2024年河南中級會計《會計實(shí)務(wù)》高頻核心題庫300題（含答案詳解）

PAGEPAGE12024年河南中級會計《會計實(shí)務(wù)》高頻核心題庫300題（含答案詳解）一、單選題1.甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，2×19年11月30日，甲公司出售所持有乙公司股權(quán)的25%，剩余投資繼續(xù)采用長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，出售時甲公司賬面上對乙公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600元。出售取得價款1410萬元。甲公司出售該部分股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A、120B、170C、250D、270答案：D解析：甲公司確認(rèn)處置損益的賬務(wù)處理為：借：銀行存款1410貸：長期股權(quán)投資——投資成本900——損益調(diào)整240——其他權(quán)益變動150投資收益120借：資本公積——其他資本公積150貸：投資收益1502.（2016年）2015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴。甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。A、240B、250C、300D、310答案：D解析：甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為300＋10＝310（萬元）。基本確定能從第三方收到的補(bǔ)償金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款，不影響預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)金額。相關(guān)會計分錄為：借：管理費(fèi)用10營業(yè)外支出300貸：預(yù)計負(fù)債310會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，借：其他應(yīng)收款60貸：營業(yè)外支出603.（2018年）2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，并于每年年末計提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對該債券投資應(yīng)確認(rèn)利息收入的金額是（）萬元。A、580B、600C、10D、590答案：A解析：因溢價購入該債券，初始確認(rèn)時，“債權(quán)投資--利息調(diào)整”在借方，后續(xù)相應(yīng)的攤銷在貸方，所以2017年末確認(rèn)利息收入的金額=590-10=580（萬元）。4.2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計總價格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預(yù)計在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A、0B、1000C、800D、200答案：C解析：甲公司為乙公司提供的更換電梯的服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。截至2×18年12月31日，該合同的履約進(jìn)度＝8/10＝80%，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝1000×80%＝800（萬元）。5.（2018年）屬于企業(yè)會計估計變更的是（）。A、無形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法B、發(fā)出存貨的計量方法由移動加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式D、政府補(bǔ)助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法答案：A解析：選項(xiàng)B、C和D屬于會計政策變更。6.甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工成一批適用消費(fèi)稅稅率為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬元。A、36B、39.6C、40D、42.12答案：A解析：委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅是計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計入委托加工物資的成本，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本＝30＋6＝36（萬元）。7.甲社會團(tuán)體的個人會員每年應(yīng)交納會費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費(fèi)的會員下年度自動失去會員資格。該社會團(tuán)體共有會員1000人。至2×18年12月31日，800人交納當(dāng)年會費(fèi)，100人交納了2×18年度至2×20年度的會費(fèi)，100人尚未交納當(dāng)年會費(fèi)，該社會團(tuán)體2×18年度應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入為（）元。A、170000B、180000C、250000D、260000答案：B解析：會費(fèi)收入體現(xiàn)在會費(fèi)收入會計科目中，反映的是當(dāng)期會費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有100人的會費(fèi)沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入＝200×（800＋100）＝180000（元）。8.從會計信息成本效益看，對會計事項(xiàng)應(yīng)分輕重主次和繁簡詳略進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)采用完全相同的會計程序和處理方法，這句話體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A、謹(jǐn)慎性B、重要性C、相關(guān)性D、可理解性答案：B解析：重要性要求企業(yè)提供的會計信息反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有的重要交易或事項(xiàng)。重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境和實(shí)際情況，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。所以從會計信息成本效益看，對所有會計事項(xiàng)應(yīng)采取分輕重主次和繁簡詳略進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)采用完全相同的會計程序和處理方法，體現(xiàn)了重要性會計信息質(zhì)量要求。9.A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運(yùn)輸過程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬元。A、20B、54C、77D、200答案：A解析：該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為200－180＝20（萬元），增值稅及運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)屬于與第三方實(shí)際發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，不屬于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。10.（2011年）2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）萬元。A、200000B、210000C、218200D、220000答案：C解析：借：固定資產(chǎn)218200貸：在建工程210000預(yù)計負(fù)債820011.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后重要的非調(diào)整事項(xiàng)的處理，正確的是（）。A、應(yīng)調(diào)整報告年度的報表B、應(yīng)在報告年度的報表附注中披露C、應(yīng)調(diào)整報告年度的報表，同時在報表附注中披露D、不需要調(diào)整報告年度的報表，也不需要在報表附注中披露答案：B解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間重要的非調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)該在報告年度的報表附注中披露。12.某設(shè)備的賬面原價為50000元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為（）元。A、5250B、6000C、6250D、9000答案：B解析：第一年：50000*（2/4）=25000第二年：（50000-25000）*50%=12500最后兩年按照平均年限法計提折舊第三年第四年：50000-25000-12500=12500預(yù)計凈殘值為4%，折舊額=12500*（1-4%）÷2=600013.2017年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入60萬元。2019年2月10日因該批商品存在瑕疵，經(jīng)協(xié)商，乙公司退回了該批商品。假設(shè)甲公司2018年度的財務(wù)報告于2019年4月30日批準(zhǔn)報出，不考慮其他因素的影響，則甲公司的下列處理中正確的是（）。A、調(diào)減2017年?duì)I業(yè)收入60萬元B、調(diào)減2018年?duì)I業(yè)收入60萬元C、調(diào)減2018年年初未分配利潤60萬元D、調(diào)減2019年?duì)I業(yè)收入60萬元答案：B解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前退回，應(yīng)沖減報告年度的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及相關(guān)的稅金，本題中的報告年度是2018年，所以應(yīng)調(diào)減2018年的營業(yè)收入60萬元。14.下列會計科目中，不屬于負(fù)債類的是（）。A、應(yīng)付賬款B、長期借款C、預(yù)收賬款D、預(yù)付賬款答案：D解析：預(yù)付賬款是企業(yè)現(xiàn)在支付的款項(xiàng)，以后是會收到原材料或者是商品等的，所以是會導(dǎo)致未來有經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，所以應(yīng)該是屬于企業(yè)的資產(chǎn)。15.