審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求考點(diǎn)（強(qiáng)化練習(xí)）

審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求考點(diǎn)（強(qiáng)化練習(xí)）1、多選

會計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供人員招聘服務(wù)，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。會計(jì)師事務(wù)所不得為其公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供的招聘服務(wù)有（）。A.尋找擬招聘董（江南博哥）事的候選人B.從候選人中挑選出適合高級管理人員相應(yīng)職位的人員C.從候選人中挑選出所處職位能夠?qū)蛻魰?jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的高級管理人員D.對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查正確答案：A,B,C,D參考解析：如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計(jì)師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)，包括：（1）尋找候選人（選項(xiàng)A），或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員（選項(xiàng)B、C）；（2）對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查（選項(xiàng)D）。2、多選

下列活動中，很可能被視為注冊會計(jì)師代行審計(jì)客戶管理層職責(zé)的有（）。A.為審計(jì)客戶編制以電子形式存在的、用以證明交易發(fā)生的原始憑證B.為審計(jì)客戶選擇了恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策C.為審計(jì)客戶更正了不恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理D.為審計(jì)客戶作出了恰當(dāng)?shù)臅?jì)估計(jì)正確答案：A,B,C,D參考解析：按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的職責(zé)，這種職責(zé)包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）編制或更改會計(jì)分錄或者確定交易的賬戶分類（選項(xiàng)C）；（3）編制或更改以電子形式或其他形式存在的、用以證明交易發(fā)生的原始憑證或原始數(shù)據(jù)（如采購訂單、工時(shí)記錄和銷售訂單）（選項(xiàng)A）；（4）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策（選項(xiàng)B）；（5）作出恰當(dāng)?shù)臅?jì)估計(jì)（選項(xiàng)D）。3、單選

ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師是審計(jì)客戶甲公司（屬于公眾利益實(shí)體）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其從2009年12月1日首次負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，假如不考慮特殊情況，從（）年度開始，ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人A注冊會計(jì)師。A.2011B.2012C.2013D.2014正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確。不考慮特殊情況，關(guān)鍵審計(jì)合伙人連續(xù)審計(jì)公眾利益實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間通常不得超過5年，故ABC會計(jì)師事務(wù)所從2014年度開始，應(yīng)當(dāng)改由其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。4、問答?甲公司計(jì)劃發(fā)行A股并上市，聘請ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度、2013年度及2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊會計(jì)師和甲公司的董事是同學(xué)，兩人共同投資開設(shè)一家餐廳，各占50%股份，該投資對雙方均不重大。（2）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定，甲公司如上市成功，將另行獎(jiǎng)勵(lì)A(yù)BC會計(jì)師事務(wù)所，獎(jiǎng)勵(lì)金額按發(fā)行股票融資額的0.1%計(jì)算。（3）XYZ咨詢公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。自2014年10月1日起，甲公司將其內(nèi)部審計(jì)職能外包給XYZ咨詢公司，包括負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計(jì)工作范圍。（4）甲公司是F1賽事中國站的贊助商，送給A注冊會計(jì)師5張中國站的貴賓票。A注冊會計(jì)師將票分給了審計(jì)項(xiàng)目組成員。（5）2014年3月1日，ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，該表經(jīng)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署后報(bào)出。（6）甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子因在乙公司擔(dān)任公關(guān)部經(jīng)理而獲得乙公司股票期權(quán)。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。正確答案：（1）違反。與甲公司董事合資辦企業(yè)屬于需要禁止的商業(yè)關(guān)系，否則存在因自身利益或外在壓力對獨(dú)立性的不利影響。（2）違反。提供審計(jì)服務(wù)不得采用或有收費(fèi)，否則將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。（3）違反。確定內(nèi)部審計(jì)范圍等內(nèi)部審計(jì)服務(wù)涉及承擔(dān)管理層職責(zé)，嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿?。XYZ咨詢公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，不應(yīng)為甲公司提供該服務(wù)，否則因存在自我評價(jià)對獨(dú)立性的不利影響。（4）違反。不得接受審計(jì)客戶禮品，否則存在因自身利益和密切關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響。（5）不違反。在管理層承擔(dān)責(zé)任的情況下，提供編制納稅申報(bào)表的服務(wù)不影響?yīng)毩⑿?。?）違反。項(xiàng)目組成員主要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則因存在自身利益對獨(dú)立性的不利影響。5、多選

