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定存在以下情況：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。（2）在審計(jì)V公司期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)將了解到的V公司的商業(yè)機(jī)密透露給了ABC的網(wǎng)絡(luò)所Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用這個(gè)信息購(gòu)買(mǎi)了V公司大量的股票從中牟利。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開(kāi)展工作，要求該律師書(shū)面承諾按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。（4）經(jīng)法律法規(guī)許可，V公司將其對(duì)外投資的股票交由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為保管，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了方便，將這些股票與事務(wù)所的股票放在一起。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由V公司介紹需要審計(jì)的客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由V公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配。（6）V公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行廣告宣傳以承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。要求：針對(duì)上述（1）至（6）的情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：（1）違反。與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌疑。（2）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲取的涉密信息保密，不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。（3）不違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求律師就遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范提供書(shū)面承諾。（4）違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將客戶股票與自己的股票分開(kāi)管理。（5）違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司部按50%分配審計(jì)收費(fèi)，屬于向第三方支付傭金或回扣，可能對(duì)客觀公正原則以及專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。（6）違反。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。9、單選

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)被審計(jì)單位的要求"提供第二次意見(jiàn)"，重新審計(jì)被審計(jì)單位2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，此前乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，以下防范措施中，錯(cuò)誤的是（）。A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意后與乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與被審計(jì)單位溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的局限性C.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接與乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本D.乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所在征得被審計(jì)單位同意后向甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供底稿正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在征得被審計(jì)單位同意后才能與乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通。10、多選

下列針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的相關(guān)信息但不屬于違反保密原則的有（）。A.在未得到客戶授權(quán)的情況下，書(shū)面回答了中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于客戶違法行為的調(diào)查信函B.在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益向法官提供了審計(jì)工作底稿C.在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了審計(jì)工作底稿D.在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，接受中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)質(zhì)量檢查提供了審計(jì)工作底稿正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在征得客戶授權(quán)情況下，向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿。11、單選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲公司貸款提供擔(dān)保，則（）。A.除非該貸款對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及甲公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩紹.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)C.如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩紻.如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大，但是對(duì)于甲公司來(lái)說(shuō)重大，則應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩秸_答案：B參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?2、問(wèn)答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接以下客戶2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。假定存在以下情形：（1）A公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了報(bào)告。近日因XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到相關(guān)部門(mén)的處罰，A公司擬另行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表并出具審計(jì)報(bào)告。A公司只同意ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與承接2012報(bào)表審計(jì)的K會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通。（2）B公司以招標(biāo)的方式選聘2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，即可與B公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，無(wú)須另行通知。（3）C公司為參與企業(yè)購(gòu)并委托審計(jì)，在業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定為按審計(jì)后資產(chǎn)的千分之五收取審計(jì)費(fèi)用。（4）D公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加快進(jìn)度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項(xiàng)目合伙人去歐洲旅游。（5）E機(jī)構(gòu)為一家公益組織，2013年初ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。（6）在承接F公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，了解到擬安排本次審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的妻子在F公司擔(dān)任人事部經(jīng)理，事務(wù)所安排了同一部門(mén)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任本審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)理。要求：針對(duì)事項(xiàng)（1）至（6），逐項(xiàng)指出是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：（1）產(chǎn)生不利影響。在為客戶提供第二次意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通；如果客戶不允許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見(jiàn)。（2）產(chǎn)生不利影響。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。（3）產(chǎn)生不利影響。按審計(jì)后資產(chǎn)的千分之五收取審計(jì)費(fèi)用屬于或有收費(fèi)，或有收費(fèi)會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。（4）產(chǎn)生不利影響。安排項(xiàng)目合伙人到歐洲旅游，超出了業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，將對(duì)良好職業(yè)行為、客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。（5）產(chǎn)生不利影響。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一項(xiàng)重要的程序，如果既設(shè)計(jì)內(nèi)部控制又對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，會(huì)產(chǎn)生因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（6）不產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子任人事部經(jīng)理，人事部經(jīng)理不屬于能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的職位，因此不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。13、多選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接下列業(yè)務(wù)中，可能會(huì)導(dǎo)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有（）。A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽訂的業(yè)務(wù)約定書(shū)約定：咨詢總費(fèi)用為100萬(wàn)元，其中60%的費(fèi)用在完成咨詢報(bào)告時(shí)支付，剩余40%視其建議方案是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)決定是否支付B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前接受委托對(duì)B公司管理活動(dòng)進(jìn)行咨詢服務(wù)，最近B公司發(fā)生法律糾紛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又將擔(dān)任該B公司的辯護(hù)人，并簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師丙的弟弟是C公司的一名普通會(huì)計(jì)人員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到其弟弟并非C公司會(huì)計(jì)主管，仍然擔(dān)任C公司審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理D.由于員工工資福利大幅增加，導(dǎo)致ABC，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)D公司下屬的2個(gè)重要的銷(xiāo)售分公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，而是對(duì)其實(shí)施審閱程序正確答案：C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件，但選項(xiàng)A為服務(wù)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的不是鑒證業(yè)務(wù)，擔(dān)任辯護(hù)人不會(huì)產(chǎn)生過(guò)度推介的不利影響；選項(xiàng)C會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系的不利影響；選項(xiàng)D會(huì)由于審計(jì)成本所產(chǎn)生的外在壓力的不利影響。14、多選