（2018年）甲公司2017年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年4月25日，甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、2018年3月7日因發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢B、2018年3月1日定向增發(fā)股票C、2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計提了金額較大的存貨跌價準(zhǔn)備D、2018年4月28日因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟答案：C解析：選項(xiàng)A、B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D，屬于非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間事項(xiàng)。16.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會計處理表述，正確的是（）。A、現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中無需復(fù)核B、潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列為負(fù)債C、現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列為負(fù)債D、或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)答案：B解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)A錯誤；現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中列為負(fù)債，選項(xiàng)C錯誤；或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件，因而不能在財務(wù)報表中確認(rèn)，選項(xiàng)D錯誤。17.企業(yè)前后各期采用的會計政策應(yīng)保持一致，不得隨意變更，體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A、可比性B、可靠性C、可理解性D、相關(guān)性答案：A解析：可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。18.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)取得的土地使用權(quán)，下列處理中不正確的有（）。A、企業(yè)取得準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)B、企業(yè)取得準(zhǔn)備建造用于對外出租的房屋的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C、企業(yè)取得準(zhǔn)備建造用于對外出售的房屋的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨D、企業(yè)取得準(zhǔn)備建造自用辦公樓的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)答案：B解析：選項(xiàng)A，確認(rèn)為一項(xiàng)存貨；選項(xiàng)B，確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。19.對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項(xiàng)，民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。A、管理費(fèi)用B、其他費(fèi)用C、籌資費(fèi)用D、業(yè)務(wù)活動成本答案：A解析：對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。20.下列各項(xiàng)中，不屬于民間非營利組織的會計要素的是（）。A、資產(chǎn)B、凈資產(chǎn)C、支出D、收入答案：C解析：本題考核民間非營利組織會計概述。民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素：反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費(fèi)用。由此，可以推出“支出”是不屬于民間非營利組織會計要素的，所以本題應(yīng)選C。21.新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制M公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2019年3月10日新華公司從M公司購進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn)，成本為320萬元，售價為380萬元，增值稅稅額為49.4萬元，新華公司另支付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬元，新華公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。M公司2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財務(wù)報表時，M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤為（）萬元。A、1200B、1149C、1140D、1152答案：B解析：M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤=1200-（380-320）+（380-320）÷5×9/12=1149（萬元）。22.（2019年）甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2×18年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元＝6.94元人民幣。其中2×18年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.93元人民幣；2×18年12月20日收到第二筆投資1000元美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.96元人民幣。2×18年12月31日的即期匯率為1美元＝6.95元人民幣。2×18年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額為人民幣（）萬元。A、13890B、13880C、13900D、13700答案：A解析：資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額＝1000×6.93＋1000×6.96＝13890（萬元人民幣）。23.（2018年）甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額85萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值是（）萬元。A、500B、510C、585D、596答案：A解析：當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益，則該設(shè)備的入賬價值為500萬元。24.①2×20年6月9日，甲公司支付價款855萬元（含交易費(fèi)用5萬元）購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。②2×20年12月31日，該股票市場價格為每股9元。③2×21年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。④2×21年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司2×21年（注意年份）利潤表中因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A、15B、-55C、-90D、-105答案：A解析：甲公司2×21年利潤表中因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=15（萬元）相關(guān)會計分錄如下：（1）2×20年會計處理借：其他權(quán)益工具投資——成本855貸：銀行存款855借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動45（100×9-855）貸：其他綜合收益45（2）2×21年會計處理借：應(yīng)收股利15（1000×1.5%）貸：投資收益15借：銀行存款800（100×8）盈余公積/利潤分配——未分配利潤100（倒擠）貸：其他權(quán)益工具投資——成本855——公允價值變動45借：其他綜合收益45貸：盈余公積/利潤分配——未分配利潤4525.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。A、如果某債務(wù)工具投資以出售為目標(biāo)，則不能劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B、交易性金融資產(chǎn)在活躍市場上沒有報價C、企業(yè)從二級市場上購入的有報價的股票、債券、基金，如果沒有劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，則一般可以劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D、債券投資可以按業(yè)務(wù)模式劃分為債權(quán)投資或其他債權(quán)投資答案：B解析：交易性金融資產(chǎn)在活躍市場上是有報價的。26.2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元。A、2400B、2500C、2600D、2700答案：D解析：2×20年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額＝2500＋1000×20%＝2700（萬元）。27.2015年1月2日，甲公司以銀行存款2000萬元（含直接相關(guān)費(fèi)用2萬元）取得乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額及賬面價值總額均為7000萬元，初始投資成本與記入“長期股權(quán)投資—投資成本”的金額分別是（）。A、2000；2000B、2000；2100C、2100；2100D、2100；100答案：B解析：取得長期股權(quán)投資時：借：長期股權(quán)投資--投資成本2000（初始投資成本）貸：銀行存款2000權(quán)益法下，比較初始投資成本與享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，2000<7000×30%，前者小于后者：借：長期股權(quán)投資--投資成本100貸：營業(yè)外收入100調(diào)整后，長期股權(quán)投資的入賬價值＝2000＋100＝2100（萬元）。28.