以下不同事務(wù)所或?qū)嶓w構(gòu)成的聯(lián)合體中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。A.如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)C.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)D.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤。因?yàn)槿绻粋€(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。6、多選

ABC會計(jì)師事務(wù)所從公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶甲公司購買公開對外發(fā)售的商業(yè)寫字樓作為辦公室。以下情形中，通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。A.通過確認(rèn)發(fā)現(xiàn)ABC會計(jì)師事務(wù)所從甲公司購買寫字樓的商業(yè)條款和條件與其他顧客購買同樣的寫字樓的條款和條件是一致的，并且金額不重大B.通過確認(rèn)發(fā)現(xiàn)ABC會計(jì)師事務(wù)所從甲公司購買的寫字樓占整個(gè)ABC會計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)凈額的5%C.通過確認(rèn)發(fā)現(xiàn)ABC會計(jì)師事務(wù)所從甲公司購買的寫字樓占ABC會計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)總額的50%D.通過確認(rèn)發(fā)現(xiàn)甲公司向ABC會計(jì)師事務(wù)所銷售的該寫字樓占其當(dāng)年銷售額的0.01%正確答案：A,B,D參考解析：在選項(xiàng)C的情形中，ABC會計(jì)師事務(wù)所從甲公司購買的寫字樓占事務(wù)所資產(chǎn)總額的50%，屬于對會計(jì)師事務(wù)所非常重大的事項(xiàng)，對獨(dú)立性構(gòu)成不利影響。7、多選

下列會計(jì)師事務(wù)所可以承接該項(xiàng)2014年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。A.A會計(jì)師事務(wù)所的前員工（未參與過甲公司審計(jì)），現(xiàn)任甲公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理且未保持重要聯(lián)系B.B會計(jì)師事務(wù)所的前所長于2014年3月辭職后加入了K公司，后K公司由于債務(wù)危機(jī)被乙公司收購，現(xiàn)任乙公司風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理。該前任所長未繼續(xù)參與會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營和獲取福利或報(bào)酬C.丙上市公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由C會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，C事務(wù)所高級合伙人于2014年4月辭職離開C會計(jì)師事務(wù)所，擔(dān)任丙公司副總裁，且保持重要聯(lián)系D.D會計(jì)師事務(wù)所擬委派到丁公司進(jìn)行審計(jì)的某項(xiàng)目組成員兼任丁公司的總經(jīng)理正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)C，由于C事務(wù)所的高級合伙人離職未滿12月，不能承接該業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D，如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?、單選

下列針對會計(jì)師事務(wù)所貸款和擔(dān)保的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.即使按照正常的商業(yè)條件，會計(jì)師事務(wù)所也不得在非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶B.即使按照正常的程序、條款和條件，會計(jì)師事務(wù)所也不得向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或擔(dān)保C.如果按照正常的程序、條款和條件，會計(jì)師事務(wù)所可以從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保D.如果按照正常的程序、條款和條件，即使貸款或擔(dān)保對于會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)客戶均為重大，會計(jì)師事務(wù)所仍可以從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)審計(jì)客戶中取得該貸款或獲得擔(dān)保，但需要采取防范措施正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤。即使按照正常的程序、條款和條件，會計(jì)師事務(wù)所也不能從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保。9、多選