下列防范措施屬于具體業(yè)務(wù)層面的有（）。A.向客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問(wèn)題B.當(dāng)向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，分派不同的合伙人和項(xiàng)目組C.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組高級(jí)員工D.請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。15、單選

下列描述中，違反保密原則的是（）。A.事前沒(méi)有經(jīng)過(guò)客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)B.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查C.沒(méi)有經(jīng)過(guò)客戶的同意，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師即為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿D.向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，必須經(jīng)過(guò)客戶書(shū)面同意之后才能向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿。16、單選

膿胸的確診依賴(lài)于（）。A.胸部CT檢查B.胸膜腔穿刺C.胸部X線檢查D.胸部超聲波檢查E.纖維支氣管鏡檢查正確答案：B17、多選

下列關(guān)于應(yīng)客戶的要求提供第二次意見(jiàn)的防范措施中，能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降挠校ǎ?。A.在與客戶溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的局限性B.向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本C.出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，本題討論的是承接業(yè)務(wù)對(duì)職業(yè)道德基本原則的考慮，而不是最終出具何種審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。18、多選

下列針對(duì)自身利益的情形中，很可能表明對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（）。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶甲公司擁有100股流通股B.審計(jì)項(xiàng)目組成員正在與審計(jì)客戶甲公司協(xié)商審計(jì)報(bào)告日后加入甲公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)年的業(yè)務(wù)收入1%來(lái)源于審計(jì)客戶甲公司D.以或有收費(fèi)的形式承接審計(jì)業(yè)務(wù)正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C不屬于因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形，因?yàn)閷徲?jì)客戶甲公司對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，不屬于有重大影響的審計(jì)客戶。19、單選

下列可能對(duì)保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。A.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)實(shí)體提供了審計(jì)工作底稿正確答案：D參考解析：在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則20、問(wèn)答?ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托，承辦甲商業(yè)銀行2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2013年底與甲商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：（1）甲商業(yè)銀行以2014年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了甲商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。（2）由于計(jì)算機(jī)專(zhuān)家老王曾在甲商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘老王協(xié)助測(cè)試甲商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配。（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托甲商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子持有甲商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，未將該股票售出，也未予以回避。（6）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟在甲商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。要求：（1）針對(duì)第（1）至（4）的情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）針對(duì)第（5）和（6）種情況，分別判斷A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：針對(duì)要求（1）：（1）違反。甲商業(yè)銀行允諾給予ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，存在因自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（2）違反。計(jì)算機(jī)專(zhuān)家老王參與了甲商業(yè)銀行現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)并協(xié)助ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所測(cè)試甲商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，存在因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（3）違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲商業(yè)銀行信貸評(píng)審部按50%分配審計(jì)收費(fèi)，屬于密切商業(yè)關(guān)系，存在因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（4）違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得不經(jīng)邀請(qǐng)直接或請(qǐng)人向非客戶發(fā)放自身簡(jiǎn)介資料，否則屬于密切商業(yè)關(guān)系，存在因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性的不利影響。針對(duì)要求（2）：（5）違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬持有甲商業(yè)銀行的股票屬于存在直接經(jīng)濟(jì)利益，存在因自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（6）違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中的崗位屬于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的特定崗位，存在因密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。21、多選