企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時，期末計提的利息應(yīng)計入（）科目。A、公允價值變動損益B、財務(wù)費(fèi)用C、投資收益D、管理費(fèi)用答案：B解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計算的利息，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。29.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2×18年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為15%，已知自2×19年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。2×18年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元。假定2×18年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2×18年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A、660B、1060C、675D、627答案：C解析：稅法規(guī)定國債利息收入不納稅，因此要調(diào)減；稅法上也不認(rèn)可公允價值變動損益，這里交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，也需要納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×15%＝300（萬元）遞延所得稅負(fù)債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元）其他債權(quán)投資的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。借：所得稅費(fèi)用675其他綜合收益25貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅300遞延所得稅負(fù)債40030.甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表時，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A、10B、14C、24D、0答案：B解析：該項(xiàng)交易在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本704存貨96[（800-560）×（1-60%）]由于剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元，大于其合并報表中存貨的成本224萬元（560×40%），所以合并報表層面該存貨并沒有發(fā)生減值，合并報表中抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額=800×40%-280=40（萬元）。借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40合并報表中存貨賬面價值為224萬元，計稅基礎(chǔ)為320萬元（800×40%），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=（320-224）×25%=24（萬元），個別報表中存貨賬面價值為280萬元，計稅基礎(chǔ)為320萬元（800×40%），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=（320-280）×25%=10（萬元），合并報表應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額為14萬元（24-10）。借：遞延所得稅資產(chǎn)14貸：所得稅費(fèi)用1431.（2016年）企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A、股票發(fā)行費(fèi)用B、長期借款的手續(xù)費(fèi)C、外幣借款的匯兌差額D、溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額答案：A解析：借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。股票發(fā)行費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用。32.2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）萬元。A、200000B、210000C、218200D、220000答案：C解析：會計處理為：借：固定資產(chǎn)218200貸：在建工程210000預(yù)計負(fù)債820033.甲公司2×09年2月20日購入一臺機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200000元，增值稅稅額為26000元，甲公司采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價的3%。因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，2×11年2月28日，甲公司將該機(jī)器設(shè)備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元，增值稅額為20800元，出售時，該設(shè)備已計提減值準(zhǔn)備4000元，已計提折舊38800元，甲公司以銀行存款支付該設(shè)備拆卸費(fèi)用5000元。甲公司出售此設(shè)備發(fā)生的凈損益為（）元。A、2500B、－2200C、－3000D、1680答案：B解析：出售該設(shè)備的凈損益＝160000－（200000－38800－4000）－5000＝－2200（元）。34.2019年12月31日，甲公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為360萬元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)為2015年1月1日購入，實(shí)際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A、288B、72C、360D、500答案：A解析：2019年12月31日，該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值＝1000－1000/10×5＝500（萬元），所以2019年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備＝500－360＝140（萬元），2020年的攤銷金額＝360/5＝72（萬元），所以2020年末的賬面價值＝360－72＝288（萬元）。35.甲公司因或有事項(xiàng)而確認(rèn)負(fù)債10000萬元，估計有95%的可能性由B公司補(bǔ)償1000萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)的金額為（）萬元。A、800B、1000C、950D、0答案：D解析：企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需要支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)?；敬_定是發(fā)生的概率大于95%但小于100%。甲公司該業(yè)務(wù)發(fā)生的可能性為95%，屬于很可能，而不是基本確定，因此不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)。36.甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，采用自營方式建造一棟庫房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資226萬元（包含增值稅）。另外，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為180萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，計稅價格為200萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬元，該原材料購入時進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為120萬元和20.2萬元。假定該庫房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司庫房入賬價值為（）萬元。A、695.2B、620.2C、666.4D、705.2答案：B解析：固定資產(chǎn)入賬價值＝226/（1＋13%）＋180＋100＋120＋20.2＝620.2（萬元）借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226借：在建工程620.2貸：工程物資200原材料100庫存商品180應(yīng)付職工薪酬140.237.企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。A、存貨B、固定資產(chǎn)C、實(shí)收資本D、未分配利潤答案：C解析：選項(xiàng)AB屬于資產(chǎn)項(xiàng)目，采用期末匯率折算；選項(xiàng)D是來源于其他報表中的數(shù)據(jù)，不需要單獨(dú)折算；選項(xiàng)C采用歷史匯率折算，也就是交易發(fā)生時的匯率折算的，所以選擇C選項(xiàng)38.2×20年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券24萬張，以銀行存款支付價款2100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用24萬元。該債券系乙公司于2×20年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為2年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A、240B、516C、540D、636答案：B解析：甲公司購入乙公司債券的入賬價值=2100+24=2124（萬元）；甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=應(yīng)收利息24×100×5%×2+折價攤銷（24×100-2124）=516（萬元）。39.下列選項(xiàng)中，不應(yīng)計提折舊的是（）。A、更新改造完成后的固定資產(chǎn)B、提前報廢的固定資產(chǎn)C、新購入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)D、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)答案：B解析：選項(xiàng)B，其賬面價值已經(jīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出，不需要再補(bǔ)提折舊。40.