做賬實操-旅行社的賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-旅行社的賬務(wù)處理分錄1.收到客戶支付的旅游款項：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2.支付給地接社款項：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款3.確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入4.支付導(dǎo)游、司機(jī)等人員工資：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬5.繳納稅金：借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款一、旅游業(yè)增值稅的特殊形式1、旅游業(yè)的差額計稅旅游業(yè)差額計稅的計稅基礎(chǔ)為，取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)后的余額為銷售額。2、旅游服務(wù)的差額征稅，只是在計算銷售額時扣除了部分費(fèi)用，仍然適用一般計稅方法，除了扣除的差額部分不得抵扣進(jìn)項稅，其他的進(jìn)項稅額仍然可以抵扣。3、適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額。4、旅游業(yè)銷項稅額計算。差額計算下的銷售額÷（1-6%）×6%二、旅游業(yè)常見的賬務(wù)處理1、收到散客劉某1000元預(yù)付款，劉某預(yù)定一周后的北京線路五日游，總費(fèi)用2000元，尾款劉某啟程日當(dāng)天支付。借：庫存現(xiàn)金1000元應(yīng)收賬款1000元貸：合同負(fù)債—北京五日游20002、向客戶小杰提供購買機(jī)票服務(wù)，小杰支付購買機(jī)票款5000元。本次購買機(jī)票，可獲得航空公司返款1000元。借：應(yīng)收賬款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入——代銷服務(wù)費(fèi)943.39應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額56.61PS：客戶直接向航空公司支付的款項不計入本公司賬務(wù)中，如該筆款項有旅行社代收。則進(jìn)行如下分錄：借：庫存現(xiàn)金1000貸：其他應(yīng)付款—xx航空公司3、旅行社購買小蜜蜂設(shè)備一批總價款1130元，其中貨款1000元。借：主營業(yè)務(wù)成本1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額130元貸：銀行存款11304、北京五日游旅行出發(fā)，收到散客補(bǔ)齊尾款30000。借：銀行存款30000貸：合同負(fù)債—北京五日游300005、向北京旅行地接旅行社支付本次接團(tuán)費(fèi)用30000元。借：主營業(yè)務(wù)成本28，301.89應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅稅額抵減）1，698.11貸：銀行存款30000PS：差額計稅的情況下，地接費(fèi)用，支付給其他旅行社費(fèi)用不在計入進(jìn)項稅，而是按照旅行社差額計稅稅率抵減銷項稅。6、支付預(yù)付北京線路大巴車費(fèi)用1060元，對方開具專票，金額包含87.52增值稅。借：主營業(yè)務(wù)成本1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅稅額抵減）60貸：銀行存款1060ps：旅行社差額計稅項目，不管對方的稅率及增值稅額。入賬時全額入賬，并按差額稅率抵減對應(yīng)的銷項稅額。7、承接其他旅游社地接任務(wù)，收取地接費(fèi)用60000元。借：銀行存款60000貸：主營業(yè)務(wù)收入—地接56，603.77應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項稅額3，396.238、支付租賃大巴車費(fèi)用2120元借：主營業(yè)務(wù)成本2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅稅額抵減）120貸：銀行存款11209、地接旅游期間，總支付告訴通行費(fèi)300元、加油支出1000元。借：主營業(yè)務(wù)成本-交通費(fèi)1226.42應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-（銷項稅稅額抵減）73.58貸：預(yù)付賬款-北京陽光汽車租賃有限公司130010、支付酒店費(fèi)用、餐飲費(fèi)用10600元。借：主營業(yè)成本—住宿、餐飲支出10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-（銷項稅稅額抵減）600貸：銀行存款1060011、支付本月兼職司機(jī)、導(dǎo)游工資總計20000元。借：主營業(yè)務(wù)成本—人力成本20000貸：銀行存款2000012、計提本月職工工資，其中銷售部門5000元，公司承擔(dān)社保部分1000元，專職導(dǎo)游5000元，企業(yè)承擔(dān)社保1000元，其他崗位合計20000元，企業(yè)承擔(dān)社保4000元。借：應(yīng)付職工薪酬—工資30000應(yīng)付職工薪酬—社保6000貸：銷售費(fèi)用-工資6000主營業(yè)務(wù)成本——人工成本6000管理費(fèi)用—工資2400013、收到景區(qū)或商家返利借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入14、支付攜程以及其他網(wǎng)絡(luò)平臺費(fèi)用2000借：銷售費(fèi)用2000貸：銀行存款200015、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，并上繳當(dāng)月增值稅。當(dāng)月增值稅銷項稅額1萬，抵扣銷項稅額8000，新增進(jìn)項稅1000.（與上文賬務(wù)無關(guān)聯(lián)，小編偷懶簡易計算）。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅額10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)