下列情形中，很可能表明有損注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好職業(yè)行為的有（）。A.無(wú)根據(jù)地比較自己和其他事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作B.夸大宣傳其提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)C.客觀、真實(shí)、得體地向社會(huì)公眾傳遞信息推介自己D.客觀、真實(shí)地向社會(huì)公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域和工作范圍正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)C和D不損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好職業(yè)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，如果客觀、真實(shí)、得體，則不屬于損害良好職業(yè)行為。22、單選

下列可能對(duì)保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。A.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)實(shí)體提供了審計(jì)工作底稿正確答案：D參考解析：在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則23、單選

下列各項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，總金額為2500元B.接受委托后，審計(jì)項(xiàng)目組成員被被審計(jì)單位聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，已將其調(diào)離項(xiàng)目組C.前事務(wù)所合伙人C于上一年離職，擔(dān)任上市公司審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)，目前與事務(wù)所其他人員無(wú)密切交往，但擔(dān)任事務(wù)所的技術(shù)顧問(wèn)D.接受委托，代表被審計(jì)單位處理稅務(wù)糾紛正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，將因自身利益、自我評(píng)價(jià)和密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿?；選項(xiàng)C，將因自身利益、密切關(guān)系和外在壓力影響?yīng)毩⑿?；選項(xiàng)D，將因過(guò)度推介影響?yīng)毩⑿浴?4、多選

下列針對(duì)自我評(píng)價(jià)的情形中，很可能表明對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（）。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員A兼任審計(jì)客戶甲公司的獨(dú)立董事B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B與審計(jì)客戶甲公司董事長(zhǎng)存在密切關(guān)系C.審計(jì)客戶甲公司監(jiān)事長(zhǎng)C半年前一直是該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D在半年前離開(kāi)甲公司，此前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)A和D屬于因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；選項(xiàng)B和C屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。25、單選

下列可能不會(huì)損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好職業(yè)行為的是（）。A.無(wú)根據(jù)地比較其他事務(wù)所的工作能力B.對(duì)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)夸大宣傳C.夸大宣傳其擁有的資質(zhì)D.與審計(jì)客戶管理層溝通其審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)的性質(zhì)和依據(jù)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D的事項(xiàng)不損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好職業(yè)行為。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)就有關(guān)條款與審計(jì)客戶進(jìn)行溝通，在達(dá)成一致意見(jiàn)的情況下簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，其中包括審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)的性質(zhì)和依據(jù)。26、單選

下列有關(guān)專(zhuān)業(yè)勝任能力的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.專(zhuān)業(yè)勝任能力原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)合理運(yùn)用職業(yè)判斷B.專(zhuān)業(yè)勝任能力原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠勝任任何特定業(yè)務(wù)環(huán)境中的工作，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中不應(yīng)當(dāng)利用專(zhuān)家的工作C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承接或執(zhí)行其能夠勝任的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了其難以勝任的業(yè)務(wù)，可能給客戶或社會(huì)公眾帶來(lái)危害正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)承接其不能勝任的業(yè)務(wù)，但是在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，可能在某一特定環(huán)節(jié)需要利用專(zhuān)家的工作。27、單選

下列對(duì)關(guān)鍵審計(jì)合伙人界定的說(shuō)法中不正確的是（）。A.負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)是否有重大減值作出結(jié)論的審計(jì)合伙人為關(guān)鍵審計(jì)合伙人B.向負(fù)責(zé)對(duì)重大稅項(xiàng)的不確定性作出結(jié)論的審計(jì)合伙人提出相關(guān)建議的審計(jì)合伙人為關(guān)鍵審計(jì)合伙人C.實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人為關(guān)鍵審計(jì)合伙人D.項(xiàng)目合伙人為關(guān)鍵審計(jì)合伙人正確答案：B參考解析：如果僅向負(fù)責(zé)作出關(guān)鍵決策或判斷的個(gè)人提出相關(guān)建議，提出建議的人本身不會(huì)因此而成為關(guān)鍵審計(jì)合伙人。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問(wèn)題解答》第七點(diǎn)28、單選