下列對會計核算基本前提的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍B、一個會計主體必然是一個法律主體C、貨幣計量為會計核算提供了必要的手段D、會計主體確立了會計核算的時間范圍答案：C解析：會計主體規(guī)范了會計核算的空間范圍：持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的時間范圍。41.2015年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2016年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2015年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場價格分別為1.8萬元和1.86萬元。甲公司預(yù)計向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為（）萬元。A、176B、180C、186D、190答案：B解析：可變現(xiàn)凈值＝2×100－10＝190（萬元），成本＝1.8×100＝180（萬元），存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。42.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價值回升時可以將已計提的減值準(zhǔn)備通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。A、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備C、債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D、其他權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備答案：C解析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)B，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可以轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，其他權(quán)益工具投資不計提減值準(zhǔn)備。43.（2017年）甲公司系增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬元。不考慮其他因素，甲公司購買Y商品的成本為（）萬元。A、526.5B、457.5C、534D、450答案：B解析：Y商品成本＝450＋7.5＝457.5（萬元）44.（2017年）下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）A、用盈余公積彌補(bǔ)虧損B、提取法定盈余公積C、宣告分派現(xiàn)金股利D、實(shí)際發(fā)放股票股利答案：C解析：宣告分派現(xiàn)金股利，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加。相關(guān)會計分錄為：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利45.（2019年）根據(jù)稅法規(guī)定，甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項(xiàng)中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是（）。A、沖減管理費(fèi)用B、確認(rèn)為遞延收益C、確認(rèn)為其他收益D、確認(rèn)為營業(yè)外收入答案：C解析：企業(yè)收到即征即退的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，與企業(yè)日常銷售密切相關(guān)，在收到時直接計入其他收益科目核算。46.2018年1月1日，A公司以3100萬元銀行存款作為對價購入B公司當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)一般公司債券。取得時，A公司根據(jù)該項(xiàng)投資的合同現(xiàn)金流量特征及業(yè)務(wù)模式，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2018年年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為3200萬元，賬面價值為3065萬元。2018年年末，因A公司管理該項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，A公司將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年1月1日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值仍為3200萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。A、公司應(yīng)在2019年1月1日確認(rèn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3065萬元B、A公司應(yīng)在2019年1月1日確認(rèn)投資收益135萬元C、A公司在2019年1月1日確認(rèn)公允價值變動損益135萬D、A公司應(yīng)在2019年1月1日確認(rèn)其他綜合收益135萬元答案：C解析：A公司應(yīng)在2019年1月1日確認(rèn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3200萬元；A公司應(yīng)在2019年1月1日確認(rèn)公允價值變動損益135萬元（3200－3065），故選項(xiàng)C正確。47.企業(yè)購入一項(xiàng)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，支付的價款為206萬元，其中包含已到期但尚未領(lǐng)取的利息6萬元，另支付交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A、206B、200C、204D、210答案：B解析：支付的交易費(fèi)用計入投資收益，購買價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息計入應(yīng)收利息。所以，計入交易性金融資產(chǎn)的入賬金額＝206－6＝200（萬元）。48.甲公司2×18年度財務(wù)報表于2×19年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×18年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，當(dāng)日對其計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2×19年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請破產(chǎn)，應(yīng)收乙公司賬款預(yù)計全部無法收回。不考慮其他因素，上述日后事項(xiàng)對2×18年未分配利潤的影響金額是（）萬元。A、－180B、－1620C、－1800D、－2000答案：B解析：該事項(xiàng)減少2×18年未分配利潤的金額＝（2000－200）×（1－10%）＝1620（萬元）。調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失1800貸：壞賬準(zhǔn)備1800借：盈余公積180利潤分配——未分配利潤1620貸：以前年度損益調(diào)整1800提示：①這里應(yīng)收款項(xiàng)只是預(yù)計全部無法收回，并不是實(shí)際確定無法收回，即不是實(shí)際已發(fā)生損失，所以不能按實(shí)際發(fā)生壞賬處理，預(yù)計全部無法收回，則要對應(yīng)收賬款全部計提壞賬準(zhǔn)備。所以調(diào)整時，補(bǔ)計提了壞賬準(zhǔn)備。②如果考慮所得稅影響，對補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備，稅法也是不認(rèn)可的，不允許稅前扣除，所以這里只是增加了可抵扣暫時性差異，要補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，不需要調(diào)整應(yīng)交所得稅。49.（2016年）甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2015年5月1日，甲公司進(jìn)口一批商品，價款為200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.1元人民幣。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬美元。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.2元人民幣。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計價對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元人民幣。A、減少52B、增加52C、減少104D、增加104答案：A解析：2015年12月31日，該批商品發(fā)生了減值，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失＝200×50%×6.1－90×6.2＝52（萬元人民幣），減少了利潤總額52萬元人民幣。50.下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A、以存貨抵償債務(wù)B、以銀行存款支付采購款C、將現(xiàn)金存為銀行活期存款D、以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資答案：B解析：選項(xiàng)A，不涉及現(xiàn)金流量變動；選項(xiàng)B，使現(xiàn)金流量減少，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動；選項(xiàng)C，銀行活期存款屬于銀行存款，不涉及現(xiàn)金流量變動；選項(xiàng)D，2個月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價物，以銀行存款換取現(xiàn)金等價物不涉及現(xiàn)金流量的變動。51.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。A、在建工程試運(yùn)行收入B、建造期間工程物資盤盈凈收益C、建造期間因管理不善造成的工程物資盤虧凈損失D、總額法下為在建工程項(xiàng)目取得的財政專項(xiàng)補(bǔ)貼答案：D解析：總額法下為在建工程項(xiàng)目取得的財政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，計入遞延收益中，不影響在建工程項(xiàng)目成本，選項(xiàng)D不正確52.2018年10月5日，甲公司以9元/股的價格購入乙公司股票200萬股，支付手續(xù)費(fèi)10萬元。甲公司管理該項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為短線投資，賺取買賣價差。