如果會計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響，確定不利影響的重要程度時(shí)需應(yīng)考慮的因素有（）。A.客戶的行業(yè)性質(zhì)B.會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營結(jié)構(gòu)C.會計(jì)師事務(wù)所所處的發(fā)展階段D.從定性和定量角度考慮，該客戶對于會計(jì)師事務(wù)所的重要程度正確答案：B,C,D參考解析：如果會計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響。不利影響的重要程度主要取決于下列因素：會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營結(jié)構(gòu)；會計(jì)師事務(wù)所所處的發(fā)展階段；從定性和定量角度考慮，該客戶對于會計(jì)師事務(wù)所的重要程度。10、問答?X會計(jì)師事務(wù)所是北京市一家合伙會計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問等業(yè)務(wù)，由于事務(wù)所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計(jì)師事務(wù)所合作，共享培訓(xùn)資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個(gè)共同的技術(shù)部門。YH公司是一家遠(yuǎn)程教育公司，主營網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和注會考試輔導(dǎo)書，于2012年7月成功在紐交所上市。YH公司委托X會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，X會計(jì)師事務(wù)所于2014年3月21日完成審計(jì)工作，并于3月26日提交審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表于4月1日報(bào)出。假定存在以下事項(xiàng)：（1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定，審計(jì)費(fèi)用為100萬元，YH公司于2014年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。（2）YH公司的注會考試輔導(dǎo)書在市場上非常受歡迎，X會計(jì)師事務(wù)所為主要編寫人員，而且X會計(jì)師事務(wù)所的高級經(jīng)理都是YH公司的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)授課老師。（3）乙注冊會計(jì)師曾作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)了YH公司2008～2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，事務(wù)所考慮到乙注冊會計(jì)師對YH公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（4）YH公司由于人員緊張，同時(shí)公司沒有相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，在2013年將內(nèi)部審計(jì)工作外包給X會計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所委派丙注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，并為YH公司制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動的戰(zhàn)略方針。（5）為回報(bào)X會計(jì)師事務(wù)所的辛勤工作，YH公司贈送事務(wù)所價(jià)值50萬元的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡。要求：（1）X會計(jì)師事務(wù)所和Y會計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)？并簡要說明理由。（2）針對（1）～（5）事項(xiàng)，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。正確答案：（1）不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。如果共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊或?qū)徲?jì)方法，共享培訓(xùn)計(jì)劃，并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個(gè)共有的技術(shù)部門，則這種共享的資源通常是不重要的，此時(shí)是不構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)的。（2）①違反。剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付，屬于或有收費(fèi)方式，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。②違反。X會計(jì)師事務(wù)所編寫輔導(dǎo)書，并在YH公司授課，會計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益和外在壓力產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響。③不違反。如果該合伙人已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。④違反。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。⑤違反。接受審計(jì)客戶禮品--網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡，價(jià)值重大（占審計(jì)收費(fèi)的50%），將因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響。11、問答?上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2015年3月12日，ABC會計(jì)師事務(wù)所出具了甲公司2014年度審計(jì)報(bào)告。XYZ會計(jì)師事務(wù)所是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在審計(jì)過程中，ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：（1）乙公司系甲公司的子公司，從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)。XY7會計(jì)師事務(wù)所于2014年10月與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)助乙公司開發(fā)一種管理軟件，并將該軟件與XYZ會計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)結(jié)合在一起向客戶銷售，即如果客戶購買該軟件，XYZ會計(jì)師事務(wù)所將提供后續(xù)培訓(xùn)及咨詢服務(wù)。（2）由于訂單減少，甲公司大部分生產(chǎn)設(shè)備處于閑置狀態(tài)，存在重大減值跡象。2014年12月1日，XYZ會計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，對甲公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行評估，作為甲公司管理層計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)。（3）A注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，但未參與甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。A注冊會計(jì)師于2014年12月31日離職，并于2015年1月1日加入甲公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。（4）B注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在得知甲公司擬收購丙公司的計(jì)劃后，成功推薦ABC會計(jì)師事務(wù)所為該收購項(xiàng)目提供盡職調(diào)查服務(wù)。B注冊會計(jì)師因此在年度業(yè)績考核中獲得了加分和獎(jiǎng)金。（5）在一次聚會上，B注冊會計(jì)師與其好友討論了甲公司收購丙公司計(jì)劃的可行性。1個(gè)月后，甲公司公告了該收購計(jì)劃。（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員C的父親購買了2000元的開放式基金。該基金發(fā)行方不是ABC會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)客戶。根據(jù)該基金截至2014年6月30日的公告，甲公司是該基金投資的十大上市公司之一。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。正確答案：（1）違反。XYZ會計(jì)師事務(wù)所是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所。將乙公司（甲公司關(guān)聯(lián)企業(yè)）的軟件與XYZ會計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)捆綁銷售，因自身利益或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，是被禁止的商業(yè)關(guān)系。（2）違反。因評估結(jié)果對甲公司（公眾利益實(shí)體）的財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，提供評估服務(wù)將因自我評價(jià)影響?yīng)毩⑿?。?）違反。A注冊會計(jì)師作為甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在甲公司發(fā)布2014年已審財(cái)務(wù)報(bào)表前擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，將因密切關(guān)系或外在壓力影響?yīng)毩⑿浴＃?）違反。將項(xiàng)目組成員的業(yè)績評價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)直接掛鉤，將因自身利益影響?yīng)毩⑿?。?）違反。在收購計(jì)劃公告前，注冊會計(jì)師在社會交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕有意或無意泄密的可能性，在公開場合討論客戶的涉密信息違反保密原則。（6）不違反。通過開放式基金擁有的經(jīng)濟(jì)利益為間接經(jīng)濟(jì)利益，且2000元不重大，不會影響?yīng)毩⑿浴?2、單選