下列有關(guān)獨(dú)立性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)提出結(jié)論時(shí)保證其職業(yè)判斷不受損害B.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與所有客戶之間不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系C.形式上的不獨(dú)立會(huì)被推定為其誠(chéng)信、客觀和公正或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，形式上的獨(dú)立性與實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性同樣重要正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)區(qū)分為鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)，許多非鑒證業(yè)務(wù)以其客戶為唯一受益人，比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的為某公司提供代為編制會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)，代公司管理層招聘服務(wù)，為公司提供的稅務(wù)服務(wù)等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供這些服務(wù)時(shí)不需要承擔(dān)對(duì)第三方報(bào)告的責(zé)任，不需要考慮獨(dú)立性原則。29、多選

在接受某一新客戶或在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的重要程度，并在必要時(shí)可能采取以下防范措施的有（）。A.對(duì)客戶進(jìn)行了解B.獲取客戶對(duì)改進(jìn)公司治理或內(nèi)部控制的承諾C.利用專(zhuān)家的工作D.就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間要求與客戶達(dá)成一致正確答案：A,B,C,D30、多選

假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中不會(huì)影響?yīng)毩⑿缘挠校ǎ.審計(jì)項(xiàng)目組成員A的叔叔持有被審計(jì)單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B將要成為被審計(jì)單位的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組C.審計(jì)項(xiàng)目組成員C持有被審計(jì)單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D三年前是被審計(jì)單位的出納，現(xiàn)由D審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C，因?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員C持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，無(wú)論金額大小一定會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。31、單選

下列事項(xiàng)中，可能不會(huì)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是（）。A.A公司準(zhǔn)備參與并購(gòu)企業(yè)活動(dòng)，要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的審計(jì)收費(fèi)分兩部分，前期審計(jì)費(fèi)用10萬(wàn)元，另外5萬(wàn)元視是否并購(gòu)成功而支付B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙目前接受委托對(duì)B公司管理活動(dòng)進(jìn)行咨詢服務(wù)，最近B公司發(fā)生法律糾紛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又將擔(dān)任該B公司的辯護(hù)人，并簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師丙的弟弟是C公司的一名普通會(huì)計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到其弟并非C公司會(huì)計(jì)主管，仍然擔(dān)任C公司審計(jì)的項(xiàng)目合伙人D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁上一年度在D公司從事會(huì)計(jì)工作，本年度加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所并參加D公司的年報(bào)審計(jì)工作，但非該項(xiàng)目合伙人正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A屬于或有收費(fèi)，會(huì)因自身利益產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)C會(huì)因密切關(guān)系產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)D會(huì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)B由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的不是鑒證業(yè)務(wù)，擔(dān)任辯護(hù)人不會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。32、多選

當(dāng)已識(shí)別出違反職業(yè)道德基本原則的不利影響超出可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能（）。A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托正確答案：A,B,C,D33、單選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接下列業(yè)務(wù)的過(guò)程中，處理恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.在承接A公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求A公司對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)作出評(píng)價(jià)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師先后接受委托為同是生產(chǎn)筆記本的兩家公司分別提供審計(jì)和咨詢服務(wù)，由于提供的服務(wù)不同，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將這一情況告知客戶C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的要求D.在對(duì)D公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)D公司的主要原料供應(yīng)商E公司同為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，考慮雙方的利益，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師將這一情況向雙方通報(bào)，E公司認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知了其成本和價(jià)格信息要求停止其中一方業(yè)務(wù)，但X注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未中止其中一方的業(yè)務(wù)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A屬于接受客戶關(guān)系前應(yīng)考慮的措施，并不是承接業(yè)務(wù)的內(nèi)容；選項(xiàng)B，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)為存在競(jìng)爭(zhēng)的不同客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接該業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況；選項(xiàng)C，當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書(shū)中應(yīng)說(shuō)明在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的要求；選項(xiàng)D，如果客戶不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。34、多選