2018年12月31日，乙公司股票價格為12元/股。2019年3月10日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利30萬元；3月20日，甲公司以14元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2019年確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A、430B、1000C、1030D、630答案：A解析：2019年確認(rèn)的投資收益＝現(xiàn)金股利30＋處置時公允價值與賬面價值的差額（14－12）×200=430（萬元）53.甲公司持有乙公司30%股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。乙公?×19年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為200000萬元。2×19年1月1日，乙公司按票面金額平價發(fā)行600萬股優(yōu)先股，優(yōu)先股每股票面金額為100元。該批優(yōu)先股股息不可累積，即當(dāng)年度未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分，不可累積到下一計息年度。2×19年12月31日，乙公司宣告并以現(xiàn)金全額發(fā)放當(dāng)年優(yōu)先股股息，股息率為6%。根據(jù)該優(yōu)先股合同條款規(guī)定，乙公司將該批優(yōu)先股分類為權(quán)益工具，優(yōu)先股股息不在所得稅前列支。假定不考慮其他因素，甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A、58920B、60000C、61080D、0答案：A解析：乙公司調(diào)整后的凈利潤=200000-100×600×6%=196400（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=196400×30%=58920（萬元）。54.大華公司于2016年12月31日將一棟辦公樓對外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，租期為3年，每年12月31日收取租金200萬元，出租時該辦公樓的賬面原價為3000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備160萬元，尚可使用年限22年，大華公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，無殘值。2018年年末該辦公樓的可收回金額為1920萬元。假定辦公樓的折舊方法、預(yù)計折舊年限和預(yù)計凈殘值一直未發(fā)生變化。2019年12月31日租賃期屆滿大華公司將其出售，收到1904.76萬元價款并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響，大華公司出售該辦公樓對當(dāng)期營業(yè)利潤的影響為（）萬元。A、176.76B、80.76C、-280.76D、-380.76答案：B解析：2016年年末辦公樓的賬面價值=3000-200-160=2640（萬元）；2017年年末辦公樓的賬面價值=2640-2640/22=2520（萬元）；2018年年末未提減值前辦公樓的賬面價值=2520-2640/22=2400（萬元）；2018年12月31日辦公樓的可收回金額為1920萬元，所以需要計提減值準(zhǔn)備=2400-1920=480（萬元）；2019年年末辦公樓的賬面價值=1920-1920/20=1824（萬元）；出售時對當(dāng)期營業(yè)利潤的影響金額=1904.76-1824=80.76（萬元）。55.（2015年）甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅率為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬元。A、36B、33.9C、40D、49.9答案：A解析：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6=36（萬元）。56.丙公司于2×07年12月31日將一辦公樓對外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，租期為5年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時該辦公樓的賬面原價為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，預(yù)計凈殘值為零，尚可使用年限20年，丙公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，假定無殘值。2×09年末、2×11年末該辦公樓的可收回價值分別為1710萬元和1560萬元。假定辦公樓的折舊方法、預(yù)計折舊年限和預(yù)計凈殘值一直未發(fā)生變化。2×12年3月5日丙公司將其出售，不含稅價款為1600萬元，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%。丙公司出售該辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A、103.75B、105.26C、105.21D、106.45答案：A解析：①2×08年末辦公樓的賬面價值＝2800－500－300－（2800－500－300）/20＝1900（萬元）；②2×09年末辦公樓的賬面價值＝1900－（2800－500－300）/20＝1800（萬元）；③2×09年末辦公樓的可收回價值為1710萬元，則應(yīng)追提減值準(zhǔn)備90萬元（1800－1710）；④2×10年辦公樓的折舊額＝1710/18＝95（萬元）；⑤2×10年末辦公樓的賬面價值＝1710－95＝1615（萬元）；⑥2×11年末辦公樓的賬面價值＝1710－95－95＝1520（萬元）；⑦2×11年末辦公樓的可收回價值為1560萬元，辦公樓價值有所恢復(fù)，但不應(yīng)確認(rèn)；⑧2×12年出售時辦公樓的賬面價值為1496.25萬元（1520－95×3/12），則該辦公樓出售時影響營業(yè)利潤的金額＝1600－1496.25＝103.75（萬元）。57.2020年1月1日開始，甲公司按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財務(wù)報表格式進(jìn)行列報。因部分財務(wù)報表列報項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司對2020年度財務(wù)報表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財務(wù)報表列報項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A、可比性B、權(quán)責(zé)發(fā)生制C、實(shí)質(zhì)重于形式D、會計主體答案：A解析：滿足同一企業(yè)不同期間提供的會計信息要相互可比的要求。58.某上市公司2×18年度財務(wù)報告于2×19年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計并簽署審計報告日是2×19年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)報表于4月20日對外公布，股東大會召開日為4月25日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，該公司2×18年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為（）。A、2×19年1月1日至2×19年4月20日B、2×19年2月10日至2×19年4月10日C、2×19年1月1日至2×19年2月10日D、2×19年2月10日至2×19年4月25日答案：A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間包括：報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天起至董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告可以對外公布的日期，即以董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。59.確定會計核算工作時間范圍的前提條件是（）。A、會計主體B、持續(xù)經(jīng)營C、會計分期D、貨幣計量答案：B解析：明確持續(xù)經(jīng)營基本假設(shè)，就意味著會計主體將按照既定的用途使用資產(chǎn)，按照既定的合約條件清償債務(wù)，會計人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會計原則和會計方法等，所以持續(xù)經(jīng)營的基本假設(shè)是企業(yè)會計核算工作的前提條件。60.甲公司2×18年1月3日按每張1049元的溢價價格購入乙公司于2×18年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元、票面固定年利率為6%的普通債券8000張，發(fā)生交易費(fèi)用8000元，票款以銀行存款支付。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實(shí)際年利率為5.33%，甲公司將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，則2×19年甲公司因持有該批債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入為（）元。A、340010B、445999C、447720D、480000答案：B解析：2×19年初的債券攤余成本＝（1049×8000＋8000）＋（1049×8000＋8000）×5.33%－1000×8000×6%＝8367720（元）；2×19年甲公司應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝8367720×5.33%＝445999.476（元）≈445999（元）。61.甲事業(yè)單位購買一項(xiàng)專利權(quán)，以財政直接支付方式支付購買價款200000元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)4000元。該專利權(quán)的法律保護(hù)年限為10年，甲單位購買時還剩余8年，預(yù)計凈殘值為20000元，采用年限平均法進(jìn)行攤銷。不考慮其他因素，甲單位對該項(xiàng)無形資產(chǎn)的年攤銷額為（）元。A、25000B、25500C、23000D、22500答案：B解析：政府單位無形資產(chǎn)攤銷時不考慮預(yù)計殘值，所以甲事業(yè)單位該項(xiàng)無形資產(chǎn)的年攤銷額＝（200000＋4000）/8＝25500（元）。62.下列各項(xiàng)中，反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表是（）。A、現(xiàn)金流量表B、資產(chǎn)負(fù)債表C、利潤表D、所有者權(quán)益變動表答案：B解析：資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。63.