假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所自2010年12月1日開始連續(xù)5年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。其中，2014年審計(jì)報(bào)告簽署日為2015年3月5日，如果雙方在2015年9月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)系，則關(guān)于注冊會計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)正確的是（）。A.2010年1月1日至2015年3月5日B.2010年1月1日至2015年9月1日C.2010年12月1日至2015年3月5日D.2010年12月1日至2015年9月1日正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B正確。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2010年1月1日，該業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點(diǎn)是"審計(jì)報(bào)告日和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日"二者孰晚的時(shí)間即2015年9月1日。13、多選

下列有關(guān)上市公司關(guān)聯(lián)實(shí)體的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.能夠?qū)蛻羰┘又苯涌刂?，且客戶對該?shí)體重要?jiǎng)t屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體B.受到客戶直接控制的實(shí)體屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對客戶能夠施加重大影響，在客戶內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對實(shí)體重要?jiǎng)t屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體D.與客戶處于同一控制下的實(shí)體，且該實(shí)體和客戶對其控制方都很重要?jiǎng)t屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體正確答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)ABCD的情形都屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體。14、單選

注冊會計(jì)師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)工作于2012年10月8日開始，于2013年3月21日完成了審計(jì)工作。A公司管理層于2013年3月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表。在2013年2月15日，會計(jì)師事務(wù)所與A公司簽署了2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，在2013年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間為（）。A.2012年1月1日至2013年3月21日B.2012年9月25日至2013年3月21日C.2012年1月1日至2013年6月2日D.2012年10月8日至2013年6月2日正確答案：C參考解析：業(yè)務(wù)期間為自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。本題的業(yè)務(wù)期間為2012年10月8日至2013年6月2日。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間獨(dú)立于審計(jì)客戶，財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為2012年1月1日至2012年12月31日，因此保持獨(dú)立性的期間為2012年1月1日至2013年6月2日。15、單選

下列對會計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的判斷中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，則應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)B.如果會計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體僅以聯(lián)合方式提供服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)C.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，則應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)D.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間分擔(dān)的成本僅僅限于與制定審計(jì)方法、審計(jì)手冊或培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤。因?yàn)樵撀?lián)合體中的各實(shí)體間分擔(dān)的成本不重要，分擔(dān)的成本僅僅限于制定審計(jì)方法、審計(jì)手冊或培訓(xùn)課程的需要，因此不能被視為網(wǎng)絡(luò)會計(jì)師事務(wù)所。16、單選

如果會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員兼任審計(jì)客戶某些職務(wù)，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶董事或高級管理人員，則沒有防范措施B.如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶公司秘書，則沒有防范措施C.如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶董事或高級管理人員，則應(yīng)當(dāng)將其調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組D.如果會計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的某一行政事務(wù)性工作，該項(xiàng)工作職責(zé)僅僅是為了支持公司秘書職責(zé)，則無需考慮對獨(dú)立性的不利影響正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，沒有防范措施能夠降低對獨(dú)立性的不利影響，該事務(wù)所必須終止業(yè)務(wù)。17、單選

如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)客戶或其董事、高級管理人員也在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，這種商業(yè)關(guān)系可能對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。以下情形中，可能不對獨(dú)立性產(chǎn)生影響的是（）。A.會計(jì)師事務(wù)所在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該事務(wù)所財(cái)富凈值的20%B.審計(jì)客戶在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該審計(jì)客戶財(cái)富凈值的15%C.審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該成員財(cái)富凈值的2%D.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該人員財(cái)富凈值的10%正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C恰當(dāng)。在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該事務(wù)所或?qū)徲?jì)客戶、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬財(cái)富凈值的一定比例以上，將被視為重大。一般實(shí)際工作中，適用于事務(wù)所和審計(jì)客戶的百分比可以是10%，而適用于審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬的百分比則是5%。18、多選

ABC會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)前任合伙人老王加入審計(jì)客戶甲公司擔(dān)任甲公司高級管理人員，但老王現(xiàn)在與ABC事務(wù)所沒有保持重要交往。ABC事務(wù)所評價(jià)不利影響后擬采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣档椭量山邮艿牡退?，適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)當(dāng)包括（）。A.修改審計(jì)計(jì)劃B.聘請專家協(xié)助甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核老王已執(zhí)行的工作D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組分派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。聘請專家協(xié)助審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的防范措施不能降低前任合伙人老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響。19、單選