鑒證小組的一名員工發(fā)現(xiàn)自己的近親屬持有某單位的股票，該員工可能采取的措施有（）。A.退出項(xiàng)目組B.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理人員討論該事項(xiàng)C.與客戶管理層討論該事項(xiàng)D.要求親屬處理該股票正確答案：A,B,D參考解析：應(yīng)與客戶治理層討論該事項(xiàng)。35、問(wèn)答?甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2013年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：（1）甲公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2014年度審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意甲公司延期至2015年底支付。在此期間，甲公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。（2）甲公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2014年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。（4）由于甲公司降低2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)甲公司下屬的2個(gè)重要的銷(xiāo)售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（5）甲公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向甲公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題。要求：請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否違反獨(dú)立性，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：（1）違反。事務(wù)所延期收取甲公司審計(jì)費(fèi)用并按銀行同期貸款利率收取資金占用費(fèi)屬于存在直接經(jīng)濟(jì)利益，存在因自身利益對(duì)獨(dú)立性的小利影響。（2）不違反。審計(jì)客戶臨時(shí)借調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作沒(méi)有代行管理層職責(zé)，不存在自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（3）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，關(guān)鍵審計(jì)合伙人不能參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，將因存在密切關(guān)系和自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（4）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低收費(fèi)縮小了審計(jì)范圍，影響審計(jì)工作質(zhì)量，存在外在壓力對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（5）不違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)屬于相容的鑒證業(yè)務(wù)，不存在自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（6）不違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提出會(huì)計(jì)政策選用及會(huì)計(jì)調(diào)整的建議等屬于審計(jì)工作本身的職責(zé)，沒(méi)有代行管理層職責(zé)，不存在自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響。36、問(wèn)答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接以下客戶2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。假定存在以下情形：（1）A公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了報(bào)告。近日因XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到相關(guān)部門(mén)的處罰，A公司擬另行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表并出具審計(jì)報(bào)告。A公司只同意ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與承接2012報(bào)表審計(jì)的K會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通。（2）B公司以招標(biāo)的方式選聘2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，即可與B公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，無(wú)須另行通知。（3）C公司為參與企業(yè)購(gòu)并委托審計(jì)，在業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定為按審計(jì)后資產(chǎn)的千分之五收取審計(jì)費(fèi)用。（4）D公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加快進(jìn)度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項(xiàng)目合伙人去歐洲旅游。（5）E機(jī)構(gòu)為一家公益組織，2013年初ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。（6）在承接F公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，了解到擬安排本次審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的妻子在F公司擔(dān)任人事部經(jīng)理，事務(wù)所安排了同一部門(mén)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任本審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)理。要求：針對(duì)事項(xiàng)（1）至（6），逐項(xiàng)指出是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：（1）產(chǎn)生不利影響。在為客戶提供第二次意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通；如果客戶不允許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見(jiàn)。（2）產(chǎn)生不利影響。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。（3）產(chǎn)生不利影響。按審計(jì)后資產(chǎn)的千分之五收取審計(jì)費(fèi)用屬于或有收費(fèi)，或有收費(fèi)會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。（4）產(chǎn)生不利影響。安排項(xiàng)目合伙人到歐洲旅游，超出了業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，將對(duì)良好職業(yè)行為、客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。（5）產(chǎn)生不利影響。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一項(xiàng)重要的程序，如果既設(shè)計(jì)內(nèi)部控制又對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，會(huì)產(chǎn)生因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（6）不產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子任人事部經(jīng)理，人事部經(jīng)理不屬于能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的職位，因此不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。37、單選

下列情況中，通常不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為協(xié)助審計(jì)客戶履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)提供評(píng)估服務(wù)C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所培訓(xùn)部的一名員工目前擔(dān)任審計(jì)客戶的獨(dú)立董事D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，根據(jù)客戶編制的試算平衡表編制財(cái)務(wù)報(bào)表正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位有直接經(jīng)濟(jì)利益，因此影響?yīng)毩⑿?；選項(xiàng)B，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響；選項(xiàng)D，對(duì)上市公司不得提供此類(lèi)非鑒證服務(wù)。38、單選