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng)、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債D、為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金答案：C解析：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價值減去以后期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝其賬面價值－以后期間可稅前列支的金額＝0。64.2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元（金額較大），其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）萬元。A、200000B、210000C、218200D、220000答案：C解析：企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，故該項(xiàng)固定資產(chǎn)（核電站）的入賬價值=210000+8200=218200（萬元）。65.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，正確的是（）。A、資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)沒有發(fā)生減值B、資產(chǎn)存在減值跡象的，都應(yīng)估計可收回金額，以確認(rèn)是否發(fā)生減值C、商譽(yù)減值準(zhǔn)備在相應(yīng)減值因素消失時可以轉(zhuǎn)回D、如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進(jìn)行減值測試答案：A解析：選項(xiàng)B，資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，在判斷是否需要估計可收回金額時，應(yīng)遵循重要性原則；選項(xiàng)C，商譽(yù)減值準(zhǔn)備計提后不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)和商譽(yù)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試。66.（2016年）2015年12月1日，甲公司為購置環(huán)保設(shè)備申請政府補(bǔ)助，當(dāng)月獲得財政撥款300萬元，計入遞延收益，交付使用后，2016年度，甲公司對設(shè)備計提折舊50萬元計入管理費(fèi)用，分?jǐn)傔f延收益30萬元，不考慮其他因素，該事項(xiàng)對2016年度利潤總額的影響金額（）萬元（采用總額法）。A、增加80B、增加30C、減少50D、減少20答案：D解析：該事項(xiàng)對2016年度利潤總額的影響金額＝其他收益（遞延收益攤銷額）30－管理費(fèi)用（設(shè)備折舊額）50＝－20（萬元）。67.甲公司于2019年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。A、15B、25C、35D、40答案：B解析：當(dāng)年計提預(yù)計負(fù)債＝1000×（3%＋5%）/2＝40（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計負(fù)債15萬元，所以2019年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計負(fù)債＝40－15＝25（萬元）。68.下列各項(xiàng)中不屬于借款費(fèi)用的是（）。A、借款利息B、發(fā)行股票的傭金手續(xù)費(fèi)C、借款輔助費(fèi)用D、發(fā)行債券的折價或溢價的攤銷答案：B解析：借款費(fèi)用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費(fèi)用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，發(fā)行股票的傭金手續(xù)費(fèi)不屬于借款費(fèi)用。69.（2014年）企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項(xiàng)財產(chǎn)物資時所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價物屬于（）。A、現(xiàn)值B、重置成本C、歷史成本D、可變現(xiàn)凈值答案：C解析：歷史成本又稱實(shí)際成本，是指企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項(xiàng)財產(chǎn)物資時所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價物。70.2020年3月31日，甲公司采用出包方式對某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)原價為3600萬元，預(yù)計使用年限為5年，截止到2020年3月31日已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2020年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2020年度應(yīng)計提的折舊是（）萬元。A、308B、180C、128D、384答案：A解析：改良前折舊＝3600/5/12×3＝180（萬元）改良后固定資產(chǎn)的入賬價值＝3600－3600/5×3＋96＝1536（萬元）改良后折舊＝1536/4×4/12＝128（萬元）2020年度應(yīng)計提的折舊＝128＋180＝308（萬元）71.（2014年）企業(yè)將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記賬本位幣時，應(yīng)采用的折算匯率是（）。A、投資合同約定的匯率B、投資合同簽訂時的即期匯率C、收到投資款時的即期匯率D、收到投資款當(dāng)月的平均匯率答案：C解析：企業(yè)接受外幣資本投資的，只能采用收到投資當(dāng)日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率，也不得采用即期匯率的近似匯率折算。72.母公司是指控制一個或一個以上主體的主體。這句話中的第一個“主體”不可能是（）。A、被投資單位中可分割的部分B、企業(yè)所控制的結(jié)構(gòu)化主體C、投資性主體D、合營安排或聯(lián)營企業(yè)答案：D解析：這里的第一個主體也就是母公司需要對其能夠施加控制的主體，因此合營安排或聯(lián)營企業(yè)是不可以的。73.經(jīng)國家審批，某企業(yè)計劃建造一個核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進(jìn)行整治。2×18年1月1日，該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共計200000萬元。預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計棄置費(fèi)用為10000萬元。當(dāng)日棄置費(fèi)用的現(xiàn)值為1486.4萬元。假定折現(xiàn)率（實(shí)際利率）為10%，不考慮其他因素。則2×18年1月1日固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。A、201486.4B、200000C、1486.4D、210000答案：A解析：固定資產(chǎn)入賬價值＝200000＋1486.4＝201486.4（萬元）；相關(guān)會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)201486.4貸：在建工程200000預(yù)計負(fù)債1486.4年末應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息＝1486.4×10%＝148.64（萬元）借：財務(wù)費(fèi)用148.64貸：預(yù)計負(fù)債148.6474.甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×19年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），售價為1000萬元；至2×19年12月31日，乙公司將上述商品已對外銷售40%，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅。2×19年12月31日甲公司合并財務(wù)報表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A、200B、80C、30D、20答案：C解析：甲公司合并財務(wù)報表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（1000-800）×（1-40%）×25%=30（萬元）。75.2020年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設(shè)備為對價，取得乙公司25%的股權(quán)。普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。甲公司付出該設(shè)備的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）萬元。A、10000B、11600C、11000D、11200答案：D解析：甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股票支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減股票的溢價收入。76.2×18年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2×18年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（）萬元。A、15480B、16100C、15500D、16120答案：C解析：2×18年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用＝15800－（320－20）＝15500（萬元）。77.2×19年12月1日甲公司向M公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票，注明售價為500萬元，增值稅稅額為65萬元，成本為400萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）。銷售合同約定在2×20年4月30日甲公司將以520萬元的價格（不含增值稅）回購該批商品。假設(shè)商品已經(jīng)發(fā)出，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會計處理中，不正確的是（）。