以下情形中，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。A.持有審計(jì)客戶的股票賣空權(quán)B.持有審計(jì)客戶的股票認(rèn)購權(quán)C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財(cái)產(chǎn)品D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，選項(xiàng)D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益。常見的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán)，比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等：同時(shí)，一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險(xiǎn)經(jīng)理等，他們所投資的對象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益。比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益。20、單選

ABC會計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并征詢法律意見B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)正確答案：A參考解析：如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。21、單選

以下情形中不屬于會計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶及其高級管理人員存在密切商業(yè)關(guān)系的是（）。A.審計(jì)客戶將會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)推薦給其母公司B.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)同在合資的實(shí)體中擁有50%股權(quán)C.會計(jì)師事務(wù)所在其目前的客戶中推薦審計(jì)客戶的樓盤，并按正常比例收取2%傭金D.會計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過審計(jì)客戶的房產(chǎn)作為辦公樓，目前已經(jīng)終止該租賃業(yè)務(wù)正確答案：D參考解析：在選項(xiàng)D中，會計(jì)師事務(wù)所租用審計(jì)客戶的房產(chǎn)作為辦公樓是在承接該審計(jì)業(yè)務(wù)前，目前雙方之間不存在商業(yè)關(guān)系。選項(xiàng)A、B、C的情形是典型的商業(yè)關(guān)系。22、多選

以下理財(cái)服務(wù)中，注冊會計(jì)師不能為其審計(jì)客戶提供的有（）。A.安排審計(jì)客戶資本結(jié)構(gòu)B.提出多種供管理層備選的融資交易方案C.幫助客戶處置房產(chǎn)D.制定公司戰(zhàn)略正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)A、C、D涉及代行管理層職責(zé)，注冊會計(jì)師不能為其審計(jì)客戶提供。23、單選

如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬與審計(jì)客戶某些人員之間存在商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。A.在與審計(jì)客戶的一般員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益B.在與審計(jì)客戶控股股東共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益C.在與審計(jì)客戶董事共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益D.在與審計(jì)客戶高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益正確答案：A參考解析：會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其控股股東、董事、高級管理人員之間存在商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨(dú)立性影響不大。24、單選

下列事項(xiàng)中，與審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。A.注冊會計(jì)師的父親持有A公司2000元股票B.注冊會計(jì)師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)C.注冊會計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司D.注冊會計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票正確答案：C參考解析：選項(xiàng)B，中介公司雖參與這一租賃活動，但是其并不能對房屋的出租價(jià)格起到直接的決定作用，而起決定作用的仍然是注冊會計(jì)師，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng)C，房子出租給客戶的價(jià)格不是注冊會計(jì)師決定的，而是由中介來決定的，所以注冊會計(jì)師與客戶之間僅構(gòu)成間接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。25、多選

關(guān)于貸款和擔(dān)保可能對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響，以下表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員不得從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許B.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬不得向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許C.即使按照正常的商業(yè)條件，會計(jì)師事務(wù)所也不得在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶中開立存款或交易賬戶D.如果按照正常的商業(yè)條件，審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬可以在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。只要按照正常的商業(yè)條件，會計(jì)師事務(wù)所可以在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶。26、多選

在下列事項(xiàng)中，因商業(yè)關(guān)系產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響的情形有（）。A.會計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶共同開辦A企業(yè)，會計(jì)師事務(wù)所擁有50%的股權(quán)B.審計(jì)項(xiàng)目組成員的大學(xué)校友（無密切聯(lián)系）是個(gè)體經(jīng)營者，正在與審計(jì)客戶洽談合作方案C.會計(jì)師事務(wù)所三年前曾經(jīng)租用過審計(jì)客戶的房屋D.為審計(jì)客戶推銷年初剛開盤的商品房，并收取3%的傭金正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B，審計(jì)項(xiàng)目組成員的大學(xué)校友尚未與審計(jì)客戶達(dá)成合作且兩者無密切聯(lián)系；選項(xiàng)C，會計(jì)師事務(wù)所租用審計(jì)客戶的房屋是在承接業(yè)務(wù)之前，不會產(chǎn)生商業(yè)關(guān)系導(dǎo)致的不利影響。27、多選

下列影響?yīng)毩⑿缘囊蛩刂?，屬于外在壓力對?dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益B.在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅C.受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)D.