在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍被視為具有獨(dú)立性的是（）。A.被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照正常條件、程序在該機(jī)構(gòu)開(kāi)立存款賬戶B.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有律師資格，也同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)C.從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占事務(wù)所收取費(fèi)用總額的60%D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位大量購(gòu)買(mǎi)其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，項(xiàng)目組成員是按照正常條件、程序開(kāi)立存款賬戶，所以不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；而選項(xiàng)BCD明顯會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。39、問(wèn)答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I曾是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于2013年2月購(gòu)買(mǎi)了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元。（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于2011年10月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。（5）甲公司系乙上市公司的子公司。2014年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對(duì)上述（1）至（5）事項(xiàng)，分別指出是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：（1）第（1）項(xiàng)違反。項(xiàng)目組成員B參加甲公司職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（2）第（2）項(xiàng)不違反。項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校，不形成密切關(guān)系。（3）第（3）項(xiàng)不違反。項(xiàng)目組成員D的朋友不屬于D的主要近親屬或其他近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)影響?yīng)毩⑿?。?）第（4）項(xiàng)不違反。E不屬于原事務(wù)所合伙人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員，離開(kāi)時(shí)間已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重要職位，因此不影響?yīng)毩⑿?。?）第（5）項(xiàng)違反。項(xiàng)目組成員F的主要近親屬在對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響，沒(méi)有任何防范措施消除這種不利影響。40、多選

為應(yīng)對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力存在不利影響的情形，以下防范措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工B.了解審計(jì)客戶所在行業(yè)的相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求C.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有足夠?qū)I(yè)勝任能力，則不能承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)D.了解審計(jì)客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度，及其所在行業(yè)的情況正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目組能否勝任擬承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，如果目前審計(jì)項(xiàng)目組成員不能勝任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以運(yùn)用其資源，改派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的員工。41、單選

下列有關(guān)保密原則的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無(wú)意向近親屬泄密的可能性，對(duì)其他人員無(wú)需考慮C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)其以前獲知的涉密信息保密D.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無(wú)意中向其近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。42、多選

下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的說(shuō)法中正確的有（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專(zhuān)家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少2次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目合伙人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如認(rèn)為必要，還應(yīng)當(dāng)立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇用的專(zhuān)家和關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。43、單選

下列針對(duì)遵守客觀和公正原則的防范措施中，錯(cuò)誤的是（）。A.處置產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益B.相關(guān)人員退出項(xiàng)目組C.與審計(jì)客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)D.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理人員討論產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤。與客戶管理層討論產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)的防范措施不能降低對(duì)"客觀和公正原則"的不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論有關(guān)事項(xiàng)。44、問(wèn)答?A公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表正在由X會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，2014年3月12日，A公司準(zhǔn)備要求X會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該審計(jì)工作，將該業(yè)務(wù)委托給Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所?？紤]到A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在舞弊特別風(fēng)險(xiǎn)，出于對(duì)職業(yè)道德的遵守和對(duì)同行負(fù)責(zé)的目的，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所將該事項(xiàng)告知了Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬采取措施應(yīng)對(duì)該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，承接了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)過(guò)程中，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，A公司銷(xiāo)售給B公司的F半成品價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷(xiāo)售給其他客戶的價(jià)格，由于A公司是國(guó)內(nèi)獨(dú)家生產(chǎn)該半成品的企業(yè)，B公司也無(wú)法從市場(chǎng)上獲取市場(chǎng)價(jià)格。而B(niǎo)公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表正是由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)測(cè)算，如果以銷(xiāo)售F半成品給其他客戶的平均價(jià)格計(jì)算，B公司每年將增加的利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，而B(niǎo)公司2013年未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)7000萬(wàn)元?？紤]到事情重大，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派審計(jì)B公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)助A公司項(xiàng)目組的工作，同時(shí)按照保密原則，向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問(wèn)題的明確指引，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲知該信息的