A、2×19年12月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元B、2×19年12月31日，確認(rèn)其他應(yīng)付款4萬元C、2×19年12月1日，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本400萬元D、2×19年12月31日，確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用4萬元答案：C解析：甲公司相關(guān)分錄為：2×19年12月1日借：銀行存款565貸：其他應(yīng)付款500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：發(fā)出商品400貸：庫存商品4002×19年12月31日：借：財務(wù)費(fèi)用4[（520－500）/5]貸：其他應(yīng)付款478.M公司2×18年初以銀行存款680萬元作為對價取得N公司30%的股權(quán)。當(dāng)年N公司虧損800萬元；2×19年N公司虧損2000萬元；2×20年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。不考慮順逆流交易等因素，則2×20年M公司計入投資收益的金額為（）萬元。A、48B、32C、20D、0答案：C解析：2×18年M公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－800×30%＝－240（萬元），2×19年M公司按持股比例，本應(yīng)分擔(dān)的虧損額＝－2000×30%＝－600（萬元），但真正應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失金額，應(yīng)以長期股權(quán)投資的賬面價值減至零為限：680－240－600＝－160（萬元），尚有160萬元投資損失未確認(rèn)入賬。2×20年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝600×30%－160＝20（萬元）。2×18年：借：投資收益??240???貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整??2402×19年：借：投資收益?440???貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整???440160萬元的未確認(rèn)虧損備查登記。2×20年：先彌補(bǔ)上年虧損160萬元，然后做下面分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整??20???貸：投資收益???2079.2×18年12月31日，甲企業(yè)對其一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行減值測試，如果將其于近期出售，則廠商愿意支付的銷售凈價是1800萬元，不產(chǎn)生處置費(fèi)用。如果繼續(xù)持有，則在未來5年產(chǎn)生的預(yù)計現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元，則2×18年12月31日該專利權(quán)的可收回金額為（）萬元。A、1800B、100C、1900D、3700答案：C解析：資產(chǎn)的可收回金額是根據(jù)公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額和預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者確定的。80.2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元A、201B、203C、207D、200答案：B解析：廣告費(fèi)不屬于該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途前的必要支出，因此該專利技術(shù)的入賬價值＝200＋1＋2＝203（萬元）。81.（2012年）甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）元。A、20B、30C、35D、50答案：C解析：預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，當(dāng)所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定。本題中預(yù)計負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額=（20+50）/2=35（萬元），選項(xiàng)C正確。82.在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會提出的利潤分配方案中，涉及的現(xiàn)金股利及股票股利分配事項(xiàng)屬于（）。A、前期差錯B、當(dāng)期一般業(yè)務(wù)C、非調(diào)整事項(xiàng)D、調(diào)整事項(xiàng)答案：C解析：在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會提出的利潤分配方案中分配股利，并不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在情況的進(jìn)一步證明，因此屬于非調(diào)整事項(xiàng)。83.（2012年）2011年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為800萬元。2012年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2011年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2012年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A、135B、150C、180D、200答案：A解析：“未分配利潤”項(xiàng)目＝（800－600）×75%×90%＝135（萬元）。84.2017年11月，甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2007年12月31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴。如敗訴，預(yù)計賠償2000萬元的可能性為70%，預(yù)計賠償1800萬元的可能性為30%。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2017年利潤總額的影響金額為（）萬元。A、－1800B、－1900C、－1940D、－2000答案：D解析：根據(jù)題意可知，如果甲公司敗訴，預(yù)計賠償2000萬元的可能性為70%，預(yù)計賠償1800萬元的可能性為30%。因此，甲公司敗訴的預(yù)計賠償金額為：2000萬元×70%+1800萬元×30%=1940萬元由于題目要求的是該事項(xiàng)對甲公司2017年利潤總額的影響金額，因此需要將上述金額取反，即：-1940萬元≈-2000萬元因此，該事項(xiàng)對甲公司2017年利潤總額的影響金額為-2000萬元，選項(xiàng)D為正確答案。85.東方公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計800萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出400萬元，假定東方公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷40萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，東方公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A、630B、360C、540D、390答案：A解析：東方公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的賬面價值=400-40=360(萬元)，計稅基礎(chǔ)=360×175%=630(萬元)。86.2×18年12月10日，甲、乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷合同，合同約定甲公司于2×19年12月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付5臺A產(chǎn)品。2×18年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述商品的K材料賬面價值100萬元，市場銷售價值98萬元，預(yù)計將K材料加工成上述產(chǎn)品將發(fā)生加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)稅費(fèi)15萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A、95B、98C、110D、100答案：A解析：K材料可變現(xiàn)凈值＝A產(chǎn)成品估計售價30×5－至完工估計將要發(fā)生的成本40－銷售產(chǎn)成品估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)15＝95（萬元）。87.甲公司系增值稅一般納稅人，2020年8月31日以不含增值稅的價格100萬元售出一臺生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元，該機(jī)床原價為200萬元（不含增值稅），已計提折舊120萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元。不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為（）萬元。A、3B、20C、33D、50答案：D解析：處置固定資產(chǎn)利得＝100－（200－120－30）＝50（萬元）（參考分錄如下）借：固定資產(chǎn)清理50累計折舊120固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：固定資產(chǎn)200借：銀行存款113貸：固定資產(chǎn)清理100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：固定資產(chǎn)清理50貸：資產(chǎn)處置損益5088.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A、內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回C、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應(yīng)按10年平均攤銷D、以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)答案：D解析：選項(xiàng)A，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷89.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×18年6月1日，甲公司委托乙公司銷售300件商品，協(xié)議價為每件80元（不含增值稅），該商品的成本為50元。代銷協(xié)議約定，乙公司企業(yè)在取得代銷商品后，對消費(fèi)者承擔(dān)商品的主要責(zé)任，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則甲公司在2×18年6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A、0B、24000C、15000D、28080答案：B解析：因?yàn)轭}目條件指出乙公司取得代銷商品后對消費(fèi)者承擔(dān)商品的主要責(zé)任，因此該委托代銷事項(xiàng)與直接銷售商品無異，甲公司應(yīng)按協(xié)議價確認(rèn)收入。甲公司分錄為：借：銀行存款27840貸：主營業(yè)務(wù)收入24000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3840借：主營業(yè)務(wù)成本15000貸：庫存商品1500090.B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2×18年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2×20年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A、7.5B、20C、12.5D、-7.5答案：A解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×19年12月31日賬面價值=500-500/10=450（萬元），計稅基礎(chǔ)=500-500×2/10=400（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（450-400）×25%=12.5（萬元）。2×20年年末賬面價值=500-500/10×2=400（萬元），計稅基礎(chǔ)=500-500×2/10-400×2/10=320（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（400-320）×25%-12.5=7.5（萬元）。91.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計量表述中，不正確的是（）。A、投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外B、為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本C、以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本D、構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)答案：C解析：以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。92.2020年2月10日，甲公司自公開市場中買入乙公司20%的股份，實(shí)際支付價款16000萬元，支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用400萬元，并于同日完成了相關(guān)手續(xù)。甲公司取得該部分股權(quán)后能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素影響。甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A、16000B、16400C、15600D、17000答案：B解析：初始投資成本＝16000＋400＝16400（萬元）93.（2014年）2013年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值為1000萬元，公允價值為980萬元，預(yù)計處置費(fèi)用為80萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2013年12月31日，甲公司應(yīng)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A、0B、20C、50D、100答案：A解析：公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額＝980－80＝900（萬元），預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1050萬元，所以可收回金額為1050萬元，賬面價值1000萬元，說明沒有發(fā)生減值，所以不需要計提減值準(zhǔn)備。94.企業(yè)采用估值技術(shù)確定金融資產(chǎn)公允價值時，下列各項(xiàng)中，屬于第一層次輸入值的是（）。A、活躍市場中類似金融資產(chǎn)的報價B、非活躍市場中相同或類似金融資產(chǎn)的報價C、市場驗(yàn)證的輸入值D、相同金融資產(chǎn)在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價答案：D解析：采用估值技術(shù)估計金融資產(chǎn)公允價值時，第一層次輸入值是指在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價。95.甲公司2×19年12月15日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×20年5月20日前將合同標(biāo)的商品運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收，在商品運(yùn)抵乙公司前發(fā)生毀損、價值變動等風(fēng)險由甲公司承擔(dān)。甲公司該項(xiàng)合同中所售商品為庫存W商品，2×19年12月25日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日確定了商品銷售收入。W商品于2×20年5月10日發(fā)出并于5月15日運(yùn)抵乙公司驗(yàn)收合格。對于甲公司2×19年W商品銷售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會計基本假設(shè)是（）。A、會計主體B、貨幣計量C、會計分期D、持續(xù)經(jīng)營答案：C解析：在會計分期假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。96.下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的是（）。A、將未到期的票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓B、將未到期的票據(jù)貼現(xiàn)C、對應(yīng)收款項(xiàng)計提壞賬準(zhǔn)備D、出售應(yīng)收款項(xiàng)答案：C解析：選項(xiàng)C，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方之外的另一方，而計提壞賬準(zhǔn)備不涉及另一方，顯然不屬于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。97.甲公司2×19年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)。重組計劃預(yù)計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款200萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用1000萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元。2×19年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A、200B、220C、223D、323答案：B解析：甲公司應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=200+20=220（萬元）。98.以下有關(guān)政府單位無形資產(chǎn)相關(guān)說法不正確的是（）。A、政府單位自行研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B、政府單位應(yīng)于每年年度終了評估研究開發(fā)項(xiàng)目是否能達(dá)到預(yù)定用途，若預(yù)計不能達(dá)到預(yù)定用途（如無法最終完成開發(fā)項(xiàng)目并形成無形資產(chǎn)的），應(yīng)當(dāng)將已發(fā)生的開發(fā)支出金額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用C、政府單位應(yīng)當(dāng)于取得或形成無形資產(chǎn)時合理確定其使用年限，無形資產(chǎn)的使用年限為有限的，應(yīng)當(dāng)估計該使用年限D(zhuǎn)、政府單位應(yīng)當(dāng)對所有使用年限有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷答案：D解析：政府單位應(yīng)當(dāng)對使用年限有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，但已攤銷完畢仍繼續(xù)使用的無形資產(chǎn)和以名義金額計量的無形資產(chǎn)除外,選項(xiàng)D錯誤。99.下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A、接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費(fèi)B、在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用C、在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出D、商標(biāo)注冊后發(fā)生的廣告費(fèi)答案：A解析：選項(xiàng)BCD，均應(yīng)費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益。100.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時，不能調(diào)整的是（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表B、利潤表C、現(xiàn)金流量表正表D、所有者權(quán)益變動表答案：C解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計報表，這里的會計報表指的是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表等內(nèi)容，而現(xiàn)金流量表正表本身不調(diào)整，但現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的總額。101.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2017年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A、18B、14.04C、12D、20.34答案：D解析：應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額＝600×300＋600×300×13%＝203400（元），即20.34萬元。102.下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的說法中正確的是（）。A、資產(chǎn)的可收回金額是根據(jù)資產(chǎn)的公允價值與預(yù)計未來現(xiàn)